下載本文檔
版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡介
會(huì)計(jì)實(shí)操文庫勞務(wù)外包公司的稅務(wù)處理-財(cái)稅實(shí)操一、增值稅1.納稅義務(wù)人勞務(wù)外包公司作為提供勞務(wù)服務(wù)的納稅人,一般按照“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)—人力資源服務(wù)”繳納增值稅。2.稅率及計(jì)稅方法一般納稅人稅率為6%。計(jì)稅方法為一般計(jì)稅,即應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人征收率為3%(目前小規(guī)模納稅人可享受一定的稅收優(yōu)惠政策,如減按1%征收)。計(jì)稅方法為簡易計(jì)稅,應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。3.銷項(xiàng)稅額的確定勞務(wù)外包公司向客戶提供勞務(wù)服務(wù),收取的服務(wù)費(fèi)為銷售額。開具增值稅發(fā)票后,按照發(fā)票上注明的稅額確定銷項(xiàng)稅額。例如,勞務(wù)外包公司向客戶收取當(dāng)月勞務(wù)服務(wù)費(fèi)10萬元,開具6%稅率的增值稅專用發(fā)票,則銷項(xiàng)稅額為100000×6%=6000元。4.進(jìn)項(xiàng)稅額的確定勞務(wù)外包公司在經(jīng)營過程中取得的符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票等可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。比如,購買辦公用品取得增值稅專用發(fā)票,金額為5000元,稅率為13%,則進(jìn)項(xiàng)稅額為5000×13%=650元。二、企業(yè)所得稅1.納稅義務(wù)人及稅率勞務(wù)外包公司作為企業(yè)所得稅的納稅人,適用的稅率一般為25%。符合條件的小型微利企業(yè),可享受優(yōu)惠稅率。2.應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除以前年度虧損。收入總額包括勞務(wù)服務(wù)收入、利息收入、租金收入等。各項(xiàng)扣除包括成本、費(fèi)用、稅金、損失等。例如,勞務(wù)外包公司當(dāng)年取得勞務(wù)服務(wù)收入100萬元,成本為80萬元(包括勞務(wù)人員工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等),管理費(fèi)用10萬元,銷售費(fèi)用5萬元,無其他不征稅收入、免稅收入和以前年度虧損,則應(yīng)納稅所得額為10080105=5萬元。3.稅收優(yōu)惠小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。三、個(gè)人所得稅1.勞務(wù)人員薪酬的個(gè)人所得稅勞務(wù)外包公司作為扣繳義務(wù)人,應(yīng)代扣代繳勞務(wù)人員的個(gè)人所得稅。勞務(wù)人員的工資、薪金所得,適用3%45%的超額累進(jìn)稅率。勞務(wù)報(bào)酬所得,每次收入不超過四千元的,減除費(fèi)用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額,適用20%40%的預(yù)扣率。2.股東分紅的個(gè)人所得稅勞務(wù)外包公司向股東分配利潤時(shí),股東應(yīng)繳納20%的個(gè)人所得稅。四、其他稅費(fèi)1.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù),分別按照7%(市區(qū))、5%(縣城、鎮(zhèn))、1%(其他地區(qū))的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅;按照3%的征收率繳納教育費(fèi)附加;按照2%的征收率繳納地方教育附加。例如,勞務(wù)外包公司當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅1萬元,則城市維護(hù)建設(shè)稅(假設(shè)公司位于市區(qū))為10000×7%=700元,教育費(fèi)附加為10000×3%=300元,地方教育附加為10000×2%=200元。2.印花稅如果勞務(wù)外包公司簽訂的合同屬于印花稅應(yīng)稅范圍,應(yīng)按照規(guī)定繳納印花稅。例如,簽訂勞務(wù)外包合同,可按照合同金額的一定比例繳納印花稅。稅
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- QC/T 1213-2024汽車活塞環(huán)等離子噴涂層檢驗(yàn)
- 工作總結(jié)之初中畢業(yè)總結(jié)
- 銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度
- 非機(jī)動(dòng)車停放管理規(guī)范制度
- 《高分子物理與化學(xué)》課件
- 綠色低碳生活演講稿(35篇)
- 福建省莆田第二十五中學(xué)2024屆九年級(jí)上學(xué)期期末考試數(shù)學(xué)試卷(含答案)
- 服裝行業(yè)微商城成功案例
- 《設(shè)計(jì)培訓(xùn)和交流》課件
- 安徽省黃山市黟縣中學(xué)2025屆高三第一次調(diào)研測試語文試卷含解析
- 病理學(xué)知到智慧樹章節(jié)測試課后答案2024年秋溫州醫(yī)科大學(xué)
- 學(xué)習(xí)對(duì)新時(shí)代馬克思主義理論研究和建設(shè)工程重要指示心得體會(huì)
- 2023年湖北交投智能檢測股份有限公司社會(huì)招聘筆試真題
- 鋼結(jié)構(gòu)施工環(huán)保方案
- 痛經(jīng)中醫(yī)治未病干預(yù)方案
- 眼科考試題含答案
- 心理健康與大學(xué)生活學(xué)習(xí)通超星期末考試答案章節(jié)答案2024年
- 借款協(xié)議(父母借款給子女買房協(xié)議)(二篇)
- 外研版英語2024七年級(jí)上冊(cè)全冊(cè)單元知識(shí)清單(記憶版)
- 國家開放大學(xué)電大本科《工程經(jīng)濟(jì)與管理》2023-2024期末試題及答案(試卷代號(hào):1141)
- 歌唱語音智慧樹知到期末考試答案章節(jié)答案2024年齊魯師范學(xué)院
評(píng)論
0/150
提交評(píng)論