企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)控制制度

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)控制制度TOC\o"1-2"\h\u32580第一章總則 369871.1審計(jì)目的與依據(jù) 3122121.1.1審計(jì)目的 3112421.1.2審計(jì)依據(jù) 3292241.1.3審計(jì)范圍 4310391.1.4審計(jì)內(nèi)容 4305181.1.5審計(jì)程序 485811.1.6審計(jì)方法 423598第二章內(nèi)部控制環(huán)境 4196871.1.7內(nèi)部控制的概念 5287571.1.8內(nèi)部控制的目標(biāo) 5241111.1.9內(nèi)部控制的原則 585491.1.10內(nèi)部控制環(huán)境的重要性 5127701.1.11內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的要素 5124751.1.12內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的措施 5100311.1.13內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目的 679421.1.14內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法 6187781.1.15內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的注意事項(xiàng) 627267第三章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 6259991.1.16概述 6235571.1.17具體目標(biāo) 7307851.1.18審計(jì)計(jì)劃 7167361.1.19審計(jì)實(shí)施 8303331.1.20審計(jì)報(bào)告 8102151.1.21財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法 8232581.1.22內(nèi)部控制測(cè)試方法 8281.1.23審計(jì)證據(jù)收集方法 8232811.1.24審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序 871231.1.25審計(jì)結(jié)論和意見 94476第四章資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì) 9169651.1.26資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì) 927041.1.27負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì) 9127791.1.28所有者權(quán)益項(xiàng)目的審計(jì) 9190911.1.29編制審計(jì)方案 10261471.1.30收集審計(jì)證據(jù) 10281131.1.31實(shí)施審計(jì)程序 10263331.1.32編制審計(jì)報(bào)告 10117511.1.33審閱法 10232761.1.34分析法 10172461.1.35詢問法 1065801.1.36觀察法 1033611.1.37函證法 1179951.1.38盤點(diǎn)法 1129885第五章利潤表審計(jì) 1176691.1.39利潤表概述 11321391.1.40利潤表審計(jì)內(nèi)容 119591.1.41了解企業(yè)概況 1177271.1.42收集審計(jì)證據(jù) 11132871.1.43審計(jì)利潤表項(xiàng)目 12161511.1.44評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果 1215841.1.45分析性復(fù)核 12199281.1.46內(nèi)部控制測(cè)試 12233461.1.47實(shí)質(zhì)性測(cè)試 1252831.1.48抽樣檢查 12226641.1.49詢問和調(diào)查 12159051.1.50查閱外部資料 1213227第六章現(xiàn)金流量表審計(jì) 1229051第七章成本費(fèi)用審計(jì) 14267351.1.51成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確性審計(jì) 1439311.1.52成本費(fèi)用內(nèi)部控制審計(jì) 14246871.1.53成本費(fèi)用合規(guī)性審計(jì) 1482231.1.54成本費(fèi)用效益審計(jì) 14314791.1.55審計(jì)準(zhǔn)備 15175731.1.56審計(jì)實(shí)施 1584951.1.57審計(jì)報(bào)告 15179911.1.58抽樣檢查法 15124251.1.59實(shí)地調(diào)查法 1520631.1.60比較分析法 1555781.1.61比率分析法 15271731.1.62趨勢(shì)分析法 151312第八章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 16312311.1.63財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn) 16246091.1.64財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型 16237861.1.65財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 1683721.1.66財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 1740521.1.67財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制 1761831.1.68財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 1711915第九章內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督 1730661.1.69內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度的概述 17178661.1.70內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度的內(nèi)容 18179751.1.71審計(jì)計(jì)劃 1837811.1.72審計(jì)準(zhǔn)備 1874981.1.73審計(jì)實(shí)施 18102691.1.74審計(jì)報(bào)告 18224431.1.75審計(jì)整改 18162231.1.76財(cái)務(wù)審計(jì)方法 18127681.1.77合規(guī)審計(jì)方法 19305781.1.78績效審計(jì)方法 19168101.1.79風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法 19316631.1.80內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法 191864第十章審計(jì)質(zhì)量控制 19277621.1.81審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的定義 19179851.1.82審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的分類 19310711.1.83審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的作用 19187081.1.84審計(jì)質(zhì)量控制程序的概述 20242481.1.85審計(jì)質(zhì)量控制程序的具體內(nèi)容 2040211.1.86審計(jì)質(zhì)量控制方法的概述 20262251.1.87審計(jì)質(zhì)量控制方法的具體內(nèi)容 209936第十一章審計(jì)結(jié)果處理 2121229第十二章信息披露與合規(guī) 2256561.1.88信息披露的定義與意義 2221771.1.89信息披露制度的主要內(nèi)容 2215921.1.90信息披露的內(nèi)部程序 23133611.1.91信息披露的外部程序 237951.1.92合規(guī)性評(píng)價(jià)的定義與意義 23249061.1.93合規(guī)性評(píng)價(jià)的方法 2396401.1.94合規(guī)性改進(jìn) 23第一章總則1.1審計(jì)目的與依據(jù)1.1.1審計(jì)目的本章程旨在確立公司審計(jì)工作的基本準(zhǔn)則和程序，以保證審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正，保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，維護(hù)股東及利益相關(guān)方的合法權(quán)益。1.1.2審計(jì)依據(jù)（1）審計(jì)工作依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》等相關(guān)法律法規(guī)。（2）遵循中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則和其他相關(guān)規(guī)定。（3）參照公司章程、內(nèi)部控制制度及其他相關(guān)管理制度。第二節(jié)審計(jì)范圍與內(nèi)容1.1.3審計(jì)范圍（1）公司的財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表及附注。（2）公司的內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度及合規(guī)性。（3）公司的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、成本和利潤等財(cái)務(wù)狀況。（4）公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。1.1.4審計(jì)內(nèi)容（1）對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行審核。（2）對(duì)公司內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。（3）對(duì)公司經(jīng)營活動(dòng)的合規(guī)性進(jìn)行審查。（4）對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息的披露情況進(jìn)行核實(shí)。第三節(jié)審計(jì)程序與方法1.1.5審計(jì)程序（1）審計(jì)計(jì)劃的制定：審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)公司年度審計(jì)計(jì)劃，制定具體的審計(jì)方案。（2）審計(jì)實(shí)施：審計(jì)人員按照審計(jì)方案，對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)資料進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、查閱、詢問和驗(yàn)證。（3）審計(jì)報(bào)告：審計(jì)人員應(yīng)撰寫審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)過程中發(fā)覺的問題進(jìn)行詳細(xì)描述，并提出改進(jìn)建議。（4）審計(jì)報(bào)告的審批：審計(jì)報(bào)告需經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審批，并提交給公司董事會(huì)和股東大會(huì)審議。1.1.6審計(jì)方法（1）詢問法：審計(jì)人員通過詢問公司管理層、員工等相關(guān)人員，了解公司經(jīng)營狀況、內(nèi)部控制制度等。（2）查閱法：審計(jì)人員查閱公司財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、合同等文件，了解公司財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動(dòng)。（3）實(shí)地調(diào)查法：審計(jì)人員對(duì)公司資產(chǎn)、經(jīng)營場(chǎng)所等進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，以獲取第一手資料。（4）分析法：審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)覺潛在的問題和風(fēng)險(xiǎn)。第二章內(nèi)部控制環(huán)境第一節(jié)內(nèi)部控制概述1.1.7內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是指企業(yè)為了達(dá)到有效運(yùn)行，合規(guī)性，報(bào)告可靠性以及資產(chǎn)保護(hù)等目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列規(guī)章制度、程序和方法，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營過程進(jìn)行系統(tǒng)管理和監(jiān)督的過程。1.1.8內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：保證企業(yè)運(yùn)行效率與效果，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性，遵循相關(guān)法律法規(guī)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。1.1.9內(nèi)部控制的原則內(nèi)部控制應(yīng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益等原則，保證內(nèi)控制度的有效實(shí)施。第二節(jié)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)1.1.10內(nèi)部控制環(huán)境的重要性內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，直接影響著內(nèi)控制度的實(shí)施效果。一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠?yàn)槠髽I(yè)提供穩(wěn)定的發(fā)展基礎(chǔ)，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。1.1.11內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的要素（1）企業(yè)文化：營造誠信、公平、透明的企業(yè)文化，使員工自覺遵循企業(yè)規(guī)章制度。（2）領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要具備良好的道德品質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)，以身作則，引領(lǐng)企業(yè)健康發(fā)展。（3）組織結(jié)構(gòu)：建立權(quán)責(zé)分明、相互制衡的組織結(jié)構(gòu)，保證各部門職責(zé)明確、協(xié)作高效。（4）人力資源政策：制定科學(xué)的人力資源政策，保證員工招聘、培訓(xùn)、考核、激勵(lì)等環(huán)節(jié)的公平、公正、公開。（5）內(nèi)部審計(jì)：建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。1.1.12內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的措施（1）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)：通過培訓(xùn)、宣傳等方式，使員工認(rèn)同企業(yè)文化，自覺遵循企業(yè)規(guī)章制度。（2）完善組織結(jié)構(gòu)：優(yōu)化部門設(shè)置，明確職責(zé)分工，保證企業(yè)運(yùn)行高效。（3）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)：加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)覺和糾正問題。（4）提高員工素質(zhì)：加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高員工的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，為內(nèi)部控制提供人才保障。第三節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)1.1.13內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行評(píng)估，以發(fā)覺和糾正內(nèi)部控制缺陷，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。1.1.14內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法（1）文檔審查：查閱企業(yè)內(nèi)部控制制度及相關(guān)文件，了解內(nèi)控制度的建立健全情況。（2）實(shí)地調(diào)查：深入企業(yè)各部門，了解內(nèi)部控制制度的實(shí)際運(yùn)行情況。（3）分析評(píng)價(jià)：對(duì)比內(nèi)部控制制度與實(shí)際運(yùn)行情況，分析內(nèi)部控制缺陷和不足。（4）持續(xù)改進(jìn)：根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，制定改進(jìn)措施，不斷完善內(nèi)部控制體系。1.1.15內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的注意事項(xiàng)（1）評(píng)價(jià)過程的客觀性：保證評(píng)價(jià)過程公平、公正、公開，避免人為干擾。（2）評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性：保證評(píng)價(jià)結(jié)果真實(shí)反映企業(yè)內(nèi)部控制狀況，為改進(jìn)內(nèi)控提供依據(jù)。（3）評(píng)價(jià)的持續(xù)性：定期進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，關(guān)注內(nèi)控體系的變化，保證持續(xù)改進(jìn)。第三章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)1.1.16概述財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指審計(jì)師對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行獨(dú)立、客觀的審查，以評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)主要包括以下幾個(gè)方面：（1）保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性（2）保證財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性（3）評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性（4）提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度（5）促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制1.1.17具體目標(biāo)（1）保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性審計(jì)師需要通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查，確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息真實(shí)可靠，不存在重大虛假記載。（2）保證財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性審計(jì)師需要評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照國家法律法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)制度的要求編制，各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定。（3）評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性審計(jì)師需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估，確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制是否能夠保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性。（4）提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度審計(jì)師通過發(fā)表審計(jì)意見，向報(bào)表使用者提供對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性和合規(guī)性的獨(dú)立、客觀評(píng)價(jià)，提高報(bào)表的可信度。（5）促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制審計(jì)師在審計(jì)過程中，需要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，為企業(yè)提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制。第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)程序1.1.18審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)師在開展審計(jì)工作前，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行系統(tǒng)、全面的規(guī)劃和安排。審計(jì)計(jì)劃主要包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)目的和范圍（2）審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)（3）審計(jì)程序和方法（4）審計(jì)人員分工和責(zé)任（5）審計(jì)進(jìn)度安排1.1.19審計(jì)實(shí)施審計(jì)實(shí)施是審計(jì)師根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行具體審查的過程。審計(jì)實(shí)施主要包括以下步驟：（1）了解企業(yè)基本情況（2）收集審計(jì)證據(jù)（3）進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試（4）審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序（5）編制審計(jì)工作底稿1.1.20審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是審計(jì)師在完成審計(jì)工作后，對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行匯總、分析和評(píng)價(jià)，并向委托人提交的書面文件。審計(jì)報(bào)告主要包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)意見（2）審計(jì)結(jié)論（3）審計(jì)發(fā)覺（4）改進(jìn)建議（5）審計(jì)報(bào)告日期第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方法1.1.21財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法主要包括比率分析、趨勢(shì)分析和結(jié)構(gòu)分析等。通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)指標(biāo)的分析，評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。1.1.22內(nèi)部控制測(cè)試方法內(nèi)部控制測(cè)試方法包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行等。審計(jì)師通過內(nèi)部控制測(cè)試，評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。1.1.23審計(jì)證據(jù)收集方法審計(jì)證據(jù)收集方法包括查閱文件、實(shí)地調(diào)查、詢問、觀察和計(jì)算等。審計(jì)師通過收集審計(jì)證據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行評(píng)估。1.1.24審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)內(nèi)容的詳細(xì)審查，如資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等。審計(jì)師通過審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序，確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和合規(guī)性。1.1.25審計(jì)結(jié)論和意見審計(jì)結(jié)論和意見是審計(jì)師根據(jù)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)實(shí)施結(jié)果，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并向委托人提出的審計(jì)意見。審計(jì)意見包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見等。第四章資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行審核、評(píng)估的過程。其主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：1.1.26資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)主要包括對(duì)貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等項(xiàng)目的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行審核。具體內(nèi)容包括：（1）審核貨幣資金的余額是否真實(shí)，是否存在未記賬的現(xiàn)金收支；（2）審核應(yīng)收賬款的形成原因、回收情況及計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否合理；（3）審核存貨的盤點(diǎn)情況、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理；（4）審核固定資產(chǎn)的購置、折舊和減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否合規(guī)；（5）審核無形資產(chǎn)的攤銷和減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理。1.1.27負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)主要包括對(duì)短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等項(xiàng)目的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行審核。具體內(nèi)容包括：（1）審核短期借款的借款原因、還款情況及利息計(jì)算是否準(zhǔn)確；（2）審核應(yīng)付賬款的付款情況、賬齡分析及計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否合理；（3）審核預(yù)收賬款的形成原因、回收情況及計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否合理；（4）審核應(yīng)付職工薪酬的計(jì)算、支付及賬務(wù)處理是否合規(guī)；（5）審核應(yīng)交稅費(fèi)的計(jì)提、繳納及賬務(wù)處理是否合規(guī)。1.1.28所有者權(quán)益項(xiàng)目的審計(jì)所有者權(quán)益項(xiàng)目的審計(jì)主要包括對(duì)實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項(xiàng)目的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行審核。具體內(nèi)容包括：（1）審核實(shí)收資本的出資情況、增資減資是否符合規(guī)定；（2）審核資本公積的形成、使用是否符合規(guī)定；（3）審核盈余公積的計(jì)提、使用是否符合規(guī)定；（4）審核未分配利潤的形成、分配是否符合規(guī)定。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)程序資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)程序包括以下幾個(gè)步驟：1.1.29編制審計(jì)方案審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，編制資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)程序等。1.1.30收集審計(jì)證據(jù)審計(jì)人員通過查閱會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料，收集與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。1.1.31實(shí)施審計(jì)程序（1）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審查；（2）采用分析程序，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目進(jìn)行分析；（3）采用詢問、觀察、查閱等手段，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制；（4）采用函證、盤點(diǎn)等手段，獲取外部證據(jù)。1.1.32編制審計(jì)報(bào)告審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)證據(jù)，編制資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)報(bào)告，報(bào)告審計(jì)過程中發(fā)覺的問題及處理意見。第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)方法1.1.33審閱法審閱法是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的資產(chǎn)負(fù)債表及其相關(guān)資料進(jìn)行詳細(xì)閱讀，分析其中的異常情況，以便發(fā)覺問題。1.1.34分析法分析法是指審計(jì)人員運(yùn)用財(cái)務(wù)分析、比率分析等方法，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目進(jìn)行分析，以揭示潛在的問題。1.1.35詢問法詢問法是指審計(jì)人員通過與被審計(jì)單位相關(guān)人員交談，了解資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的具體情況，以便發(fā)覺問題。1.1.36觀察法觀察法是指審計(jì)人員實(shí)地觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營情況，了解資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的實(shí)際情況。1.1.37函證法函證法是指審計(jì)人員向被審計(jì)單位的相關(guān)單位或個(gè)人發(fā)函，索取有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的證據(jù)。1.1.38盤點(diǎn)法盤點(diǎn)法是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的存貨、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以驗(yàn)證資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的真實(shí)性。第五章利潤表審計(jì)第一節(jié)利潤表審計(jì)內(nèi)容1.1.39利潤表概述利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表，主要包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及凈利潤等項(xiàng)目。通過對(duì)利潤表的審計(jì)，可以了解企業(yè)的盈利能力、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況。1.1.40利潤表審計(jì)內(nèi)容（1）審計(jì)利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否完整、合規(guī)；（2）審計(jì)營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金等項(xiàng)目的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性；（3）審計(jì)利潤分配政策是否合理、合規(guī)；（4）審計(jì)利潤表與其他財(cái)務(wù)報(bào)表的勾稽關(guān)系是否正確；（5）審計(jì)利潤表附注的披露是否充分、合規(guī)。第二節(jié)利潤表審計(jì)程序1.1.41了解企業(yè)概況審計(jì)人員應(yīng)了解企業(yè)的基本情況、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營模式等，為后續(xù)審計(jì)工作提供背景信息。1.1.42收集審計(jì)證據(jù)（1）獲取利潤表的原始數(shù)據(jù)和相關(guān)文件；（2）對(duì)利潤表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析性復(fù)核；（3）抽查營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金等項(xiàng)目的原始憑證；（4）查閱企業(yè)內(nèi)部管理制度和會(huì)計(jì)政策；（5）獲取其他與利潤表相關(guān)的信息。1.1.43審計(jì)利潤表項(xiàng)目（1）審計(jì)營業(yè)收入：檢查收入確認(rèn)政策、收入來源、收入金額等；（2）審計(jì)營業(yè)成本：檢查成本計(jì)算方法、成本構(gòu)成、成本金額等；（3）審計(jì)稅金：檢查稅收政策、稅率、稅額等；（4）審計(jì)利潤分配：檢查利潤分配政策、分配比例等；（5）審計(jì)其他項(xiàng)目：如投資收益、非經(jīng)營性收益等。1.1.44評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合收集到的審計(jì)證據(jù)，對(duì)利潤表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行評(píng)價(jià)。第三節(jié)利潤表審計(jì)方法1.1.45分析性復(fù)核審計(jì)人員應(yīng)對(duì)利潤表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析性復(fù)核，了解企業(yè)的盈利趨勢(shì)、經(jīng)營狀況等。1.1.46內(nèi)部控制測(cè)試審計(jì)人員應(yīng)測(cè)試企業(yè)的內(nèi)部控制制度，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。1.1.47實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)人員應(yīng)對(duì)利潤表中的關(guān)鍵項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，檢查其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。1.1.48抽樣檢查審計(jì)人員應(yīng)抽取部分原始憑證進(jìn)行檢查，以驗(yàn)證利潤表數(shù)據(jù)的真實(shí)性。1.1.49詢問和調(diào)查審計(jì)人員應(yīng)與企業(yè)管理層、財(cái)務(wù)人員等進(jìn)行詢問和調(diào)查，了解企業(yè)的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)政策等。1.1.50查閱外部資料審計(jì)人員應(yīng)查閱企業(yè)外部相關(guān)資料，如行業(yè)報(bào)告、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手財(cái)務(wù)報(bào)表等，以獲取更多信息。第六章現(xiàn)金流量表審計(jì)第一節(jié)現(xiàn)金流量表審計(jì)內(nèi)容現(xiàn)金流量表審計(jì)是對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量表的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行檢查、分析、評(píng)價(jià)的過程。審計(jì)內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：（1）審計(jì)現(xiàn)金流量表的編制依據(jù)：審計(jì)人員需要檢查企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的依據(jù)是否正確，包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)表編制規(guī)定等。（2）審計(jì)現(xiàn)金流量表的完整性：審計(jì)人員應(yīng)檢查現(xiàn)金流量表是否完整反映了企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出情況，包括經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（3）審計(jì)現(xiàn)金流量表的真實(shí)性：審計(jì)人員需要通過對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)來源進(jìn)行核實(shí)，判斷現(xiàn)金流量表是否真實(shí)反映了企業(yè)的現(xiàn)金流量情況。（4）審計(jì)現(xiàn)金流量表的合規(guī)性：審計(jì)人員應(yīng)檢查企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制是否符合相關(guān)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)表編制規(guī)定。（5）審計(jì)現(xiàn)金流量表的分析與評(píng)價(jià)：審計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況，為企業(yè)提供改進(jìn)建議。第二節(jié)現(xiàn)金流量表審計(jì)程序現(xiàn)金流量表審計(jì)程序主要包括以下幾個(gè)步驟：（1）了解企業(yè)現(xiàn)金流量表編制的背景、目的和編制過程，收集相關(guān)資料。（2）對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量表編制依據(jù)進(jìn)行審查，保證編制依據(jù)的正確性。（3）檢查現(xiàn)金流量表的完整性，確認(rèn)企業(yè)現(xiàn)金流量表是否完整反映了現(xiàn)金流入和流出情況。（4）核實(shí)現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)來源，判斷現(xiàn)金流量表的真實(shí)性。（5）檢查現(xiàn)金流量表的合規(guī)性，保證編制過程符合相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。（6）對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)金流量狀況。（7）撰寫審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)結(jié)論和改進(jìn)建議。第三節(jié)現(xiàn)金流量表審計(jì)方法現(xiàn)金流量表審計(jì)方法主要包括以下幾種：（1）詢問法：審計(jì)人員通過詢問企業(yè)財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人等方式，了解企業(yè)現(xiàn)金流量表編制的過程和依據(jù)。（2）文檔審查法：審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)金流量表編制的相關(guān)文檔進(jìn)行審查，包括會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)議紀(jì)要等。（3）分析法：審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向、縱向分析，發(fā)覺異常情況，判斷現(xiàn)金流量表的真實(shí)性。（4）核實(shí)法：審計(jì)人員通過對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)來源進(jìn)行核實(shí)，判斷現(xiàn)金流量表的真實(shí)性。（5）實(shí)地調(diào)查法：審計(jì)人員到企業(yè)實(shí)地調(diào)查，了解企業(yè)現(xiàn)金流量表編制的實(shí)際情況。（6）專家分析法：審計(jì)人員邀請(qǐng)專家對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，提供專業(yè)意見。（7）比較法：審計(jì)人員將企業(yè)現(xiàn)金流量表與其他企業(yè)或行業(yè)平均水平進(jìn)行比較，分析企業(yè)現(xiàn)金流量狀況。第七章成本費(fèi)用審計(jì)第一節(jié)成本費(fèi)用審計(jì)內(nèi)容成本費(fèi)用審計(jì)是審計(jì)工作的重要組成部分，其主要目的是保證企業(yè)成本費(fèi)用的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性。以下是成本費(fèi)用審計(jì)的主要內(nèi)容：1.1.51成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確性審計(jì)審計(jì)人員需對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用的核算過程進(jìn)行審查，包括原材料成本、直接人工成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等各項(xiàng)成本費(fèi)用的計(jì)算和分配是否準(zhǔn)確、合規(guī)。1.1.52成本費(fèi)用內(nèi)部控制審計(jì)審計(jì)人員需評(píng)估企業(yè)成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，包括成本費(fèi)用預(yù)算、審批、報(bào)銷、核算等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制措施。1.1.53成本費(fèi)用合規(guī)性審計(jì)審計(jì)人員需審查企業(yè)成本費(fèi)用的支出是否符合國家法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求，是否存在違規(guī)行為。1.1.54成本費(fèi)用效益審計(jì)審計(jì)人員需對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用的效益進(jìn)行分析，評(píng)估企業(yè)成本費(fèi)用的合理性、效益性和成本控制能力。第二節(jié)成本費(fèi)用審計(jì)程序成本費(fèi)用審計(jì)程序主要包括以下步驟：1.1.55審計(jì)準(zhǔn)備審計(jì)人員需了解企業(yè)的基本情況，包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)流程、財(cái)務(wù)狀況等，為審計(jì)工作提供基礎(chǔ)資料。1.1.56審計(jì)實(shí)施（1）采用抽樣檢查、實(shí)地調(diào)查等方法，對(duì)成本費(fèi)用的核算、內(nèi)部控制、合規(guī)性等方面進(jìn)行審查。（2）對(duì)成本費(fèi)用核算過程中發(fā)覺的異常情況進(jìn)行分析，查找原因。（3）評(píng)估企業(yè)成本費(fèi)用內(nèi)部控制的有效性，提出改進(jìn)建議。1.1.57審計(jì)報(bào)告審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)結(jié)果，編制審計(jì)報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容包括審計(jì)發(fā)覺的問題、原因分析、改進(jìn)建議等。第三節(jié)成本費(fèi)用審計(jì)方法成本費(fèi)用審計(jì)方法主要包括以下幾種：1.1.58抽樣檢查法審計(jì)人員通過抽取一定比例的樣本，對(duì)成本費(fèi)用的核算、內(nèi)部控制等方面進(jìn)行審查。1.1.59實(shí)地調(diào)查法審計(jì)人員深入企業(yè)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)，了解成本費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況，核實(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。1.1.60比較分析法審計(jì)人員將企業(yè)成本費(fèi)用與同行業(yè)平均水平、歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析成本費(fèi)用的合理性。1.1.61比率分析法審計(jì)人員通過計(jì)算企業(yè)成本費(fèi)用相關(guān)比率，評(píng)估成本費(fèi)用的效益和成本控制能力。1.1.62趨勢(shì)分析法審計(jì)人員分析企業(yè)成本費(fèi)用的發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)未來成本費(fèi)用的變化情況。通過以上方法，審計(jì)人員可以全面、客觀地評(píng)估企業(yè)成本費(fèi)用的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性，為企業(yè)改進(jìn)成本管理提供有力支持。第八章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理第一節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在運(yùn)營過程中，由于財(cái)務(wù)決策不當(dāng)或外部環(huán)境變化等因素，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化、經(jīng)營困難甚至破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)、類型及影響因素，有助于企業(yè)提前做好風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)措施。1.1.63財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)（1）隱蔽性：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往在企業(yè)內(nèi)部隱藏較深，不易被發(fā)覺。（2）傳遞性：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以在企業(yè)內(nèi)部各部門之間、以及企業(yè)與外部單位之間傳遞。（3）多樣性：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類繁多，涉及企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)方面。（4）動(dòng)態(tài)性：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而變化。1.1.64財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型（1）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：由于市場(chǎng)波動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值下降的風(fēng)險(xiǎn)。（2）信用風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)因交易對(duì)方違約或信用評(píng)級(jí)下降而遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。（3）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)因資金流動(dòng)性不足導(dǎo)致無法按時(shí)償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。（4）操作風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)內(nèi)部流程、系統(tǒng)或人員操作失誤導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)。（5）法律風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)因法律法規(guī)變化或違規(guī)操作而遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。第二節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，旨在發(fā)覺企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其進(jìn)行量化分析，為企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供依據(jù)。1.1.65財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（1）分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表：通過分析財(cái)務(wù)報(bào)表，發(fā)覺企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的異常情況，從而識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。（2）調(diào)查外部環(huán)境：了解行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、政策法規(guī)變化、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況等，識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)。（3）企業(yè)內(nèi)部流程審查：檢查企業(yè)內(nèi)部管理流程、制度是否存在漏洞，識(shí)別操作風(fēng)險(xiǎn)。1.1.66財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（1）定性評(píng)估：根據(jù)專家意見、歷史數(shù)據(jù)等，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析。（2）定量評(píng)估：運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)、數(shù)學(xué)模型等方法，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析。（3）風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為不同等級(jí)，以便企業(yè)制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。第三節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與應(yīng)對(duì)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)，旨在降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。1.1.67財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制（1）完善內(nèi)部控制體系：建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)操作，降低操作風(fēng)險(xiǎn)。（2）優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)：合理配置企業(yè)資產(chǎn)，降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。（3）加強(qiáng)信用管理：完善客戶信用評(píng)估體系，降低信用風(fēng)險(xiǎn)。（4）保證資金流動(dòng)性：合理規(guī)劃企業(yè)資金使用，降低流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。1.1.68財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（1）轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)：通過購買保險(xiǎn)、簽訂合同等方式，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移至外部單位。（2）分散風(fēng)險(xiǎn)：多元化投資、業(yè)務(wù)拓展等，降低單一風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。（3）風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償：提高企業(yè)盈利能力，儲(chǔ)備風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，以應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)。（4）應(yīng)急預(yù)案：制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，保證企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠迅速應(yīng)對(duì)。第九章內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度1.1.69內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度的概述內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度是企業(yè)管理體系的重要組成部分，旨在通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，保證企業(yè)運(yùn)營的合規(guī)性、有效性及經(jīng)濟(jì)性。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度為企業(yè)提供了一個(gè)獨(dú)立的、客觀的評(píng)估機(jī)制，有助于揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，為管理層提供決策依據(jù)。1.1.70內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度的內(nèi)容（1）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置：企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。（2）內(nèi)部審計(jì)人員配備：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)配備具有專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)操守的審計(jì)人員，以滿足審計(jì)工作的需求。（3）內(nèi)部審計(jì)職責(zé)：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)明確審計(jì)職責(zé)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議。（4）內(nèi)部審計(jì)制度：企業(yè)應(yīng)制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度，明確審計(jì)程序、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)報(bào)告等事項(xiàng)。第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督程序1.1.71審計(jì)計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)年度工作計(jì)劃和實(shí)際情況，制定審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍等。1.1.72審計(jì)準(zhǔn)備（1）審計(jì)人員應(yīng)收集相關(guān)資料，了解企業(yè)內(nèi)部管理制度、業(yè)務(wù)流程等。（2）審計(jì)人員應(yīng)編制審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等。1.1.73審計(jì)實(shí)施（1）審計(jì)人員按照審計(jì)方案進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行查閱、詢問、核實(shí)等。（2）審計(jì)人員應(yīng)記錄審計(jì)過程，形成審計(jì)工作底稿。1.1.74審計(jì)報(bào)告（1）審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿，編制審計(jì)報(bào)告。（2）審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)結(jié)論、審計(jì)發(fā)覺、審計(jì)建議等內(nèi)容。1.1.75審計(jì)整改（1）企業(yè)應(yīng)針對(duì)審計(jì)報(bào)告中的問題，制定整改措施。（2）內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)跟蹤整改進(jìn)展，保證問題得到有效解決。第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方法1.1.76財(cái)務(wù)審計(jì)方法財(cái)務(wù)審計(jì)方法主要包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)賬目等進(jìn)行查閱、分析、核實(shí)等，以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)管理的合規(guī)性和有效性。1.1.77合規(guī)審計(jì)方法合規(guī)審計(jì)方法主要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部管理制度、業(yè)務(wù)流程是否符合法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等要求，保證企業(yè)運(yùn)營的合規(guī)性。1.1.78績效審計(jì)方法績效審計(jì)方法通過對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的績效進(jìn)行評(píng)價(jià)，揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，為管理層提供決策依據(jù)。1.1.79風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估，為企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施提供依據(jù)。1.1.80內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法主要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析內(nèi)部控制缺陷，為企業(yè)完善內(nèi)部控制體系提供指導(dǎo)。第十章審計(jì)質(zhì)量控制第一節(jié)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)1.1.81審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的定義審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是指審計(jì)工作過程中，為了保證審計(jì)工作的質(zhì)量，對(duì)審計(jì)行為、審計(jì)過程和審計(jì)結(jié)果進(jìn)行規(guī)范的一系列標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，對(duì)審計(jì)人員的行為起到指導(dǎo)和約束作用。1.1.82審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的分類（1）審計(jì)準(zhǔn)則：審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)工作的基本原則、方法、程序和技巧進(jìn)行規(guī)定的一種標(biāo)準(zhǔn)，包括國家審計(jì)準(zhǔn)則、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等。（2）審計(jì)規(guī)范：審計(jì)規(guī)范是對(duì)審計(jì)工作中具體操作細(xì)節(jié)進(jìn)行規(guī)定的一種標(biāo)準(zhǔn)，包括審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)證據(jù)等。（3）審計(jì)道德規(guī)范：審計(jì)道德規(guī)范是對(duì)審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)遵循的道德原則和行為準(zhǔn)則進(jìn)行規(guī)定的一種標(biāo)準(zhǔn)。1.1.83審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的作用（1）保證審計(jì)工作的質(zhì)量：審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)為審計(jì)工作提供了明確的規(guī)范，有助于審計(jì)人員遵循規(guī)定，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。（2）提高審計(jì)工作效率：審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)明確了審計(jì)工作的程序和方法，有助于審計(jì)人員提高工作效率。（3）促進(jìn)審計(jì)人員素質(zhì)提升：審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)人員提出了較高要求，促使審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)、提高自身素質(zhì)。第二節(jié)審計(jì)質(zhì)量控制程序1.1.84審計(jì)質(zhì)量控制程序的概述審計(jì)質(zhì)量控制程序是指在審計(jì)工作中，為了保證審計(jì)質(zhì)量，對(duì)審計(jì)過程進(jìn)行管理和控制的一系列程序。審計(jì)質(zhì)量控制程序包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)后續(xù)工作等環(huán)節(jié)。1.1.85審計(jì)質(zhì)量控制程序的具體內(nèi)容（1）審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的第一步，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序等。（2）審計(jì)實(shí)施：審計(jì)實(shí)施是審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)，包括審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)程序的執(zhí)行、審計(jì)結(jié)論的形成等。（3）審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的成果，包括審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見、審計(jì)建議等。（4）審計(jì)后續(xù)工作：審計(jì)后續(xù)工作包括審計(jì)結(jié)果的反饋、審計(jì)整改措施的落實(shí)等。第三節(jié)審計(jì)質(zhì)量控制方法1.1.86審計(jì)質(zhì)量控制方法的概述審計(jì)質(zhì)量控制方法是指審計(jì)人員在審計(jì)工作中，為保證審計(jì)質(zhì)量所采用的各種方法和技巧。審計(jì)質(zhì)量控制方法包括內(nèi)部質(zhì)量控制方法和外部質(zhì)量控制方法。1.1.87審計(jì)質(zhì)量控制方法的具體內(nèi)容（1）內(nèi)部質(zhì)量控制方法：（1）審計(jì)計(jì)劃管理：對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行審核、審批，保證審計(jì)計(jì)劃的科學(xué)性和合理性。（2）審計(jì)過程控制：對(duì)審計(jì)過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，保證審計(jì)程序的執(zhí)行和審計(jì)證據(jù)的收集。（3）審計(jì)質(zhì)量評(píng)估：對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行定期評(píng)估，發(fā)覺和糾正審計(jì)工作中的不足。（2）外部質(zhì)量控制方法：（1）審計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)督：對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，保證審計(jì)工作符合準(zhǔn)則要求。（2）審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)：對(duì)審計(jì)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)審計(jì)工作的質(zhì)量。（3）審計(jì)整改跟蹤：對(duì)審計(jì)整改措施的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤，保證審計(jì)效果。第十一章審計(jì)結(jié)果處理第一節(jié)審計(jì)結(jié)果報(bào)告審計(jì)結(jié)果報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，是對(duì)審計(jì)過程中發(fā)覺的問題、分析的原因及提出的建議進(jìn)行全面、系統(tǒng)、客觀的描述。審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)背景：闡述審計(jì)的依據(jù)、目的、范圍、時(shí)間等。（2）審計(jì)發(fā)覺：詳細(xì)列舉審計(jì)過程中發(fā)覺的問題，包括問題的性質(zhì)、原因、涉及金額等。（3）審計(jì)分析：對(duì)審計(jì)發(fā)覺的問題進(jìn)行深入分析，揭示問題背后的制度、管理、操作等方面的原因。（4）審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)覺的問題，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施和建議。（5）審計(jì)結(jié)論：總結(jié)審計(jì)成果，明確審計(jì)對(duì)象的整改責(zé)任和要求。第二節(jié)審計(jì)結(jié)果整改審計(jì)結(jié)果整改是審計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，關(guān)系到審計(jì)成果的落實(shí)和審計(jì)效果的體現(xiàn)。審計(jì)結(jié)果整改應(yīng)遵循以下原則：（1）整改責(zé)