《會計崗位綜合實訓》習題答案 崗位十一：稅收核算崗位、崗位十二：總賬報表崗位

崗位十一稅收核算崗位

任務一：流轉稅

填寫單據

附IT

江蘇省增值稅專用發(fā)票Na02356278

記賬聯開票日期:2009年10月6日

購名稱：木森電子有限公司第

貨納稅人識別號：320103859689572密略

碼聯

單地址：電話：徐州市建國路56號86255973

區(qū)

位開戶銀行及賬戶建設銀行徐州東山支行

34009003675994725記

貨物或應稅勞務名規(guī)格型單數單價金額稅率稅額賬

聯

稱號位帛；

銷

甲混合組件YCl套30015000450000016%720000貨

價稅合計（大寫）伍佰貳拾陸萬伍仟元整（小寫）￥5220000方

記

銷名稱：江蘇環(huán)宇公司

賬

貨納稅人識別號：320103001119928備en

單地址、電話：徐州市建國路180號1320103001119928.

中國銀行徐州開發(fā)區(qū)支行

位開戶行及賬號：注----------

740108320311

收款人：劉紅復核：王露開票人：王藝銷貨單位：江蘇環(huán)宇公司

附1-2中國銀行進賬單（送票回執(zhí)）No30007721

2017年10月6日

付全稱木森電子有限公司收全稱江蘇環(huán)宇公司此

款賬號34009003675994725款賬號740108320311聯

人開戶銀行建設銀行徐州東山支行人開戶銀行中國銀行徐州開發(fā)區(qū)支行是

人民幣（大寫）伍佰貳拾貳萬伍仟元整百4-萬干百元角分回

522500000單

票據種類轉支

票據張數1

憑證號碼F5967031dI2()Q9.10.6lI入4

單位主管會計復核記賬y位開戶行蓋章

分析：

1.根據以上增值稅業(yè)務進行賬務處理如下：

借：銀行存款5220000

貸：應交稅費-一應交增值稅（銷項稅額）720000

主營業(yè)務收入4500000

2.此業(yè)務屬于服務業(yè)中的應稅項目租賃業(yè)務,應稅金額為30000元稅率11%。賬務處理:

借：銀行存款33000

貸：其他業(yè)務收入-租賃30000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）3300

3.借：應交稅費一-應交增值稅（已交稅金）62142.11

貸：銀行存款62142.11

4.借：銀行存款120000

累計攤銷8000

貸：無形資產80000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）6792.45

營業(yè)外收入一處置非流動資產利得41207.55

5.附5-1

江蘇省增值稅普通發(fā)票No02356120

記賬聯開票日期：2017年10月13日

名稱：光華電子有限公司第

納稅人識別號：320103859689576密略

碼

地址：電話：南京市天印路65號87555973聯

工行銀行東山支行區(qū)

開戶銀行及賬戶34009003675994738

記

貨物或應稅勞務規(guī)格型單位數量單價金額稅率稅額

貝長

名稱號

聯

甲混合組件YCl套101500015000016%24000

銷

價稅合計（大寫）壹拾柒萬肆仟元整（小寫）￥174000貨

名稱：江蘇環(huán)宇公司方

Q9∩1HQnm1IQQOQ

納稅人識別號：I—I備

休7「lIlJ廷國止0IUU與

地址、電話：l320103001119998

開戶行及賬號：中國銀行徐州開發(fā)區(qū)支行

注

740108320311

收款人：劉紅復核：王露開票人：王藝銷貨單位：江蘇環(huán)宇公司

附52委托收款憑證（受理回單）委收號碼:

委郵

委托日期：2017年10月13日

收款全稱江蘇環(huán)宇公司全稱光華電子有限公司

單位賬號賬號34009003675994738此

740108320311聯

開戶開戶銀行

中國銀行徐州開發(fā)區(qū)支行工行銀行東山支行是

銀行受

理

委收人民幣（大寫）壹拾柒萬肆仟元整千5元角分

回

金額

￥17?100000單

款項委托收款4單

內容憑據名稱

付款人注意：1、根據結算*碘也幽134在付4［期限內未據付，即視同全部

同意付款，以此聯代付款通

備注：4

2、系全部或部分據付，應在力書送銀行辦理。

借：應收賬款一-光華電子有限公司174OOO

貸：應交稅費一-應交增值稅（銷項稅額）24000

主營業(yè)務收入150000

6.借：原材料1OOo000

應交稅費--應交增值稅（進項稅額）160000

貸：銀行存款1160000

7.借：原材料508090.91

應交稅費-一應交增值稅（進項稅額）81049.09

貸：銀行存款589140

8.

借：原材料一A80000

-B200000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）44800.00

貸：銀行存款324800

9.借:制造費用24000

應交稅費一-應交增值稅（進項稅額）720.00

貸:銀行存款24720

10.借：在建工程10000

貸：原材料-A10000

借：在建工程120000

貸：庫存商品120000

11.委托加工進項稅=1360元

借：委托加工成本8000

應交稅費一-應交增值稅（進項稅額）1280

貸：銀行存款9280

12.銷售自產摩托車計算增值銷項稅=14400元

銷售自產摩托車計算消費稅=9000元

借：應收賬款104400

貸:應交稅費-一應交增值稅（銷項稅額）14400

主營業(yè)務收入90000

借:稅金及附加9000

貸：應交稅費一-應交消費稅9OOO

13.借：主營業(yè)務成本4320000

貸：庫存商品4320000

14.應交增值稅計算表

附14-12017年10月31日

編制單位:徐州環(huán)宇公司單位：元

項目本月銷項稅進項稅進項稅進項稅額轉出本月應交增值稅額

額合計①本期上期④⑤=①-②◎④

②③

本月合計768492.45287849.09480643.36

合計

計算增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅增值增值稅分析如下：

①2017年10月增值稅銷項稅額=720000+3300+6792.45+24000+14400=768492.45元

②2017年10月認證的增值稅進項稅額=160000+81049.09+44800+720+1280=287849.09元

③2017年10月應交增值稅額=768492.45-287849.09=480643.36元

15.填報本月增值稅申報表附12-1、2、3、4

附15-1增值稅納稅申報表附列資料（表一）

（適應于增值稅一般納稅企業(yè)）

本期（銷售情況明細

納稅人名稱：（公章）填表日期金額單位

開具稅控也值稅

專用發(fā)票開具其他發(fā)票未開具廢票納稅檢查調整合計

鋪項（應第項（應銷項（應銷項（應也項（應

項目及欄次鋪傳領納）稅額鋪管能納）稅破情傳教納）稅酸Ifi件融納）稅能例傳熏納）稅額價稅合計

123456789=1+3+5+710≡2*4÷6*8

147400007584∞4740000758400

遍、稅率的IB務、不動

產和無肥費產2

13%稅率3

"%稅率4300003300300003300

6%稅率5113207.i56792.4.113207.556792.45

其中：叩征即返貨物及加

6————————

即征工修理格配勞務

即退

項目浮舞”、不動7————————

6H≡tt*8——

5"征收率的貨物及

加工修耳修用勞考9a——

5%箕收率的IS務、

不動產和無形資產9b——

4%狂收率10——

3%征收率的貨物及

加工修H修配勞務11——

3%社也率的里落、12

不動產和無IB:—

總征率、13a——

0征軍、13b

#征率、13c——

QP征即避貨物及前

其中:14————————

即征工修理修配勞務

即退即征即退服務、不動

15——

項目產和無影貴產——————

—

遍貨物及加工修??！修配勞務16——————

退稅?務.不動產和無彩責產17———————

四，貨■廈ID工修JK修Ie勞務18—————

免

IB務.不動產和無影費產19———————

附15-2增值稅納稅申報表附列資料（表二）

（適應于增值稅一般納稅企業(yè)）本期（銷售情況明細）

納稅人名稱：（公章）填表日期金額單位：元至角分

一、申報抵扣的進項稅額

項目欄次份數金額稅額

(?)認證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票1287440

其中:本期認證相符且本期申報抵扣2287440

前期認證相符且本期申報抵扣3

(-)其他扣稅憑證4

其中:海關進口增值稅專用繳款書5

農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票6

代扣代繳收繳款憑證7

加計扣除農產品進項稅額8a——

其他8b409.09

(三)本期用于購建不動產的扣稅憑證9

(四)本期不動產允許抵扣進項稅額10——

(五)外貿企業(yè)進項稅額抵扣證明11———

當期申報抵扣進項稅額合計12=1+4-9+10+1112287849.09

二、進項稅額轉出額

項目欄次稅額

本期進項稅轉出額13

其中:免稅貨物用14

集體福利、個人消費用15

非正常損失16

按簡易征收辦法征稅貨物用17

免抵退稅辦法不得抵扣進項稅額18

納稅檢查調減進項稅額19

紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額20

上期留抵稅額抵減欠稅21

上期留抵稅額退稅22

其他應作進項稅額轉出的情形23

三、待抵扣辿E項稅額

項目欄次份數金額稅額

(-)認證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票24—————

期初已認證相符但未申報抵扣25

本期認證相符且本期未申報抵扣26

期末已認證相符但未申報抵扣27

其中:按照稅法規(guī)定不允許抵扣28

(-)其他扣稅憑證29

其中:海關進口增值稅專用繳款書30

農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票31

代扣代繳稅收款憑證32—

其他33

34

四、其他

項目欄次份數金額稅額

本期認證相符的增值稅專用發(fā)票35287849.09

代扣代繳稅額36——

附15-3

固定資產進項稅額抵扣情況表（三）

納稅人名稱

納稅人識別號:

（公章）：

填表日期：

項目當期申報抵扣的固定資產進項稅額當期申報抵扣的

增值稅專用發(fā)票O(jiān)

海關進口增值稅專用繳款書O

合計O

注：本表一式二份，一份納稅人留存，一份主管稅務機關留存

附15-4增值稅納稅申報主表（四）

（適用于增值稅一般納稅人）

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條和第二十三條的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無

銷售額，均應按主管稅務機關核定的納稅期限按期填報本表，并于次月一日起十五日內，向當地稅務機關

申報。

稅款所屬時間至填表日金額單：元至角分

期

納稅人識別號

納稅人名稱（公章）法定代注冊地址經營地址

開戶銀行及賬號企業(yè)登記注冊電話號碼

類型

一般貨物及勞務即征即退貨物及勞務

項目欄次本年

本月數本月數本年累計

累計

（一）按適用稅率征稅貨

l=2+3÷4

物及勞務銷售額

其中：應稅貨物銷售額

2

（小計）

應稅勞務錯傳額3

納稅檢查調整銷售額4

銷

（-）按簡易征收辦法征

5

稅貨物銷售額

售

其中：納稅檢查調整的銷

6

售額

額（=）免、抵退辦法出口

7一一

貨物銷售額

（四）免稅貨物及勞務銷

8=9+10-???—

售額

其中：免稅貨物銷售額9…??-

免稅勞務銷售額10一

銷項稅額11768492.45

進項稅額12287849.09

上期留抵稅額13一—

進項稅額轉出14

免抵退貨物應退稅額15—

稅

按適用稅率計算的納稅檢

16-_―

查應補繳稅

款應抵扣稅額合計

17—??-

17=12+13-14-15+16287849.09

計實際抵扣稅額（如17<11,

18287849.09

則為17,否則為11

算

應納稅額19=11-18480643.36

期末留抵稅額20=17-18—一

簡易征收辦法計算的應納

21

稅額

按簡易征收辦法計算納稅22—

檢查應補繳

應納稅額減征額23

24=19+21

應納稅額合計

-23

期初未繳稅額（多繳為負

25—

數）

實收出口開具專用繳款書

26—

退稅額

本期已繳稅額

27

27=28+29+30+31

①分次預繳稅額28一.一

②出口開具專用繳

29一一一

稅款書預繳稅額

③本期繳納上期應

30

款納稅額

④本期繳納欠繳稅

31

額

繳

期末未繳稅額（多繳為負

32

數）

納33=25+26

其中：欠繳稅額（≥0）一—

-27

34=24-28-

本期應補（退）稅額―

29

即征即退實際退稅額35—

期初未繳查補稅額36_??―

木期入庫查補稅額37——

期末未繳查補稅額

38—

38=16+22+36-37

16.計算本月消費稅，填寫本月消費稅納稅申報表數據附17-1。

附17-1消費稅計算表

應稅項目應稅金額（元）消費稅稅率應交消費稅（元）

摩托車自產90000010%9000

合計

]7保管增值稅資料

對于增值稅發(fā)票抵扣聯要單獨保管，裝訂成冊，以備稅務機關檢查。要求填寫:

本月應保管的增值稅發(fā)票抵扣聯清單2017年10月31日保管人：王藝

取得時間增值稅發(fā)票進項稅增值稅發(fā)票抵扣聯票票號

金額

2017.10.83300

2017.10.14160000004893596

2017.10.158064003364857

201710.15409.09

2017.10.1944800004894763

2017.10.2072003364857

2017.10.22128006364858

合計260440元

(19)略

任務二：財產行為稅類

分析：

L車船稅按年計征，計算、填寫車船稅申報表。

車船稅申報表

單位名稱：江蘇環(huán)宇公司地址：徐州市建國路180號

稅款所屬時期2017年3月1日至2017年3月31日

稅目數量車牌號及年應納

大類稅目代碼稅目名稱保險單號年稅額車船稅額

代碼

0100載客汽車略

0101大型客車2略600.00(1200)

0102中型客車1略480.00(480)

0103小型客車1略360.00(360)

0104微型客車1略180.00(180)

0200載貨汽車略

0201載貨汽車10略60.00(600)

0300三輪、低速汽車略

0301三輪汽車2略24.00(48)

0302低速貨車8略24.00(192)

0400轎車小轎車6略320.00(1920)

合計略(4980)

2.繳納車船稅時：

借：稅金及附加4980

貸：銀行存款4980

3.借：應交稅費一應交城建稅4874.95

應交稅費一應交教育費附加2089.26

貸：銀行存款6964.21

4.印花稅納稅申報表經濟性質行業(yè)

單位名稱：江蘇環(huán)宇公司開戶銀行賬號

地址：徐州市建國路180號

稅款所屬時期2017年10月1日至2017年IO月31日

申:服項目（種類）計稅依據（元）稅率應納稅額備注

1實收資本及資

(120000)0.5%。(60)

本公積增加額

2賬冊(40)5元(200)

3購銷合同(4650000)0.3%0(1395)

合計(1655)

申報說明：稅務機關審核意見：

企業(yè)負責人簽章經辦人簽章申報單位簽章審核人：繳款書號碼：

2009年11月9日

說明：1、新辦企業(yè)將資金賬簿中記載的"實收資本"與"資本公積”合計填入第一行。

2、需匯總繳納只能就相同種類的應稅憑證匯總，并填明種類。

5.10月31日，計提本月房產稅，自用房屋賬面原價3765450元。

房產稅計算表2017年10月31日

應稅金額（元）稅率應納房產稅稅額應計入賬戶（元）

出租房屋500012%600稅金及附加

自用房屋37654502635.82稅金及附加

合計

該廠自己用房,房產賬面原值*（I-扣除率30%）*年稅率1.2%∕12=3765450*0.7*1.2%∕12=2635.82元

6.10月31日，計提本月土地使用稅，該公司土地使用15OOo平方米。

土地使用稅計算表2017年10月31日

應稅項目應稅標準稅率計提本月土地使用稅應計入賬戶（元）

土地使用15000平方米(6)(90000)稅金及附加

合計金額(90000)

本公司在三環(huán)路以內除一類地區(qū)以外所有地區(qū)，屬于二類地區(qū)6元/m2。

7.10月31日根據本月計提基數參照任務一附表11-1、16-1、17-1,計算填寫附7-1、2。

附7-1應交城建稅及教育費附加計算表

2017年10月31日

計提基數計入稅款數額

項目消費小計比例

應交增值稅合計

稅

城建稅480643.369000489643.367%34275.04

教育費480643.369000

489643.363%14689.30

附加

地方教育

480643.369000489643.362%9792.87

附加

合計——58757.21

XX市地方稅（費、基金）通用申報表

附7-2填表日期：

納稅人識別號稅務管理碼開戶銀行帳號

所屬計征總額

征收項目征收品目所屬期止扣除額（量）實際計征額（量）征收（稅）率應納金額已繳金額減免稅額

期始（量）

1234567=5-689=7*81011

10城市維

0100城市489643.360.070034275.0400

護建設稅

61教育費0100教育費附

489643.360.030014689.3000

附加加

63地方教0100地方教育

489643.360.02009792.8700

育附加附加費

合計58757.21

8）借：稅金及附加