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文檔簡介
會計實操文庫PAGE1-叉車生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理-做賬實操一、公司基本情況假設(shè)某叉車生產(chǎn)企業(yè)主要從事叉車的生產(chǎn)和銷售。公司為一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。二、業(yè)務(wù)實例及賬務(wù)處理1.采購原材料公司采購鋼材、發(fā)動機(jī)、輪胎等原材料,價款為100萬元,增值稅稅額為13萬元,貨款已付,材料驗收入庫。借:原材料1000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)130000貸:銀行存款11300002.生產(chǎn)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)車間領(lǐng)用上述原材料80萬元用于生產(chǎn)叉車。借:生產(chǎn)成本——叉車生產(chǎn)成本800000貸:原材料8000003.發(fā)生直接人工費用本月生產(chǎn)工人工資為30萬元。借:生產(chǎn)成本——叉車生產(chǎn)成本300000貸:應(yīng)付職工薪酬3000004.計提固定資產(chǎn)折舊等制造費用生產(chǎn)設(shè)備折舊費用為5萬元,車間水電費等其他制造費用為3萬元。借:制造費用80000貸:累計折舊50000應(yīng)付賬款(或銀行存款等,假設(shè)水電費暫未支付)300005.分配制造費用將制造費用總額8萬元按照一定的方法分配計入生產(chǎn)成本。假設(shè)分配率為1.2,則分配給生產(chǎn)成本的制造費用為9.6萬元(80000×1.2)。借:生產(chǎn)成本——叉車生產(chǎn)成本96000貸:制造費用960006.產(chǎn)品完工入庫本月生產(chǎn)的叉車完工入庫,總成本為129.6萬元(800000+300000+96000)。借:庫存商品——叉車1296000貸:生產(chǎn)成本——叉車生產(chǎn)成本12960007.銷售產(chǎn)品銷售叉車一批,價款為200萬元,增值稅稅額為26萬元,貨款尚未收到。借:應(yīng)收賬款2260000貸:主營業(yè)務(wù)收入——叉車銷售2000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2600008.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)上述已銷售叉車的成本,假設(shè)成本為100萬元。借:主營業(yè)務(wù)成本——叉車銷售1000000貸:庫存商品——叉車1000000三、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益1.結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目借:主營業(yè)務(wù)收入——叉車銷售2000000貸:本年利潤20000002.結(jié)轉(zhuǎn)成本費用類科目借:本年利潤1000000(假設(shè)只有主營業(yè)務(wù)成本和期間費用為0的情況下)貸:主營業(yè)務(wù)成本——叉車銷售1000000四、計算并繳納企業(yè)所得稅1.假設(shè)企業(yè)利潤總額為100萬元(20000001000000),企業(yè)所得稅稅率為25%。計算企業(yè)所得稅:1000000×25%=250000元。借:所得稅費用250000貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅250000繳納企業(yè)所得稅:借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅250000貸:銀行存款250000以下是一份企業(yè)資金管理制度示例:《企業(yè)資金管理制度》一、總則1.目的為加強企業(yè)資金管理,提高資金使用效率,確保資金安全,根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)實際情況,制定本制度。2.適用范圍本制度適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及所屬單位的資金管理。3.基本原則(1)安全性原則:確保資金的安全完整,防范資金風(fēng)險。(2)效益性原則:合理配置資金,提高資金使用效益。(3)集中管理原則:實行資金集中統(tǒng)一管理,統(tǒng)籌安排資金。(4)預(yù)算控制原則:嚴(yán)格按照資金預(yù)算安排資金使用。二、資金預(yù)算管理1.預(yù)算編制(1)各部門根據(jù)年度經(jīng)營計劃和業(yè)務(wù)需求,編制本部門的資金預(yù)算,包括收入預(yù)算、支出預(yù)算和資金籌集預(yù)算等。(2)財務(wù)部門匯總各部門資金預(yù)算,結(jié)合企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)狀況,編制企業(yè)年度資金預(yù)算草案。(3)預(yù)算草案經(jīng)企業(yè)管理層審核批準(zhǔn)后,作為企業(yè)資金管理的重要依據(jù)。2.預(yù)算執(zhí)行與控制(1)各部門嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的資金預(yù)算安排資金使用,不得超預(yù)算支出。(2)財務(wù)部門對資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實時監(jiān)控,定期分析預(yù)算執(zhí)行差異,及時采取措施進(jìn)行調(diào)整。(3)對于重大預(yù)算調(diào)整事項,需經(jīng)企業(yè)管理層審批。三、資金籌集管理1.籌資渠道與方式企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展需要和資金需求狀況,選擇合適的籌資渠道和方式,如銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等。2.籌資決策(1)在進(jìn)行籌資決策時,企業(yè)應(yīng)充分考慮籌資成本、風(fēng)險、期限等因素,制定合理的籌資方案。(2)籌資方案需經(jīng)企業(yè)管理層審批后實施。3.資金到位與使用(1)財務(wù)部門負(fù)責(zé)跟蹤籌資進(jìn)度,確保資金按時到位。(2)籌集的資金應(yīng)按照規(guī)定的用途使用,不得挪作他用。四、資金使用管理1.資金支付審批(1)企業(yè)建立嚴(yán)格的資金支付審批制度,明確審批權(quán)限和流程。(2)資金支付需經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人審批,重大資金支付需經(jīng)企業(yè)管理層審批。2.采購與付款管理(1)企業(yè)制定采購計劃,嚴(yán)格按照采購流程進(jìn)行采購,確保采購物資的質(zhì)量和價格合理。(2)加強對供應(yīng)商的管理,合理確定付款期限和方式,及時支付貨款,維護(hù)企業(yè)良好的商業(yè)信譽。3.銷售與收款管理(1)企業(yè)制定銷售政策,積極開拓市場,提高銷售收入。(2)加強對客戶的信用管理,嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款風(fēng)險,及時催收貨款,確保資金回籠。4.投資管理(1)企業(yè)進(jìn)行投資決策時,應(yīng)充分考慮投資風(fēng)險和收益,制定科學(xué)合理的投資方案。(2)投資方案需經(jīng)企業(yè)管理層審批后實施,財務(wù)部門負(fù)責(zé)對投資項目進(jìn)行跟蹤管理,確保投資資金的安全和收益。五、資金結(jié)算管理1.銀行賬戶管理(1)企業(yè)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶,不得擅自開設(shè)或多頭開戶。(2)財務(wù)部門負(fù)責(zé)對銀行賬戶進(jìn)行日常管理,定期核對銀行賬目,確保資金安全。2.資金結(jié)算方式企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要選擇合適的資金結(jié)算方式,如銀行轉(zhuǎn)賬、支票、匯票等,確保資金結(jié)算的安全、快捷。3.資金對賬(1)財務(wù)部門定期與銀行、供應(yīng)商、客戶等進(jìn)行資金對賬,及時發(fā)現(xiàn)和處理資金結(jié)算中的問題。(2)對賬結(jié)果應(yīng)形成書面記錄,存檔備查。六、資金風(fēng)險管理1.風(fēng)險識別與評估企業(yè)定期對資金管理過程中的風(fēng)險進(jìn)行識別和評估,確定風(fēng)險的類型、程度和影響范圍。2.風(fēng)險控制措施(1)針對不同類型的風(fēng)險,制定相應(yīng)的風(fēng)險控制措施,如建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制、加強內(nèi)部控制、購買保險等。(2)財務(wù)部門負(fù)責(zé)對風(fēng)險控制措施的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查,確保風(fēng)險得到有效控制。七、資金監(jiān)督與審計1.內(nèi)部監(jiān)督企
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