《稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)習(xí)題冊(cè)》 參考答案匯 勞動(dòng) 項(xiàng)目1-8 稅收的認(rèn)知 -稅務(wù)管理和稅款征收

項(xiàng)目一稅收的認(rèn)知填空題1.社會(huì)公共需要、政治權(quán)力2.強(qiáng)制性、無償性、固定性3.組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、監(jiān)督社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)4.國家、納稅人5.享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)、征稅主體、納稅主體6.納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅、法律責(zé)任7.征稅對(duì)象8.稅率9.稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免10.中央稅、地方稅、共享稅二、單項(xiàng)選擇題1.B2.C3.A4.A5.A6.B7.A8.BC10.B11.C12.A13.B14.C15.B16.C17.D18.A19.C20.A三、多項(xiàng)選擇題1.BCD2.ABC3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.ABC7.ABD8.ABC9.ABCD10.AB四、判斷題1.×2.√3.×4.×5.×6.√7.√8.√9.×10.×五、簡(jiǎn)答題1.稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性三個(gè)基本特征，這些特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志。三者相互聯(lián)系、不可分離，(1)稅收的無償性，必然要求征稅方式的強(qiáng)制性。強(qiáng)制性是無償性和固定性得以實(shí)現(xiàn)的保證。(2)稅收的強(qiáng)制性和無償性又決定它必須具有固定性，強(qiáng)制性征稅是對(duì)所有者財(cái)產(chǎn)的無償占有，如果國家可以隨意征稅，沒有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，就會(huì)造成經(jīng)濟(jì)秩序的混亂，最終將危及國家的利益?？傊?，稅收的強(qiáng)制性、無償性、固定性三者缺一不可，統(tǒng)一于稅法。2.稅法的構(gòu)成要素主要由納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率、減免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限、法律責(zé)任等構(gòu)成。其中，納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象和稅率是最基本的要素，解決了各稅種對(duì)誰征、對(duì)什么征、征多少這些核心問題。3.納稅義務(wù)人簡(jiǎn)稱納稅人，又稱納稅主體，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅義務(wù)人包括自然人和法人。代扣代繳義務(wù)人是指有義務(wù)從納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為交納的企業(yè)或單位。但扣繳義務(wù)人不是納稅主體，而是納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的中介。負(fù)稅人，是指稅款的最終承擔(dān)者或?qū)嶋H負(fù)擔(dān)者，而納稅人是直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納稅款的單位和個(gè)人，所以，納稅人并不一定就是稅款的實(shí)際負(fù)擔(dān)者。納稅人和負(fù)稅人是否一致，以稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為依據(jù)進(jìn)行劃分。項(xiàng)目二增值稅的計(jì)算與申報(bào)一、填空題1.經(jīng)營規(guī)模、會(huì)計(jì)核算是否健全2.13%、9%、6%、零稅率3.在我國境內(nèi)銷售貨物；提供加工、修理修配勞務(wù)；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)；進(jìn)口貨物4.購買方5.從高6.367.銷售額、征收率8.混合銷售、銷售貨物、銷售服務(wù)9.折扣后10.書面合同約定的收款日期、貨物發(fā)出二.單項(xiàng)選擇題1.B2.B3.C4.D5.D6.A7.D8.C9.D10.C11.B12.B13.B14.A15.D16.D17.A18.B19.B20.A21.C22.C23.C24.A25.A26.A27.C28.B29.B30.D三、多項(xiàng)選擇1.ABC2.ACD3.ABCD4.AD5.ABC6.ABD7.CD8.ABCD9.ACD10.AD四、判斷題1.√2.√3.√4.√5.×6.×7.√8.×9.×10.√五、簡(jiǎn)答題1.（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷。（2）銷售代銷貨物。（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶。（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人。（9）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。2.同一項(xiàng)銷售行為如果既涉及銷售貨物又涉及銷售服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。兼營行為，是指納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為，既包括銷售貨物、勞務(wù)，又包括銷售服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)不同時(shí)發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中。納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。3.有視同銷售行為而無銷售額的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按下列順序確定銷售額:（1）按納稅人最近時(shí)期同類貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格。（3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定,組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1十成本利潤(rùn)率)成本利潤(rùn)率由國家稅務(wù)總局確定。屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物,其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅稅額；屬應(yīng)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物，其組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率需按消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定計(jì)算。組成計(jì)稅價(jià)格=（成本＋利潤(rùn)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）或組成計(jì)稅價(jià)格=（成本＋利潤(rùn)+銷售數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）六、計(jì)算題1.小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)，取得專用發(fā)票或普通發(fā)票均可以計(jì)算可抵免稅額。應(yīng)納增值稅稅額=40000÷（1+3%）×3%-1800÷（1+13%）×13%=957.97（元）。2.（1）銷項(xiàng)稅額=250000×13%=32500（元）；（2）增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)要分兩種情況：①該固定資產(chǎn)按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納增值稅=含稅售價(jià)÷（1+3%）×2%（未放棄減稅）；②該固定資產(chǎn)按規(guī)定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=含稅售價(jià)÷（1+適用稅率）×適用稅率，本題中銷售的是2009年1月1日之后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，屬于按規(guī)定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，所以按照適用稅率13%征收增值稅。銷項(xiàng)稅額=169500÷（1+13%）×13%=19500（元）；（3）除金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)外，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，25000元是不含稅銷售價(jià)格，不需要價(jià)稅分離，銷項(xiàng)稅額=25000×30×13%=97500（元）；(4)將自產(chǎn)貨物用于職工福利，屬于視同銷售行為，應(yīng)按同類貨物平均售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=28250×50÷(1+13%)×13%=162500（元）。3.業(yè)務(wù)(1)(2)大豆、食用植物油增值稅率是9%，業(yè)務(wù)（3）銷售全麥餅干適用稅率為13%；業(yè)務(wù)(2)將食用植物油發(fā)給職工作為福利,屬于視同銷售，按同類貨物平均售價(jià)計(jì)稅；業(yè)務(wù)(4),上月向農(nóng)民收購入庫的玉米發(fā)生非正常損失,應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；業(yè)務(wù)（5）用于修繕倉庫(不動(dòng)產(chǎn))的進(jìn)項(xiàng)稅額可全額抵扣；當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=200000×9%-10000×9%+2600=19700(元)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=180000÷9×10×9%+90000×13%=29700(元)甲公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額=29700-19700=10000(元)4.業(yè)務(wù)(1),將自產(chǎn)產(chǎn)品用于無償贈(zèng)送,屬于視同銷售；業(yè)務(wù)(2),向農(nóng)民收購的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng),3/5發(fā)生非正常損失,應(yīng)該將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3/5；業(yè)務(wù)(3),銷售服裝收取的包裝費(fèi)為價(jià)外費(fèi)用,為含稅價(jià)格；(1)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=(400000×9%+3200×9%)×(1-3/5)=14515.2(元)(2)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=80000×(1+10%)×13%+550000×13%+4914÷(1+13%)×13%≈83505.33(元)(3)誠揚(yáng)公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額=83505.33-14515.2=68990.13(元)5.業(yè)務(wù)(1),考查進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算,注意關(guān)稅完稅價(jià)格的計(jì)算，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，支付國內(nèi)運(yùn)輸費(fèi),得增值稅專用發(fā)票,可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；業(yè)務(wù)(2)(3),取得增值稅專用發(fā)票(包括機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票),可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；業(yè)務(wù)(4),以舊換新按照新貨物的不含稅價(jià)格計(jì)入銷售額,普通發(fā)票上的金額為含稅價(jià)；業(yè)務(wù)(5),銷售貨物收取的包裝、裝卸費(fèi)為價(jià)外費(fèi)用,為含稅價(jià)格；(1)A公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=(850+2+15+13)×（1+15%）×13%=131.56(萬元)(2)A公司本月準(zhǔn)子抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=131.56+0.54+0.3+9.1=141.5(萬元)(3)A公司本月銷項(xiàng)稅額=30÷(1+13%)×13%+1200×13%+5.1÷(1+13%)×13%≈160.04(萬元)(4)本月應(yīng)納增值稅=160.04-141.5=18.54(萬元)項(xiàng)目三消費(fèi)稅的計(jì)算與申報(bào)一、填空題1.生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口2.比例稅率、定額稅率、復(fù)合計(jì)稅3.卷煙、白酒4.啤酒、黃酒、成品油5.連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品6.從高7.全部?jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用、增值稅稅款8.最高銷售價(jià)格9.組成計(jì)稅價(jià)格10.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品二、單項(xiàng)選擇題1.B2.D3.C4.C5.B6.C7.B8.A9.A10.C11.B12.A13.C14.A15.B16.C17.D18.D19.C20.C三、多項(xiàng)選擇題1.BD2.BC3.ABCD4.AB5.ABD6.ABC7.BC8.AD9.ABCD10.ABC四、判斷題1.√2.√3.√4.×5.×6.√7.×8.×9.√10.√五、簡(jiǎn)答題1.（1）課征范圍具有選擇性；(2)征收環(huán)節(jié)具有單一性；(3)稅率具有靈活性、差別性；(4)征收方法具有多樣性；(5)稅款征收具有重疊性；(6)稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性。2.（1）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人；（2）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人；（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人；（4）零售金銀首飾、鉆石、鉆石飾品、鉑金首飾、超豪華小汽車的單位和個(gè)人；（5）從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。3.（1）適用比例稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，其應(yīng)納稅額應(yīng)從價(jià)定率計(jì)征，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率（2）適用定額稅率的消費(fèi)品，其應(yīng)納稅額應(yīng)從量定額計(jì)征，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率（3）既規(guī)定了比例稅率，又規(guī)定了定額稅率的卷煙、白酒，其應(yīng)納稅額實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率六、計(jì)算分析題1.白酒消費(fèi)稅比例稅率為20％，定額稅率為0.5元/500克；1噸＝1000千克；出廠價(jià)低于3000元/噸的啤酒適用消費(fèi)稅稅率為220元/噸。甲酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅額=（339000＋56500＋22600）÷（1＋13％）×20％＋2×1000×2×0.5+100×220＝98000（元）2.華美公司3月份應(yīng)納消費(fèi)稅額=200×15％－（20+100－30）×15％＝16.5（萬元）3.（1）進(jìn)口A類高檔手表應(yīng)納消費(fèi)稅額=（80+20）÷（1-20%）×20%=25（萬元）（2）委托加工B類高檔手表應(yīng)納消費(fèi)稅應(yīng)由丁工廠代收代繳；應(yīng)納消費(fèi)稅額=（68+2）÷（1-20%）×20%=17.5（萬元）（3）C類高檔手表應(yīng)納的消費(fèi)稅額=（58+20）×20%=15.6（萬元）4.A卷煙廠銷售乙類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=［87000÷（1＋13％）］×36％＋1500×200×0.003＝28616.81（元）；A卷煙廠受托加工甲類卷煙應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額=（176000＋44000＋2200×200×0.003）÷（1－56％）×56％＋2200×200×0.003＝283000（元）5.（1）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)征消費(fèi)稅。中裕葡萄酒公司以自產(chǎn)A品牌葡萄酒換入釀酒設(shè)備應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=100×2486÷（1＋13%）×10%＝22000（元）（2）納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外不含稅銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)征消費(fèi)稅。銷售單價(jià)為含稅金額，需要價(jià)稅分離。中裕葡萄酒公司當(dāng)月銷售B品牌葡萄酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=400×3390÷（1＋13%）×10%＝120000（元）（3）由于中裕葡萄酒公司無同類葡萄酒銷售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）；應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率。組成計(jì)算價(jià)格中的加工費(fèi)為不含稅金額，需要將題目中的含稅加工費(fèi)換算為不含稅金額。中裕葡萄酒公司當(dāng)月受托加工C品牌葡萄酒應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額=[720000＋40680÷（1＋13%）]÷（1－10%）×10%＝84000（元）項(xiàng)目四關(guān)稅一、填空題進(jìn)出關(guān)境、進(jìn)口、出口2.貿(mào)易性進(jìn)出口商品、非貿(mào)易性進(jìn)出口物品3.關(guān)稅稅率4.最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、配額稅率5.3‰6.成交價(jià)格估價(jià)方法、海關(guān)估價(jià)方法7.完稅價(jià)格=離岸價(jià)格÷（1+出口關(guān)稅稅率）8.159.萬分之五10.1二、單項(xiàng)選擇題1.C2.A3.C4.D5.D6.D7.C8.C9.A10.A11.B12.D13.B14.D15.C16.B17.C18.B19.A20.B三、多項(xiàng)選擇題1.BC2.AD3.ABC4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.ACD8.BCD9.ABCD10.AD四、判斷題1.√2.×3.×4.√5.√6.×7.×8.×9.√10.√五、簡(jiǎn)答題1.（1）增加國家財(cái)政收入；（2）維護(hù)國家主權(quán)和利益；（3）調(diào)控經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)行。2.（1）關(guān)稅從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率；（2）關(guān)稅從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格；（3）關(guān)稅復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：復(fù)合關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率；（4）關(guān)稅滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率3.可造成關(guān)稅退還的四類情形：（1）因海關(guān)誤征，多納稅款的；（2）海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的；（3）已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的；（4）對(duì)已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，因貨物品種或規(guī)格原因(非其他原因)原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅。海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)立即通知納稅義務(wù)人辦理退稅手續(xù)。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到海關(guān)通知之日起3個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)自繳納稅款之日起1年內(nèi)書面申請(qǐng)退稅，并加算銀行同期存款利息。六、計(jì)算題1.應(yīng)納關(guān)稅=（200+5+12）×15%=32.55（萬元）2.應(yīng)納關(guān)稅=（500×20000+500×2000）×10%=1100000（元）3.應(yīng)納關(guān)稅=1500×2+2000×6.6×2×3%=3792（元）項(xiàng)目五企業(yè)所得稅的計(jì)算與申報(bào)一、填空題1.居民企業(yè)、非居民企業(yè)2.25%3.20%、10%4.不動(dòng)產(chǎn)所在地5.被投資方作出利潤(rùn)分配決定6.年度利潤(rùn)總額12%7.環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)8.59.企業(yè)登記注冊(cè)地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地10.5個(gè)月二、單項(xiàng)選擇題1.D2.C3.D4.B5.D6.B7.A8.A9.C10.D11.B12.B13.D14.A15.C16.D17.D18.C19.C20.D21.D22.C23.B24.C25.B26.A27.B28.A29.C30.A31.D32.D33.C34.A35.A三、多項(xiàng)選擇題1.ABD2.AC3.ABC4.ABCD5.AD6.BCD7.BCD8.AD9.ABCD10.ABD11.ABD12.BD13.BD四、判斷題1.×2.√3.√4.×5.×6.√7.×8.×9.×10.×11.×12.√13.×14.√15.×五、簡(jiǎn)答題1.按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：=1\*GB3①房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；=2\*GB3②以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；=3\*GB3③以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；=4\*GB3④已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；=5\*GB3⑤與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；=6\*GB3⑥單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；=7\*GB3⑦其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。2.（1）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；②農(nóng)作物新品種的選育；③中藥材的種植；④林木的培育和種植；⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)；⑥林產(chǎn)品的釆集；⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；⑧遠(yuǎn)洋捕撈。（2）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。3.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。4.（1）居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。（2）非居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定條件的，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。六、計(jì)算分析題1.工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=600×2％=12（萬元）＜實(shí)際支出15萬元，所以允許稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出是12萬元，調(diào)增15-12=3（萬元）；職工福利費(fèi)扣除限額=600×14％=84（萬元）＞實(shí)際支出80萬元，稅前可據(jù)實(shí)扣除80萬元，不需要進(jìn)行稅前調(diào)整；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=600×8％=48（萬元）＞實(shí)際支出40萬元，稅前可據(jù)實(shí)扣除48萬元，不需要進(jìn)行稅前調(diào)整。2.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度在稅前扣除。2023年度扣除限額=（9000+500+60）×15%=1434（萬元），待扣除的廣告費(fèi)=本年度實(shí)際發(fā)生額1380萬元+上年度結(jié)轉(zhuǎn)額50萬元=1430（萬元），未超過扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)支出為1430萬元。3.（1）職工福利費(fèi)扣除限額=2000000×14%=280000(元)＜實(shí)際支出300000元，所以允許稅前扣除的職工福利費(fèi)支出是280000元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=2000000×8%=160000（元）＜實(shí)際支出200000元，所以允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出是160000元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=2000000×2%=40000（元）＞實(shí)際支出15000元，所以允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出是15000元；納稅調(diào)整增加金額=（300000-280000）+（200000-160000）=60000(元)（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=54000×60%=32400(元)，扣除限額2=7200000×0.5%=36000(元)，允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是32400元；納稅調(diào)整增加金額=54000-32400=21600(元)（3）捐贈(zèng)支出扣除限額=1600000×12%=192000(元)＞實(shí)際支出130000元，所以該公司允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出是130000元，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。（4）該公司應(yīng)納稅所得額=1600000+60000+21600=1681600（元）（5）該公司應(yīng)納稅額=1681600×25%=420400（元）4.（1）銷售收入=1600+520+80=2200（萬元）（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額1=60×60%=36（萬元），限額2=2200×5‰=11（萬元），限額1＞限額2，所以準(zhǔn)予稅前扣除的金額是11萬元，納稅調(diào)增額=60-11=49（萬元）（3）直接捐贈(zèng)不得在稅前扣除，納稅調(diào)增10萬元；公益性捐贈(zèng)支出限額=750×12=90（萬元）＞實(shí)際發(fā)生額50萬元，據(jù)實(shí)在稅前扣除。（4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=620-46=574（萬元），根據(jù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)規(guī)定，該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+74×50%=537（萬元）。（5）（750+49+10-537）×25%=68（萬元）5.利潤(rùn)總額=920-400-16+80-25-300-100-15-10+19=153(萬元)安置殘疾人員的工資可以100%加計(jì)扣除，應(yīng)調(diào)減10萬元；廣告宣傳費(fèi)限額=(920+80)×15%=150萬元，調(diào)增160+10-150=20(萬元)；業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=(920+80)×0.5%=5(萬元)，20×60%=12(萬元)，所以限額為5萬元，應(yīng)調(diào)增20-5=15(萬元)；支付給母公司的管理費(fèi)用不得扣除，應(yīng)調(diào)增5萬元；利息支出限額=5÷10%×6%=3（萬元），應(yīng)調(diào)增5-3=2(萬元)；向?yàn)?zāi)區(qū)直接捐款、違法經(jīng)營罰款和稅收滯納金，不允許在稅前扣除，調(diào)增7萬元；支付合同違約金不屬于行政性罰款，可稅前列支，不作調(diào)整；投資居民企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)和國債利息收入為免稅收入，應(yīng)調(diào)減14+5=19(萬元)應(yīng)納稅所得額=153-10+20+15+5+2+7-19=173(萬元)應(yīng)納稅額=173×25%=43.25(萬元)應(yīng)補(bǔ)繳稅額=43.25-30=13.25(萬元)項(xiàng)目六個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào)一、填空題1.有無住所、居住時(shí)間2.1833.工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、3%～45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率4.5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率5.利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得6.60000、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除7.一個(gè)月8.累計(jì)預(yù)扣法9.自行納稅申報(bào)、扣繳申報(bào)10.3月1日至6月30日二、單項(xiàng)選擇題1.B2.C3.B4.C5.A6.C7.A8.C9.B10.D11.A12.C13.C14.C15.C16.A17.C18.B19.B20.A三、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABD3.AD4.CD5.AC6.BCD7.AC8.BD9.BCD10.ABCD四、判斷題1.×2.×3.√4.×5.×6.√7.×8.×9.√10.√五、簡(jiǎn)答題1.個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象有：（1）工資、薪金所得（2）勞務(wù)報(bào)酬所得（3）稿酬所得（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得（5）經(jīng)營所得（6）利息、股息、紅利所得（7）財(cái)產(chǎn)租賃所得（8）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（9）偶然所得。居民個(gè)人取得的第（1）~（4）項(xiàng)所得屬于綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅，適用3%~45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率；非居民個(gè)人取得的第（1）~（4）項(xiàng)所得按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅，適用按月?lián)Q算后的3%~45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率；納稅人取得的第5項(xiàng)經(jīng)營所得按年計(jì)算個(gè)人所得稅，適用5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率；第（6）~（9）項(xiàng)所得按月或按次計(jì)稅，適用20%的比例稅率。2.（1）居民個(gè)人將一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得合并后按年計(jì)算全年最終應(yīng)納的個(gè)人所得稅：全年應(yīng)納稅額=（全年綜合所得-60000-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)；（2）匯總納稅年度累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳的稅款；（3）計(jì)算應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額：年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=全年應(yīng)納稅額-全年累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。3.有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：（1）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；（2）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；（3）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；（4）取得境外所得；（5）因移居境外注銷中國戶籍；（6）非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；（7）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。六、計(jì)算分析題1.1月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=26000-5000-4600-5000=11400（元)查表知適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，1月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=11400×3%-0=342(元)；2月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（26000+28000）-5000×-4600×-5000×2=24800（元)，查表知適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，2月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=24800×3%-0-342=402(元)。2.本題考查個(gè)人所得稅綜合所得年度應(yīng)納稅額的計(jì)算。工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得這四項(xiàng)屬于綜合所得；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20％的費(fèi)用后的余額為收入額。其中稿酬所得的收入額再減按70％計(jì)算；每年可稅前扣除費(fèi)用為60000元、三險(xiǎn)一金共計(jì)20000元、贍養(yǎng)老人支出扣除金額36000元均可據(jù)實(shí)扣除；小王2023年度應(yīng)納稅所得額=80000+40000×（1-20％）+60000×（1-20％）×70％+20000×（1-20％）-60000-20000-36000=45600（元）；小王2023年度應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=45600×10％-2520=2040（元）3.（1）稿酬所得由扣繳義務(wù)人于支付時(shí)代扣代繳，稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額以收入減除費(fèi)用后的余額再減按70%計(jì)算。每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。趙某本月稿酬所得應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅=20000×（1-20%）×70%×20%=2240（元）（2）個(gè)人出租住房每次（月）收入≤4000元：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)－由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（800元為限）-800元。趙某當(dāng)月房屋租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（3800-152-600-800）×10%=224.8（元）（3）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)算納稅。趙某轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)納個(gè)人所得稅=（160-120-0.5）×20%=7.9（萬元）。（4）趙某當(dāng)月利息所得應(yīng)納稅額=5000×20%=1000（元）（5）個(gè)人購買體育彩票中獎(jiǎng)收入的所得，不超過1萬元，暫免征收個(gè)人所得稅。趙某1月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2240+224.8+79000+1000=82464.8（元）4.（1）居民個(gè)人工資、薪金所得，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除，截至12月：累計(jì)收入=20000×12；累計(jì)減除費(fèi)用=5000×12；；累計(jì)專項(xiàng)扣除=3900×12；累計(jì)專項(xiàng)附加扣除=2000×12；累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=20000×12-5000×12-3900×12-2000×12=109200（元）；查找個(gè)人所得稅預(yù)扣率表確定預(yù)扣率為10%，速算扣除數(shù)為2520，累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅額=109200×10%-2520=8400（元），當(dāng)月王某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額=8400-7490=910（元）；（2）預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入≤4?000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算，每次收入＞4?000元的，減除費(fèi)用按20％計(jì)算，王某提供技術(shù)服務(wù)取得勞務(wù)報(bào)酬5?000元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額=5000×（1-20%）×20%=800（元）；（3）稿酬所得每次收入4?000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算；稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算；預(yù)扣率為20%。王某10月出版教材稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅=10000×(1-20%)×70%×20%=1120(元）；（4）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合有關(guān)規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)；王某全年一次性獎(jiǎng)金60000元除以12個(gè)月為5000元，查找個(gè)人所得稅預(yù)扣率表確定預(yù)扣率為10%，速算扣除數(shù)為210，王某全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額=60000×10%-210=5790(元)；（5）①全年一次性獎(jiǎng)金如若選擇不并入綜合所得，單獨(dú)計(jì)稅，則全年綜合所得應(yīng)納稅所得額=20000×12+5000×（1-20%）+10000×（1-20%）×70%-60000--3900×12-2000×12=118800（元）全年綜合所得應(yīng)納稅額=118800×10%-2520=9360（元）匯算清繳應(yīng)納稅額=9360-（8400+800+1120）=-960（元）年度匯算清繳后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)退給王某稅款960元。②全年一次性獎(jiǎng)金如若選擇并入綜合所得，不單獨(dú)計(jì)稅，則全年綜合所得應(yīng)納稅所得額=20?000×12+5000×（1-20%）+10000×（1-20%）×70%+60000-60000-3?900×12-2?000×12=178800（元）全年應(yīng)納稅額=178800×20%-16920=18840（元）匯算清繳應(yīng)納稅額=18840-（8400+800+1120+5790）=2730（元）年度匯算清繳后，王某應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款2730元。5.個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除，但個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除，所以張某本人工資120000元不得稅前扣除，應(yīng)從成本、費(fèi)用350000元中減除；個(gè)體工商戶用于個(gè)人和家庭的支出不得稅前扣除；取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用60000元、專項(xiàng)扣除（27000元）、專項(xiàng)附加扣除（2000×12）以及依法確定的其他扣除。張某2023年度經(jīng)營所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=1000000-（350000-120000）-60000-27000-2000×12=659000（元）；查表可知張某2023年經(jīng)營所得適用稅率為35%，速算扣除數(shù)為65500，張某2023年度經(jīng)營所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=659000×35%-65500=165150（元）項(xiàng)目七其他稅種的計(jì)算與申報(bào)一、填空題1.開采應(yīng)稅資源2.國有土地使用權(quán)、增值額3.城鎮(zhèn)土地、實(shí)際占用的土地面積4.地區(qū)差別定額稅率5.比例稅率、計(jì)稅余值、租金收入6.所有權(quán)、承受人7.輛數(shù)、整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長(zhǎng)度8.關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅、消費(fèi)稅9.7%、5%、1%10.書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易二、單項(xiàng)選擇題1.D2.A3.B4.B5.B6.C7.A8.C9.A10.C11.B12.A13.B14.A15.A16.A17.C18.D19.B20.B21.D22.D23.B24.C25.C26.A27.B28.B29.C30.C三、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.AB3.AC4.BCD5.ABD6.ABCD7.AB8.ABCD9.ACD10.BCD11.ABC12.ABCD13.AD14.BCD15.BCD16.ABCD17.AB18.AC19.ABCD20.ABCD四、判斷題1.×2.√3.√4.×5.×6.×7.×8.√9.×10.√11.√12.√13.√14.×15.√16.√17.×18.√19.√20.√五、簡(jiǎn)答題1.土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算步驟如下：（1）計(jì)算增值額。增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額（2）計(jì)算增值率。增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%（3）確定適用稅率和速算扣除系數(shù)。（4）計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)2.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)。房產(chǎn)稅稅率采用比例稅率，計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅余值或房產(chǎn)的租金收入。對(duì)經(jīng)營自用的房產(chǎn)，采用從價(jià)計(jì)征的計(jì)稅方法，計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅余值，計(jì)稅余值為房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-原值減除比例）×1.2%。對(duì)于出租的房產(chǎn)，采用從租計(jì)征的計(jì)稅方法，計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的不含增值稅的租金收入，應(yīng)納稅額=租金收入×12%。對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。3.契稅的征稅對(duì)象為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。其具體征稅范圍包括：（1）土地使用權(quán)出讓；（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與、互換；（3）房屋買賣、贈(zèng)與、互換。4.在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。城建稅應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額×適用稅率城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額（進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅除外）。納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。六、計(jì)算分析題1.開采原油銷售和非生產(chǎn)性自用的原油都應(yīng)繳納資源稅，開采原油過程中用于加熱或修井的原油免征資源稅。該油田應(yīng)納資源稅=(70+5)×5000×6%=22500(萬元)。2.(1)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入為15000萬元；(2)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額；①取得土地使用權(quán)所支付的金額為3000萬元②房地產(chǎn)開發(fā)成本為4000萬元③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為:(3000+4000)×10%=700(萬元)④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)為825萬元⑤從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)允許加計(jì)扣除項(xiàng)目金額為：(3000+4000)×20%=1400(萬元)?？鄢?xiàng)目金額=3000+4000+700+825+1400=9925(萬元)(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額=15000－9925=5075(萬元)；(4)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率=5075÷9925≈51%；(5)查土地增值稅稅率表可知適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%；（6）應(yīng)納土地增值稅稅額=5075×40%－9925×5%=1533.75(萬元)。3.（1）企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，所以甲公司2023年度在青島應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（10000－800）×3＝27600（元）。（2）城鎮(zhèn)土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，所以甲公司在濟(jì)南應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝8000×3/5×4＝19200（元）。4.出租房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝50×12%+1.5×6×12％＝7.08（萬元）；經(jīng)營自用房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝（4000－200－800）×（1－20％）×1.2％＋200×（1－20％）×1.2％÷12×6＝28.8＋0.96＝29.76（萬元）甲公司2023年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝7.08＋29.76＝36.84（萬元）5.張某2017年購置住房應(yīng)繳納契稅＝70×3%＝2.1（萬元）；2023年以房換房，支付差價(jià)的一方繳納契稅，張某應(yīng)繳納契稅＝20×3%＝0.6（萬元）。6.該卷煙廠應(yīng)納城建稅=（40000+30000+10000+5000）×7%=5950（元）7.（1）營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額為其計(jì)稅依據(jù)。營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=（5000000+1000000）×0.25‰=1500（元）（2）買賣合同、運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅=（300000+100000）×0.3‰=120（元）（3）借款合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)繳納的印花稅=1000000×0.05‰+800000×0.5‰=450（元）8.（1）該企業(yè)應(yīng)承擔(dān)關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅、進(jìn)口增值稅、車輛購置稅、車船稅的納稅義務(wù)；（2）應(yīng)納關(guān)稅=20×20×20％＝80（萬元）；進(jìn)口消費(fèi)稅＝（400＋80）÷（1－9％）×9％＝47.47（萬元）；進(jìn)口增值稅＝（400＋80）÷（1－9％）×13％＝68.57（萬元）；應(yīng)納車輛購置稅=（20＋20×20%）×2÷（1－9％）×10％＝5.2747（萬元）；應(yīng)納車船稅=700×2÷12×2＝233.33（元）項(xiàng)目八稅務(wù)管理與稅款征收一、填空題1.縣以上、變更登記、注銷登記2.153.104.發(fā)票登記簿5.自行申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)6.三個(gè)月7.查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收8.萬分之五9.保證、抵押、質(zhì)押10.稅款、滯納金、實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金二、單項(xiàng)選擇題1.B2.D3.D4.B5.D6.B7.A8.B