記賬實(shí)操-海外代購(gòu)公司的賬務(wù)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-海外代購(gòu)公司的賬務(wù)處理分錄一、收入核算1.代購(gòu)商品銷售收入當(dāng)海外代購(gòu)的商品銷售給客戶時(shí)，確認(rèn)銷售收入。會(huì)計(jì)分錄為：借“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目，貸“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。例如，銷售一款海外化妝品，售價(jià)為500元，借“銀行存款500”，貸“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500”。2.服務(wù)費(fèi)收入如果公司收取代購(gòu)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)服務(wù)費(fèi)收入。會(huì)計(jì)分錄為：借“銀行存款”等科目，貸“其他業(yè)務(wù)收入”。比如收取代購(gòu)服務(wù)費(fèi)100元，借“銀行存款100”，貸“其他業(yè)務(wù)收入100”。二、成本核算1.商品商品采購(gòu)成本海外采購(gòu)商品的成本包括商品價(jià)款、國(guó)際運(yùn)費(fèi)、關(guān)稅等。采購(gòu)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借“庫(kù)存商品”（商品價(jià)款+國(guó)際運(yùn)費(fèi)+關(guān)稅等），貸“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等。假設(shè)采購(gòu)一款海外包包，商品價(jià)款為2000元，國(guó)際運(yùn)費(fèi)200元，關(guān)稅300元，借“庫(kù)存商品2500”，貸“銀行存款2500”。2.物流費(fèi)用國(guó)內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用等物流成本應(yīng)計(jì)入銷售成本。發(fā)生物流費(fèi)用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借“銷售費(fèi)用—物流費(fèi)”，貸“銀行存款”等。例如，國(guó)內(nèi)快遞費(fèi)用50元，借“銷售費(fèi)用—物流費(fèi)50”，貸“銀行存款50”。三、費(fèi)用核算1.推廣費(fèi)用為推廣代購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)生的廣告宣傳、促銷活動(dòng)等費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄為：借“銷售費(fèi)用—推廣費(fèi)”，貸“銀行存款”等。比如制作宣傳海報(bào)花費(fèi)1000元，借“銷售費(fèi)用—推廣費(fèi)1000”，貸“銀行存款1000”。2.辦公費(fèi)用包括辦公用品、水電費(fèi)、房租等。發(fā)生辦公費(fèi)用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借“管理費(fèi)用”，貸“銀行存款”等。如支付當(dāng)月水電費(fèi)300元，借“管理費(fèi)用300”，貸“銀行存款300”。四、稅務(wù)核算1.增值稅海外代購(gòu)商品銷售應(yīng)繳納增值稅。一般納稅人按照適用稅率計(jì)算，小規(guī)模納稅人按照征收率計(jì)算。確認(rèn)增值稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”，貸“銀行存款”等。假設(shè)當(dāng)月銷售收入為10000元，一般納稅人稅率為13%，則增值稅為1300元。確認(rèn)增值稅時(shí)，借“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1300”，貸“銀行存款1300”。2.企業(yè)所得稅企業(yè)的利潤(rùn)需要繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和適用的稅率，計(jì)算企業(yè)所得稅。會(huì)計(jì)分錄為：借“所得稅費(fèi)用”，貸“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅”；繳納企業(yè)所得稅時(shí)，借“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅”，貸“銀行存款”。假設(shè)企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為50000元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則企業(yè)所得稅為12500元。計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí)，借“所得稅費(fèi)用12500”，貸“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅12500”；繳納時(shí)，借“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅12500”，貸“銀行存款12500”。五、往來(lái)款項(xiàng)核算1.應(yīng)收賬款如果客戶未及時(shí)支付貨款，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款。確認(rèn)應(yīng)收賬款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借“應(yīng)收賬款”，貸“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等；收到客戶付款時(shí)，借“銀行存款”，貸“應(yīng)收賬款”。例如，銷售商品后客戶未付款，金額為800元，確認(rèn)應(yīng)收賬款時(shí)，借“應(yīng)收賬款800”，貸“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800”；客戶后期付款時(shí)，借“銀行存款800”，貸“應(yīng)收賬款800”。2.應(yīng)付賬款采購(gòu)商品時(shí)如果未立即付款，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)付賬款。確認(rèn)應(yīng)付賬款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借“庫(kù)存商品”等科目，貸“應(yīng)付賬款”；支付貨款時(shí)，借“應(yīng)付賬款”，貸“銀行存款”。假設(shè)采購(gòu)商品未付款，金額為3000元，確認(rèn)應(yīng)付賬款時(shí)，借“庫(kù)存商品3000”，貸“應(yīng)付賬款3000”；后期付款時(shí)，借“應(yīng)付賬款3000”，貸“銀行存款3000”。公司財(cái)務(wù)的管理制度第一章總則第一條為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。第二條公司會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。第三條財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：(一)籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運(yùn)行，維護(hù)資金安全，努力提高公司經(jīng)濟(jì)效益。(二)做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的管理，以提高會(huì)計(jì)資訊的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。(四)監(jiān)督公司財(cái)產(chǎn)的購(gòu)建、保管和使用，配合綜合管理部定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。(五)按期編制各類會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)說(shuō)明書，做好分析、考核工作。第四條財(cái)務(wù)管理是公司經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要方面，公司財(cái)務(wù)管理中心對(duì)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)有組織、實(shí)施、檢查的責(zé)任，財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，堅(jiān)決按財(cái)務(wù)制度辦事，并嚴(yán)守公司秘密。第二章財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作第五條加強(qiáng)原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的書面證明，是會(huì)計(jì)記錄的主要依據(jù)。第六條公司應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。第七條健全會(huì)計(jì)核算，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致，相互可比和會(huì)計(jì)處理方法前後相一致。第八條做好會(huì)計(jì)審核工作，經(jīng)辦財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續(xù)完整性和資料的'準(zhǔn)確性。編制會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表時(shí)應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項(xiàng)應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。第九條會(huì)計(jì)人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證帳證相符、帳實(shí)相符、帳表相符。第十條建立會(huì)計(jì)檔案，包括對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行保管和銷毀。第十一條會(huì)計(jì)人員因工作變動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字後，移交人員方可調(diào)離或離職。第三章資本金和負(fù)債管理第十二條資本金是公司經(jīng)營(yíng)的核心資本，必須加強(qiáng)資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告向投資者開(kāi)具出資證明，并據(jù)此入帳。第十三條經(jīng)公司董事會(huì)提議，股東會(huì)批準(zhǔn)，可以按章程規(guī)定增加資本。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整實(shí)收資本。第十四條公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東應(yīng)按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購(gòu)買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財(cái)務(wù)部門應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整。第十五條公司以負(fù)債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時(shí)應(yīng)按月計(jì)提利息支出，并計(jì)入成本。第十六條加強(qiáng)應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款的管理，及時(shí)核對(duì)馀額，保證負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項(xiàng)應(yīng)查找原因，對(duì)確實(shí)無(wú)法付出的應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)後處理。第十七條公司對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)，按公司規(guī)定的審批程式報(bào)批後，由財(cái)務(wù)管理中心登記後才能正式對(duì)外簽發(fā)，財(cái)務(wù)管理中心據(jù)此納入公司或有負(fù)債管理，在擔(dān)保期滿後及時(shí)督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔(dān)保。第四章流動(dòng)資產(chǎn)管理第十八條現(xiàn)金的管理：嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)本公司實(shí)際需要，合理核實(shí)現(xiàn)金的庫(kù)存限額，超出限額部分要及時(shí)送存銀行。第十九條嚴(yán)禁白條抵庫(kù)和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金相核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符要及時(shí)查明原因。財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)理對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。第二十條銀行存款的管理：加強(qiáng)對(duì)銀行帳戶及其他帳戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄，銀行帳戶印簽實(shí)行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。第二十一條出納人員要隨時(shí)掌握銀行存款馀額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行帳戶出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對(duì)帳工作，并編制銀行存款馀額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行分析，查找原因，并報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。第二十二條應(yīng)收帳款的管理：對(duì)應(yīng)收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù)部門積極催收，避免形成壞帳。第二十三條其他應(yīng)收款的管理：應(yīng)按戶分頁(yè)記帳，要嚴(yán)格個(gè)人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人→部門負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人→總經(jīng)理。借用現(xiàn)金，必須用於現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費(fèi)用專案的支付。第二十四條短期投資的管理：短期投資是指一年內(nèi)能夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。第五章財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)(一)財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)1、對(duì)崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時(shí)負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財(cái)會(huì)人員。2、貫徹國(guó)家財(cái)稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財(cái)務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)核算制度同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。3、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。4、其他相關(guān)工作。(二)財(cái)務(wù)主管職責(zé)1、負(fù)責(zé)管理公司的日常財(cái)務(wù)工作。2、負(fù)責(zé)對(duì)本部門內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見(jiàn)。3、負(fù)責(zé)對(duì)本部門財(cái)務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。4、負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度的制定，推行會(huì)計(jì)電算化管理方式等。5、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司各項(xiàng)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。6、參與公司各項(xiàng)資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、核算、分析決策和管理，做好對(duì)本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。7、組織指導(dǎo)編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行;協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制、分析及考核。8、負(fù)責(zé)監(jiān)管財(cái)務(wù)歷史資料、文件、憑證、報(bào)表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報(bào)請(qǐng)銷毀。9、參與價(jià)格及工資、獎(jiǎng)金、福利政策的制定。10、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。(三)會(huì)計(jì)職責(zé)1、按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報(bào)賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及