《財務與會計》模擬題(九)

52/52《財務與會計》模擬題（九）一、單項選擇題

1.

北方公司擬購建一條新生產線，工程總投資1000萬元，建設期為2年，可以使用6年。若公司要求的年報酬率為10%，該工程每年產生的最低收益為（）萬元。（年報酬率為10%時，8年的年金現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為5.3349和11.436，2年的年金現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為1.7355和2.1000）。

A.186.41

B.183.33

C.249.96

D.277.82

2.

某企業(yè)方案2008年度甲產品的市場售價為40元，單位變動本錢為20元，固定本錢為150000元，則以下說法不正確的選項是（）。

A.該企業(yè)銷售額的保本點銷售額為30萬元

B.該企業(yè)甲產品的盈虧臨界點如果提高25%，則企業(yè)的抗風險能力會下降

C.銷售數(shù)量超過7500件時，銷售量增加時，本錢會相應增加，利潤也會相應增加

D.該企業(yè)銷售8000件產品時是盈利的

3.

以下關于財務指標的表述中，正確的選項是（）。

A.產權比率反映了債權人投入的資金受到所有者權益保障的程度

B.過高的速動比率，也許是存貨超儲積壓、存在大量應收賬款的結果

C.市盈率越高，說明投資者對于公司的開展前景越看好，所以對于投資者來說，市盈率越高越好

D.所有者總是希望權益資金平安，因此往往會選擇利用負債經營，資產負債率會低一些

4.

某公司2008年度存貨平均占用800萬元，2009年度平均占用l000萬元。如果存貨周轉天數(shù)從2008年的50天降到2009年的40天，則該公司的銷貨本錢2009年比2008年增長（）。

A.20.25%

B.25.0%

C.56.25%

D.50.0%

5.

甲公司2008年發(fā)生債務利息176000元,2009年債務利息比2008年增加5%,實現(xiàn)凈利潤1603500元,所得稅稅率為25%。該公司2009年的已獲利息倍數(shù)為（）。

A.12.05

B.12.98

C.12.68

D.12.57

6.

某企業(yè)集團由甲、乙、丙三個公司組成，2009年度甲公司和乙公司平均凈資產分別為34993.75萬元和5090萬元，分別占集團凈資產的55%和8%，分別實現(xiàn)凈利潤3545萬元和110萬元；2009年度集團總凈資產利潤率為20%。丙公司2009年度的凈資產利潤率為（）。

A.38.53%

B.2.62%

C.4.03%

D.10.49%

7.

甲工程的投資額為5000萬元，建設期為1年，工程的預計使用年限為10年，投產后1至5年每年的凈現(xiàn)金流量為1000萬元，第6至10年每年凈現(xiàn)金流量為800萬元，貼現(xiàn)率為10%，則該工程的凈現(xiàn)值和投資回收率分別為（）萬元。（PVA10%，5＝3.7908，PV10%，5＝0.6209，PV10%，1＝0.9091）

A.－673.77和18%

B.－158.02和20%

C.673.77和20%

D.158.02和18%

8.

A公司現(xiàn)金收支狀況比較穩(wěn)定，預計全年（按360天計算）需要現(xiàn)金150000元，每次轉換金額為60000元?，F(xiàn)金與有價證券的轉換本錢為每次600元，有價證券的年利率為5%。則以下說法不正確的選項是（）。

A.該公司全年現(xiàn)金轉換本錢為1500元

B.該公司全年現(xiàn)金持有本錢為1500元

C.該公司最正確現(xiàn)金持有量為60000元

D.該公司每年需要現(xiàn)金轉換1次

9.

某公司2006年3月1日經批準發(fā)行3年期到期一次還本并按年付息的債券，面值總額為5000萬元，票面利率為8%。如果發(fā)行時的市場利率為6%，則該債券的發(fā)行價格總額為（）萬元（PVA6%，3＝2.6730,PV6%，3＝0.8396）

A.5230.8

B.5100

C.5267.2

D.5067.2

10.

關于股利政策，以下說法正確的選項是（）。

A.固定股利政策有利于公司靈活掌握資金的調配，使綜合資金本錢降至最低

B.剩余股利政策頭利于增強投資者對公司的信心，穩(wěn)定股票價格，適合投資時機較多的公司

C.比較而言，低正常股利加額外股利政策是最能使股利的靈活性和穩(wěn)定性相結合的股利政策

D.固定股利支付率政策可以使企業(yè)最大限度的使用保存盈余來滿足投資方案所需的權益資本

11.

以下關于會計計量屬性的表述中，不正確的選項是（）。

A.負債按照現(xiàn)在償付該項債務所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量表達的是公允價值計量屬性

B.歷史本錢計量屬性要求資產按照購置時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額或所付出的對價的公允價值計量

C.企業(yè)采用可變現(xiàn)凈值計量屬性，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量

D.企業(yè)對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史本錢

12.

以下各項會計處理中，不符合我國企業(yè)會計準則規(guī)定的是（）。

A.對企業(yè)融資租入的固定資產視同自有固定資產管理

B.因計提了固定資產減值準備，企業(yè)根據(jù)實際情況將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法

C.因未能及時取得相關發(fā)票，在期末對已購進并投入生產使用的原材料暫估入賬

D.將日后期間發(fā)生的說明資產負債表日后發(fā)生情況的事項調整報告年度報表

13.

某公司根據(jù)應收賬款信用風險決定，各年壞賬計提比例均為年末應收賬款余額的8%。該公司計提壞賬準備的第一年的年末應收賬款余額850000元；第二年客戶甲單位所欠20000元按規(guī)定確認為壞賬，應收賬款年末余額為950000元；第三年客戶乙單位破產，所欠款項中有6000元無法收回，確認為壞賬，年末應收賬款余額為900000元；第四年已沖銷的甲單位所欠20000元賬款又收回18000元，年末應收賬款余額為1000000元。則該公司在四年內對應收賬款計提壞賬準備累計應計入資產減值損失的金額為（）元。

A.69000

B.77000

C.88000

D.95000

14.

甲企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。企業(yè)銷售產品每件100元，若客戶購置100件（含100件）以上可得到每件10元的商業(yè)折扣。某客戶2008年3月10日購置該企業(yè)產品200件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。甲企業(yè)于3月26日收到該筆款項。則以下甲企業(yè)相關會計處理中正確的選項是（）元（假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅）。

A.在收款項時實際收到的金額為23166元

B.在收款項時實際收到的金額為20849.4元

C.初始應確認應收賬款的金額為18000元

D.初始應確認的收入金額為20000元

15.

甲公司4月30日的銀行存款日記賬賬面余額為103800元，銀行對賬單余額為191800元。經逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下事項

（1）29日銀行代企業(yè)收取貨款52000元，企業(yè)尚未收到收款通知

（2）29日企業(yè)開出現(xiàn)金支票18300元支付勞務費，持票人尚未到銀行辦理結算手續(xù)

（3）30日企業(yè)開出匯票56300元并已入賬，但會計人員尚未送銀行辦理電匯手續(xù)。（4）30日企業(yè)送存銀行的轉賬支票35000元，銀行尚未入賬

（5）30日銀行代企業(yè)支付電話費3600元，企業(yè)尚未收到付款通知。該公司根據(jù)以上事項進行相關賬務處理后編制“銀行存款余額調節(jié)表〞，則調節(jié)后的銀行存款余額應為（）元。

A.97200

B.132200

C.152200

D.188500

16.

甲公司為上市公司，20×7年5月10日以830萬元（含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利30萬元）購入乙公司股票200萬股作為交易性金融資產，另支付手續(xù)費4萬元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利30萬元。6月30日乙公司股票每股市價為3.8元。7月20日，甲公司以900萬元出售該項交易性金融資產，同時支付交易費用5萬元。甲公司因持有該項交易性金融資產而確認的投資收益為（）萬元。

A.111

B.95

C.135

D.91

17.

甲股份有限公司對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結算匯兌損益。2008年3月20日，該公司自銀行購入680萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元＝7.25元人民幣，當日市場匯率為1美元＝7.21元人民幣。2008年3月31日的市場匯率為1美元＝7.23元人民幣。甲股份有限公司購入的該680萬美元于2008年3月所產生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

A.27.20

B.6.8

C.13.6

D.9.60

18.

甲企業(yè)發(fā)出實際本錢為1440萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具有增值稅專用發(fā)票向其支付加工費40萬元和增值稅6.8萬元，另支付消費稅160萬元，假定不考慮其他相關稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為（）萬元。

A.1480

B.1446.8

C.1640

D.1640.68

19.

某股份有限公司采用移動加權平均法計算發(fā)出材料的實際本錢，并按本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨計價。該公司2008年12月1日A種材料的結存數(shù)量為150千克，賬面實際本錢為30000元；12月4日購進該材料300千克，每千克單價為140元（不含稅，下同）；12月10日發(fā)出材料350千克；12月15日又購進該材料500千克，每千克單價為150千克；12月19日發(fā)出材料300千克，12月27日發(fā)出材料100千克。若2008年12月初“存貨跌價準備——A材料〞科目的貸方余額為500元，2008年末A材料的可變現(xiàn)凈值為每千克210元，則該公司2008年12月31日A材料的賬面價值為（）元（計算結果保存到個位數(shù)）。

A.17500

B.30400

C.42000

D.75200

20.

A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于2008年4月30日對某生產用固定資產進行技術改造。2008年4月30日，該固定資產的賬面原價為5000萬元，已計提折舊為3000萬元，當日計提減值準備100萬元；該固定資產預計使用壽命為20年，預計凈殘值為0，按直線法計提折舊。為改造該固定資產領用生產用原材料400萬元（假定其進項稅額不允許抵扣），發(fā)生人工費用150萬元，領用工程用物資1300萬元；撤除原固定資產上的局部部件的賬面價值為175萬元。假定該技術改造工程于2008年10月25日到達預定可使用狀態(tài)并交付生產使用，預計尚可使用壽命為10年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。A公司2008年度對該生產用固定資產計提的折舊額為（）萬元。

A.123.22

B.144.05

C.153.58

D.174.41

21.

某公司于2006年1月1日購入一項無形資產，初始入賬價值為300萬元。該無形資產預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。該無形資產2006年12月31日預計可收回金額為261萬元，2007年12月31日預計可收回金額為224萬元。假定該公司于每年年末計提無形資產減值準備，計提減值準備后該無形資產原預計使用年限、攤銷方法不變。該無形資產在2008年6月30日的賬面價值為（）。

A.210萬元

B.212萬元

C.225萬元

D.226萬元

22.

以下有關無形資產的會計處理方法中，不正確的選項是（）。

A.非房地產開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權通常應確認為無形資產，土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊

B.企業(yè)取得的土地使用權無論是自用還是用于出租或增值，均應作為無形資產核算

C.房地產開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物本錢

D.企業(yè)外購的房屋建筑物所支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權之間分配的，應當按照《企業(yè)會計準則第4號——固定資產》規(guī)定，作為固定資產核算

23.

乙公司有一項專利權，已使用2年，累計已攤銷32000元，賬面余額為900000元，累計已確認減值損失160000元?，F(xiàn)公司將其對外出售，取得轉讓收入700000元，該項業(yè)務適用營業(yè)稅稅率為5%，不考慮其他相關稅費。則乙公司轉讓該項專利權能使其利潤總額增加（）元。

A.－85000

B.85000

C.280000

D.245000

24.

丁公司為增值稅一般納稅人。2008年3月1日，為降低采購本錢，向甲公司一次購進了三套不同型號且有不同生產能力的設備X、Y、Z。丁公司以銀行存款支付貨款960萬元、增值稅稅額163.2萬元、包裝費8萬元。X設備在安裝過程中領用產成品賬面本錢6萬元，該產成品的不含稅售價為6.6萬元，適用的增值稅稅率17%，支付安裝費5萬元。假定設備X、Y和Z分別滿足固定資產的定義及其確認條件，公允價值分別為385.92萬元、518.96萬元、167.12萬元。如不考慮其他相關稅費，則X設備的入賬價值為（）萬元。

A.356.600

B.411.596

C.418.232

D.419.354

25.

2007年1月1日，甲公司從股票二級市場以每股15元的價格購入乙公司發(fā)行的股票200萬股，占乙公司有表決權股份的5%，對乙公司無重大影響，劃分為可供出售金融資產。2007年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利40萬元。2007年12月31日，該股票的市場價格為每股13元；甲公司預計該股票的價格下跌是暫時的。2008年，乙公司因違反相關證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，乙公司股票的價格發(fā)生下跌。至2008年12月31日，該股票的市場價格下跌到每股6元；甲公司預計該股票的價格下跌是非暫時性的。2009年，乙公司整改完成，加之市場宏觀面好轉，股票價格有所上升；至12月31日，該股票的市場價格上升到每股10元。假定2008年和2009年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素，以下說法正確的選項是（）。

A.2007年末因公允價值調整而借記“公允價值變動損益〞金額為360萬元

B.2008年因減值而計入資產減值損失的金額為1400萬元

C.2008年因減值的處理而調整資本公積的金額為360萬元

D.2009年因股價上升而導致資本公積的減少額為800萬元

26.

2008年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的債券，該債券發(fā)行日為2007年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，每年12月31日支付當年利息。甲公司購入該債券時，上一年的利息尚未兌付，甲公司實際支付價款1078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。經測算甲公司的內含報酬率為3.93%，甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。該持有至到期投資2009年12月31日的賬面價值為（）萬元。

A.1062.14

B.1068.98

C.1020.28

D.1083.43

27.

M公司和N公司不屬于同一控制的兩個公司。2007年2月26日，M公司以一項專利權和銀行存款75萬元向N公司投資，占N公司注冊資本的60%，該專利權的賬面原價為4940萬元，已計提累計攤銷340萬元，已計提無形資產減值準備160萬元，公允價值為4500萬元。不考慮其他相關稅費。則M公司在對該投資事項進行處理時，應確認（）。

A.長期股權投資4575萬元、營業(yè)外收入60萬元

B.長期股權投資4575萬元、投資收益60萬元

C.長期股權投資4500萬元、累計攤銷－340萬元

D.長期股權投資4500萬元、營業(yè)外收入135萬元

28.

以下關于資產減值的說法中，錯誤的選項是（）。

A.以前報告期間的計算結果說明，資產可收回金額遠高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或事項，企業(yè)在資產負債表日可以不需要重新估計該資產的可收回金額

B.資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，必須都超過資產的賬面價值，才說明資產沒有發(fā)生減值

C.資產的公允價值減去處置費用后的凈額如果無法估計的，應當以該資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額

D.以前報告期間的計算與分析說明，資產可收回金額對于資產減值準則中所列示的一種或多種減值跡象不敏感，在本報告期間又發(fā)生了這些減值跡象的，在資產負債表日企業(yè)可以不需因為上述減值跡象的出現(xiàn)而重新估計該資產的可收回金額

29.

2008年1月1日甲公司持有的乙公司長期股權投資的賬面價值為3000萬元，甲公司持有乙公司35%股權且具有重大影響，按權益法核算（此項投資是在2006年取得的）。取得長期股權投資時，乙公司一項無形資產的賬面價值為500萬元，確認的公允價值為800萬元，剩余使用年限為5年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。2008年乙公司發(fā)生凈虧損1000萬元，假設兩個公司的會計期間和會計政策相同，投資雙方未發(fā)生任何內部交易，不考慮所得稅的影響。2008年甲公司確認的投資損失為（）萬元。

A.300

B.329

C.371

D.350

30.

企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，實際收到的金額為100萬元，投資性房地產的賬面余額為80萬元，其中本錢為70萬元，公允價值變動為10萬元。該項投資性房地產是由自用房地產轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為10萬元。假設不考慮相關稅費，處置該項投資性房地產的凈收益為（）萬元。

A.30

B.20

C.40

D.10

31.

某一般納稅企業(yè)月初欠交增值稅15萬元，無尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生進項稅額50萬元，銷項稅額65萬元，進項稅額轉出5萬元，交納本月增值稅15萬元，則月末結轉后，“應交稅費――未交增值稅〞科目的余額為（）萬元。

A.20

B.0

C.5

D.15

32.

甲公司按照面值發(fā)行可轉換公司債券100萬元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權的類似債券的資本市場年利率為9%。PV9%，3＝0.7626，PVA9%，3＝2.7128。發(fā)行時產生的資本公積為（）萬元。

A.23.74

B.92.54

C.175.86

D.7.46

33.

甲公司為建造一項固定資產于2008年1月1日發(fā)行5年期債券，面值為20000萬元，票面年利率為6%，發(fā)行價格為20800萬元，每年年末支付利息，到期還本，假定不考慮發(fā)行債券的輔助費用。建造工程于2008年1月1日開始，年末尚未完工。該建造工程2008年度發(fā)生的資產支出為：1月1日支出4800萬元，6月1日支出6000萬元，12月1日支出6000萬元。甲公司按照實際利率確認利息費用，實際利率為5%。閑置資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，短期投資的月收益率為0.3%。甲公司2008年全年發(fā)生的借款費用應予資本化的金額為（）萬元。

A.1040

B.578

C.608

D.1460

34.

甲公司所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為25%，假設稅法規(guī)定預計損失在實際發(fā)生時允許扣除。2007年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，以經營租賃方式租入乙公司一臺設備，專門用于生產M產品，租賃期為5年，年租金為90萬元。因M產品在使用過程中產生嚴重的環(huán)境污染，甲公司自2008年12月31日起停止生產該產品，已生產的產品全部出售，當日M產品庫存為零。假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2008年度凈利潤的影響是（）。

A.0

B.90

C.180

D.270

35.

甲公司因購貨原因于2007年1月1日產生應付乙公司賬款100萬元，貨款歸還期限為3個月。2007年4月1日，甲公司發(fā)生財務困難，無法歸還到期債務，經與乙公司協(xié)商進行債務重組。雙方同意：以甲公司的兩輛小汽車抵償債務。這兩輛小汽車原值為100萬元，已提累計折舊20萬元，公允價值為50萬元。假定上述資產均未計提減值準備，不考慮相關稅費。則債務人甲公司計入營業(yè)外支出和營業(yè)外收入的金額分別為（）萬元。

A.50，30

B.30，50

C.30，20

D.20，80

36.

A公司為一上市公司。2007年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權，這些職員從2007年1月1日起在該公司連續(xù)效勞3年，即可每人以5元每股購置100股A公司股票，從而獲益。A公司估計該期權在授予日的公允價值為33.33元。至2009年12月31日A公司累計計入“資本公積—其他資本公積〞科目的金額為300000元。假設剩余90名職員在2010年12月31日全部行權，A公司股票面值為1元。則行權時的會計處理為（）。

A.借：銀行存款45000

貸：股本9000

資本公積—股本溢價36000

B.借：銀行存款45000

貸：股本9000

資本公積—其他資本公積336000

C.借：銀行存款45000

資本公積—其他資本公積300000

貸：股本9000

資本公積—股本溢價336000

D.借：銀行存款45000

資本公積—其他資本公積300000

貸：股本300000

資本公積—股本溢價45000

37.

20×7年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設備，合同約定的銷售價格為1000萬元（不含增值稅），分5次于每年12月31日等額收取。該大型設備本錢為800萬元。假定該銷售商品符合收入確認條件，增值稅納稅義務發(fā)生時間為合同約定的收款當天，同期銀行貸款年利率為6%。不考慮其他因素，甲公司20×7年1月1日應確認（）（四舍五入取整數(shù)，PVA6%，5＝4.2124）。

A.主營業(yè)務收入800萬元、長期應收款842萬元、未確認融資費用42萬元

B.主營業(yè)務收入842萬元、長期應收款1000萬元、未確認融資費用158萬元

C.主營業(yè)務收入800萬元、長期應收款1000萬元、未確認融資收益200萬元

D.主營業(yè)務收入986萬元、長期應收款1170萬元、未確認融資收益184萬元

38.

某公司自2007年1月1日開始實施企業(yè)會計準則。2007年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為33%，按照稅法規(guī)定，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。2007年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：①當期計提存貨跌價準備700萬元；②年末持有的交易性金融資產當期公允價值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；③當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2007年度所得稅費用為（）。

A.33萬元

B.97萬元

C.497萬元

D.561萬元

39.

恒通公司對銷售產品承當售后保修，期初“預計負債——產品質量保證〞的余額是11萬元，包含計提的C產品保修費用5萬元，本期銷售A產品100萬元，發(fā)生的保修費預計為銷售額的2～3%之間，銷售B產品80萬元，發(fā)生的保修費預計為銷售額的1～2%之間，C產品已不再銷售且已售C產品保修期已過。則期末“預計負債——產品質量保證〞的余額是（）。

A.13.5萬元

B.12.6萬元

C.6.6萬元

D.9.7萬元

40.

甲股份有限公司從2007年起按銷售額的1%預提產品質量保證費用。該公司2008年度前3個季度改按銷售額的10%預提產品質量保證費用，并分別在2008年度第1季度報告、半年度報告和第3季度報告中作了披露。該公司在編制2008年年度財務報告時，董事會決定將第1季度至第3季度預提的產品質量保證費用全額沖回，并重新按2008年度銷售額的1%預提產品質量保證費用。假定以上事項均具有重要影響，且每年按銷售額1%預提的產品質量保證費用與實際發(fā)生的產品質量保證費用大致相符，則甲股份有限公司在2008年年度財務報告中對上述事項正確的會計處理方法是（）。

A.作為會計政策變更予以調整，并在財務報表附注中披露

B.作為會計估計變更予以調整，并在財務報表附注中披露

C.作為重要會計過錯更正予以調整，并在財務報表附注中披露

D.不作為會計政策變更、會計估計變更或重要會計過錯更正予以調整，不在財務報表附注中披露

41.

以下經濟業(yè)務所產生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動產生的現(xiàn)金流量〞的是（）。

A.收到銀行存款利息

B.收到的現(xiàn)金股利

C.支付股票發(fā)行費用

D.支付現(xiàn)金股利

42.

依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，以下關于年末編制資產負債表時流動資產和流動負債劃分的做法中，不正確的選項是（）。

A.將一年內到期的持有至到期投資和長期應收款列示為流動資產

B.將一年內到期的長期應付債券列示為流動負債

C.將應于下一個年度內清償、企業(yè)能夠自主地將清償期推遲至資產負債表日后一年以上的負債，列示為流動負債

D.將在一年內到期的長借款作為流動負債二、多項選擇題

1.

以下關于風險價值的說法，不正確的有（）。

A.風險報酬額等于投資總額和風險報酬率的乘積

B.風險報酬率等于風險報酬系數(shù)和標準差的乘積

C.投資報酬率等于無風險報酬率與風險報酬系數(shù)和標準離差率之積的合計

D.標準差越大，風險越??；標準離差率越大，風險越大

E.風險報酬系數(shù)是企業(yè)承當風險的度量，一般由專業(yè)機構評估，也可以根據(jù)以前年度的投資工程推導

2.

根據(jù)《企業(yè)效績評價操作細則》的規(guī)定，以下說法正確的有（）。

A.評價企業(yè)財務效益狀況的根本指標有凈資產收益率和總資產報酬率

B.評價企業(yè)資產營運狀況的根本指標應收賬款周轉率、存貨周轉率和不良資產比率

C.速動比率、現(xiàn)金流動負債比率、已獲利息倍數(shù)和資產負債率均是評價企業(yè)償債能力的指標

D.銷售凈利潤率、凈資產利潤率和資產凈利潤率均是評價企業(yè)獲利能力的指標

E.資本保值增值率是反映企業(yè)開展能力狀況的指標

3.

某企業(yè)生產一種產品，單價8元，單位變動本錢6元，固定本錢2000元，預計產銷量為2000件，若想實現(xiàn)利潤3200元，可采取的措施有（）。

A.固定本錢降低到1000元

B.單價提高到8.6元

C.單位變動本錢降低到5.4元

D.銷量提高到2600件

E.單價降低到7元，銷量提高到2500件

4.

計算根本每股收益時，以下各項中影響分母（發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)）的有（）。

A.期初發(fā)行在外普通股股數(shù)

B.當期新發(fā)行普通股股數(shù)

C.當期回購普通股股數(shù)

D.期末發(fā)行在外普通股股數(shù)

E.回購的普通股

5.

以下關于不同投資方式優(yōu)缺點的表述中，正確的有（）。

A.股票投資的缺點為風險大，收益不穩(wěn)定

B.股票投資的收益高，能降低購置力的損失

C.債券投資收益比較穩(wěn)定，但投資風險比較大

D.債券投資的缺點是購置債券不能到達參與和控制發(fā)行企業(yè)經營管理活動的目的

E.股票投資的優(yōu)點是可以到達控制股份公司的目的

6.

以下關于不同籌資方式優(yōu)缺點的表述中，正確的有（）。

A.短期借款籌資的優(yōu)點是籌資速度快、款項使用靈活

B.長期借款籌資的優(yōu)點是財務風險低，但是限制性條款多

C.租賃籌資的缺點是租賃費用高，但是可以及時獲得租賃物的所有權

D.優(yōu)先股籌資的缺點是容易分散企業(yè)的控制權，但是可以增強企業(yè)實力和負債的能力

E.普通股籌資優(yōu)點是沒有固定利息負擔，但是資金本錢高，控制權容易分散

7.

以下有關企業(yè)預算的表述中，正確的有（）。

A.財務預算以生產預算和資本支出預算為基礎

B.財務預算的核心是現(xiàn)金預算

C.現(xiàn)金預算編制的基礎是預計資產負債表和預計利潤表

D.利潤預測是企業(yè)編制期間預算的基礎

E.銷售預算是整個預算管理體系的前提

8.

以下有關信用期間的表述中，正確的有（）。

A.縮短信用期間可能增加當期現(xiàn)金流量

B.延長信用期間會擴大銷售

C.降低信用標準意味著將延長信用期間

D.延長信用期間將增加應收賬款的時機本錢

E.縮短信用期間可能減少當期現(xiàn)金流量

9.

以下各種會計處理方法與會計信息質量要求的對應中，正確的有（）。

A.對具有融資性質的分期付款購入固定資產按照各期付款額現(xiàn)值為基礎確認入賬本錢表達了實質重于形式的要求

B.因主要客戶現(xiàn)金周轉出現(xiàn)困難，企業(yè)在年末提高了估計壞賬百分比表達的是謹慎性要求

C.在物價持續(xù)下降的情況下，采用先進先出法計價表達的是謹慎性要求

D.發(fā)現(xiàn)前年漏記1000元的收入，調整本年的收入表達的是重要性要求

E.固定資產采用加速折舊方法計提折舊表達的是實質重于形式的要求

10.

根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，以下各項表述正確的有（）。

A.企業(yè)對為發(fā)生減值的分期付息、一次還本的可供出售債券按票面利率確認的應收取的利息應通過“應收利息〞核算

B.企業(yè)取得交易性金融資產時支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應通過“應收股利〞核算

C.企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供給單位的款項應通過“預付賬款〞核算

D.支付的投標保證金應通過“應收賬款〞核算

E.企業(yè)應向職工收取的各種墊付款項應通過“其他應付款〞核算

11.

以下各項匯兌差額中，應當計入當期財務費用的有（）。

A.在資本化期間內，企業(yè)的外幣一般借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

B.企業(yè)用外幣購置并計價的交易性金融資產在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

C.企業(yè)用外幣購置并計價的原材料在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

D.企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

E.企業(yè)向銀行購入外匯，用于支付進口設備貨款，實際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額

12.

金融資產發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括（）。

A.債務人可能被吸收合并

B.債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等

C.權益工具投資的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌

D.債務人很可能倒閉或進行其他財務重組

E.因發(fā)行方發(fā)生重大財務困難，該金融資產無法在活潑市場繼續(xù)交易

13.

以下各項中，屬于“周轉材料〞科目核算范圍的有（）。

A.用于包裝產品作為產品組成局部的包裝物

B.隨同產品單獨出售單獨計價的包裝物

C.低值易耗品

D.不能作為固定資產的勞動保護用品

E.半成品

14.

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，該企業(yè)購入材料在運輸途中發(fā)生定額內損耗1000元，超定額損耗價款50000元（不含增值稅），經查明，該損耗系意外災害造成，保險公司同意賠償30000元，款項尚未收到，其余損失由企業(yè)負擔。假定由意外災害造成的外購存貨損耗的進項稅額不允許抵扣。針對此項業(yè)務該企業(yè)編制的會計分錄為（）。

A.借：待處理財產損溢59670

貸：在途物資51000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）8670

B.借：營業(yè)外支出20000

貸：待處理財產損溢20000

C.借：其他應收款30000

營業(yè)外支出29670

貸：待處理財產損溢51000

D.借：待處理財產損溢58500

貸：在途物資50000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）8500

E.借：其他應收款30000

營業(yè)外支出28500

貸：待處理財產損溢58500

15.

以下工程中，可能影響固定資產賬面價值的有（）。

A.以非現(xiàn)金資產抵償債務方式債權人為取得固定資產而支付的相關運雜費

B.特殊行業(yè)特定固定資產預計的棄置費用

C.以公允價值計量的非貨幣性資產交換，以一批自產的應稅消費品換入一項固定資產，為換出應稅消費品而支付的消費稅

D.持有待售固定資產的預計處置費用

E.融資租入固定資產時融資租賃合同規(guī)定的利率

16.

預計資產未來現(xiàn)金流量應以資產的當前狀況為基礎，而不應包括（）。

A.與將來可能會發(fā)生的資產改進有關的預計未來現(xiàn)金流量

B.資產持續(xù)使用過程中預計產生的現(xiàn)金流入

C.因籌資活動產生的現(xiàn)金流入或流出

D.實現(xiàn)資產持續(xù)使用過程中產生的現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出

E.與所得稅收付有關的現(xiàn)金流量

17.

在計算金融資產的攤余本錢時，以下工程中應對金融資產攤余本錢予以調整的有（）。

A.已歸還的本金

B.初始確認金額與到期日金額之間的差額按實際利率法攤銷形成的累計攤銷額

C.已發(fā)生的減值損失

D.公允價值的上升

E.公允價值的暫時性下跌

18.

以下情況下，企業(yè)可將其他資產轉換為投資性房地產的有（）。

A.原自用土地使用權停止自用改為出租

B.房地產企業(yè)將開發(fā)的準備出售的商品房改為出租

C.自用辦公樓停止自用改為出租

D.出租的廠房收回改為自用

E.房地產開發(fā)公司開發(fā)的商品房

19.

以下關于投資性房地產的表述中，正確的有（）。

A.按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地不屬于持有并準備增值后轉讓的土地使用權

B.企業(yè)將某項房地產局部用于出租，局部用于自用，不能夠區(qū)分出租局部和自用局部進行分別核算，企業(yè)應將該房地產整體確認為投資性房地產

C.企業(yè)將某項房地產局部用于出租，局部用于自用，能夠區(qū)分出租局部和自用局部并對兩者分別進行核算，則企業(yè)可以將出租局部確認為投資性房地產

D.企業(yè)將某項房地產整體對外經營出租，并負責提供日常維護、保安效勞，企業(yè)應將其確認為投資性房地產

E.企業(yè)通過經營租賃方式租入再轉租的建筑物也屬于投資性房地產

20.

關于金融資產之間的重分類的敘述正確的有（）。

A.持有至到期投資可以重分類為可供出售金融資產

B.交易性金融資產可以重分類為持有至到期投資

C.交易性金融資產可以重分類為可供出售金融資產

D.可供出售金融資產可以重分類為持有至到期投資

E.可供出售金融資產可以重分類為交易性金融資產

21.

有關借款費用資本化，以下說法正確的有（）。

A.為長期股權投資而發(fā)生的借款費用，在投資期限內應計入該投資本錢

B.在購建固定資產過程中，如果發(fā)生了非正常中斷（中斷時間連續(xù)超過3個月），則屬該期間的相關長期借款費用不計入工程本錢

C.一般借款利息費用資本化的計算需結合資產支出的發(fā)生額計算

D.資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內

E.企業(yè)只有發(fā)生在資本化期間內的有關借款費用，才允許資本化，資本化期間確實定是借款費用確認和計量的重要前提

22.

股份有限公司回購股份并注銷的整個過程，會計核算中可能涉及的會計科目有（）。

A.股本

B.資本公積

C.本年利潤

D.盈余公積

E.庫存股

23.

在采取自營方式建造固定資產的情況下，以下說法正確的有（）。

A.在建工程負擔的職工薪酬，借記“在建工程〞科目，貸記“應付職工薪酬〞科目

B.由于自然災害等原因造成的在建工程報廢或毀損的，應按其凈損失，借記“營業(yè)外支出—非常損失〞科目，貸記“在建工程〞科目

C.建設期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，借記“營業(yè)外支出〞科目，貸記“工程物資〞科目，盤盈的工程物資或處置凈收益，做相反的會計分錄

D.在建工程進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用，借記“其他業(yè)務本錢〞科目，貸記“銀行存款〞、“原材料〞等科目

E.在建工程進行負荷聯(lián)合試車形成的產品或副產品對外銷售或轉為庫存商品的，借記“銀行存款〞、“庫存商品〞等科目，貸記“在建工程〞科目

24.

實行“免、抵、退〞方法的生產企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口貨物時，以下賬務處理正確的有（）。

A.按規(guī)定計算的當期出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣稅額，應借記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）〞

B.按規(guī)定計算的當期出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣稅額，計入出口貨物的本錢

C.按規(guī)定計算的當期免抵稅額應貸記“應交稅費—應交增值稅（出口退稅）〞

D.按規(guī)定計算的當期應退稅額，應借記“應交稅費—應交增值稅〞

E.按規(guī)定計算的當期應退稅額，應借記“其他應收款〞

25.

以下各項費用支出中，不應在“銷售費用〞科目核算的有（）。

A.專門用于運送銷售商品的運輸設備的日常修理費

B.隨同產品出售單獨計價包裝物的本錢

C.籌建期間發(fā)生的產品廣告費

D.產品銷售延期交貨致使購貨方提起訴訟，按法院判決應交納的訴訟費

E.專設銷售機構的職工薪酬

26.

總部資產的顯著特征為（）。

A.總部資產的賬面價值必須能夠分攤到所屬的各資產組

B.資產的賬面價值可以完全歸屬于某一資產組

C.資產的賬面價值難以完全歸屬于某一資產組

D.難以脫離其他資產或者資產組產生獨立的現(xiàn)金流入

E.能夠脫離其他資產或者資產組產生獨立的現(xiàn)金流入

27.

企業(yè)發(fā)生的以下各項業(yè)務中，可能影響企業(yè)當期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。

A.承租人租賃資產發(fā)生的或有租金

B.外幣可供出售權益性金融資產因匯率變動產生的匯兌差額

C.因債權人已對重組債權計提了壞賬準備，導致其實際收到的現(xiàn)金大于重組債權賬面價值的差額

D.無法區(qū)分研究階段還是開發(fā)階段的管理用無形資產研發(fā)支出

E.自用房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產時，公允價值大于賬面價值的差額

28.

甲公司因違約于20×8年11月被乙公司起訴，該項訴訟在20×8年12月31日尚未判決，甲公司認為有可能敗訴并賠償。20×9年2月15日財務報告批準報出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經濟損失，甲公司不再上訴并支付了賠償款項。作為資產負債表日后調整事項，甲公司應做的會計處理包括（）。

A.按照調整事項處理原則調整報告年度損益和其他相關工程

B.調整20×8年12月31日資產負債表相關工程

C.調整20×9年2月資產負債表期初數(shù)的相關工程

D.調整20×8年12月31日利潤表及所有者權益變動表相關工程

E.調整20×8年12月31日現(xiàn)金流量表正表相關工程

29.

以下各項中，在“所有者權益變動表〞中單獨填列的是（）。

A.本年利潤分配

B.公允價值變動收益

C.可供出售金融資產公允價值變動凈額

D.與計入所有者權益工程相關的所得稅影響

E.根本每股收益

30.

滿足以下條件之一的負債應當歸類為流動負債，這些條件有（）。

A.預計在一個正常的營業(yè)周期中清償

B.主要為交易目的而持有

C.自資產負債表日起一年內到期應予以清償

D.企業(yè)預計能夠自主地將清償展期至資產負債表日后一年以上

E.企業(yè)無權自主地將清償推遲至資產負債表日后一年以上

31.

以下工程中，影響企業(yè)現(xiàn)金流量表中“支付的各項稅費〞工程的有（）。

A.繳納的增值稅

B.實際支付的耕地占用稅

C.繳納的城建稅和教育費附加

D.繳納的房產稅、印花稅和車船稅

E.繳納代扣的個人所得稅

32.

企業(yè)確定無形資產的使用壽命，通常應當考慮的因素有（）。

A.該資產通常的產品壽命周期、可獲得的類似資產使用壽命的信息

B.技術、工藝等方面的現(xiàn)階段情況及對未來開展趨勢的估計

C.以該資產生產的產品（或效勞）的市場需求情況

D.無形資產預計的殘值

E.為維持該資產產生未來經濟利益的能力所需要的維護支出，以及企業(yè)預計支付有關支出的能力

33.

按我國會計準則規(guī)定，讓渡資產使用權取得的收入包括（）。

A.材料銷售收入

B.包裝物銷售收入

C.出租固定資產取得的租金收入

D.利息收入

E.收取的物業(yè)管理費收入

34.

以下有關確認預計負債的表述中，正確的有（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同滿足預計負債確認條件的，產生的義務應當確認為預計負債

B.企業(yè)應當就未來經營虧損確認預計負債

C.企業(yè)承當?shù)闹亟M義務滿足或有事項相關的義務確認為預計負債規(guī)定的，應當確認預計負債

D.企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額

E.企業(yè)應當在資產負債表日按照產品銷售收入計提的產品質量保證，確認預計負債

35.

以下屬于應采用未來適用法處理會計政策變更的情況的有（）。

A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數(shù)無法確定

B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定

C.會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法

D.經濟環(huán)境改變引起累積影響數(shù)無法確定

E.國家制度未作出規(guī)定，會計政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定

36.

以下各項中，應當在會計報表附注中披露的有（）。

A.當期和各個列報前期財務報表中受政策變更影響的工程名稱和調整金額

B.會計估計變更的累積影響數(shù)

C.會計政策變更的性質、內容和原因

D.會計估計變更的內容和原因

E.前期過錯的性質

37.

以下有關各項稅費的會計處理中，正確的有（）。

A.因擁有投資性房地產而繳納的房產稅應計入營業(yè)稅金及附加

B.礦產資源補償費應計入管理費用

C.企業(yè)購置免稅車輛改制后用途發(fā)生變化時補交的車輛購置稅應計入管理費用

D.企業(yè)自行建造廠房而繳納的耕地占用稅應計入管理費用

E.企業(yè)銷售商品房繳納的土地增值稅應計入管理費用

三、計算題。

1.

黃河公司2007年擁有資金9000萬元，其中，長期借款3600萬元，年利率10%；普通股5400萬元，剛剛支付的上年每股股利為2元，預計以后各年股利增長率為5%，股票發(fā)行價格20元，目前價格也為20元。

2007年底，黃河公司為生產A產品，急需購置一臺價值為3000萬元的W型設備，該設備購入后即可投入生產使用。預計使用年限為4年，預計凈殘值率為2%。按年限平均法計提折舊。

經測算，A產品的單位變動本錢（包括銷售稅金）為900元，邊際奉獻率為40%，固定本錢總額為1875萬元，A產品投產后每年可實現(xiàn)銷售量4萬件。

為購置該設備，黃河公司方案再籌集資金3000萬元，有兩種籌資方案：

方案甲：增加長期借款3000萬元，借款利率為12%，籌資后股價下降到18元，不考慮籌資費用，其他條件不變。

方案乙：增發(fā)普通股80萬股，普通股市價上升到每股37.5元，其他條件不變。

2008年，W型設備購入后A產品正式投產，收入實現(xiàn)與銷量發(fā)生情況與預測一致。假設黃河公司只生產和銷售A產品，2008年年末資產負債表中所有者權益總額為5000萬元，敏感資產總額為3600萬元，敏感負債總額為30萬元。

2009年公司方案生產銷售甲產品的數(shù)量比2008年增加8000件，固定本錢相應增加200萬元，單位變動本錢相應下降10%，銷售單價保持不變。假設預計2009年留存收益增加額為153.80萬元。

當年限為4年、年利率為10%時，復利現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為0.683和1.464，年金現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為3.17和4.641。PVA20%，4＝2.5887；PV20%，4＝0.4823；PVA18%，4＝2.6901；PV18%，4＝0.5158。

企業(yè)所得稅稅率為25%。假定黃河公司2008年和2009年的所有者權益平均余額分別為9000萬元和10400萬元。不考慮其他因素。

根據(jù)上述資料，答復以下各題：

（1）.若不考慮籌資費用，采用EBIT－EPS分析方法計算，甲、乙兩個籌資備選方案籌資無差異點的EBIT為（）萬元。

A.1850

B.1620

C.1500

D.1935

（2）.若根據(jù)比較資金本錢法確定該公司最正確的籌資方案，則采用方案甲和方案乙后黃河公司的綜合資金本錢分別為（）。

A.12%、14.9%

B.12.25%、14.9%

C.12.25%、11.63%

D.12%、9.67%

（3）.若資金本錢為10%，則黃河公司購置W型設備這一投資工程的凈現(xiàn)值、投資回收期和現(xiàn)值指數(shù)為（）萬元。

A.614.935、2.66和1.2049

B.619.1175、2.66和1.206

C.619.1175、2.36和1.206

D.614.935、2.36和1.2049

（4）.黃河公司該投資工程的內含報酬率為（）。

A.19.38%

B.19.22%

C.19.20%

D.19.15%

（5）.黃河公司2009年追加資金需要量為（）萬元。

A.1849.33

B.560.2

C.1269.65

D.1549.33

（6）.如果黃河公司2008年和2009年費用化的利息支出均為43.75萬元，則其2009年黃河公司的凈資產利潤率比2008年增長（）%。

A.116.41

B.114.71

C.139.33

D.164.81

（7）.黃河公司2010年在沒有增加固定資產投資的情況下，A產品銷售量比2009年增加1000件。若其他條件不變，公司要想使2010年息稅前利潤比2009年增長15%，則單位變動本錢應比2009年下降（）%。

A.0.36

B.2.94

C.2.24

D.3.96

2.

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司），適用的所得稅稅率為25%；2008年初遞延所得稅資產為62.5萬元，其中存貨工程余額22.5萬元，保修費用工程余額25萬元，未彌補虧損工程余額15萬元。2008年初遞延所得稅負債為7.5萬元，均為固定資產計稅基礎與賬面價值不同產生。本年度實現(xiàn)利潤總額500萬元，2008年有關所得稅資料如下：

（1）2007年4月1日購入3年期國庫券，實際支付價款為1056.04萬元，債券面值1000萬元，每年付息一次，到期還本，票面利率6%，實際利率4%。甲公司劃分為持有至到期投資。稅法規(guī)定，國庫券利息收入免征所得稅。

（2）因發(fā)生違法經營被罰款10萬元。

（3）因違反合同支付違約金30萬元（可在稅前抵扣）。

（4）企業(yè)于2006年12月20日取得的某項環(huán)保用固定資產，原價為300萬元，使用年限為10年，會計上采用直線法計提折舊，凈殘值為零。假定稅法規(guī)定環(huán)保用固定資產采用加速折舊法計提的折舊可予稅前扣除，該企業(yè)在計稅時采用雙倍余額遞減法計列折舊，凈殘值為零。2008年12月31日，企業(yè)估計該項固定資產的可收回金額為220萬元。

（5）存貨年初和年末的賬面余額均為1000萬元。本年轉回存貨跌價準備70萬元，使存貨跌價準備由年初余額90萬元減少到年末的20萬元。稅法規(guī)定，計提的減值準備不得在稅前抵扣。

（6）年末計提產品保修費用40萬元，計入銷售費用，本年實際發(fā)生保修費用60萬元，預計負債余額為80萬元。稅法規(guī)定，產品保修費在實際發(fā)生時可以在稅前抵扣。

（7）2008年有足夠的應納稅所得額用于彌補以前年度的虧損。

（8）假設除上述事項外，沒有發(fā)生其他納稅調整事項。

根據(jù)上述資料，答復以下問題：

（1）.甲公司2008年持有至到期投資利息收入的金額為（）萬元。

A.41.71

B.31.15

C.35.26

D.44.06

（2）.2008年末甲公司資產負債表上應確認的遞延所得稅資產余額和應確認的本期遞延所得稅負債發(fā)生額分別為（）萬元。

A.10和－0.5

B.10和7

C.－37.5和－0.5

D.－37.5和7

（3）.甲公司2008年應交所得稅的金額為（）萬元。

A.78.57

B.80.07

C.95.07

D.70.57

（4）.甲公司2008年應確認的所得稅費用的金額為（）萬元。

A.115.57

B.132.07

C.115.07

D.117.07

3.

恒通股份有限公司（以下簡稱“恒通公司〞）只生產和銷售甲產品一種產品（單位：件），2005年度甲產品單位變動本錢（包括銷售稅金）為54元，邊際奉獻率為40%，固定本錢總額為1125012元，全年實現(xiàn)凈利潤為402000元。該公司適用的所得稅稅率為33%，2005年度的股利支付率為20%。2006年度的股利支付率將提高到50%。恒通公司2006年度資金需要量預測采用銷售百分比法。該公司2005年末簡要資產負債表如下：

金額單位：元

資產工程

負債及所有者權益工程

貨幣資金

300024

流動負債

應付賬款

200000

應收賬款

1000000

短期借款

345800

存貨

2400000

應交稅費

50000

其他流動資產

35976

長期負債

1560000

固定資產

1364000

所有者權益

股本

3000000

無形資產

900000

留存收益

844200

資產總計

6000000

負債及所有者權益總計

6000000

假設恒通公司2005年度和2006年度均無納稅調整事項。

根據(jù)上述資料，答復以下各題（此題與計算題第1題有類似的考點，在語音輔助講解里不再單獨講解）：

（1）.恒通公司2005年度的盈虧臨界點銷售量為（）件。

A.12500

B.18750

C.22500

D.31251

（2）.如果恒通公司2006年度實現(xiàn)稅前利潤總額比2005年度增長10%，在其他條件不變的情況下，2006年度應實現(xiàn)銷售收入將比2005年度增加（）元。

A.100000

B.120000

C.150000

D.450000

（3）.如果恒通公司為了保證2006年度實現(xiàn)凈利潤比2005年度增長10%，在其他條件不變的情況下，甲產品單位變動本錢應降低為（）元。

A.45.25

B.48.55

C.51.36

D.52.75

（4）.如果恒通公司2006年的銷售收入和凈利潤均比2005年度增加10%，并且2005年度還有剩余生產能力，即增加收入不需增加固定資產投資，則該公司2006年度的追加資金需要量為（）元。

A.89322.40

B.127500

C.150368.42

D.260400

四、綜合題。

1.

甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），有關各種投資的資料如下：

（1）2007年1月1日，甲公司支付價款1100萬元（含交易費用），從活潑市場購入乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，利息按單利計算，到期一次還本付息，實際年利率為6.4%.當日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認投資收益。2007年12月31日，該債券未發(fā)生減值跡象。

2008年1月1日，該債券市價總額為1200萬元。當日，為籌集生產線擴建所需資金，甲公司出售債券的80%，將扣除手續(xù)費后的款項955萬元存入銀行；該債券剩余的20%重分類為可供出售金融資產。

（2）甲公司為建造生產線，除了上述955萬元自有資金以外，還需要籌集2500萬元外來資金，因此，甲公司于2008年1月1日發(fā)行了面值為2500萬元公司債券，發(fā)行價格為1999.61萬元，期限為5年，票面年利率為4.72%,次年1月5日支付利息，到期一次還本，實際年利率為10%。閑置專門借款資金均存入銀行，假定存款年利率為3%并按月于月末收取利息。

B公司于2008年1月1日購置了甲公司發(fā)行的全部債券的30%。

假定生產線從2008年1月1日開始建設，于2010年底完工，到達預定可使用狀態(tài)。

甲公司各年支出如下：

①2008年4月1日支付工程進度款3000萬元；

②2009年1月1日支付工程進度款1000萬元；

③2010年1月1日支付工程進度款500萬元。

甲公司未發(fā)生其他一般借款業(yè)務。

（3）由于甲公司發(fā)生嚴重的財務困難，至2012年12月31日無法支付已到期的應付債券的本金和最后一期的利息。經與B公司協(xié)商，B公司同意免除甲公司最后一期的利息，其余本金立即支付，同時附或有條件，甲公司一年后如果實現(xiàn)利潤，應支付免除的最后一期利息的90%，如果甲公司繼續(xù)虧損不再支付。2013年1月1日開始執(zhí)行（假設以后年度甲公司很可能盈利）。

根據(jù)上述資料，答復以下問題：

（1）.2007年12月31日，甲公司持有乙公司債券利息調整的攤銷額為（）萬元。

A.29

B.29.6

C.36

D.64

（2）.2008年1月1日甲公司售出乙公司債券的損益為（）萬元。

A.75

B.74.35

C.88.68

D.18.68

（3）.2008年，甲公司將持有的乙公司債券重分類為可供出售金融資產的會計分錄為（）。

A.借：可供出售金融資產240

貸：持有至到期投資234.08

公允價值變動損益5.92

B.借：可供出售金融資產240

貸：持有至到期投資234.08

投資收益5.92

C.借：可供出售金融資產240

貸：持有至到期投資234.08

資本公積5.92

D.借：可供出售金融資產240

貸：持有至到期投資220

資本公積20

（4）.甲公司建造該生產線累計發(fā)生的資本化利息為（）。

A.525.71

B.625.29

C.575.3

D.655.7

（5）.2012年12月31日，甲公司為發(fā)行該債券應攤銷的利息調整金額為（）。

A.118

B.109.09

C.120.01

D.108.03

（6）.2013年1月1日，以下關于甲公司債務重組時的會計處理中，正確的有（）。

A.應減少負債的金額為750萬元

B.應減少資產的金額為750萬元

C.應增加損益的金額為3.54萬元

D.應減少負債的金額為753.54萬元

2.

甲公司歷年按10%計提盈余公積，2007年～2010年有關投資業(yè)務如下：

（1）甲公司2007年7月1日與A公司達成資產置換協(xié)議,甲公司以投資性房地產和無形資產換入A公司對乙公司的投資，該資產交換協(xié)議具有商業(yè)實質且換入和換出資產的公允價值能夠可靠計量，甲公司占乙公司注冊資本的20%。甲公司換出投資性房地產的賬面價值為900萬元（其中本錢為800萬元，公允價值變動為100萬元），公允價值為500萬元（不考慮相關營業(yè)稅）；換出無形資產的賬面原價為2610萬元，已累計攤銷250萬元，未計提減值準備，公允價值等于計稅價格為2300萬元，營業(yè)稅稅率為5%。乙公司的其他股份分別由

B

C

D.E企業(yè)平均持有。2007年7月1日乙公司可識別凈資產公允價值為15000萬元。

取得投資日，除以下工程外，其賬面其他資產、負債的公允價值與賬面價值相同（單位：萬元）。

工程

賬面原價

已提折舊或攤銷

公允價值

乙公司預計使用年限

甲公司取得投資后剩余使用年限

固定資產

800

50

900

20

10

無形資產

1000

70

1200

10

6

雙方采用的會計政策、會計期間相同。甲公司按權益法核算對乙公司的投資。

（2）2007年乙公司實現(xiàn)凈利潤1600萬元（各月均衡）。不考慮內部交易。

（3）2008年9月20日乙公司宣告分配2007年現(xiàn)金股利300萬元。

（4）2008年9月25日甲公司收到現(xiàn)金股利。

（5）2008年12月，乙公司將其一自用建筑物轉為投資性房地產，并采用公允價值計量模式。該建筑物的原值為3440萬元，累計計提折舊的金額為1200萬元，已經計提減值準備的金額為660萬元，在轉換日的公允價值為2340萬元。B公司當日已經完成轉換。不考慮所得稅因素的影響。

2008年3月5日，乙公司為獎勵本公司職工按市價回購本公司發(fā)行在外普通股100萬股，實際支付價款800萬元（含交易費用）；3月20日將回購的100萬股普通股獎勵給職工，獎勵時按每股5元確定獎勵股份的實際金額，同時向職工收取每股1元的現(xiàn)金。

（6）2008年乙公司發(fā)生凈虧損100萬元。

（7）2009年1月2日，甲公司基于財務困難的現(xiàn)實情況，將對乙公司投資的50%的局部處置給B企業(yè)，收到價款為1800萬元，于當日辦理完畢各種股權轉讓手續(xù)。自此甲公司占乙公司表決權資本比例為10%，并失去了重大影響力，為此，甲公司改按本錢法核算。當日乙公司賬面可供分配利潤為2000萬元。

（8）2009年3月1日，乙公司宣告分派2008年度的現(xiàn)金股利2800萬元。

（9）2009年4月1日收到現(xiàn)金股利。

根據(jù)上述資料，答復以下問題：

（1）.甲公司2007年7月1日因非貨幣性資產交換的處理而應確認（）。

A.長期股權投資3110萬元

B.營業(yè)外支出175萬元

C.營業(yè)利潤－400萬元

D.營業(yè)外收入700萬元

（2）.甲公司2007年因持有乙公司股權而應確認的投資收益的金額為（）。

A.145

B.160

C.320

D.290

（3）.甲公司2008年12月因乙公司增加資本公積而調整長期股權投資賬面價值的金額為（）。

A.12

B.52

C.112

D.72

（4）.2008年末，甲公司對乙公司投資的賬面價值為（）萬元。

A.3157

B.3047

C.3097

D.2027

（5）.2009年1月2日處置長期股權投資時，應確認的投資收益金額為（）。

A.1800

B.288.5

C.－1000

D.276.5

（6）.2009年3月1日，乙公司宣告分派2008年度的現(xiàn)金股利時，甲公司應（）。

A.確認投資收益280萬元

B.確認投資收益80萬元

C.沖減長期股權投資200萬元

D.確認資本公積160萬元

3.

甲公司是一家以電視機生產為主營業(yè)務的企業(yè)，同時還生產一種大型電子設備，采用資產負債表債務法核算所得稅，所得稅率為25%，2009年所得稅的匯算清繳工作于2010年3月17日完成。2009年報告于2010年4月15日由董事會批準報出。法定盈余公積的提取比例為凈利潤的10%。

由于電視機市場競爭劇烈，2009年整個行業(yè)存在大面積的虧損，而甲公司卻出現(xiàn)了盈余，根據(jù)其未經審計的2009年報，其凈利潤到達了500萬元，預計2010年的股價會一路攀升。

2010年2月18日注冊會計師對甲公司開展年審工作，在審計甲公司報表時發(fā)現(xiàn)了甲公司的如下經濟業(yè)務的會計處理存在問題：

（1）甲公司2007年末對應收乙公司的貨款1000萬元提取了800萬元的壞賬準備，對此大額壞賬準備計提甲公司的解釋是：乙公司某經營工程發(fā)生了嚴重虧損，資金周轉發(fā)生嚴重困難，短期內無法歸還此貨款，所以才提取了80%的壞賬損失。在2009年末甲公司將此壞賬準備反沖了600萬元，對此甲公司的解釋是：經調查,乙公司的虧損并未象當初預計那樣嚴重，資金周轉困難也是暫時的，短期內預計會歸還大局部貨款，基于此，甲公司作了600萬元的壞賬準備的反沖。

經注冊會計師核查，乙公司的虧損非常嚴重，并非甲公司所講的只是暫時困難，預計近期歸還貨款的可能性非常小，截止2009年末預計該壞賬損失比例已高達90%。

（2）甲公司自2007年初開始對某專利權進行攤銷，該專利權原價為600萬元，按5年期進行攤銷，稅法對此專利的攤銷期口徑定為10年。

2007年末甲公司認定該專利權的可收回價值為200萬元，相比當時的專利權賬面價值480萬元，提取了280萬元的減值準備，并據(jù)此分別認定2008年、2009年無形資產攤銷額為50萬元。

2009年甲公司認定此專利權價值大幅度上升，至年末時其可收回價值已到達240萬元，據(jù)此，甲公司作了如下反沖減值準備的會計處理：

借：無形資產減值準備140

貸：資產減值損失140

（3）2010年2月16日甲公司收到丙公司的退貨，該批商品是2009年10月5日賒銷給丙公司的，共計1000臺電視，每臺生產本錢為4000元，單臺售價為5000元，增值稅率為17%，消費稅率為5%。甲公司2009年末出于謹慎考慮對應收丙公司的貨款提取了4%的壞賬準備，稅法不認可壞賬準備的提取，該應收款項一直未收回。

甲公司出于追加利潤以提高股價的目的，對此退貨僅作了報表附注的披露。

（4）甲公司2009年5月1日發(fā)現(xiàn)丁公司將回收的舊電視進行改裝再貼上甲公司的商標進行銷售，以牟取非法利益。甲公司遂將丁公司告上法庭，要求丁公司賠付由此造成的商標侵權損失100萬元。截止2010年4月15日，法院未對此案作出判決。據(jù)甲公司的法律參謀認定，此案甲公司很可能勝訴，預計可從丁公司獲取90萬元的賠款。甲公司在2009年末作了如下賬務處理：

借：其他應收款――丁公司90

貸：營業(yè)外收入90

并將其造成的納稅影響22.5萬元計入了“遞延所得稅負債〞貸項。

（5）甲公司2004年12月購入一臺營銷用設備，入賬本錢為1020萬元，預計凈殘值為20萬元，采用8年期直線法提取折舊，稅務上采用10年期直線法計提折舊。因該設備更新?lián)Q代較快，出于防止無形損耗的考慮，在2009年初將此設備的折舊方法修正為年數(shù)總和法，其他折舊條件不變。

甲公司認為固定資產折舊方法的修改屬于會計估計變更，因此只需按新的方法處理即可，具體會計處理如下：

借：銷售費用200

貸：累計折舊200

并相比稅務當年折舊口徑100萬元，確認了遞延所得稅資產25萬元。

（6）甲公司2009年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托戊公司銷售電視4000臺，每臺不含稅售價為1萬元，按售價5‰支付手續(xù)費。至2009年12月31日，公司累計向戊公司發(fā)出設備400臺，收到戊公司轉來的代銷清單注明已銷售設備3000臺，公司按銷售4000臺向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額680萬元，并按銷售4000臺確認銷售收入，結算手續(xù)費，結轉銷售本錢，并按照該會計處理計算了應交所得稅。每臺設備的賬面本錢為0.8萬元；至審計日，甲公司尚未收到戊公司銷售設備的款項。2009年12月31日，甲公司同類電視的存貨跌價準備計提比例為10%。

（7）甲公司于2007年1月1日對M公司投資900萬元，持有M公司30%的股權，采用本錢法核算，并于2008、2009年從乙公司分得現(xiàn)金股利20萬元和15萬元。根據(jù)有關資料，M公司于2007年1月1日由甲公司等三方共同出資設立，資本總額即注冊資本為3000萬元；從2007年至2009年，M公司股東權益變動除凈利潤因素外無其他變動事項；乙公司2007年、2008、2009年三年實現(xiàn)的凈利潤分別為200萬元、100萬元和150萬元。甲公司之前已經按照本錢法進行了正確的核算，對相關的收益未計算過應交所得稅和遞延所得稅。假設稅法規(guī)定企業(yè)進行長期股權投資分回的股利不需要交納所得稅。

（8）2009年12月1日，甲公司與J公司簽訂一批電子設備的銷售合同，合同規(guī)定甲公司向J公司銷售2臺大型電子設備，銷售價格為每臺500萬元，本錢為每臺280萬元。同時甲公司又與J公司簽訂補充合同，約定甲公司在2010年6月1日以每臺515萬元的價格購回該設備。合同簽訂后，甲公司收到J公司貨款1170萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，大型電子設備至12月31日尚未發(fā)出。

甲公司進行會計處理時，確認銷售收入并結轉相應本錢。其會計分錄為：

借：銀行存款1170

貸：其他業(yè)務收入1000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）170

借：其他業(yè)務本錢560

貸：庫存商品560

甲公司按照上述處理期末計算了應交所得稅。假設稅法規(guī)定上述電子設備銷售業(yè)務的稅務處理同會計。

根據(jù)上述資料，答復以下問題：

（1）.甲公司對事項（6）委托代銷業(yè)務的處理進行更正后，以下對報表工程調整的說法中正確的為（）。

A.調減應收賬款1170萬元

B.調增存貨800萬元

C.調增資產總計628萬元

D.調減應交稅費218.75萬元

（2）.甲公司對事