【減稅降費政策探究的國內(nèi)外文獻綜述3200字】

減稅降費政策研究的國內(nèi)外文獻綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u6886減稅降費政策研究的國內(nèi)外文獻綜述 15171.1國外研究概況 128179（1）關(guān)于降低稅率與稅收收入方面的研究 131448（2）關(guān)于減稅對地方財政收支影響方面的研究 1559（3）關(guān)于減稅在促進經(jīng)濟發(fā)展方面的研究 2168661.2國內(nèi)研究概況 29618（1）實施減稅降費政策的意義和目標 226205（2）減稅降費的政策效應(yīng) 39181（3）減稅降費對財政的影響 324936（4）地方政府應(yīng)對財政壓力的策略 396201.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀述評 41.1國外研究概況關(guān)于降低稅率與稅收收入方面的研究OliveiraF，LCosta（2015）通過對歐盟27個國家1995年至2011年間增值稅拉弗曲線進行研究，得出在經(jīng)濟衰退周期，增值稅稅率通常會降低，引起稅收收入的下降，反周期增值稅稅率政策不僅增加了潛在的經(jīng)濟周期波動，還會導(dǎo)致增值稅收入的長期不穩(wěn)定[[]OliveiraF，L.Costa.TheVATLafferCurveandtheBusinessCycleintheEU27:AnEmpiricalApproach[J].EconomicIssues，2015，20（02）：29-43]。MiraveteE.J.etal（2017）發(fā)現(xiàn)上游市場的支配力和價格響應(yīng)機制減輕了稅收政策變化對稅收的影響，降低了稅務(wù)機關(guān)通過稅收政策變化推動創(chuàng)收的能力，因此政府的最優(yōu)稅收政策應(yīng)充分考慮市場反應(yīng)和價格走勢，確保稅率水平與政府稅收收入達到平衡狀態(tài)[[]Miravete，E.J.etal.MarketpowerandtheLaffercurve[J].CEPRDiscussionPaper2017：No.DP12502]。S.SimbachaweneMethod（2018）通過對坦桑尼亞潛在的稅收決定因素影響的研究，認為潛在的稅收決定因素會顯著影響稅收收入表現(xiàn)[[[]OliveiraF，L.Costa.TheVATLafferCurveandtheBusinessCycleintheEU27:AnEmpiricalApproach[J].EconomicIssues，2015，20（02）：29-43[]Miravete，E.J.etal.MarketpowerandtheLaffercurve[J].CEPRDiscussionPaper2017：No.DP12502[]S.SimbachaweneMethod.ImprovingTaxRevenuePerformanceinTanzania:?DoesPotentialTaxDeterminants?Matters?[J].JournalofFinanceandEconomics，2018，6（03）:96-102關(guān)于減稅對地方財政收支影響方面的研究RajatDeb（2020）認為下調(diào)企業(yè)稅率，可以為現(xiàn)有和新興企業(yè)扭轉(zhuǎn)低迷的經(jīng)濟提供了一個公平競爭的環(huán)境，盡管刺激方案會在短期內(nèi)加速需求，但會增加財政赤字，因為政府會通過借貸增加支出，這可能會導(dǎo)致財政滑坡[[]RajatDeb.CorporateTaxCutsandFiscalSlippage[J].TheIndianEconomicJournal，2020，12：281-289]。???，???（2019）研究了地方免稅和減稅對地方政府財政健康的影響。通過對全世界221個地方政府2012年至2016年面板數(shù)據(jù)進行評估，采用兩個因變量：財政收支和地方政府債務(wù)與預(yù)算的比率，財政平衡可被視為短期財政健康狀況，而該比率可被視為長期財政健康狀況，通過地方免稅和減稅的程度進行研究，分析得出，地方免稅和減免程度對財政收支產(chǎn)生負面影響，隨著地方免稅和減免程度的增加，地方政府的財政收支平衡惡化[[]???,???.DeterminantsoftheFiscalHealth:FocusedontheEffectsofLocalTaxExemptionandReductionontheFiscalBalancesandtheRatioofDebttotheBudget[J].JournalofLocalGovernmentStudies，2019，31(03)：91-117][]RajatDeb.CorporateTaxCutsandFiscalSlippage[J].TheIndianEconomicJournal，2020，12：281-289[]???,???.DeterminantsoftheFiscalHealth:FocusedontheEffectsofLocalTaxExemptionandReductionontheFiscalBalancesandtheRatioofDebttotheBudget[J].JournalofLocalGovernmentStudies，2019，31(03)：91-117關(guān)于減稅在促進經(jīng)濟發(fā)展方面的研究BarroandFurman（2018）運用宏觀經(jīng)濟均衡增長模型，測算了特朗普稅改對美國經(jīng)濟增長的長期影響，著重分析美國減稅效應(yīng)，認為，減稅政策能夠有效降低美國企業(yè)的稅收成本，對推動該國經(jīng)濟的發(fā)展，發(fā)揮了積極的作用[[]RobertJ.Barro，JasonFurman.MacroeconomicEffectsofthe2017TaxReform[J].BrookingsPapersonEconomicActivity，2018，1：257-345]。KnutL.Seip（2019）指出特朗普政府的減稅政策所處環(huán)境會使經(jīng)濟更加不穩(wěn)定，他更關(guān)注未來減稅的一個巨大挑戰(zhàn)是發(fā)展可持續(xù)的經(jīng)濟[[][]RobertJ.Barro，JasonFurman.MacroeconomicEffectsofthe2017TaxReform[J].BrookingsPapersonEconomicActivity，2018，1：257-345[]KnutL.Seip.Doestaxreductionhaveaneffectongrossdomesticproduct?Anempiricalinvestigation[J].\o"GotoJournalofPolicyModelingonScienceDirect"JournalofPolicyModeling，2019，41（6）:1128-11431.2國內(nèi)研究概況（1）實施減稅降費政策的意義和目標在新的經(jīng)濟狀態(tài)下，我國政府會將減稅降費政策作為未來很長一段時間內(nèi)的主要工作，實施減稅降費的意義在于，龐鳳喜（2015）認為當(dāng)經(jīng)濟處于緩慢發(fā)展階段時，政府采用減稅降費的措施，來刺激經(jīng)濟增長，是通過降低企業(yè)的稅費負擔(dān)，讓企業(yè)輕裝上陣[[]龐鳳喜.應(yīng)對經(jīng)濟下行仍應(yīng)運用減稅減負的政策工具[J].中國發(fā)展觀察,2015年第6期：5-7]。白景明（2019）指出要充分認識減稅降費的意義，就要跳出過去那種以調(diào)節(jié)短期經(jīng)濟行為為主的思維方式，從完善制度的角度去思考，目的是讓政府財力增加的制度成為促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的工具[[]白景明.深刻認識實施更大規(guī)模減稅降費的重大意義[J].中國財政，2019年第12期：12-15][]龐鳳喜.應(yīng)對經(jīng)濟下行仍應(yīng)運用減稅減負的政策工具[J].中國發(fā)展觀察,2015年第6期：5-7[]白景明.深刻認識實施更大規(guī)模減稅降費的重大意義[J].中國財政，2019年第12期：12-15[]王喬，黃瑤妮.減稅降費：助力中國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展[J].稅務(wù)研究，2019年第10期：78-81減稅降費是一項重大的決策部署，推進經(jīng)濟邁向高質(zhì)量發(fā)展，是我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和深化供給側(cè)這項改革的主線。賈康（2015）認為實施減稅降費，是使供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革得到推進的重要一環(huán)，具有明確的目標和指向性，減稅降費以增加直接稅、減少間接稅為抓手，通過建立和完善現(xiàn)代財稅制度，進一步清理不合理的收費，降低企業(yè)實際綜合負擔(dān)特別是稅外負擔(dān)[[]賈康.“十三五”時期的供給側(cè)改革[J].國家行政學(xué)院學(xué)報,2015年第6期：12-21]。張斌（2018）認為本輪規(guī)模更大的減稅降費主要為達到兩個目標，一個是穩(wěn)增長、穩(wěn)預(yù)期，減稅降費作為宏觀經(jīng)濟政策的一項，等于是在需求方面減稅，注重減稅形成的規(guī)模對經(jīng)濟總需求的一種影響；另一個是減稅降費作為一個政策工具，強有力的推進了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，在推動創(chuàng)新、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、和促進經(jīng)濟由較高速的增長轉(zhuǎn)向較高質(zhì)量發(fā)展時，表現(xiàn)不俗[[]張斌.中國大規(guī)模減稅，為什么企業(yè)總說不解渴？[]賈康.“十三五”時期的供給側(cè)改革[J].國家行政學(xué)院學(xué)報,2015年第6期：12-21[]張斌.中國大規(guī)模減稅，為什么企業(yè)總說不解渴？（2）減稅降費的政策效應(yīng)本輪大規(guī)模減稅降費政策，以降低稅率為主，附以稅基式減免，實施以來綜合效應(yīng)顯著。中國財政科學(xué)研究院“降成本”稅費成本調(diào)研組（2019）通過對十二省市實地調(diào)研發(fā)現(xiàn)，多數(shù)企業(yè)對減稅帶來的紅利收獲較高，包括制度性的交易成本在內(nèi)的綜合成本大幅降低，與政府溝通更為順暢，減稅降費政策的實施，在提振企業(yè)活力和信心、減輕納稅人稅費負擔(dān)方面，表現(xiàn)出積極的影響，對國內(nèi)經(jīng)濟進入高質(zhì)量發(fā)展階段起到了有力的促進作用[[]中國財政科學(xué)研究院“降成本”稅費成本調(diào)研組.減稅降費政策評估報告——基于高質(zhì)量發(fā)展視角的分析[J].財政科學(xué)，2019年第12期：5-22]。何代欣（2019）減稅降費雖然會造成財政收入的短期減收，但激發(fā)了市場活力，將有力促進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，平抑經(jīng)濟波動，提高經(jīng)濟增長的質(zhì)量[[]何代欣.實施更大規(guī)模減稅降費面臨的挑戰(zhàn)及對策[J].稅務(wù)研究，2019年第2期：18-20[]中國財政科學(xué)研究院“降成本”稅費成本調(diào)研組.減稅降費政策評估報告——基于高質(zhì)量發(fā)展視角的分析[J].財政科學(xué)，2019年第12期：5-22[]何代欣.實施更大規(guī)模減稅降費面臨的挑戰(zhàn)及對策[J].稅務(wù)研究，2019年第2期：18-20減稅降費對財政的影響減稅降費的持續(xù)開展，使地方各級政府陷入財力下降的困境。短期來看，一是使地方財政收入不能覆蓋支出，引起收支矛盾。龔輝文（2019）指明要實現(xiàn)減稅，降低稅率是最重要的因素之一，但是會導(dǎo)致財政減收[[]龔輝文.關(guān)于減稅降費問題的若干認識[J].財政科學(xué)，2019年第４期：107-112]。李明、龍小燕（2020）認為減稅降費實施后，加劇了地方財政的困難，主要是減稅降費削減了財政收入，但支出卻沒有相應(yīng)減少，造成財政缺口的加大，這些都造成了基層政府的財政困難和社?；鸬膲毫[]李明，龍小燕.減稅降費背景下地方財政壓力的現(xiàn)實困境及破解路徑[J].當(dāng)代經(jīng)濟管理2020年第7期：81-90]。中國財政科學(xué)研究院“降成本”稅費成本調(diào)研組（2019）探討了當(dāng)前財政支出方面存在的問題和支出調(diào)整的空間，從傳導(dǎo)機制層面上來說，減稅降費這種政策表現(xiàn)不是很好，地方財政有可能面臨極大的挑戰(zhàn)，減稅降費會加地方政府重財政收支壓力，是由于收入下降引起的，出現(xiàn)較為嚴重的收不抵支，影響政府運轉(zhuǎn)和社會穩(wěn)定。二是在一定程度上加劇了財政赤字規(guī)模。白景明（2019）指出2019年，我國赤字規(guī)模達到2.76萬億元，赤字率為2.8％；從減少稅收收入和增加支出的角度看，2019年稅收減免的增速要高出綜合性支出的增速，減稅金額占赤字比重的54％。三是會改變地方財政的收入結(jié)構(gòu)。郭慶旺（2019）指出減稅降費會使部分債務(wù)負擔(dān)較重的地方政府出現(xiàn)財政可持續(xù)性問題，使地方政府更愿意尋找除稅收以外的方法來進行增收。而對政府性基金的過度依賴，會使地方財政存在潛在的風(fēng)險[[]郭慶旺.減稅降費的潛在財政影響與風(fēng)險防范[J].管理世界，2019年第6期：1-10]。[]龔輝文.關(guān)于減稅降費問題的若干認識[J].財政科學(xué)，2019年第４期：107-112[]李明，龍小燕.減稅降費背景下地方財政壓力的現(xiàn)實困境及破解路徑[J].當(dāng)代經(jīng)濟管理2020年第7期：81-90[]郭慶旺.減稅降費的潛在財政影響與風(fēng)險防范[J].管理世界，2019年第6期：1-10地方政府應(yīng)對財政壓力的策略針對減稅降費實施后，給地方財政帶來收入縮減的問題，地方政府應(yīng)采取相應(yīng)的措施進行收入方面的彌補。葉青、陳銘（2019）建議要強化對地方財政的一般公共預(yù)算收入與支出的管理，并要注重預(yù)算的執(zhí)行，在投融資方面要完善制度建設(shè)和采用新的方式，幫助地方優(yōu)質(zhì)財源的成長，讓減稅降費的優(yōu)惠利好直達地方經(jīng)濟[[]葉青，陳銘.論減稅降費背景下的地方財政對策[J].稅務(wù)研究，2019年第8期：8-11]。張學(xué)誕（2019）從預(yù)算恒等式入手，在供給側(cè)和需求側(cè)減稅理論的基礎(chǔ)上，總結(jié)了“開源節(jié)流”的應(yīng)對之策[[]張學(xué)誕，劉昶.減稅降費與財政可持續(xù)性——從預(yù)算恒等式說起[J].財政科學(xué)，2019年第4期：13-116]。劉明彥（2019）建議對財政的支出結(jié)構(gòu)進行改進，盡量減少除了社會保障以外的其他支出，采取這些措施是為了讓減稅降費政策更好的落實[[]劉明彥：與減稅降費同等重要的是優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)./zl/2019-04-10/zl-ihvhiqax1426702.d.html：2019年4月10日]。高培勇（2020）建議從政府自身出發(fā)，減少各級政府的支出，來實現(xiàn)企業(yè)和群眾的受益，用增加財政赤字的辦法來滿足支出[[]高培勇.2020：積極財政政策該怎么干？[J].中國財政.

2020年第2期：1]。馬珺、鄧若冰（2020）建議，減稅降費可以有效降低企業(yè)的稅費負擔(dān)即減少了經(jīng)營成本，使企業(yè)擁有更多的資金后可以用來投資、創(chuàng)新，進而增加了就業(yè)，[]葉青，陳銘.論減稅降費背景下的地方財政