《初級會計實務》考試試題

/一、單項選擇題1.企業(yè)自產(chǎn)自用的應稅產(chǎn)品計算出的應交資源稅，應計入()。A.管理費用B.生產(chǎn)本錢C.主營業(yè)務本錢D.營業(yè)稅金及附加2.某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。2006年4月1日期初在產(chǎn)品本錢3.5萬元;4月份發(fā)生如下費用：生產(chǎn)領用材料6萬元，生產(chǎn)工人工資2萬元，制造費用1萬元，管理費用1.5萬元，廣告費0.8萬元;月末在產(chǎn)品本錢3萬元。該企業(yè)4月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢為()萬元。A.8.3B.9C.9.5D.11.83.甲公司銷售商品一批，商品的銷售價款為2000元，商業(yè)折扣10%，增值稅稅率為17%，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。甲公司銷售商品時為對方代墊運費150元(不考慮運費增值稅)，若企業(yè)應收賬款按總價法核算，則應收賬款的入賬金額為()元。A.2490B.2256C.2106D.23404.某工業(yè)企業(yè)下設供水、供電兩個輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進行輔助生產(chǎn)費用的分配。2007年4月，供電車間交互分配前實際發(fā)生的生產(chǎn)費用為90000元，應負擔供水車間的水費為27000元;供電總量為500000度(其中：供水車間耗用100000度，根本生產(chǎn)車間耗用300000度，行政管理部門耗用100000度)。供電車間2007年4月對輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配電費的總本錢為()元。A.81000B.105300C.99000D.1170005.A股份有限公司委托券商代理發(fā)行股票10000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格1元。按發(fā)行價格的1%向券商支付發(fā)行費用。該公司資本公積(股本溢價)賬戶的貸方余額為60萬元，盈余公積賬戶的貸方余額為50萬元。該公司在收到股款時，應記入“資本公積〞科目的金額為()萬元。A.0B.50C.40D.1006.事業(yè)單位的會計要素分為()。A.資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入和費用B.資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用C.資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出D.資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤7.在視同買斷代銷方式下，委托方確認銷售收入的時間是()。A.發(fā)出商品時B.簽訂代銷協(xié)議時C.收到代銷款時D.收到代銷清單時8.某企業(yè)2006年度的利潤總額為900萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收10萬元;全年計稅工資為300萬元，實發(fā)工資為410萬元，企業(yè)所得稅稅率為33%。該企業(yè)2006年應交的所得稅為()萬元。A.267.3B.297C.330D.333.39.甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期外購原材料一批，購置價格為10000元，增值稅為1700元，入庫前發(fā)生的挑選整理費用為500元。該批原材料的入賬價值為()元。A.10000B.11700C.10500D.1220010.企業(yè)對隨同商品出售而不單獨計價的包裝物進行會計處理時，該包裝物的實際本錢應結轉到的會計科目是()。A.制造費用B.管理費用C.銷售費用D.其他業(yè)務本錢11.企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢〞科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入營業(yè)外支出的是()。A.管理不善造成的存貨凈損失B.自然災害造成的存貨凈損失C.應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D.應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失12.以下各項中，屬于會計根本職能的是()。A.進行會計核算和實施會計監(jiān)督B.預測經(jīng)濟前景C.編制會計報表D.實施會計監(jiān)督13.某企業(yè)2007年11月主營業(yè)務收入為200萬元，主營業(yè)務本錢為150萬元，管理費用為8萬元，公允價值變動收益3萬元，資產(chǎn)減值損失為1萬元，投資收益為7萬元，營業(yè)外收入6萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當月的營業(yè)利潤為()萬元。A.42B.45C.51D.5714.某企業(yè)采用方案本錢法核算原材料。月初原材料賬戶的余額為100萬元，材料本錢差異的余額為借方10萬元。本期購入原材料的實際本錢為205萬元，方案本錢為200萬元，本期發(fā)出材料的方案本錢為150萬元，期末原材料的實際本錢為()元。A.157.5B.160C.155D.15615.企業(yè)發(fā)生的以下事項中，影響“投資收益〞的是()。A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不包含在買價中的現(xiàn)金股利B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額C.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值小于賬面余額D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利16.A公司2006年初按投資份額出資180萬元對B公司進行長期股權投資，占B公司股權比例的40%。當年B公司虧損100萬元;2007年B公司虧損400萬元;2008年B公司實現(xiàn)凈利潤100萬元。2008年A公司計入投資收益的金額為()萬元。A.12B.10C.8D.2017.企業(yè)通過現(xiàn)金清查，庫存現(xiàn)金短缺50元無法查明原因，經(jīng)批準后，應借記的會計科目是()。A.待處理財產(chǎn)損溢B.營業(yè)外支出C.其他應收款D.管理費用18.委托加工的應稅消費品收回后用于直接銷售的，由受托方代收代繳的消費稅，委托方應借記的會計科目是()。A.管理費用B.委托加工物資C.應交稅費——應交消費稅D.營業(yè)稅金及附加19.企業(yè)應收的商業(yè)承兌匯票到期，付款人違約拒絕或無力支付票款的，應將應收票據(jù)按票面金額轉入()。A.應收賬款B.其他應收款C.預付賬款D.預收賬款20.企業(yè)采用毛利率法核算發(fā)出存貨本錢。該企業(yè)2007年月度銷售毛利率為30%，月初的存貨本錢為1200萬元，本月購入存貨本錢為2800萬元，銷售收入為3000萬元，銷售退回為300萬元。該企業(yè)月末存貨本錢為()萬元。A.1200B.1900C.2110D.2700二、多項選擇題1.所有者權益包括()。A.實收資本B.應付福利費C.注冊資本D.盈余公積2.以下各項，應計入營業(yè)外收入的有()。A.原材料盤盈B.無法查明原因的現(xiàn)金溢余C.轉讓長期投資取得的凈收益D.轉讓無形資產(chǎn)所有權取得的凈收益3.根據(jù)《人民幣銀行結算賬戶管理方法》的規(guī)定，不可以辦理工資、獎金、津貼等現(xiàn)金支付業(yè)務的賬戶是()。A.臨時存款賬戶B.一般存款賬戶C.專用存款賬戶D.根本存款賬戶4.以下各項，不通過“應交稅費〞科目核算的有()。A.印花稅B.耕地占用稅C.增值稅D.消費稅5.以下各項稅費中，應該記入管理費用的有()A.房產(chǎn)稅B.土地使用稅C.車船使用稅D.資源稅6.以下長期股權投資中，應該采用權益法核算的有()。A.企業(yè)能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資B.企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權投資C.企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活潑市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資D.企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權投資7.以下各項，能夠引起所有者權益總額發(fā)生增減變動的有()。A.計提盈余公積B.資本公積轉增資本C.用盈余公積分配現(xiàn)金股利D.接受投資者追加投資8.以下資產(chǎn)負債表工程，應根據(jù)有關科目余額減去其備抵工程后的凈額填列的有()。A.貨幣資金B(yǎng).交易性金融資產(chǎn)C.長期股權投資D.應收賬款9.以下各項中，應計入應收賬款入賬價值的有()。A.確認商品銷售收入尚未收到的價款B.代購貨單位墊付的運雜費C.增值稅銷項稅額D.銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣10.以下各項，工業(yè)企業(yè)外購存貨的采購本錢包括()。A.買價B.運雜費C.運輸途中的合理損耗D.入庫前的挑選整理費用11.企業(yè)的銀行存款日記賬和銀行的對賬單可能不一致，即存在未達賬項，具體有()A.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬B.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬C.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬D.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬12.以下各科目的余額，期末應結轉到“本年利潤〞科目的有()。A.其他業(yè)務收入B.營業(yè)外支出C.投資收益D.所得稅費用13.以下各項中，不應計入交易性金融資產(chǎn)入賬價值的有()。A.購置股票支付的買價B.支付的稅金、手續(xù)費等C.支付的已到付息期但尚未領取的利息D.支付的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利14.以下各項現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A.歸還應付賬款B.購入固定資產(chǎn)C.購入股票D.購入無形資產(chǎn)15.假設企業(yè)每月末計提利息，企業(yè)每季度末收到銀行寄來的短期借款利息付款通知單時，應借記()科目。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行存款C.財務費用D.應付利息三、判斷題1.對于真實、合法、合理但內容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應該退回給有關經(jīng)辦人員，由其負責將有關憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式的會計手續(xù)。()2.如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未到達預定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應當資本化的利息支出數(shù)，計入在建工程本錢。()3.企業(yè)以盈余公積彌補虧損，不會引起留存收益總額的變動。()4.企業(yè)提供勞務時，如資產(chǎn)負債表日不能對交易的結果作出可靠估計，應按已經(jīng)發(fā)生的勞務本錢確認收入，并按相同金額結轉本錢。()5.匯總記賬憑證賬務處理程序能減輕登記總分類賬的工作量，但是不便于了解賬戶之間的對應關系。()6.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)應該通過“待處理財產(chǎn)損益〞科目核算。()7.企業(yè)在采用支付手續(xù)費的代銷方式銷售商品的情況下，應在收到代銷清單時確認收入。()8.企業(yè)對于當月增加的固定資產(chǎn)，當月計提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，當月不提折舊。()9.如果企業(yè)2006年度末將“本年利潤〞科目的余額2000萬元結轉到“利潤分配——未分配利潤〞科目，則在未發(fā)生記賬等方面錯誤的情況下，該企業(yè)2006年度利潤表中的凈利潤也應為2000萬元。()10.企業(yè)對于跨年度的勞務，應采用完工百分比法確認收入。()四、計算題1.A工業(yè)企業(yè)某車間全年制造費用方案為61440元，全年各種產(chǎn)品的方案產(chǎn)量為：A產(chǎn)品2800件，B產(chǎn)品1300件;單件產(chǎn)品的工時定額為：A產(chǎn)品5小時，B產(chǎn)品4小時，假定該車間5月份的實際產(chǎn)量為：A產(chǎn)品250件，B產(chǎn)品110件;該月實際制造費用為4530元。要求：(1)計算制造費用年度方案分配率;(2)計算A、B產(chǎn)品當月應負擔的制造費用;(3)編制分配制造費用的會計分錄。2.T公司2007年至2008年發(fā)生如下與局部債券投資有關的業(yè)務(購入的債券準備隨時變現(xiàn)，企業(yè)劃分為交易性金融資產(chǎn)管理和核算)：(1)2007年4月1日，用銀行存款購入A上市公司(以下簡稱A公司)的債券8000張，每張面值10元，買入價為18元。另支付相關稅費720元，支付的價款中包括已宣揭發(fā)放的債券利息4000元。(2)2007年6月30日，收到A公司支付的利息。(該債券每年6月30支付上一年度利息)(3)2007年12月31日，該債券的每張市價下跌至16元。(4)2008年2月3日，出售持有的A公司債券6000張，實得價款104000元。(5)2008年6月30日，收到A公司支付利息600元。(6)2008年12月31日，A公司的債券市價為每張17元。要求：編制T公司上述業(yè)務的會計分錄。3.甲公司2008年有關資料如下：(1)當年提供勞務收到現(xiàn)金4000萬元，以前年度銷售商品本年收到400萬元，本年預收款項200萬元，以前年度銷售商品本年度退回時，支付現(xiàn)金200萬元。(2)本年購置商品支付的現(xiàn)金500萬元，本年支付以前年度接受勞務的未付款項90萬元，和本年購置商品預付款項80萬元，本年發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金30萬元。(3)本年計提的職工薪酬總額為15萬元，尚未支付。本年支付給在建工程人員工資30萬元，“應付職工薪酬〞年初余額和年末余額分別為80萬元和20萬元，假定應付職工薪酬本期減少數(shù)均為本年支付的現(xiàn)金。(4)本年利潤表中所得稅費用為60萬元，均為當期應交所得稅產(chǎn)生的所得稅費用，“應交稅費——應交所得稅〞科目年初數(shù)為5萬元，年末數(shù)為3萬元，假定不考慮其他稅費。要求：計算以下工程：(1)銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金;(2)購置商品、接受勞務支付的現(xiàn)金;(3)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;(4)支付的各項稅費。4.甲企業(yè)是2005年1月1日由投資者A和投資者B共同出資成立，每人出資100000元，各占50%的股份。4月30日“資本公積〞貸方余額2000元。5月份發(fā)生如下與資本公積有關的業(yè)務(所涉及款項全部以銀行存款收支)：(1)5月1日投資者A和投資者B決定吸收C、D兩位新投資者參加甲企業(yè)。經(jīng)有關部門批準后，甲企業(yè)實施增資，將注冊資本增加到400000元。經(jīng)四方協(xié)商，一致同意，完成下述投入后，各占乙企業(yè)1/4的股份。各投資者的出資情況如下：①投資者C以180000元投入甲企業(yè)作為增資，5月11日收到此款項并存入銀行;②投資者D以一批原材料投入甲企業(yè)作為增資，雙方確認的價值為159000元，稅務部門認定應交增值稅額為27030元。投資者D已開具了增值稅專用發(fā)票。(2)5月31日轉銷無法歸還的應付賬款1460元。要求：(1)編制上述業(yè)務的會計分錄;(2)計算資本公積的期末余額。五、綜合題1.天宇股份有限公司系增值稅一般納稅人，所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務法，所得稅率為33%，增值稅率為17%。銷售同時結轉本錢。庫存材料采用方案本錢核算，材料本錢差異率為1%，該公司20×6年年末未分配利潤為670萬元。該公司20×7年度內發(fā)生如下有關經(jīng)濟業(yè)務：(1)銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅為34萬，銷售本錢為120萬元，款項尚未收到。(2)收到先征后返的增值稅6萬元，存入銀行。(3)結轉固定資產(chǎn)清理凈損失6.8萬元。(4)以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款3萬元，非公益性捐贈支出5萬元。(5)以銀行存款支付廣告費7萬元。(6)銷售材料一批，該批材料方案本錢為7萬元，銷售價格為10萬元，款項已經(jīng)收到并存入銀行。(7)計提本期應負擔的城市維護建設稅30萬元。(8)計提本年銷售應負擔的教育費附加1萬元。(9)計提短期借款利息5萬元。(10)天宇公司擁有A企業(yè)的10%股權，A企業(yè)本年度宣告現(xiàn)金股利66萬元(假設分回的利潤均是投資后產(chǎn)生的)。該被投資企業(yè)適用的所得稅率為33%。(11)計提管理部門使用的固定資產(chǎn)年折舊，該固定資產(chǎn)系20×6年12月購入并投入使用，其原價為50.5萬元，折舊年限為4年，假使預計凈殘值為0.5萬元，采用直線法計提折舊。(12)公司本年度發(fā)生其他管理費用3萬元，已用銀行存款支付。(13)計算本年所得稅費用和應交所得稅。(此題目不考慮納稅調整事項)要求：(1)編制天宇股份有限公司20×7年度上述交易或事項的會計分錄。(2)編制天宇股份有限公司20×7年度利潤表(格式如下表所示)。利潤表編制單位：天宇公司20×7年度單位：元2.某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：(1)某企業(yè)經(jīng)批準于20×5年4月1日發(fā)行每張面值100元，票面利率為8%(實際利率與合同利率一致)，期限5年的債券10000張，該債券為一次還本付息債券，每年12月31日計提利息，發(fā)行收入已收到并存入銀行(不考慮發(fā)行費用)。該企業(yè)發(fā)行債券籌集資金當期全部用于某建設工程，該工程建造的是企業(yè)生產(chǎn)線。該企業(yè)按年計提債券利息。該工程將于20×6年12月31日完工并到達預計可使用狀態(tài)。建造過程中還發(fā)生以下業(yè)務：①領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，價款為100萬元，增值稅稅率為17%;②用借款購入工程物資一批，購置價款為117萬元，其中增值稅為17萬元，當時全部領用;③工程建造過程中發(fā)生的在建工程人員工資總額82萬元，尚未支付;④企業(yè)的輔助生產(chǎn)車間提供相關的供電效勞共計70萬元。⑤20×6年12月31日完工并到達預計可使用狀態(tài);(2)該生產(chǎn)線投入使用后，企業(yè)采用年數(shù)總和法計提折舊，預計使用年限為4年，無殘值。(3)20×8年6月末，由于企業(yè)經(jīng)營不善，需要一批資金周轉，決定將此項資產(chǎn)處置，取得價款360萬元，價款已經(jīng)收到并存入銀行。以銀行存款支付清理費用3萬元。要求：(分錄中的金額單位為萬元)(1)根據(jù)上述資料編制20×5年有關應付債券的會計分錄;(2)根據(jù)資料(1)中①至⑤編制相關會計分錄;(3)計算20×7、20×8年應計提的固定資產(chǎn)折舊金額;(4)根據(jù)資料(3)做固定資產(chǎn)處置的相關會計分錄。3.甲公司為一般納稅人工業(yè)企業(yè)，采用應收賬款余額百分比法核算壞賬損失，按應收賬款余額的10%計提壞賬準備。2008年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：(1)2008年初應收賬款余額為40000元，期末壞賬準備賬戶余額為4000元，當年銷售給浩方有限責任公司一批X商品本錢10000元，售價15000元，增值稅稅率17%，未收到價款，已將提貨單交給浩方有限責任公司。(2)2008年5月8日預收天地集團58000元貨款，當月發(fā)出Y商品本錢20000元，售價25000元，增值稅稅率17%;(3)2008年12月1日，向S公司銷售Z商品一批，售價20000元，經(jīng)雙方協(xié)調給予一定的銷售折扣，實際售價為18000元(售價中不含增值稅額)，實際本錢為16000元。已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給S公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，至2008年末，S公司尚未付款。(4)2008年只發(fā)生了上述三筆銷售業(yè)務。年末得到浩方有限責任公司的通知，歸還應收賬款有困難，且無法預計何時能夠歸還，甲公司對該項應收賬款按40%計提壞賬準備。當年未發(fā)生壞賬損失;(5)甲公司按加權平均法計算生產(chǎn)用材料的發(fā)出本錢(此題假定按年計算加權平均本錢)，該種A材料是直接用于對外銷售的，且未簽訂銷售合同。2008年1月1日結存A材料100千克，期末庫存除A材料外無其他存貨，A材料每千克實際本錢100元。當年庫存A材料收發(fā)情況如下：3月，購入A材料50千克，每千克實際本錢105元，材料已驗收入庫。5月，發(fā)出A材料80千克。7月，購入A材料80千克，每千克實際本錢110元，材料已驗收入庫。10月，發(fā)出A材料30千克。(6)2008年12月31日庫存A材料的市場價格為每千克100元，預計銷售費用總額為200元。要求：(1)根據(jù)資料(1)、(2)、(3)編制企業(yè)確認收入的會計處理;(2)計算確定2008年末甲公司應計提的壞賬準備金額，并編制計提壞賬準備的會計分錄;(3)根據(jù)資料(5)計算確定期末庫存A材料的實際本錢;(4)根據(jù)資料(6)判斷存貨是否發(fā)生減值，若存貨發(fā)生減值請計算出存貨跌價準備的金額，并做相關會計處理。答案局部一、單項選擇題1.B2.C3.B4.C5.A6.C7.D8.C9.C10.C11.B12.A13.C14.A15.A16.D17.D18.B19.A20.C二、多項選擇題1.AD2.BD3.ABC4.AB5.ABC6.BD7.CD8.CD9.ABC10.ABCD11.ABCD12.ABCD13.BCD14.BCD15.CD三、判斷題1.對2.對3.對4.錯5.錯6.錯7.對8.錯9.對10.錯四、計算題1.(1)A產(chǎn)品年度方案產(chǎn)量的定額工時=2800×5=14000(小時)B產(chǎn)品年度方案產(chǎn)量的定額工時=1300×4=5200(小時)制造費用年度方案分配率=61440/(14000+5200)=3.2(2)A產(chǎn)品該月實際產(chǎn)量的定額工時=250×5=1250(小時)B產(chǎn)品該月實際產(chǎn)量的定額工時=110×4=440(小時)該月A產(chǎn)品制造費用=1250×3.2=4000(元)該月B產(chǎn)品制造費用=440×3.2=1408(元)(3)該車間實際制造費用為4530元，小于按該月實際產(chǎn)量和年度方案分配率分配轉出的制造費用5408。借：生產(chǎn)本錢5408貸：制造費用54082.(1)借：交易性金融資產(chǎn)——本錢140000(8000×18-4000)應收利息4000投資收益720貸：銀行存款144720(2)借：銀行存款4000貸：應收利息4000(3)借：公允價值變動損益12000(140000-8000×16)貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動12000(4)借：銀行存款104000交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動9000(12000/8000×6000)貸：交易性金融資產(chǎn)——本錢105000(140000/8000×6000)投資收益8000借：投資收益9000貸：公允價值變動損益9000(12000/8000×6000)(5)借：銀行存款600貸：投資收益600或者，借：應收利息600貸：投資收益600借：銀行存款600貸：應收利息600上述二種做法都是正確的。(6)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動2000貸：公允價值變動損益2000[2000×(17-16)]3.(1)銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=4000+400+200-200=4400(萬元)(2)購置商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=500+90+80-30=640(萬元)(3)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=15+(80-20)-30=45(萬元)(4)支付的各項稅費=60+(5-3)=62(萬元)4.(1)編制相關的會計分錄：①收到投資者C投資借：銀行存款180000貸：實收資本——C100000資本公積——資本溢價80000收到投資者D投資借：原材料159000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)27030貸：實收資本——D100000資本公積——資本溢價86030②轉銷無法歸還的應付賬款借：應付賬款1460貸：營業(yè)外收入1460(2)計算資本公積的期末余額=2000+80000+86030=168030(元)五、綜合題1.編制20×7年度有關經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄(1)借：應收賬款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務本錢120貸：庫存商品120(2)借：銀行存款6貸：營業(yè)外收入6(3)借：營業(yè)外支出6.8貸：固定資產(chǎn)清理6.8(4)借：營業(yè)外支出8貸：銀行存款8(5)借：銷售費用7貸：銀行存款7(6)借：銀行存款11.7貸：其他業(yè)務收入10應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1.7借：其他業(yè)務本錢7.07貸：原材料7材料本錢差異0.07(7×1%)(7)借：營業(yè)稅金及附加30貸：應交稅費——應交城市維護建設稅30(8)借：營業(yè)稅金及附加1貸：應交稅費——應交教育費附加1(9)借：財務費用5貸：應付利息5(10)借：應收股利6.6貸：投資收益6.6(11)本年會計折舊額=(50.5-0.5)÷4=12.5(元)借：管理費用12.5貸：累計折舊12.5(12)借：管理費用3貸：銀行存款3(13)利潤總額=(主營業(yè)務收入2000000+其他業(yè)務收入100000)-(主營業(yè)務本錢1200000+其他業(yè)務本錢70700)-(營業(yè)稅金及附加300000+營業(yè)稅金及附加10000)-銷售費用70000-(管理費用125000+管理費用30000)-財務費用50000+投資收益66000+營業(yè)外收入60000-(營業(yè)外支出68000+營業(yè)外支出80000)=222300(元)應交所得稅=222300×33%=73359(元)借：所得稅費用73359貸：應交稅費——應交所得稅73359編制利潤表：利潤表編制單位：天宇公司20×7年度單位：元2.(1)20×5年4月1日收到發(fā)行債券價款：借：銀行存款100貸：應付債券—面值10020×5年12月31日應計提債券利息=100×8%×9÷12=6(萬元)：借：在建工程6貸：應付債券—應計利息6(2)