企業(yè)財務(wù)審計流程規(guī)范化管理手冊

企業(yè)財務(wù)審計流程規(guī)范化管理手冊TOC\o"1-2"\h\u6620第1章企業(yè)財務(wù)審計概述 4233861.1財務(wù)審計的定義與目的 4242401.2財務(wù)審計的范圍與依據(jù) 4136781.3財務(wù)審計的流程與要求 59829第2章審計前期準(zhǔn)備 5280562.1審計計劃的制定 573372.1.1目標(biāo)與范圍 5186042.1.2審計策略 58772.1.3審計時間表 660162.1.4審計團隊成員 6195072.2審計資源的配置 6249662.2.1人力資源 6134962.2.2物資資源 6146742.2.3技術(shù)支持 6189122.3審計通知的發(fā)送 6128842.3.1通知內(nèi)容 628322.3.2發(fā)送對象 6269482.3.3發(fā)送時間 6310722.3.4通知方式 623830第3章審計實施流程 7310453.1審計進場及首次會議 711403.1.1審計團隊?wèi)?yīng)在約定的時間內(nèi)抵達被審計企業(yè)，與被審計單位負責(zé)人及相關(guān)部門進行對接。 7252523.1.2舉行首次會議，參會人員包括審計團隊成員、被審計單位負責(zé)人、財務(wù)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門負責(zé)人。 7112733.1.3首次會議內(nèi)容包括：介紹審計團隊成員、審計目的、審計范圍、審計方法、審計時間安排等。 7149613.1.4審計團隊?wèi)?yīng)充分了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度以及財務(wù)管理體系，為后續(xù)審計工作提供基礎(chǔ)。 7194903.2審計抽樣與取證 7108183.2.1審計團隊?wèi)?yīng)根據(jù)審計目的和審計范圍，制定合理的審計抽樣方案。 7144563.2.2抽樣方法包括隨機抽樣、分層抽樣、系統(tǒng)抽樣等，保證抽樣結(jié)果的代表性和可靠性。 7116483.2.3審計團隊?wèi)?yīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，包括財務(wù)報表、賬簿、憑證、合同、會議紀(jì)要等。 7253723.2.4審計團隊?wèi)?yīng)對取得的審計證據(jù)進行詳細分析，保證審計結(jié)論的準(zhǔn)確性。 7269083.3審計分析及問題識別 7296533.3.1審計團隊?wèi)?yīng)運用專業(yè)的分析方法和技巧，對審計證據(jù)進行綜合分析。 725443.3.2分析內(nèi)容包括：財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、內(nèi)部控制有效性等。 7162493.3.3根據(jù)分析結(jié)果，識別可能存在的財務(wù)風(fēng)險、舞弊行為、不規(guī)范操作等問題。 7100453.3.4對識別出的問題進行分類、歸納和整理，為撰寫審計底稿提供依據(jù)。 7181843.4撰寫審計底稿 7209503.4.1審計底稿應(yīng)詳細記錄審計過程、審計發(fā)覺、審計結(jié)論等。 7257383.4.2審計底稿應(yīng)包括以下內(nèi)容： 7322593.4.3審計底稿應(yīng)保持清晰、完整、邏輯性強，便于審計報告的編制和審計結(jié)論的傳達。 815367第4章重要財務(wù)報表項目審計 895064.1資產(chǎn)負債表項目審計 8309904.1.1流動資產(chǎn)審計 896034.1.2非流動資產(chǎn)審計 8260234.1.3負債審計 8230754.1.4所有者權(quán)益審計 934934.2利潤表項目審計 9289694.2.1營業(yè)收入審計 9311544.2.2營業(yè)成本審計 9325904.2.3營業(yè)利潤審計 9101204.2.4利潤總額審計 9326714.3現(xiàn)金流量表項目審計 9207934.3.1經(jīng)營活動現(xiàn)金流量審計 9108114.3.2投資活動現(xiàn)金流量審計 10254624.3.3籌資活動現(xiàn)金流量審計 1086884.3.4匯率變動對現(xiàn)金的影響審計 1017195第5章特殊事項審計 10143205.1重大事項審計 10176505.1.1定義與識別 10158545.1.2審計程序 1033675.1.3審計關(guān)注點 11251865.2關(guān)聯(lián)方交易審計 1114515.2.1定義與識別 11122415.2.2審計程序 11160155.2.3審計關(guān)注點 11202815.3期后事項審計 11310365.3.1定義與識別 11284485.3.2審計程序 12230065.3.3審計關(guān)注點 1231700第6章審計報告編制與發(fā)布 12228056.1審計報告的基本要求 12314456.1.1審計報告應(yīng)遵循客觀、公正、真實、準(zhǔn)確的原則，反映審計過程中發(fā)覺的問題和結(jié)論。 1282516.1.2審計報告內(nèi)容應(yīng)包括：審計背景、審計目標(biāo)、審計范圍、審計方法、審計依據(jù)、審計發(fā)覺、審計結(jié)論和建議等。 12108936.1.3審計報告應(yīng)具備以下要素： 1232576.1.4審計報告應(yīng)采用規(guī)范的格式和表述，文字清晰、條理分明，方便閱讀和理解。 12206686.2審計結(jié)論與建議 12151826.2.1審計結(jié)論應(yīng)基于充分、可靠的審計證據(jù)，對審計對象的經(jīng)濟活動、財務(wù)狀況、內(nèi)部控制等方面進行評價。 12136306.2.2審計結(jié)論應(yīng)明確、具體，分為以下幾類： 12169396.2.3審計建議應(yīng)針對審計發(fā)覺的問題，提出改進措施和建議，以促進企業(yè)規(guī)范管理、提高效益。 13297246.3審計報告的審批與發(fā)布 13268846.3.1審計報告編制完成后，應(yīng)提交給企業(yè)負責(zé)人或相關(guān)部門進行審批。 13272986.3.2審批程序如下： 13183296.3.3審計報告批準(zhǔn)后，應(yīng)及時發(fā)布，保證相關(guān)方了解審計結(jié)果。 1339476.3.4審計報告的發(fā)布范圍應(yīng)包括但不限于企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門、審計對象及相關(guān)利益相關(guān)方。 13202906.3.5審計報告發(fā)布后，審計部門應(yīng)跟蹤審計建議的落實情況，促進企業(yè)改進管理、提高效益。 1328548第7章審計后續(xù)跟蹤 13159617.1審計整改措施的制定與落實 1356907.1.1制定整改措施 1320257.1.2整改措施落實 13132027.2審計整改結(jié)果的跟蹤與評價 14103427.2.1跟蹤整改結(jié)果 14134877.2.2評價整改效果 1463917.3審計成果的運用 14134087.3.1完善內(nèi)部控制 1477637.3.2優(yōu)化經(jīng)營決策 14115517.3.3提高員工素質(zhì) 14223347.3.4強化責(zé)任追究 14245857.3.5推動企業(yè)改革 1420515第8章審計質(zhì)量控制 14165358.1審計質(zhì)量控制的原則與目標(biāo) 14195598.1.1原則 14294728.1.2目標(biāo) 15152068.2審計質(zhì)量控制制度的建立與完善 1572798.2.1審計質(zhì)量控制制度的建立 15159268.2.2審計質(zhì)量控制制度的完善 15294188.3審計質(zhì)量控制的監(jiān)督與評估 1532378.3.1審計質(zhì)量控制的監(jiān)督 15179548.3.2審計質(zhì)量的評估 1515120第9章審計檔案管理 1660909.1審計檔案的歸檔與保管 16122889.1.1歸檔原則 16310699.1.2歸檔范圍 16204109.1.3歸檔時間 16153569.1.4歸檔流程 16217829.1.5保管要求 16113499.2審計檔案的借閱與利用 16190439.2.1借閱規(guī)定 1688389.2.2利用方式 16271739.3審計檔案的銷毀 17118709.3.1銷毀條件 17120059.3.2銷毀程序 17108609.3.3銷毀記錄 1721106第10章審計團隊建設(shè)與培訓(xùn) 17530610.1審計團隊的組建與管理 171645610.1.1組建原則 171693210.1.2管理機制 172353210.2審計人員的選拔與培訓(xùn) 172705410.2.1選拔標(biāo)準(zhǔn) 171728710.2.2培訓(xùn)內(nèi)容 181210510.3審計團隊績效評估與激勵 181434810.3.1績效評估指標(biāo) 182095510.3.2激勵措施 182447110.4審計經(jīng)驗的總結(jié)與分享 183240410.4.1經(jīng)驗總結(jié) 183174310.4.2經(jīng)驗分享 18第1章企業(yè)財務(wù)審計概述1.1財務(wù)審計的定義與目的財務(wù)審計是指獨立的審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則，對企業(yè)財務(wù)報表的真實性、合規(guī)性和效益性進行審查、評價的活動。其主要目的是保證企業(yè)財務(wù)報表的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，評估企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為利益相關(guān)者提供可靠的財務(wù)信息，促進企業(yè)規(guī)范經(jīng)營和健康發(fā)展。1.2財務(wù)審計的范圍與依據(jù)財務(wù)審計的范圍包括企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用及利潤等財務(wù)報表項目，以及與財務(wù)報表有關(guān)的會計政策、會計估計和財務(wù)信息披露等方面的內(nèi)容。財務(wù)審計的依據(jù)主要包括：（1）國家相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國審計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等；（2）審計準(zhǔn)則，包括國際審計準(zhǔn)則、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則等；（3）企業(yè)內(nèi)部管理制度，如財務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度等；（4）其他相關(guān)文件和資料，如企業(yè)合同、協(xié)議、會議紀(jì)要等。1.3財務(wù)審計的流程與要求財務(wù)審計的流程主要包括以下階段：（1）審計計劃階段：審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T制定審計計劃，明確審計目標(biāo)、范圍、方法、時間安排等；（2）審計實施階段：按照審計計劃進行現(xiàn)場審計，采取審查、詢問、分析、計算等方法，收集審計證據(jù)；（3）審計報告階段：對審計過程中發(fā)覺的問題進行總結(jié)、分析和評價，形成審計報告；（4）審計后續(xù)階段：對審計報告中發(fā)覺的問題進行整改，跟蹤整改效果，保證問題得到有效解決。財務(wù)審計的要求如下：（1）獨立性：審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T應(yīng)保持獨立，不受企業(yè)及其他利益相關(guān)者的影響；（2）客觀性：審計過程中，審計人員應(yīng)保持客觀、公正的態(tài)度，避免主觀臆斷；（3）專業(yè)性：審計人員應(yīng)具備專業(yè)知識和技能，保證審計質(zhì)量；（4）謹慎性：審計人員在審計過程中應(yīng)保持謹慎，充分考慮審計風(fēng)險；（5）及時性：審計工作應(yīng)及時完成，保證審計結(jié)論對企業(yè)經(jīng)營決策的指導(dǎo)作用；（6）合規(guī)性：審計工作應(yīng)遵循國家相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則，保證審計結(jié)果合法、有效。第2章審計前期準(zhǔn)備2.1審計計劃的制定2.1.1目標(biāo)與范圍在制定審計計劃時，首先應(yīng)明確審計的目標(biāo)和范圍。這包括確定審計的期間、關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程、涉及部門和人員、重大財務(wù)報表項目等。2.1.2審計策略根據(jù)審計目標(biāo)和范圍，制定相應(yīng)的審計策略，包括審計方法、程序和技術(shù)。同時考慮企業(yè)內(nèi)部控制體系，確定審計重點和風(fēng)險點。2.1.3審計時間表制定詳細的審計時間表，明確各階段的工作內(nèi)容和時間節(jié)點，保證審計工作有序進行。2.1.4審計團隊成員選派具備相關(guān)專業(yè)背景和經(jīng)驗的審計人員，組成審計團隊。明確各成員的職責(zé)和任務(wù)，保證審計工作高效推進。2.2審計資源的配置2.2.1人力資源保證審計團隊成員具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，進行必要的培訓(xùn)。同時合理安排審計人員的工作量，避免過度疲勞。2.2.2物資資源為審計工作提供必要的物資支持，包括辦公設(shè)備、審計軟件、資料查閱權(quán)限等。2.2.3技術(shù)支持利用現(xiàn)代審計技術(shù)，提高審計工作效率。如數(shù)據(jù)分析、審計抽樣、風(fēng)險評估等。2.3審計通知的發(fā)送2.3.1通知內(nèi)容審計通知應(yīng)明確審計的目的、范圍、時間安排、涉及部門及人員、所需提供的資料等。2.3.2發(fā)送對象審計通知應(yīng)發(fā)送至被審計部門及相關(guān)人員，保證各方對審計工作有充分的了解。2.3.3發(fā)送時間審計通知應(yīng)在審計開始前一定時間發(fā)送，以便被審計部門做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。2.3.4通知方式可采用書面通知、郵件、電話等方式發(fā)送審計通知，保證通知的及時性和準(zhǔn)確性。同時注意保留通知發(fā)送的憑證，以備后續(xù)查閱。第3章審計實施流程3.1審計進場及首次會議3.1.1審計團隊?wèi)?yīng)在約定的時間內(nèi)抵達被審計企業(yè)，與被審計單位負責(zé)人及相關(guān)部門進行對接。3.1.2舉行首次會議，參會人員包括審計團隊成員、被審計單位負責(zé)人、財務(wù)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門負責(zé)人。3.1.3首次會議內(nèi)容包括：介紹審計團隊成員、審計目的、審計范圍、審計方法、審計時間安排等。3.1.4審計團隊?wèi)?yīng)充分了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度以及財務(wù)管理體系，為后續(xù)審計工作提供基礎(chǔ)。3.2審計抽樣與取證3.2.1審計團隊?wèi)?yīng)根據(jù)審計目的和審計范圍，制定合理的審計抽樣方案。3.2.2抽樣方法包括隨機抽樣、分層抽樣、系統(tǒng)抽樣等，保證抽樣結(jié)果的代表性和可靠性。3.2.3審計團隊?wèi)?yīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，包括財務(wù)報表、賬簿、憑證、合同、會議紀(jì)要等。3.2.4審計團隊?wèi)?yīng)對取得的審計證據(jù)進行詳細分析，保證審計結(jié)論的準(zhǔn)確性。3.3審計分析及問題識別3.3.1審計團隊?wèi)?yīng)運用專業(yè)的分析方法和技巧，對審計證據(jù)進行綜合分析。3.3.2分析內(nèi)容包括：財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、內(nèi)部控制有效性等。3.3.3根據(jù)分析結(jié)果，識別可能存在的財務(wù)風(fēng)險、舞弊行為、不規(guī)范操作等問題。3.3.4對識別出的問題進行分類、歸納和整理，為撰寫審計底稿提供依據(jù)。3.4撰寫審計底稿3.4.1審計底稿應(yīng)詳細記錄審計過程、審計發(fā)覺、審計結(jié)論等。3.4.2審計底稿應(yīng)包括以下內(nèi)容：a.審計項目名稱、審計期間、審計人員等信息；b.審計目標(biāo)、審計范圍、審計方法等；c.審計抽樣方案、抽樣結(jié)果及分析；d.審計發(fā)覺的問題及原因分析；e.審計結(jié)論及建議。3.4.3審計底稿應(yīng)保持清晰、完整、邏輯性強，便于審計報告的編制和審計結(jié)論的傳達。第4章重要財務(wù)報表項目審計4.1資產(chǎn)負債表項目審計4.1.1流動資產(chǎn)審計（1）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物（2）短期投資（3）應(yīng)收賬款（4）預(yù)付賬款（5）存貨（6）其他流動資產(chǎn)4.1.2非流動資產(chǎn)審計（1）長期投資（2）固定資產(chǎn)（3）在建工程（4）無形資產(chǎn)（5）長期待攤費用（6）其他非流動資產(chǎn)4.1.3負債審計（1）短期借款（2）應(yīng)付賬款（3）預(yù)收賬款（4）應(yīng)付工資（5）應(yīng)交稅費（6）其他應(yīng)付款（7）其他流動負債4.1.4所有者權(quán)益審計（1）實收資本（股本）（2）資本公積（3）盈余公積（4）未分配利潤4.2利潤表項目審計4.2.1營業(yè)收入審計（1）銷售收入（2）提供勞務(wù)收入（3）其他業(yè)務(wù)收入4.2.2營業(yè)成本審計（1）銷售成本（2）提供勞務(wù)成本（3）其他業(yè)務(wù)成本4.2.3營業(yè)利潤審計（1）營業(yè)收入（2）營業(yè)成本（3）營業(yè)稅金及附加（4）銷售費用（5）管理費用（6）財務(wù)費用4.2.4利潤總額審計（1）營業(yè)利潤（2）投資收益（3）營業(yè)外收入（4）營業(yè)外支出4.3現(xiàn)金流量表項目審計4.3.1經(jīng)營活動現(xiàn)金流量審計（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（2）收到的稅費返還（3）收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（4）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（6）支付的稅費（7）支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金4.3.2投資活動現(xiàn)金流量審計（1）收回投資收到的現(xiàn)金（2）取得投資收益收到的現(xiàn)金（3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額（4）投資支付的現(xiàn)金（5）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金4.3.3籌資活動現(xiàn)金流量審計（1）吸收投資收到的現(xiàn)金（2）取得借款收到的現(xiàn)金（3）收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金（4）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金（5）分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金（6）支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金4.3.4匯率變動對現(xiàn)金的影響審計第5章特殊事項審計5.1重大事項審計5.1.1定義與識別重大事項審計是指對企業(yè)在財務(wù)報表期間內(nèi)發(fā)生的，可能對財務(wù)報表用戶決策產(chǎn)生重大影響的事項進行審計。審計師需對重大事項進行識別，并評估其對財務(wù)報表的影響。5.1.2審計程序（1）了解企業(yè)重大事項的識別和評估過程；（2）獲取企業(yè)內(nèi)部關(guān)于重大事項的溝通、審批等相關(guān)文件；（3）對企業(yè)重大事項進行核實，判斷其真實性、合規(guī)性；（4）評估重大事項對財務(wù)報表的影響，關(guān)注其對財務(wù)報表的披露是否充分、準(zhǔn)確；（5）針對重大事項，采取適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。5.1.3審計關(guān)注點（1）重大事項的識別是否全面、及時；（2）重大事項的評估是否準(zhǔn)確；（3）重大事項對財務(wù)報表的影響是否已充分披露；（4）重大事項的審批、溝通程序是否符合企業(yè)內(nèi)部控制要求。5.2關(guān)聯(lián)方交易審計5.2.1定義與識別關(guān)聯(lián)方交易審計是指對企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的交易進行審計，以判斷其是否公允、合規(guī)。關(guān)聯(lián)方包括控股股東、實際控制人、關(guān)聯(lián)企業(yè)等。5.2.2審計程序（1）了解企業(yè)關(guān)聯(lián)方交易的相關(guān)內(nèi)部控制；（2）獲取企業(yè)關(guān)聯(lián)方名單，并核實關(guān)聯(lián)關(guān)系的真實性；（3）分析關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)、金額、定價政策等，評估其公允性；（4）檢查關(guān)聯(lián)方交易的合同、發(fā)票、收付款等原始憑證，核實交易的真實性；（5）評估關(guān)聯(lián)方交易對財務(wù)報表的影響，關(guān)注其披露是否充分、準(zhǔn)確。5.2.3審計關(guān)注點（1）關(guān)聯(lián)方交易的公允性、合規(guī)性；（2）關(guān)聯(lián)方交易的披露是否充分、準(zhǔn)確；（3）關(guān)聯(lián)方交易的內(nèi)部控制是否有效；（4）關(guān)聯(lián)方交易是否存在利益輸送、損害企業(yè)利益的行為。5.3期后事項審計5.3.1定義與識別期后事項審計是指對企業(yè)財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項進行審計，以判斷其對財務(wù)報表的影響。5.3.2審計程序（1）了解企業(yè)期后事項的識別和評估過程；（2）獲取企業(yè)內(nèi)部關(guān)于期后事項的溝通、審批等相關(guān)文件；（3）對期后事項進行核實，判斷其真實性、合規(guī)性；（4）評估期后事項對財務(wù)報表的影響，關(guān)注其披露是否充分、準(zhǔn)確；（5）針對期后事項，采取適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。5.3.3審計關(guān)注點（1）期后事項的識別是否全面、及時；（2）期后事項的評估是否準(zhǔn)確；（3）期后事項對財務(wù)報表的影響是否已充分披露；（4）期后事項的審批、溝通程序是否符合企業(yè)內(nèi)部控制要求。第6章審計報告編制與發(fā)布6.1審計報告的基本要求6.1.1審計報告應(yīng)遵循客觀、公正、真實、準(zhǔn)確的原則，反映審計過程中發(fā)覺的問題和結(jié)論。6.1.2審計報告內(nèi)容應(yīng)包括：審計背景、審計目標(biāo)、審計范圍、審計方法、審計依據(jù)、審計發(fā)覺、審計結(jié)論和建議等。6.1.3審計報告應(yīng)具備以下要素：（1）報告應(yīng)簡潔明了，反映審計報告的性質(zhì)和內(nèi)容。（2）報告日期：應(yīng)注明報告完成的時間。（3）報告對象：應(yīng)明確指出報告提交的對象。（4）報告編制人：應(yīng)注明報告編制人員的姓名和職務(wù)。6.1.4審計報告應(yīng)采用規(guī)范的格式和表述，文字清晰、條理分明，方便閱讀和理解。6.2審計結(jié)論與建議6.2.1審計結(jié)論應(yīng)基于充分、可靠的審計證據(jù)，對審計對象的經(jīng)濟活動、財務(wù)狀況、內(nèi)部控制等方面進行評價。6.2.2審計結(jié)論應(yīng)明確、具體，分為以下幾類：（1）無保留意見：表明審計對象財務(wù)報表真實、準(zhǔn)確，內(nèi)部控制有效。（2）保留意見：表明審計對象財務(wù)報表存在一定問題，但不影響整體真實性。（3）否定意見：表明審計對象財務(wù)報表存在重大問題，影響整體真實性。（4）無法表示意見：表明審計范圍受限，無法對審計對象財務(wù)報表真實性作出判斷。6.2.3審計建議應(yīng)針對審計發(fā)覺的問題，提出改進措施和建議，以促進企業(yè)規(guī)范管理、提高效益。6.3審計報告的審批與發(fā)布6.3.1審計報告編制完成后，應(yīng)提交給企業(yè)負責(zé)人或相關(guān)部門進行審批。6.3.2審批程序如下：（1）審計部門負責(zé)人對審計報告進行審核，保證報告內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。（2）企業(yè)負責(zé)人或相關(guān)部門對審計報告進行審批，提出修改意見或批準(zhǔn)。（3）審計報告根據(jù)審批意見進行修改，直至審批通過。6.3.3審計報告批準(zhǔn)后，應(yīng)及時發(fā)布，保證相關(guān)方了解審計結(jié)果。6.3.4審計報告的發(fā)布范圍應(yīng)包括但不限于企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門、審計對象及相關(guān)利益相關(guān)方。6.3.5審計報告發(fā)布后，審計部門應(yīng)跟蹤審計建議的落實情況，促進企業(yè)改進管理、提高效益。第7章審計后續(xù)跟蹤7.1審計整改措施的制定與落實7.1.1制定整改措施在完成財務(wù)審計工作后，針對審計發(fā)覺的問題，企業(yè)應(yīng)制定切實可行的整改措施。整改措施應(yīng)明確具體責(zé)任人、完成時限、整改目標(biāo)等內(nèi)容，保證問題得到有效解決。7.1.2整改措施落實企業(yè)應(yīng)加強對整改措施落實情況的監(jiān)督與檢查，保證整改工作按計劃推進。對于未按期完成整改任務(wù)的責(zé)任人，應(yīng)視情況給予相應(yīng)的處罰。7.2審計整改結(jié)果的跟蹤與評價7.2.1跟蹤整改結(jié)果企業(yè)應(yīng)建立審計整改跟蹤制度，對整改措施的實施情況進行定期跟蹤，保證問題得到根本解決。7.2.2評價整改效果審計部門應(yīng)結(jié)合審計整改跟蹤情況，對整改效果進行評價。評價內(nèi)容包括但不限于：問題是否得到有效解決、整改措施是否落實到位、相關(guān)責(zé)任人是否履行職責(zé)等。7.3審計成果的運用7.3.1完善內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)根據(jù)審計成果，不斷完善內(nèi)部控制體系，提高財務(wù)管理水平，防范財務(wù)風(fēng)險。7.3.2優(yōu)化經(jīng)營決策企業(yè)應(yīng)充分利用審計成果，為經(jīng)營決策提供有力支持，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。7.3.3提高員工素質(zhì)企業(yè)應(yīng)加強對員工的培訓(xùn)和教育，提高員工對財務(wù)審計的認識，增強合規(guī)意識，降低審計風(fēng)險。7.3.4強化責(zé)任追究企業(yè)應(yīng)依據(jù)審計成果，強化責(zé)任追究，對違規(guī)行為進行嚴肅處理，形成有效的震懾作用。7.3.5推動企業(yè)改革企業(yè)應(yīng)借助審計成果，深入推進企業(yè)改革，優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)效益。第8章審計質(zhì)量控制8.1審計質(zhì)量控制的原則與目標(biāo)8.1.1原則（1）獨立性原則：審計工作應(yīng)保持獨立性，保證審計結(jié)論的客觀、公正；（2）專業(yè)性原則：審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，保證審計工作的質(zhì)量；（3）嚴謹性原則：審計工作應(yīng)嚴格按照審計規(guī)范和程序進行，保證審計結(jié)論的準(zhǔn)確性；（4）持續(xù)改進原則：審計質(zhì)量控制應(yīng)不斷總結(jié)經(jīng)驗，持續(xù)改進，提高審計工作水平。8.1.2目標(biāo)（1）保證審計工作遵循審計準(zhǔn)則和規(guī)范，提高審計報告的可靠性；（2）提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能，降低審計風(fēng)險；（3）強化審計過程的監(jiān)督與控制，提升審計工作質(zhì)量；（4）促進企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平。8.2審計質(zhì)量控制制度的建立與完善8.2.1審計質(zhì)量控制制度的建立（1）制定審計質(zhì)量控制政策，明確審計質(zhì)量控制的目標(biāo)、原則和責(zé)任；（2）制定審計工作手冊，規(guī)范審計程序和方法；（3）建立健全審計人員選拔、培訓(xùn)、考核和激勵機制；（4）建立審計質(zhì)量評估體系，對審計工作進行定期評估。8.2.2審計質(zhì)量控制制度的完善（1）根據(jù)審計實踐，不斷完善審計質(zhì)量控制政策；（2）加強審計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計技能；（3）優(yōu)化審計流程，提高審計效率；（4）借鑒國內(nèi)外先進審計經(jīng)驗，不斷提升審計質(zhì)量控制水平。8.3審計質(zhì)量控制的監(jiān)督與評估8.3.1審計質(zhì)量控制的監(jiān)督（1）加強對審計計劃、審計方案和審計報告的審核；（2）對審計過程中發(fā)覺的問題及時進行糾正；（3）對審計人員進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)，提高審計工作質(zhì)量；（4）對審計質(zhì)量進行持續(xù)跟蹤，保證審計工作的有效開展。8.3.2審計質(zhì)量的評估（1）定期對審計項目進行質(zhì)量評估，分析存在的問題和不足；（2）建立審計質(zhì)量評估指標(biāo)體系，對審計質(zhì)量進行全面評價；（3）根據(jù)評估結(jié)果，制定改進措施，提升審計質(zhì)量；（4）將審計質(zhì)量評估結(jié)果作為審計人員績效考核和選拔任用的重要依據(jù)。第9章審計檔案管理9.1審計檔案的歸檔與保管9.1.1歸檔原則審計檔案的歸檔應(yīng)遵循完整性、準(zhǔn)確性、系統(tǒng)性和安全性原則。保證所有審計資料齊全、真實、有序，便于查找和利用。9.1.2歸檔范圍審計檔案的歸檔范圍包括：審計計劃、審計通知書、審計報告、工作底稿、相關(guān)證據(jù)、被審計單位反饋意見等。9.1.3歸檔時間審計項目結(jié)束后，應(yīng)在一個月內(nèi)完成審計檔案的整理、歸檔工作。9.1.4歸檔流程（1）審計項目負責(zé)人組織對審計資料進行整理、分類、編號；（2）填寫審計檔案目錄，保證目錄與檔案內(nèi)容一致；（3）將審計檔案裝訂成冊，按照編號順序存放；（4）審計檔案統(tǒng)一存放于指定的檔案室。9.1.5保管要求（1）檔案室應(yīng)具備防火、防盜、防潮、防蟲、防霉等條件；（2）審計檔案應(yīng)按照檔案分類編號順序存放，便于查找；（3）檔案管理人員應(yīng)定期對審計檔案進行檢查，發(fā)覺問題及時處理；（4）審計檔案的保管期限按照國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。9.2審計檔案的借閱與利用9.2.1借閱規(guī)定（1）審計檔案的借閱需經(jīng)審計部門負責(zé)人批準(zhǔn)；（2）借閱人應(yīng)填寫《審計檔案借閱申請表》，注明借閱原因和歸還日期；（3）借閱人應(yīng)妥善保管審計檔案，不得涂改、損毀、丟失；（4）借閱人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)歸還審計檔案。9.2.2利用方式（1）審計檔案主要用于審計業(yè)務(wù)參考、經(jīng)驗總結(jié)、問題研究等；（2）審計部門可根據(jù)工作需要，提供審計檔案的查閱、復(fù)制等服務(wù)；（3）審計檔案的利用應(yīng)遵循保密原則，不得泄露國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私。9.3審計檔案的銷毀