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文檔簡介
/2008會計職稱《初級會計實務(wù)》試題及答案解析一、單項選擇題
1.某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣20萬元、現(xiàn)金折扣15萬元、銷售折讓25萬元。該企業(yè)上述
業(yè)務(wù)計入當月財務(wù)費用的金額為()萬元。
A.15B.20C.35
D.45
A此題目考核了商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的處理,三者中只有現(xiàn)金折扣在財務(wù)費用
科目中表達,因此答案應(yīng)該選擇A。
2.甲股份有限公司委托乙證券公司發(fā)行普通股,股票面值總額4000萬元,發(fā)行總額16000萬元,
發(fā)行費按發(fā)行總額的2%計算(不考慮其他因素),股票發(fā)行凈收入全部收到。甲股份有限公司
該筆業(yè)務(wù)記入“資本公積〞科目的金額為()萬元。
A.4000B.11680C.11760D.12000
B計算過程16000-4000-16000×2%=11680。
3.以下各項中,屬于會計根本職能的是()。
A.會計預(yù)算與考核B.會計預(yù)測與決策
C.會計分析與評價D會計核算與監(jiān)督
D根本職能就兩個,一個是會計核算,一個是會計監(jiān)督。
4.企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時,應(yīng)將該應(yīng)付賬款賬面余額計入(
)。
A.資本公積
B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入
D.其他應(yīng)付款
B應(yīng)付賬款無法收回計入營業(yè)外收入。
5.2007年8月1日,某企業(yè)開始研究開發(fā)一項新技術(shù),當月共發(fā)生研發(fā)支出800萬元,其中,費
用化的金額650萬元,符合資本化條件的金額150萬元。8月末,研發(fā)活動尚未完成。該企業(yè)
2007年8月應(yīng)計入當期利潤總額的研發(fā)支出為(
)萬元。
A.0
B.150C.650
D.800
C只有費用化局部在當期計入管理費用科目中,才會影響當期利潤總額。
6.以下各項中,不屬于原始憑證根本內(nèi)容的是(
)。
A.填制的日期
B.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容
C.接受單位的名稱
D.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬方向
D經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬方向是記賬憑證的根本內(nèi)容。。
7.某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品,2007年4月1日期初在產(chǎn)品本錢3.5萬元。4月份發(fā)生如下費用:
領(lǐng)用材料6萬元,生產(chǎn)工人工資2萬元,制造費用1萬元,行政管理部門物料消耗1.5萬元,
專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費0.8萬元。月末在產(chǎn)品本錢3萬元。該企業(yè)4月份完工甲產(chǎn)品的
生產(chǎn)本錢為(
)萬元。
A.9
B.9.5C.8.3
D.11.8
B答案解析:〔3.5+(6+2+1)-3〕=9.5(萬元)
8.2007年1月5日,甲公司以銀行存款1200萬元取得對乙公司的長期股權(quán)投資,所持有的股份
占乙公司有表決權(quán)股份的5%,另支付相關(guān)稅費5萬元。甲公司對乙公司不具有共同控制或重大
影響,且該長期股權(quán)投資在活潑市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量。甲公司采用本錢法
核算該長期股權(quán)投資。2007年3月10日,乙公司宣揭發(fā)放2006年度現(xiàn)金股利共200萬元。假
設(shè)不考慮其他因素,甲公司2007年3月末該項長期股權(quán)投資的賬面余額為(
)萬元。
A.1000
B.1195C.1200
D.1205
B答案解析:1205-200×5%=1195(萬元)
9.某商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。本月月初庫存商品進價本錢總額30萬元,售
價總額46萬元;本月購進商品進價本錢總額40萬元,售價總額54萬元;本月銷售商品售價總
額80萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費,該商場本月銷售商品的實際本錢為(
)萬元。
A.46
B.56C.70
D.80
B商品進銷差價率=〔(46-30)+(54-40)〕/(46+54)=30%;銷售商品應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)
的實際本錢=80×(1-30%)=56(萬元)
10.以下各項中,應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)本錢的是(
)。
A.庫存商品盤虧凈損失
B.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊
C.向災(zāi)區(qū)捐贈的商品本錢
D.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失
BA庫存商品盤虧損失,對于入庫的殘料價值計入到原材料,應(yīng)由保險公司和過失人賠款計入
其他應(yīng)收款,扣除了殘料價值和應(yīng)由保險公司、過失人賠款后的凈損失,屬于一般經(jīng)營損失的局部,計入管理費用,非正常損失的局部計入到營業(yè)外支出;CD都是應(yīng)該計入到營業(yè)外支出。
11.一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的,其發(fā)生的以下支出中,不應(yīng)計入委
托加工材料本錢的是(
)。
A.發(fā)出材料的實際本錢
B.支付給受托方的加工費
C.支付給受托方的增值稅
D.受托方代收代繳的消費稅C
12.某企業(yè)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用機器工時120小時,生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用機器工時180小時。本月發(fā)生
車間管理人員工資3萬元,產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資30萬元。該企業(yè)按機器工時比例分配制造費用。
假設(shè)不考慮其他因素,本月B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用為(
)萬元。
A.1.2
B.1.32C.1.8
D.1.98C3/(120+180)×180=1.8
13.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán),與此有關(guān)的資料如下:該專利權(quán)的賬面余額50萬元,已攤銷20萬元,
計提資產(chǎn)減值準備5萬元,取得轉(zhuǎn)讓價款28萬元,應(yīng)交營業(yè)稅1.4萬元。假設(shè)不考慮其他因
素,該企業(yè)應(yīng)確認的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈收益為(
)萬元。
A.—2
B.1.6C.3
D.8
B28-1.4-(50-20-5)=1.6(萬元)
14.企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品,委托方確認商品銷售收入的時間是(
)。
A.簽訂代銷協(xié)議時
B.發(fā)出商品時
C.收到代銷清單時
D.收到代銷款時C
15.企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車。計提這些汽車折舊時,應(yīng)編制的會計分錄是(
)。
A.借記“累計折舊〞科目,貸記“固定資產(chǎn)〞科目
B.借記“管理費用〞科目,貸記“固定資產(chǎn)〞科目
C.借記“管理費用〞科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬〞科目;同時
借記“應(yīng)付職工薪酬〞科目,貸記“累計折舊〞科目
D.借記“管理費用〞科目,貸記“固定資產(chǎn)〞科目;同時
借記“應(yīng)付職工薪酬〞科目,貸記“累計折舊〞科目C
16.某企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出甲材料的本錢,2007年2月1日,結(jié)存甲材料200公斤,每公
斤實際本錢100元;2月10日購入甲材料公斤,每公斤實際本錢110元;2月15日發(fā)出甲材
料400公斤。2月末,庫存甲材料的實際本錢為(
)元。
A.10000
B.10500C.10600
D.11000
D剩余的原材料的數(shù)量=300-(400-200)=100(公斤),剩余的都是2月10日購入的
原材料,所以月末原材料的實際本錢100×110=11000(元)
17.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,本月購入甲材料2060公斤,每公斤單價(含增值稅)50元,
另外支付運雜費3500元,運輸途中發(fā)生合理損耗60公斤,入庫前發(fā)生挑選整理費用620元。
該批材料入庫的實際單位本錢為每公斤(
)元。
A.50
B.51.81C.52
D.53.56
D(2060×50+3500+620)/(2060-60)=53.56(元/公斤)
18.以下各項中,不應(yīng)計入銷售費用的是(
)。
A.已售商品預(yù)計保修費用B.為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費用
C.隨同商品出售且單獨計價的包裝物本錢
D.隨同商品出售而不單獨計價的包裝物本錢
C選項C應(yīng)該計入到其他業(yè)務(wù)本錢。
19.某企業(yè)年初所有者權(quán)益160萬元,本年度實現(xiàn)凈利潤300萬元,以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元,
提取盈余公積30萬元,向投資者分配現(xiàn)金股利20萬元。假設(shè)不考慮其他因素,該企業(yè)年末所
有者權(quán)益為(
)萬元。
A.360
B.410C.440
D.460C160+300-20=440(萬元)
20.某企業(yè)于2007年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券,該債券面值總
額8000萬元,票面年利率為4%,自發(fā)行日起計息。假定票面利率與實際利率一致,不考慮相
關(guān)稅費,2008年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為(
)萬元。
A.8000
B.8160C.8320
D.8480
D答案解析:8000+8000×4%×1.5=8480(萬元)
二、多項選擇題
21.以下各項中,不會引起留存收益變動的有()。
A.盈余公積補虧
B.計提法定盈余公積
C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本
D.計提任意盈余公積
AB選項C會使留存收益減少的。
22.下無各項中,不應(yīng)計入管理費用的有()。
A.總部辦公樓折舊
B.生產(chǎn)設(shè)備改進支出
C.經(jīng)營租出專用設(shè)備的修理費
D.專設(shè)銷售機構(gòu)房屋的修理費
BCD選項B應(yīng)該計入在建工程;選項C應(yīng)該計入其他業(yè)務(wù)本錢;選項C應(yīng)該計入到銷售費用。
23.以下各項中,屬于企業(yè)在確定生產(chǎn)本錢在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法時,應(yīng)考慮的具
體條件有()。
A.在產(chǎn)品數(shù)量的多少
B.定額管理基礎(chǔ)的好壞
C.各項本錢比重的大小
D.各月在產(chǎn)品數(shù)量變化的大小
ABCD答案解析:參考2008年教材267頁。
24.以下各項中,能引起資產(chǎn)與負債同減的有()。
A.支付現(xiàn)金股利
B.取得短期借款
C.盈余公積補虧
D.以現(xiàn)金支付職工工資
AD【點評】會計等式的一種考核方式。
25.以下各項中,應(yīng)計入營業(yè)外支出的有()。
A.無形資產(chǎn)處置損失
B.存貨自然災(zāi)害損失
C.固定資產(chǎn)清理損失
D.長期股權(quán)投資處置損失
ABC答案解析:選項D應(yīng)該計入到投資收益。。
26.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時,以下未達賬項中,會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于
銀行對賬單余額的有()。
A.企業(yè)開出支票,銀行尚未支付
B.企業(yè)送存支票,銀行尚未入賬
C.銀行代收款項,企業(yè)尚未接到收款通知
D.銀行代收款項,企業(yè)尚未接到付款通知
AC選項BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形?!咎崾尽颗c考題
可以說是一樣的就是模擬試題四多項選擇3、多項選擇11及全真六套模擬試題三中的單項選擇10。
27.以下資產(chǎn)減值準備中,在符合相關(guān)條件時可以轉(zhuǎn)回的有()。
A.壞賬準備
B.存貨跌價準備
C.無形資產(chǎn)減值準備
D.固定資產(chǎn)減值準備
AB固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的減值準備是不可以轉(zhuǎn)回的。
28.以下各項中,應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。
A.銷售商品收到的現(xiàn)金
B.取得短期借款收到的現(xiàn)金
C.采購原材料支付的增值稅
D.取得長期股權(quán)投資支付的手續(xù)費
AC選項B是籌資活動的現(xiàn)金流量;選項D是投資活動的現(xiàn)金流量。
29.以下各項中,影響企業(yè)營業(yè)利潤的有()。
A.處置無形資產(chǎn)凈收益
B.出租包裝物取得的收入
C.接受公益性捐贈利得
D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額
BD析:選項AC應(yīng)該計入到營業(yè)外收入,其不影響營業(yè)利潤,但是影響利潤總額的金額。
30.以下各項中,能引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有()。
A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位宣揭發(fā)放股票股利
C.被投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利
D.被投資單位除凈損益外的其他所有者權(quán)益變動
ACD答案解析:選項B,此時投資方是不用做賬務(wù)處理的。
31.以下各項工作中,應(yīng)通過“其他應(yīng)付款〞科目核算的有()。
A.應(yīng)付的租入包裝物租金
B.應(yīng)付的社會保險費
C.應(yīng)付的客戶存入保證金
D.應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金
ACD答案解析:選項B應(yīng)該通過應(yīng)付職工薪酬核算的。
32.以下各項中,不應(yīng)確認為財務(wù)費用的有()。
A.企業(yè)籌建期間的借款費用
B.資本化的借款利息支出
C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣
D.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費
ABC選項A應(yīng)該計入到管理費用或在建工程;選項B應(yīng)該計入在建工程;選項C確認收入
的金額時直接扣除,不做賬務(wù)處理。
33.以下各項中,一般應(yīng)采用數(shù)量金額式明細賬登記的有()。
A.產(chǎn)成品
B.原材料C.應(yīng)收賬款
D.固定資產(chǎn)AB
34.以下各項中,應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算的有()。
A.支付的工會經(jīng)費
B.支付的職工教育經(jīng)費
C.為職工支付的住房公積金
D.這職工無償提供的醫(yī)療保健效勞ABCD
35.以下各項中,會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有()。ABCD
A.計提壞賬準備
B.收回應(yīng)收賬款C.轉(zhuǎn)銷壞賬準備
D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬
三、判斷題
61.企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤,應(yīng)確認為應(yīng)付股利。()錯析:企業(yè)股東大會通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤,應(yīng)確認為應(yīng)付股
利,董事會做出的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤是不用做賬務(wù)處理的。
62.年度終了,除“未分配利潤〞明細科目外,“利潤分配〞科目下的其他明細科目應(yīng)當無余額。
()對
63.企業(yè)采用方案本錢對材料進行日常核算,應(yīng)按月分攤發(fā)出材料應(yīng)負擔的本錢差異,不應(yīng)在季
末或年末一次計算分攤。()對
64.企業(yè)采用“表結(jié)法〞結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的,年度內(nèi)每月月末損益類科目發(fā)生額合計數(shù)和月末累計
余額無需轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目但要將其填入利潤表,在年末時將損益類科目全年累計余額
轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目。()對
65.企業(yè)對長期股權(quán)投資計提的減值準備,在該長期股權(quán)投資價值上升期間應(yīng)當轉(zhuǎn)回,但轉(zhuǎn)回的
金額不應(yīng)超過原計提的減值準備。()錯長期股權(quán)投資計提的減值準備是不可以轉(zhuǎn)回的。
66.固定資產(chǎn)的各組成局部具有不同使用壽命、適用不同折舊率的,應(yīng)當分別將各組成局部確認
為單項固定資產(chǎn)。()對
67.企業(yè)對于發(fā)出的商品,不符合收入確認條件的,應(yīng)按其實際本錢編制會計分錄:借記“發(fā)出
商品〞科目,貸記“庫存商品〞科目。()對
68.現(xiàn)金清查中,對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺,經(jīng)批準后應(yīng)計入營業(yè)外支出。()
錯答案解析:現(xiàn)金清查中,對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺,經(jīng)批準后應(yīng)計入管理費用。
69.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,其初始投資本錢大于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資
產(chǎn)公允價值份額的,應(yīng)調(diào)整已確認的初始投資本錢。()
錯析:采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,其初始投資本錢大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨
認凈資產(chǎn)公允價值份額的,是不用做賬務(wù)處理的。
70.企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅,應(yīng)列入利潤表的“營業(yè)稅金及附加〞工程。()錯
析:企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅,應(yīng)該計入到固定的資產(chǎn)清理科目中,最終會影響固
定資產(chǎn)的處置損益即營業(yè)外收支的金額。
四、計算分析題(本類題共4小題,每題5分,共20分。凡要求計算的工程,均須列出計算過
程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保存小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特
殊要求外,只需寫出一級科目)
1.2007年3月至5月,甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:
(1)3月1日,向D證券公司劃出投資款1000萬元,款項已通過開戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶。
(2)3月2日,委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股,每股8元,另發(fā)生相關(guān)的交易費
用2萬元,并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。
(3)3月31日,該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。
(4)4月30日,該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。
(5)5月10日,將所持有的該股票全部出售,所得價款825萬元,已存入銀行。假定不考慮相關(guān)
稅費。
要求:逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會計公錄。
(會計科目要求寫出明細科目,答案中的金額單位用萬元表示)
參考答案:
(1)借:其他貨幣資金——存出投資款1000
貸:銀行存款1000
(2)借:交易性金融資產(chǎn)——本錢800
投資收益2
貸:其他貨幣資金——存出投資款802
(3)借:公允價值變動損益30(800-100×7.7)
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動30
(4)借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動40(8.1×100-7.7×100)
貸:公允價值變動損益40
(5)借:銀行存款825
貸:交易性金融資產(chǎn)——本錢800
——公允價值變動10
投資收益15
借:公允價值變動損益10
貸:投資收益10
2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人(尚未實行增值稅轉(zhuǎn)型試點),增值稅稅率為17%。2007年發(fā)生固
定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:
(1)1月20日,企業(yè)管理部門購入一臺不需安裝的A設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備
價款為550萬元,增值稅為93.5萬元,另發(fā)生運輸費4.5萬元,款項均以銀行存款支付。
(2)A設(shè)備經(jīng)過調(diào)試后,于1月22日投入使用,預(yù)計使用10年,凈殘值為35萬元,決定采用雙
倍余額遞減法計提折舊。
(3)7月15日,企業(yè)生產(chǎn)車間購入一臺需要安裝的B設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備
價款為600萬元,增值稅為102萬元,另發(fā)生保險費8萬元,款項均以銀行存款支付。
(4)8月19日,將B設(shè)備投入安裝,以銀行存款支付安裝費3萬元。B設(shè)備于8月25日到達預(yù)
定使用狀態(tài),并投入使用。
(5)B設(shè)備采用工作量法計提折舊,預(yù)計凈殘值為35.65萬元,預(yù)計總工時為5萬小時。9月,B
設(shè)備實際使用工時為720小時。
假設(shè)上述資料外,不考其他因素。
要求:
(1)編制甲企業(yè)2007年1月20日購入A設(shè)備的會計分錄。
(2)計算甲企業(yè)2007年2月A設(shè)備的折舊額并編制會計分錄。
(3)編制甲企業(yè)2007年7月15日購入B設(shè)備的會計分錄。
(4)編制甲企業(yè)2007年8月安裝B設(shè)備及其投入使用的會計分錄。
(5)計算甲企業(yè)2007年9月B設(shè)備的折舊額并編制會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
參考答案:
(1)借:固定資產(chǎn)648(550+93.5+4.5)
貸:銀行存款648
(2)648×2/10/12=10.8(萬元)
借:管理費用10.8
貸:累計折舊10.8
(3)借:在建工程710(600+102+8)
貸:銀行存款710
(4)借:在建工程3(5)(713-35.65)/5×720/1000=9.75(萬元)
貸:銀行存款3借:制造費用9.75
借:固定資產(chǎn)713貸:累計折舊9.75
貸:在建工程713
3.甲上市公司2007年至2008年發(fā)生與其股票有關(guān)的業(yè)務(wù)如下:
(1)2007年1月4日,經(jīng)股東大會決議,并報有關(guān)部門核準,增發(fā)普通股40000萬股,每股面值
1元,每股發(fā)生價格5元,股款已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費。
(2)2007年6月20日,經(jīng)股東大會決議,并報有關(guān)部門核準,以資本公積4000萬元轉(zhuǎn)增股本。
(3)2008年6月20日,經(jīng)股東大會決議,并報有關(guān)部門核準,以銀行存款回購本公司股票100
萬股,每股回購價格為3元。
(4)2008年6月26日,經(jīng)股東大會決議,并報有關(guān)部門核準,將回購的本公司股票100萬股注銷。
要求:逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
參考答案:
(1)借:銀行存款200000(40000×5)(2)借:資本公積4000
貸:股本40000貸:股本4000
資本公積160000
(3)借:庫存股300(4)借:股本100
貸:銀行存款300資本公積200
貸:庫存股300
4.甲公司設(shè)有運輸和修理兩個輔助生產(chǎn)車間,采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)本錢。運輸車間的成
本按運輸公里比例分配,修理車間的本錢按修理工時比例分配。該公司2007年2月有關(guān)輔助生
產(chǎn)本錢資料如下:
(1)運輸車間本月共發(fā)生本錢22500元,提供運輸勞務(wù)5000公里;修理車間本月共發(fā)生本錢240000
元,提供修理勞務(wù)640工時。
(2)運輸車間耗用修理車間勞務(wù)40工時,修理車間耗用運輸車間勞務(wù)500公里。
(3)根本生產(chǎn)車間耗用運輸車間勞務(wù)2550公里,耗用修理車間勞務(wù)320工時;
行政管理部門耗用運輸車間勞務(wù)1950公里,耗用修理車間勞務(wù)280工時。
要求:
(1)編制甲公司的輔助生產(chǎn)本錢分配表(表格見答題紙第7頁,不需列出計算過程)。
(2)編制甲公司輔助生產(chǎn)本錢分配的會計分錄。
(“生產(chǎn)本錢〞科目要求寫出明細科目,答案中的金額單位用元表示)
五、綜合題(本類題共2小題,第1小題8分,第2小題12分。共20分。凡要求計算的工程,
均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保存小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目)
1.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認條件,其本錢在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn),不考慮其他因素。2007年4月,甲公司發(fā)生如下交易或事項:
(1)銷售商品一批,按商品標價計算的金額為200萬元,由于是成批銷售,甲公司給予客戶
10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票,款項尚未收回。該批商品實際本錢為150萬元。
(2)向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利,該批產(chǎn)品的實際本錢為8萬元,市場售
價為10萬元。
(3)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項軟件的使用權(quán),一次性收取使用費20萬元并存入銀行,且不再提供
后續(xù)效勞。
(4)銷售一批原材料,增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元,款項收到并存入銀行。該批材料
的實際本錢為59萬元。
(5)將以前會計期間確認的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在本月分配計入當月收益300萬元。
(6)確認本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元,預(yù)計合同總本錢
為70萬元,合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。截
至到本月末,該勞務(wù)的累計完工進度為60%,前期已累計確認勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)
本錢35萬元。
(7)以銀行存款支付管理費用20萬元,財務(wù)費用10萬元,營業(yè)外支出5萬元。
要求:
(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄(“應(yīng)交稅費〞科目要寫出明細科目及專欄
名稱)。
(2)計算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)本錢、營業(yè)利潤、利潤總額。
(答案中的金額單位用萬元表示)
參考答案:
(1)①借:應(yīng)收賬款210.6
貸:主營業(yè)務(wù)收入180
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)30.6
借:主營業(yè)務(wù)本錢150
貸:庫存商品150
②借:應(yīng)付職工薪酬11.7
貸:主營業(yè)務(wù)收入10
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.7
借:主營業(yè)務(wù)本錢8
貸:庫存商品8
借:管理費用11.7
貸:應(yīng)付職工薪酬11.7
③借:銀行存款20
貸:其他業(yè)務(wù)收入20
④借:銀行存款93.6
貸:其他業(yè)務(wù)收入80
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13.6
借:其他業(yè)務(wù)本錢59
貸:原材料59
⑤借:遞延收益300
貸:營業(yè)外收入300
⑥借:預(yù)收賬款10
貸:其他業(yè)務(wù)收入或主營業(yè)務(wù)收入10(100×60%-50)
借:其他業(yè)務(wù)本錢或主營業(yè)務(wù)本錢7(70×60%-35)
貸:勞務(wù)本錢7
⑦借:管理費用20
財務(wù)費用10
營業(yè)外支出5
貸:銀行存款35
(2)營業(yè)收入:180+10+20+80+10=300(萬元)
營業(yè)本錢:150+8+59+7=224(萬元)
營業(yè)利潤:300-224-11.7-20-10=34.3(萬元)
利潤總額:34.3+300-5=329.3(萬元)
2.甲有限責任公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。原材料等存貨按實際本錢進行日常核算。2007年1月1日有關(guān)賬戶余額如表所示:
金額單位:萬元
2007年甲公司發(fā)生的交易或事項如下:
(1)收到已作為壞賬核銷的應(yīng)收乙公司賬款50萬元并存入銀行。
(2)收到丙公司作為資本投入的原材料并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值840萬元
(不含允許抵扣的增值稅進項稅額142.8萬元),丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)
合同約定的價值與公允價值相等,未發(fā)生資本溢價。
(3)行政管理部門領(lǐng)用低值易耗品一批,實際本錢2萬元,采用一次轉(zhuǎn)銷法進行攤銷。
(4)因某公司破產(chǎn),應(yīng)收該公司賬款80萬元不能收回,經(jīng)批準確認為壞賬并予以核銷。
(5)因自然災(zāi)害毀損原材料一批,其實際本錢100萬元,應(yīng)負擔的增值稅進項稅額17萬元。
該毀損材料未計提存貨跌價準備,尚未經(jīng)有關(guān)部門批準處理。
(6)甲公司采用權(quán)益法核算對丁公司的長期股權(quán)投資,其投資占丁公司有表決權(quán)股份的20
%。丁公司宣告分派2006年度現(xiàn)金股利1000萬元。
(7)收到丁公司發(fā)放的2006年度現(xiàn)金股利并存入銀行。
(8)丁公司2007年度實現(xiàn)凈利潤1500萬元,甲公司確認實現(xiàn)的投資收益。
(9)將持有的面值為32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓,取得一批材料并驗
收入庫,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元,增值稅進項稅額為5.1萬元。其余
款項以銀行存款支付。
(10)年末,甲公司經(jīng)減值測試,確認對丁公司的長期股權(quán)投資可收回金額為560萬元;存
貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元;決定按年末應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準備。
假定除上述資料外,不考慮其他因素。
要求:
(1)編制甲公司上述(1)至(9)項交易或事項的會計分錄。
(2)計提甲公司長期股權(quán)投資減值準備并編制會計分錄。
(3)計算甲公司存貨應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備并編制會計分錄。
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