《稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)習(xí)題冊(cè)》 參考答案 項(xiàng)目五企業(yè)所得稅答案

項(xiàng)目五企業(yè)所得稅的計(jì)算與申報(bào)一、填空題1.居民企業(yè)、非居民企業(yè)2.25%3.20%、10%4.不動(dòng)產(chǎn)所在地5.被投資方作出利潤(rùn)分配決定6.年度利潤(rùn)總額12%7.環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)8.59.企業(yè)登記注冊(cè)地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地10.5個(gè)月二、單項(xiàng)選擇題1.D2.C3.D4.B5.D6.B7.A8.A9.C10.D11.B12.B13.D14.A15.C16.D17.D18.C19.C20.D21.D22.C23.B24.C25.B26.A27.B28.A29.C30.A31.D32.D33.C34.A35.A三、多項(xiàng)選擇題1.ABD2.AC3.ABC4.ABCD5.AD6.BCD7.BCD8.AD9.ABCD10.ABD11.ABD12.BD13.BD四、判斷題1.×2.√3.√4.×5.×6.√7.×8.×9.×10.×11.×12.√13.×14.√15.×五、簡(jiǎn)答題1.按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：=1\*GB3①房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；=2\*GB3②以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；=3\*GB3③以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；=4\*GB3④已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；=5\*GB3⑤與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；=6\*GB3⑥單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；=7\*GB3⑦其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。2.（1）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；②農(nóng)作物新品種的選育；③中藥材的種植；④林木的培育和種植；⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)；⑥林產(chǎn)品的釆集；⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；⑧遠(yuǎn)洋捕撈。（2）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。3.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。4.（1）居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。（2）非居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定條件的，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。六、計(jì)算分析題1.工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=600×2％=12（萬元）＜實(shí)際支出15萬元，所以允許稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出是12萬元，調(diào)增15-12=3（萬元）；職工福利費(fèi)扣除限額=600×14％=84（萬元）＞實(shí)際支出80萬元，稅前可據(jù)實(shí)扣除80萬元，不需要進(jìn)行稅前調(diào)整；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=600×8％=48（萬元）＞實(shí)際支出40萬元，稅前可據(jù)實(shí)扣除48萬元，不需要進(jìn)行稅前調(diào)整。2.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度在稅前扣除。2023年度扣除限額=（9000+500+60）×15%=1434（萬元），待扣除的廣告費(fèi)=本年度實(shí)際發(fā)生額1380萬元+上年度結(jié)轉(zhuǎn)額50萬元=1430（萬元），未超過扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)支出為1430萬元。3.（1）職工福利費(fèi)扣除限額=2000000×14%=280000(元)＜實(shí)際支出300000元，所以允許稅前扣除的職工福利費(fèi)支出是280000元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=2000000×8%=160000（元）＜實(shí)際支出200000元，所以允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出是160000元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=2000000×2%=40000（元）＞實(shí)際支出15000元，所以允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出是15000元；納稅調(diào)整增加金額=（300000-280000）+（200000-160000）=60000(元)（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=54000×60%=32400(元)，扣除限額2=7200000×0.5%=36000(元)，允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是32400元；納稅調(diào)整增加金額=54000-32400=21600(元)（3）捐贈(zèng)支出扣除限額=1600000×12%=192000(元)＞實(shí)際支出130000元，所以該公司允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出是130000元，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。（4）該公司應(yīng)納稅所得額=1600000+60000+21600=1681600（元）（5）該公司應(yīng)納稅額=1681600×25%=420400（元）4.（1）銷售收入=1600+520+80=2200（萬元）（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額1=60×60%=36（萬元），限額2=2200×5‰=11（萬元），限額1＞限額2，所以準(zhǔn)予稅前扣除的金額是11萬元，納稅調(diào)增額=60-11=49（萬元）（3）直接捐贈(zèng)不得在稅前扣除，納稅調(diào)增10萬元；公益性捐贈(zèng)支出限額=750×12=90（萬元）＞實(shí)際發(fā)生額50萬元，據(jù)實(shí)在稅前扣除。（4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=620-46=574（萬元），根據(jù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)規(guī)定，該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+74×50%=537（萬元）。（5）（750+49+10-537）×25%=68（萬元）5.利潤(rùn)總額=920-400-16+80-25-300-100-15-10+19=153(萬元)安置殘疾人員的工資可以100%加計(jì)扣除，應(yīng)調(diào)減10萬元；廣告宣傳費(fèi)限額=(920+80)×15%=150萬元，調(diào)增160+10-150=20(萬元)；業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=(920+80)×0.5%=5(萬元)，20×60%=12(萬元)，所以限額為5萬元，應(yīng)調(diào)增20-5=15(萬元)；支付給母公司的管理費(fèi)用不得扣除，應(yīng)調(diào)增5萬元；利息支出限額=5÷10%×6%=3（萬元），應(yīng)調(diào)增5-3=2(萬元)；向?yàn)?zāi)區(qū)直接捐款、違法經(jīng)營(yíng)罰款和稅收滯納金，不允許在稅前扣除，調(diào)增7