2023年某集團會計手冊

某集團會計手冊

引言................................................3

一、會計科目明細表（初始化科目）.....................4

資產(chǎn)類科目.........................................................4

負債類科目.........................................................6

權益類科目.........................................................7

損益類科目.........................................................8

二、會計科目的具體解釋...............................10

資產(chǎn)類科目的具體解釋..............................................10

1001現(xiàn)金........................................................10

1002銀行存款.....................................................10

1009其他貨幣資金.................................................11

1101短期投資.....................................................11

1111應收票據(jù).....................................................12

1121應收股利.....................................................13

1122應收利息.....................................................13

1131應收賬款.....................................................14

1133其他應收款...................................................19

1141壞賬準備.....................................................21

1151預付賬款.....................................................22

1161應收補貼款...................................................23

1201辦公物資采購.................................................24

1211維修庫存.....................................................24

1243車輛庫存.....................................................26

1251委托加工物資.................................................27

1261委托代銷商品.................................................28

1271受托代銷商品.................................................28

1281存貨跌價準備.................................................29

1291分期收款發(fā)出商品.............................................29

1301待攤費用.....................................................30

1301長期股權投資.................................................30

1402長期債權投資.................................................34

1501固定資產(chǎn).....................................................36

1502累計折舊....................................................40

1601工程物資....................................................42

1603在建工程....................................................43

1701固定資產(chǎn)清理.................................................44

1801無形資產(chǎn)....................................................45

1901長期待攤費用.................................................46

1911待處理財產(chǎn)損溢...............................................47

負債類科目的具體解釋..............................................48

2101短期借款....................................................48

2111應付票據(jù).....................................................49

2121應付賬款.....................................................50

2131預收賬款.....................................................51

2141代銷商品款...................................................53

2151應付工資.....................................................54

2153應付福利費...................................................54

2161應付股利.....................................................55

2171應交稅金.....................................................56

2176其他應交款...................................................64

2181其他應付款...................................................64

2191預提費用.....................................................65

2301長期借款.....................................................65

權益類科目的具體解釋..............................................66

3101實收資本.....................................................66

3103已歸還投資...................................................66

3111資本公積.....................................................67

3121盈余公積....................................................70

3131本年利潤.....................................................72

3141利潤分配.....................................................72

損益類科目的具體解釋..............................................76

5101主營業(yè)務收入.................................................76

5102其他業(yè)務收入.................................................79

5201投資收益.....................................................80

5203補貼收入.....................................................81

5301營業(yè)外收入...................................................81

5401主營業(yè)務成本.................................................82

5402主營業(yè)務稅金及附加...........................................83

5405其他業(yè)務支出.................................................84

5501營業(yè)費用.....................................................85

5502管理費用.....................................................91

5503財務費用....................................................97

5601營業(yè)外支出...................................................99

5701所得稅.......................................................99

5801以前年度損益調整............................................100

三、注意事項：......................................100

引言

本手冊詳細闡述了某集團各成員公司（下簡稱成員公司）在編制各期財務報表時所使用

的會計程序。

這些會計程序的設立是為了給所有成員公司的財務管理和會計核算系統(tǒng)提供一個良好

的基礎。這些科目是基于“盈利中心”的概念而設立的，此概念用來衡量各部門相對于總體

經(jīng)營的盈利貢獻。支出分為三類：部門營業(yè)支出、部門管理支出以及部門財務支出。這些部

門包括車輛銷售部、維修服務部及綜合管理部。對于能夠直接歸屬于各部門的收支，直接進

行分配；對于不能夠直接歸屬于各部門的收支，各成員公司按照選定的方式進行分配。

嚴格遵守本手冊中的會計程序，可以持續(xù)滿足各成員公司對外稅務和企業(yè)管理對數(shù)據(jù)和

信息的要求，加之按時上報各種財務報表，便可讓集團和當?shù)貦C關更容易、迅速地解釋并了

解各成員公司每期的財務狀況和稅務、銀行情況。此外，某集團財務部統(tǒng)一會計手冊融合了

“盈利中心”的概念，它將為各成員公司的管理提供有效的工具，從而提高銷售額和毛利、

控制支出、管理資產(chǎn)，以及創(chuàng)造穩(wěn)健的現(xiàn)金流量。

本會計手冊分為兩部分。

第一部分為初始化科目。在遵守國家規(guī)定的前提下，根據(jù)本行業(yè)核算的具體特點，某集

團編制了一整套會計科目。如各成員公司有特殊需要，在不影響會計核算要求、不影響會計

報表匯總、不打亂原有科目編號，且不影響對內對外提供統(tǒng)一的財務會計報告的前提下，可

以根據(jù)實際情況自行增設、改名某些會計科目。

第二部分為會計科目的具體解釋。國家規(guī)定而設置的科目按照財政部頒布的《企業(yè)會計

準則》中的解釋執(zhí)行，并對企業(yè)自設科目進行詳細解釋，以避免因為各自角度不同所造成的

不一致。

由于本會計手冊的編寫時間倉促，未盡完善之處，我們將在2.0版中予以修訂。

某集團管理公司財務部

2005年1月20日

一、會計科目明細表（初始化科目）

資產(chǎn)類科目

類型級次科目編碼科目名稱余額方向性質

資產(chǎn)11001現(xiàn)金借

資產(chǎn)11002銀行存款借

資產(chǎn)11009其他貨幣資金借

資產(chǎn)11101短期投資借國家規(guī)定

資產(chǎn)11111應收票據(jù)借

資產(chǎn)11121應收股利借

資產(chǎn)11122應收利息借

資產(chǎn)11131應收賬款借

資產(chǎn)2113101車輛批發(fā)業(yè)務借

資產(chǎn)2113102車輛零售業(yè)務借

資產(chǎn)2113103維修個人客戶借

企業(yè)自設

資產(chǎn)2113104維修合同客戶借

資產(chǎn)2113105維修保險客戶借

資產(chǎn)2113106維修保修索賠借

資產(chǎn)2113107應收廠家返還借

資產(chǎn)11133其他應收款借國家規(guī)定

資產(chǎn)2113301押金借

資產(chǎn)2113302備用金借

企業(yè)自設

資產(chǎn)2113303差旅費借

資產(chǎn)2113304其他借

資產(chǎn)11141壞賬準備貸

國家規(guī)定

資產(chǎn)11151預付賬款借

資產(chǎn)2115101銷售借

資產(chǎn)311510101一廠家占用資金借

資產(chǎn)311510102―其他預付款借企業(yè)自設

資產(chǎn)2115102服務借

資產(chǎn)311510201一廠家占用資金借

資產(chǎn)311510202一其他預付款借

資產(chǎn)11161應收補貼款借國家規(guī)定

資產(chǎn)11201辦公物資采購借

資產(chǎn)11211維修庫存借

資產(chǎn)2121101零部件及附件借

企業(yè)自設

資產(chǎn)2121102輪胎、汽油、機油、黃油借

資產(chǎn)2121103漆輔料借

資產(chǎn)2121104物料及小工具借

資產(chǎn)2121105未完工零件借

類型級次科目編碼科目名稱余額方向性質

資產(chǎn)2121106未完工工時借

資產(chǎn)11243車輛庫存借企業(yè)自設

資產(chǎn)2124301試乘車借

資產(chǎn)2124302新車借

資產(chǎn)11251委托加工物資借

資產(chǎn)11261委托代銷商品借

資產(chǎn)11271受托代銷商品借

資產(chǎn)11281存貨跌價準備貸

資產(chǎn)11291分期收款發(fā)出商品借

資產(chǎn)11301待攤費用借

資產(chǎn)11401長期股權投資借

資產(chǎn)2140101**公司借

資產(chǎn)314010101一投資成本借

資產(chǎn)314010102一股權投資差額借

國家規(guī)定

資產(chǎn)314010103一損益調整借

資產(chǎn)314010104一股權投資準備借

資產(chǎn)11402長期債權投資借

資產(chǎn)2140201債券投資借

資產(chǎn)314020101一面值借

資產(chǎn)314020102一溢價借

資產(chǎn)314020103一折價借

資產(chǎn)314020104一應計利息借

資產(chǎn)2140202可轉換公司債券投資借

資產(chǎn)2140204債券費用借

資產(chǎn)11501固定資產(chǎn)借

資產(chǎn)2150101房屋及建筑物借

資產(chǎn)2150102機械設備借

企業(yè)自設

資產(chǎn)2150103運輸設備借

資產(chǎn)2150104通用設備借

資產(chǎn)2150105租賃權借

資產(chǎn)11502累計折舊貸國家規(guī)定

資產(chǎn)2150201房屋及建筑物借

資產(chǎn)2150202機械設備借

企業(yè)自設

資產(chǎn)2150203運輸設備借

資產(chǎn)2150204通用設備借

資產(chǎn)2150205租賃權借

資產(chǎn)11601工程物資借

資產(chǎn)11603在建工程借

資產(chǎn)11701固定資產(chǎn)清理借國家規(guī)定

資產(chǎn)11801無形資產(chǎn)借

資產(chǎn)11901長期待攤費用借

資產(chǎn)11911待處理財產(chǎn)損溢借

負債類科目

類型級次科目編碼科目名稱余額方向性質

負債12101短期借款貸

負債12111應付票據(jù)貸國家規(guī)定

負債12121應付賬款貸

負債12131預收賬款貸

負債2213101車輛批發(fā)業(yè)務貸

負債2213102車輛零售業(yè)務貸企業(yè)自設

負債2213103維修個人客戶貸

負債2213104維修合同客戶貸

負債12141代銷商品款貸

負債12151應付工資貸

負債12153應付福利費貸

負債12161應付股利貸

負債12171應交稅金貸

負債2217101應交增值稅貸

負債321710101一進項稅額貸

負債321710102一已交稅金貸

負債321710103—轉出未交增值稅貸

負債321710104一減免稅款貸

負債321710105一銷項稅額貸

負債321710107一進項稅額轉出貸

負債321710109一轉出多交增值稅貸國家規(guī)定

負債2217102未交增值稅貸

負債2217103應交營業(yè)稅貸

負債2217104應交消費稅貸

負債2217106應交所得稅貸

負債2217108應交城市維護建設稅貸

負債2217109應交房產(chǎn)稅貸

負債2217110應交土地使用稅貸

負債2217111應交車船使用稅貸

負債2217112應交個人所得稅貸

負債12176其他應交款貸

負債12181其他應付款貸

負債12191預提費用貸

負債12301長期借款貸

權益類科目

類型級次科目編碼科目名稱余額方向性質

權益13101實收資本（或股本）貸

權益13103己歸還投資借

權益13111資本公積貸

權益2311101資本溢價貸

接受捐贈

權益2311102貸

非現(xiàn)金資產(chǎn)準備

權益2311103股權投資準備貸

權益2311104撥款轉入貸

權益2311105外幣資本折算差額貸

權益2311107其他資本公積貸

權益13121盈余公積貸

權益2312101法定盈余公積貸

權益2312102任意盈余公積貸

權益2312103法定公益金貸

權益2312104儲備基金貸

國家規(guī)定

權益2312105企業(yè)發(fā)展基金貸

權益2312106利潤歸還投資貸

權益13131本年利潤貸

權益13141利潤分配貸

權益2314101其他轉入貸

權益2314102提取法定盈余公積貸

權益2314103提取法定公益金貸

權益2314104提取儲備基金貸

權益2314105提取企業(yè)發(fā)展基金貸

權益2314106提取職工獎勵及福利基金貸

權益2314107利潤歸還投資貸

權益2314109提取任意盈余公積貸

權益2314110應付利潤貸

權益2314111轉作資本的利潤貸

權益2314115未分配利潤貸

損益類科目

類型級次科目編碼科目名稱余額方向性質

損益15101主營業(yè)務收入貸國家規(guī)定

損益1510101車輛銷售收入貸

損益351010101一國產(chǎn)車貸

損益351010102一進口車貸

企業(yè)自設

損益2510102維修服務收入貸

損益351010201-工時收入貸

損益351010202一零件收入貸

損益2510103精品銷售收入貸

損益15102其他業(yè)務收入貸國家規(guī)定

損益2510201保險貸

企業(yè)自設

損益2510204其他貸

損益15201投資收益貸

損益15203補貼收入貸

國家規(guī)定

損益15301營業(yè)外收入貸

損益15401主營業(yè)務成本借

損益2540101車輛銷售成本借

損益354010101一國產(chǎn)車借

損益354010102一進口車借

損益2540102維修服務成本借企業(yè)自設

損益354010201-工時成本借

損益354010202一零件成本借

損益2540103精品銷售成本借

損益15402主營業(yè)務稅金及附加借

國家規(guī)定

損益15405其他業(yè)務支出借

損益2540501保險借

企業(yè)自設

損益2540503其他借

損益15501營業(yè)費用借國家規(guī)定

損益2550101物流費借

損益355010101一運雜費借

損益355010102一庫存維護借

損益355010103一新車交送費借

損益2550102進口費借

損益2550103部門利息借企業(yè)自設

損益2550104維修費借

損益2550105物料及小工具借

損益2550106銷售人員工資借

損益2550107生產(chǎn)折舊及攤銷借

損益2550108廣告費借

類型級次科目編碼科目名稱余額方向性質

損益2550109促銷費借

損益355010901一廠家備品借

損益355010902—直接支出借

企業(yè)自設

損益355010903一間接支出借

損益355010904一返還客戶借

損益355010905一壞賬損失借

損益15502管理費用借國家規(guī)定

損益2550201辦公費借

損益355020101一文具及文儀用品借

損益355020102一電話及網(wǎng)絡費借

損益355020103-手機費借

損益355020104一辦公耗材借

損益355020105一行政費用借

損益355020106—制服及洗衣費借

損益355020107一外包服務借

損益355020108一會務費借

損益3550202差旅費借

損益2550203招待費借

損益2550204車輛費借

損益2550205管理稅金借

損益2550206水電氣費借企業(yè)自設

損益2550207租賃費借

損益2550208法律事務借

損益2550209工資及附加借

損益2550210員工福利費借

損益2550211人力發(fā)展費借

損益355021101一人事管理借

損益355021102—教育培訓借

損益2550212公司廣告費借

損益2550213管理折舊及攤銷借

損益355021301一固定資產(chǎn)折舊借

損益355021302—無形資產(chǎn)攤銷借

損益355021303—長期待攤費用借

損益2550214其他借

損益15503財務費用借國家規(guī)定

損益2550301利息收入（一支）借

損益2550302銀行手續(xù)費借企業(yè)自設

損益2550303匯兌損益借

損益15601營業(yè)外支出借

損益15701所得稅借國家規(guī)定

損益15801以前年度損益調整借

會計科目的具體解釋

資產(chǎn)類科目的具體解釋

1001現(xiàn)金

資產(chǎn)類現(xiàn)金1001

借方貸方

令庫存現(xiàn)金的增加，如從銀行提取現(xiàn)金，令庫存現(xiàn)金的減少，如以現(xiàn)金支付的各項

員工報銷差旅費時交回余款等。支出及費用等。

*說明

>內部周轉使用的備用金，在（1133）“其他應收款”科目核算，不在此科目核算。

>現(xiàn)金應作到日清月結，賬實相符。無法查明原因的現(xiàn)金溢余，計入（5301）“營業(yè)外收

入”；無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準按規(guī)定程序扣除責任人賠款后列入（550214）

“管理費用一其他”。

1002銀行存款

資產(chǎn)類銀行存款1002

借方貸方

令將款項存入銀行或其他金融機構。令從銀行或其他金融機構提取或支付款

項。

■說明

>各成員公司的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存

款以及存出投資款，在（1009）“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。

1009其他貨幣資金

資產(chǎn)類其他貨幣資金1009

借方貸方

令到外地進行臨時或零星采購而匯往采購

地銀行開立采購專戶。令用外埠存款、銀行本票、匯票、信用卡

以及信用證購物或支付有關費用，或將

令為取得銀行本票、匯票、信用卡以及信多余的款項轉回當?shù)劂y行。

用證而按規(guī)定存入銀行的款項或保證

金。令用存出投資款購買股票、債券等。

令已存入證券公司但尚未進行短期投資的

現(xiàn)金。

?說明

>本科目可按實際情況設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證

保證金”、“存出投資款”等明細科目進行核算，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或

本票、信用證的收款單位等設置明細賬。

>應加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結算，對逾期尚未辦理結算的其他貨幣資金，

應按規(guī)定及時轉回。

1101短期投資

資產(chǎn)類短期投資1101

借方貸方

令購入各種短期的股票、債券、基金等。令收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利

息。

?出售股票、債券、基金或到期收回短期

債券本息。

■說明

>在取得一項短期投資時，實際支付的價款中所包含的已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利

或已到付息期但尚未領取的債券利息，屬于購買時暫時墊付的資金，是在投資時所取得

的一項債權,計入（1121）“應收股利”或（1122）“應收利息”，不在本科目核算。

>購入不能隨時變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的投資，在（1401）“長期股權投資”或（1402）

“長期債權投資”科目核算，不在本科目核算。

>已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金，先作為（1009）“其他貨幣資金”處理，

待實際投資時，按實際支付的價款，或者按實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)

金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，作為短期投資成本。

>短期投資持有期間所獲得的股票股利，不做賬務處理，但應在備查簿中登記所增加的股

份。

>本科目應按短期投資類別設置明細賬，進行明細核算。

1111應收票據(jù)

資產(chǎn)類應收票據(jù)1111

借方貸方

因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到令應收票據(jù)的背書轉讓、到期收回。

對方開出或承兌的商業(yè)匯票。

令到期不能收回時轉入應收賬款。

令計提帶息應收票據(jù)的利息。

令未到期應收票據(jù)的貼現(xiàn)。

令收到應收票據(jù)以抵償應收賬款。

■說明

A帶息的應收票據(jù)應在期末計提利息，計提的利息增加應收票據(jù)的賬面余額，并沖減

（550301）“財務費用一利息收入（一支出）”。

>到期不能收回的帶息應收票據(jù)，轉入（1131）“應收賬款”科目后，期末不再計提利息,

其所包含的利息，在有關備查簿中登記，待實際收到時再沖減收到當期的財務費用。

>應設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每筆應收票據(jù)的詳細資料，應收票據(jù)到期結清票

款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷。

1121應收股利

資產(chǎn)類應收股利1121

借方貸方

令購入股票實際支付的價款中所包含的已

宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利。

令收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤。

令對外進行長期股權投資，被投資單位宣

告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時所享有的

份額。

令公司應收其他單位的利潤。

?說明

>本科目應根據(jù)被投資單位設置明細賬，進行明細核算。

1122應收利息

資產(chǎn)類應收利息1122

借方貸方

令購入債券時實際