注冊會計師考試《審計》真題及答案(B卷)

XX年注冊會計師考試《審計》真題及答案（B卷）1.以下各項對法律責(zé)任認定的分類中，正確的選項是()。A.違約、過失、欺詐B.違約、重大過失、欺詐C.過失、重大過失、欺詐D.違約、過失、欺詐、推定欺詐【答案】A【解析】請見教材P13,選項A正確。對會計師法律責(zé)任的認定包括違約、過失、欺詐。2.針對利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會計師事務(wù)所擬提出抗辯。以下各項中，不能免除會計師事務(wù)所民事責(zé)任的是()。A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準那么、規(guī)那么確定的工作程序并保持必要的職業(yè)慎重，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤B.審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)慎重下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明D.已在審計報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時使用”【答案】D【解析】請見教材P21第4段,根據(jù)《司法解釋》第九條：“會計師事務(wù)所在報告中注明‘本報告僅供年檢使用’、‘本報告僅供工商登記使用’等類似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由?！?.以下關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的選項是()。A.審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的B.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所承受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層回絕提供會計師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計證據(jù)【答案】B【解析】請見教材P120,選項B錯誤。審計證據(jù)是指會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見時使用的所有信息。包括會計師事務(wù)所承受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息。4.以下關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的選項是()。A.重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，會計師為將審計風(fēng)險降至可承受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險B.重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風(fēng)險C.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險可能影響多項認定，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)D.認定層次的重大錯報風(fēng)險可以進一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險【答案】A【解析】請見教材P110，選項A錯誤。選項A屬于“檢查風(fēng)險”的含義，即檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，會計師為將審計風(fēng)險降至可承受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。5.會計師在檢查被審計單位xx年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)以下調(diào)節(jié)事項，其中有跡象說明性質(zhì)或范圍不合理的是()。A.“銀行已收、企業(yè)未收”工程包含一項xx年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知B.“企業(yè)已付、銀行未付”工程包含一項被審計單位于xx年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計單位xx年12月份的電費C.“企業(yè)已收、銀行未收”工程包含一項xx年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供給商提供的支票提交銀行D.“銀行已付、企業(yè)未付”工程包含一項xx年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計部門尚未入賬【答案】D【解析】請見教材P369表16-1。選項D不屬于表16-1中的“未達賬項”，而是因為經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計部門尚未入賬，不是與銀行之間的未達賬項。6.以下有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的選項是()。A.審計業(yè)務(wù)開始后的任何日期B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后C.所審計會計期間截止日D.會計師離開審計現(xiàn)場的日期【答案】B【解析】請見教材P496，選項B正確。書面聲明日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。7.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，以下各項中，會計師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險的是()。A.復(fù)雜衍生金融工具的計價B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認D.應(yīng)付賬款的完整性【答案】C【解析】請見教材P384，選項C正確。會計師應(yīng)當(dāng)基于收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定。8.有關(guān)會計師在審計報告中提及專家的工作，以下說法中，正確的選項是()。A.如果會計師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可在無保存意見的審計報告中提及專家的工作B.如果會計師確定專家的工作缺乏以實現(xiàn)審計目的，可在無保存意見的審計報告中提及專家的工作C.會計師不應(yīng)在無保存意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定D.如果會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在無保存意見的審計報告中提及專家的工作【答案】C【解析】審計準那么第1421號明確規(guī)定“會計師不應(yīng)在無保存意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定”，選項C正確。9.以下有關(guān)重要性的說法中，錯誤的選項是()。A.會計師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性B.會計師應(yīng)當(dāng)在制定詳細審計方案時確定財務(wù)報表整體的重要性C.會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計工程中確定財務(wù)報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值D.會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風(fēng)險【答案】B【解析】請見教材P111，選項B錯誤。會計師在制定總體審計謀略時應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體重要性水平。10.以下有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的選項是()。A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D.制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行【答案】A【解析】請見教材P259，選項A正確?？刂茰y試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。11.以下各項中，不屬于審計工程初步業(yè)務(wù)活動的是()。A.針對承受或保持客戶關(guān)系和業(yè)務(wù)委托的評估程序B.確定工程組成員及擬利用的專家C.評價遵守職業(yè)道德守那么的情況D.簽署審計業(yè)務(wù)約定書【答案】B【解析】請見教材P99，選項B不正確。會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當(dāng)開展以下初步業(yè)務(wù)活動：一是針對保持客戶關(guān)系和詳細審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;二是評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;三是就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見。12.以下有關(guān)分析程序的說法中，正確的選項是()。A.會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計工程中將分析程序用作風(fēng)險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復(fù)核B.對于特別風(fēng)險，如果會計師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實施實質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實施細節(jié)測試C.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對認定層次的重大錯報風(fēng)險D.會計師實施分析程序時應(yīng)當(dāng)使用被審計單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期【答案】B【解析】請見教材P133，分析程序用作風(fēng)險評估和總體復(fù)核是必須的，選項A錯誤;對于特別風(fēng)險，僅實施實質(zhì)性分析程序不能有效地將認定層次的風(fēng)險降至可承受的水平，應(yīng)該實施細節(jié)測試，選項B正確;選項C在某些情況下，實質(zhì)性分析程序比細節(jié)測試更能有效地應(yīng)對認定層次的重大錯報風(fēng)險;選項D也可能使用被審計單位內(nèi)部數(shù)據(jù)。13.以下情形中，會計師應(yīng)當(dāng)測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是()。A.不信賴人工控制或自動化控制，采用實質(zhì)性方案B.僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告C.僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，會計師通過實質(zhì)性程序測試系統(tǒng)生成的信息或報告D.信賴自動化控制【答案】D【解析】請見教材P186中間局部，對于自動控制，會計師需要從信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計兩方面進展考慮。14.關(guān)于可承受的檢查風(fēng)險水平與評估的認定層次重大錯報風(fēng)險之間的關(guān)系，以下說法中，正確的選項是()。A.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者存在反向變動關(guān)系B.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者存在正向變動關(guān)系C.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者之和等于100%D.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者沒有關(guān)系【答案】A【解析】請見教材P110圖6-2，選項A正確。在既定的審計風(fēng)險水平下，可承受的檢查風(fēng)險水平與評估的認定層次重大錯報風(fēng)險之間兩者存在反向變動關(guān)系。15.如果會計師擬信賴旨在應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，以下有關(guān)測試該控制運行有效性的時間間隔的說法中，正確的選項是()。A.每年測試一次B.每二年至少測試一次C.每三年至少測試一次D.每四年至少測試一次【答案】A【解析】請見教材P265-P266圖12-1，選項A正確。如果會計師擬信賴旨在應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化,對于控制運行有效性的審計證據(jù)必須當(dāng)年的控制測試，即每年都要測試。16.以下各項中，屬于認定層次重大錯報風(fēng)險的是()。A.被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制B.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C.被審計單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性D.被審計單位所處行業(yè)陷入嚴重【答案】C【解析】請見教材P246表11-6，選項ABD均屬于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，選項C屬于認定層次重大錯報風(fēng)險。17.在識別被審計單位管理層未向會計師披露的訴訟事項時，以下各項審計程序中，通常無效的是()。A.復(fù)核法律費用賬戶記錄B.查閱治理層的會議紀要C.查閱被審計單位與外部法律參謀之間的往來信函D.根據(jù)管理層提供的訴訟事項清單，檢查相關(guān)的文件記錄【答案】D【解析】請見教材P486，管理層提供的訴訟事項清單肯定都是已經(jīng)披露的事項，檢查相關(guān)的文件記錄無法識別未披露的訴訟事項，選項D無效。選項ABC能夠識別被審計單位管理層未向會計師披露的訴訟事項。18.以下有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，錯誤的選項是()。A.會計師應(yīng)當(dāng)在所有審計工程中了解內(nèi)部控制B.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標提供合理保證C.與經(jīng)營目標和合規(guī)目標相關(guān)的控制均與審計無關(guān)D.在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運行的有效性提供證據(jù)【答案】C【解析】請見教材P221，選項C錯誤。如果與經(jīng)營目標和合規(guī)目標相關(guān)的控制同會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，那么這些控制也可能與審計相關(guān)。19.以下事項中，不會導(dǎo)致會計師在審計報告中增加其他事項段的是()。A.會計師決定在審計報告中提及前任會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告B.當(dāng)財務(wù)報表列報對應(yīng)數(shù)據(jù)時，上期財務(wù)報表未經(jīng)審計C.對審計報告使用和分發(fā)的限制D.含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與財務(wù)報表存在重大不一致，并且需要對財務(wù)報表作出修改，但管理層回絕修改【答案】D【解析】請見教材P522，選項D正確。會計師需要在審計報告中增加其他事項段的情形包括：(1)與使用者理解審計工作相關(guān)的情形;(2)與使用者理解會計師的責(zé)任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān)的情形;(3)對兩套以上財務(wù)報表出具審計報告的情形;(4)限制審計報告分發(fā)和使用的情形。20.以下審計程序中，會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查【答案】C【解析】請見教材P222，選項C分析程序無需采用。會計師通常實施以下風(fēng)險評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)：詢問被審計單位人員;觀察特定控制的運用;檢查文件和報告;追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。21.以下有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的選項是()。A.控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報B.控制環(huán)境的好壞影響會計師對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估C.控制環(huán)境影響被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)的可信賴程度D.控制環(huán)境影響實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍【答案】A【解析】請見教材P229，選項A正確。控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。22.以下有關(guān)披露錯報的說法中，正確的選項是()。A.由于表達性披露錯報無法量化，通常不會構(gòu)成重大錯報B.與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯報可能導(dǎo)致保存意見或否認意見C.如果會計師由于與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯報發(fā)表非無保存意見，應(yīng)當(dāng)在審計報告中包含對未披露信息的披露D.與披露相關(guān)的錯報屬于判斷錯報【答案】B【解析】請見教材P513，如果財務(wù)報表中存在與應(yīng)披露而未披露信息相關(guān)的重大錯報，會計師應(yīng)當(dāng)：①與治理層討論未披露信息的情況;②在導(dǎo)致非無保存意見的事項段中描述未披露信息的性質(zhì)：③如果可行并且已針對未披露信息獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，在導(dǎo)致非無保存意見的事項段中包含對未披露信息的披露，除非法律法規(guī)制止，所以選項B正確，選項C不正確，如果法律法規(guī)制止那么不應(yīng)當(dāng)在審計報告中包含對未披露信息的披露。選項A表達性披露也會構(gòu)成重大錯報;選項D與披露相關(guān)的錯報屬于事實錯報。23.以下事項中，不會導(dǎo)致會計師在審計報告中增加強調(diào)事項段的是()。A.在允許的情況下，提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準那么B.所審計財務(wù)報表采用特殊編制根底編制C.含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與財務(wù)報表存在重大不一致，并且需要對其他信息作