2023年某集團(tuán)會(huì)計(jì)手冊(cè)

某集團(tuán)會(huì)計(jì)手冊(cè)

引言................................................3

一、會(huì)計(jì)科目明細(xì)表（初始化科目）.....................4

資產(chǎn)類(lèi)科目.........................................................4

負(fù)債類(lèi)科目.........................................................6

權(quán)益類(lèi)科目.........................................................7

損益類(lèi)科目.........................................................8

二、會(huì)計(jì)科目的具體解釋...............................10

資產(chǎn)類(lèi)科目的具體解釋..............................................10

1001現(xiàn)金........................................................10

1002銀行存款.....................................................10

1009其他貨幣資金.................................................11

1101短期投資.....................................................11

1111應(yīng)收票據(jù).....................................................12

1121應(yīng)收股利.....................................................13

1122應(yīng)收利息.....................................................13

1131應(yīng)收賬款.....................................................14

1133其他應(yīng)收款...................................................19

1141壞賬準(zhǔn)備.....................................................21

1151預(yù)付賬款.....................................................22

1161應(yīng)收補(bǔ)貼款...................................................23

1201辦公物資采購(gòu).................................................24

1211維修庫(kù)存.....................................................24

1243車(chē)輛庫(kù)存.....................................................26

1251委托加工物資.................................................27

1261委托代銷(xiāo)商品.................................................28

1271受托代銷(xiāo)商品.................................................28

1281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備.................................................29

1291分期收款發(fā)出商品.............................................29

1301待攤費(fèi)用.....................................................30

1301長(zhǎng)期股權(quán)投資.................................................30

1402長(zhǎng)期債權(quán)投資.................................................34

1501固定資產(chǎn).....................................................36

1502累計(jì)折舊....................................................40

1601工程物資....................................................42

1603在建工程....................................................43

1701固定資產(chǎn)清理.................................................44

1801無(wú)形資產(chǎn)....................................................45

1901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用.................................................46

1911待處理財(cái)產(chǎn)損溢...............................................47

負(fù)債類(lèi)科目的具體解釋..............................................48

2101短期借款....................................................48

2111應(yīng)付票據(jù).....................................................49

2121應(yīng)付賬款.....................................................50

2131預(yù)收賬款.....................................................51

2141代銷(xiāo)商品款...................................................53

2151應(yīng)付工資.....................................................54

2153應(yīng)付福利費(fèi)...................................................54

2161應(yīng)付股利.....................................................55

2171應(yīng)交稅金.....................................................56

2176其他應(yīng)交款...................................................64

2181其他應(yīng)付款...................................................64

2191預(yù)提費(fèi)用.....................................................65

2301長(zhǎng)期借款.....................................................65

權(quán)益類(lèi)科目的具體解釋..............................................66

3101實(shí)收資本.....................................................66

3103已歸還投資...................................................66

3111資本公積.....................................................67

3121盈余公積....................................................70

3131本年利潤(rùn).....................................................72

3141利潤(rùn)分配.....................................................72

損益類(lèi)科目的具體解釋..............................................76

5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入.................................................76

5102其他業(yè)務(wù)收入.................................................79

5201投資收益.....................................................80

5203補(bǔ)貼收入.....................................................81

5301營(yíng)業(yè)外收入...................................................81

5401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本.................................................82

5402主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加...........................................83

5405其他業(yè)務(wù)支出.................................................84

5501營(yíng)業(yè)費(fèi)用.....................................................85

5502管理費(fèi)用.....................................................91

5503財(cái)務(wù)費(fèi)用....................................................97

5601營(yíng)業(yè)外支出...................................................99

5701所得稅.......................................................99

5801以前年度損益調(diào)整............................................100

三、注意事項(xiàng)：......................................100

引言

本手冊(cè)詳細(xì)闡述了某集團(tuán)各成員公司（下簡(jiǎn)稱(chēng)成員公司）在編制各期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)所使用

的會(huì)計(jì)程序。

這些會(huì)計(jì)程序的設(shè)立是為了給所有成員公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)提供一個(gè)良好

的基礎(chǔ)。這些科目是基于“盈利中心”的概念而設(shè)立的，此概念用來(lái)衡量各部門(mén)相對(duì)于總體

經(jīng)營(yíng)的盈利貢獻(xiàn)。支出分為三類(lèi)：部門(mén)營(yíng)業(yè)支出、部門(mén)管理支出以及部門(mén)財(cái)務(wù)支出。這些部

門(mén)包括車(chē)輛銷(xiāo)售部、維修服務(wù)部及綜合管理部。對(duì)于能夠直接歸屬于各部門(mén)的收支，直接進(jìn)

行分配；對(duì)于不能夠直接歸屬于各部門(mén)的收支，各成員公司按照選定的方式進(jìn)行分配。

嚴(yán)格遵守本手冊(cè)中的會(huì)計(jì)程序，可以持續(xù)滿(mǎn)足各成員公司對(duì)外稅務(wù)和企業(yè)管理對(duì)數(shù)據(jù)和

信息的要求，加之按時(shí)上報(bào)各種財(cái)務(wù)報(bào)表，便可讓集團(tuán)和當(dāng)?shù)貦C(jī)關(guān)更容易、迅速地解釋并了

解各成員公司每期的財(cái)務(wù)狀況和稅務(wù)、銀行情況。此外，某集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一會(huì)計(jì)手冊(cè)融合了

“盈利中心”的概念，它將為各成員公司的管理提供有效的工具，從而提高銷(xiāo)售額和毛利、

控制支出、管理資產(chǎn)，以及創(chuàng)造穩(wěn)健的現(xiàn)金流量。

本會(huì)計(jì)手冊(cè)分為兩部分。

第一部分為初始化科目。在遵守國(guó)家規(guī)定的前提下，根據(jù)本行業(yè)核算的具體特點(diǎn)，某集

團(tuán)編制了一整套會(huì)計(jì)科目。如各成員公司有特殊需要，在不影響會(huì)計(jì)核算要求、不影響會(huì)計(jì)

報(bào)表匯總、不打亂原有科目編號(hào)，且不影響對(duì)內(nèi)對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可

以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、改名某些會(huì)計(jì)科目。

第二部分為會(huì)計(jì)科目的具體解釋。國(guó)家規(guī)定而設(shè)置的科目按照財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)

準(zhǔn)則》中的解釋執(zhí)行，并對(duì)企業(yè)自設(shè)科目進(jìn)行詳細(xì)解釋?zhuān)员苊庖驗(yàn)楦髯越嵌炔煌斐傻?/p>

不一致。

由于本會(huì)計(jì)手冊(cè)的編寫(xiě)時(shí)間倉(cāng)促，未盡完善之處，我們將在2.0版中予以修訂。

某集團(tuán)管理公司財(cái)務(wù)部

2005年1月20日

一、會(huì)計(jì)科目明細(xì)表（初始化科目）

資產(chǎn)類(lèi)科目

類(lèi)型級(jí)次科目編碼科目名稱(chēng)余額方向性質(zhì)

資產(chǎn)11001現(xiàn)金借

資產(chǎn)11002銀行存款借

資產(chǎn)11009其他貨幣資金借

資產(chǎn)11101短期投資借國(guó)家規(guī)定

資產(chǎn)11111應(yīng)收票據(jù)借

資產(chǎn)11121應(yīng)收股利借

資產(chǎn)11122應(yīng)收利息借

資產(chǎn)11131應(yīng)收賬款借

資產(chǎn)2113101車(chē)輛批發(fā)業(yè)務(wù)借

資產(chǎn)2113102車(chē)輛零售業(yè)務(wù)借

資產(chǎn)2113103維修個(gè)人客戶(hù)借

企業(yè)自設(shè)

資產(chǎn)2113104維修合同客戶(hù)借

資產(chǎn)2113105維修保險(xiǎn)客戶(hù)借

資產(chǎn)2113106維修保修索賠借

資產(chǎn)2113107應(yīng)收廠家返還借

資產(chǎn)11133其他應(yīng)收款借國(guó)家規(guī)定

資產(chǎn)2113301押金借

資產(chǎn)2113302備用金借

企業(yè)自設(shè)

資產(chǎn)2113303差旅費(fèi)借

資產(chǎn)2113304其他借

資產(chǎn)11141壞賬準(zhǔn)備貸

國(guó)家規(guī)定

資產(chǎn)11151預(yù)付賬款借

資產(chǎn)2115101銷(xiāo)售借

資產(chǎn)311510101一廠家占用資金借

資產(chǎn)311510102―其他預(yù)付款借企業(yè)自設(shè)

資產(chǎn)2115102服務(wù)借

資產(chǎn)311510201一廠家占用資金借

資產(chǎn)311510202一其他預(yù)付款借

資產(chǎn)11161應(yīng)收補(bǔ)貼款借國(guó)家規(guī)定

資產(chǎn)11201辦公物資采購(gòu)借

資產(chǎn)11211維修庫(kù)存借

資產(chǎn)2121101零部件及附件借

企業(yè)自設(shè)

資產(chǎn)2121102輪胎、汽油、機(jī)油、黃油借

資產(chǎn)2121103漆輔料借

資產(chǎn)2121104物料及小工具借

資產(chǎn)2121105未完工零件借

類(lèi)型級(jí)次科目編碼科目名稱(chēng)余額方向性質(zhì)

資產(chǎn)2121106未完工工時(shí)借

資產(chǎn)11243車(chē)輛庫(kù)存借企業(yè)自設(shè)

資產(chǎn)2124301試乘車(chē)借

資產(chǎn)2124302新車(chē)借

資產(chǎn)11251委托加工物資借

資產(chǎn)11261委托代銷(xiāo)商品借

資產(chǎn)11271受托代銷(xiāo)商品借

資產(chǎn)11281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸

資產(chǎn)11291分期收款發(fā)出商品借

資產(chǎn)11301待攤費(fèi)用借

資產(chǎn)11401長(zhǎng)期股權(quán)投資借

資產(chǎn)2140101**公司借

資產(chǎn)314010101一投資成本借

資產(chǎn)314010102一股權(quán)投資差額借

國(guó)家規(guī)定

資產(chǎn)314010103一損益調(diào)整借

資產(chǎn)314010104一股權(quán)投資準(zhǔn)備借

資產(chǎn)11402長(zhǎng)期債權(quán)投資借

資產(chǎn)2140201債券投資借

資產(chǎn)314020101一面值借

資產(chǎn)314020102一溢價(jià)借

資產(chǎn)314020103一折價(jià)借

資產(chǎn)314020104一應(yīng)計(jì)利息借

資產(chǎn)2140202可轉(zhuǎn)換公司債券投資借

資產(chǎn)2140204債券費(fèi)用借

資產(chǎn)11501固定資產(chǎn)借

資產(chǎn)2150101房屋及建筑物借

資產(chǎn)2150102機(jī)械設(shè)備借

企業(yè)自設(shè)

資產(chǎn)2150103運(yùn)輸設(shè)備借

資產(chǎn)2150104通用設(shè)備借

資產(chǎn)2150105租賃權(quán)借

資產(chǎn)11502累計(jì)折舊貸國(guó)家規(guī)定

資產(chǎn)2150201房屋及建筑物借

資產(chǎn)2150202機(jī)械設(shè)備借

企業(yè)自設(shè)

資產(chǎn)2150203運(yùn)輸設(shè)備借

資產(chǎn)2150204通用設(shè)備借

資產(chǎn)2150205租賃權(quán)借

資產(chǎn)11601工程物資借

資產(chǎn)11603在建工程借

資產(chǎn)11701固定資產(chǎn)清理借國(guó)家規(guī)定

資產(chǎn)11801無(wú)形資產(chǎn)借

資產(chǎn)11901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借

資產(chǎn)11911待處理財(cái)產(chǎn)損溢借

負(fù)債類(lèi)科目

類(lèi)型級(jí)次科目編碼科目名稱(chēng)余額方向性質(zhì)

負(fù)債12101短期借款貸

負(fù)債12111應(yīng)付票據(jù)貸國(guó)家規(guī)定

負(fù)債12121應(yīng)付賬款貸

負(fù)債12131預(yù)收賬款貸

負(fù)債2213101車(chē)輛批發(fā)業(yè)務(wù)貸

負(fù)債2213102車(chē)輛零售業(yè)務(wù)貸企業(yè)自設(shè)

負(fù)債2213103維修個(gè)人客戶(hù)貸

負(fù)債2213104維修合同客戶(hù)貸

負(fù)債12141代銷(xiāo)商品款貸

負(fù)債12151應(yīng)付工資貸

負(fù)債12153應(yīng)付福利費(fèi)貸

負(fù)債12161應(yīng)付股利貸

負(fù)債12171應(yīng)交稅金貸

負(fù)債2217101應(yīng)交增值稅貸

負(fù)債321710101一進(jìn)項(xiàng)稅額貸

負(fù)債321710102一已交稅金貸

負(fù)債321710103—轉(zhuǎn)出未交增值稅貸

負(fù)債321710104一減免稅款貸

負(fù)債321710105一銷(xiāo)項(xiàng)稅額貸

負(fù)債321710107一進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貸

負(fù)債321710109一轉(zhuǎn)出多交增值稅貸國(guó)家規(guī)定

負(fù)債2217102未交增值稅貸

負(fù)債2217103應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸

負(fù)債2217104應(yīng)交消費(fèi)稅貸

負(fù)債2217106應(yīng)交所得稅貸

負(fù)債2217108應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸

負(fù)債2217109應(yīng)交房產(chǎn)稅貸

負(fù)債2217110應(yīng)交土地使用稅貸

負(fù)債2217111應(yīng)交車(chē)船使用稅貸

負(fù)債2217112應(yīng)交個(gè)人所得稅貸

負(fù)債12176其他應(yīng)交款貸

負(fù)債12181其他應(yīng)付款貸

負(fù)債12191預(yù)提費(fèi)用貸

負(fù)債12301長(zhǎng)期借款貸

權(quán)益類(lèi)科目

類(lèi)型級(jí)次科目編碼科目名稱(chēng)余額方向性質(zhì)

權(quán)益13101實(shí)收資本（或股本）貸

權(quán)益13103己歸還投資借

權(quán)益13111資本公積貸

權(quán)益2311101資本溢價(jià)貸

接受捐贈(zèng)

權(quán)益2311102貸

非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

權(quán)益2311103股權(quán)投資準(zhǔn)備貸

權(quán)益2311104撥款轉(zhuǎn)入貸

權(quán)益2311105外幣資本折算差額貸

權(quán)益2311107其他資本公積貸

權(quán)益13121盈余公積貸

權(quán)益2312101法定盈余公積貸

權(quán)益2312102任意盈余公積貸

權(quán)益2312103法定公益金貸

權(quán)益2312104儲(chǔ)備基金貸

國(guó)家規(guī)定

權(quán)益2312105企業(yè)發(fā)展基金貸

權(quán)益2312106利潤(rùn)歸還投資貸

權(quán)益13131本年利潤(rùn)貸

權(quán)益13141利潤(rùn)分配貸

權(quán)益2314101其他轉(zhuǎn)入貸

權(quán)益2314102提取法定盈余公積貸

權(quán)益2314103提取法定公益金貸

權(quán)益2314104提取儲(chǔ)備基金貸

權(quán)益2314105提取企業(yè)發(fā)展基金貸

權(quán)益2314106提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金貸

權(quán)益2314107利潤(rùn)歸還投資貸

權(quán)益2314109提取任意盈余公積貸

權(quán)益2314110應(yīng)付利潤(rùn)貸

權(quán)益2314111轉(zhuǎn)作資本的利潤(rùn)貸

權(quán)益2314115未分配利潤(rùn)貸

損益類(lèi)科目

類(lèi)型級(jí)次科目編碼科目名稱(chēng)余額方向性質(zhì)

損益15101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸國(guó)家規(guī)定

損益1510101車(chē)輛銷(xiāo)售收入貸

損益351010101一國(guó)產(chǎn)車(chē)貸

損益351010102一進(jìn)口車(chē)貸

企業(yè)自設(shè)

損益2510102維修服務(wù)收入貸

損益351010201-工時(shí)收入貸

損益351010202一零件收入貸

損益2510103精品銷(xiāo)售收入貸

損益15102其他業(yè)務(wù)收入貸國(guó)家規(guī)定

損益2510201保險(xiǎn)貸

企業(yè)自設(shè)

損益2510204其他貸

損益15201投資收益貸

損益15203補(bǔ)貼收入貸

國(guó)家規(guī)定

損益15301營(yíng)業(yè)外收入貸

損益15401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借

損益2540101車(chē)輛銷(xiāo)售成本借

損益354010101一國(guó)產(chǎn)車(chē)借

損益354010102一進(jìn)口車(chē)借

損益2540102維修服務(wù)成本借企業(yè)自設(shè)

損益354010201-工時(shí)成本借

損益354010202一零件成本借

損益2540103精品銷(xiāo)售成本借

損益15402主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加借

國(guó)家規(guī)定

損益15405其他業(yè)務(wù)支出借

損益2540501保險(xiǎn)借

企業(yè)自設(shè)

損益2540503其他借

損益15501營(yíng)業(yè)費(fèi)用借國(guó)家規(guī)定

損益2550101物流費(fèi)借

損益355010101一運(yùn)雜費(fèi)借

損益355010102一庫(kù)存維護(hù)借

損益355010103一新車(chē)交送費(fèi)借

損益2550102進(jìn)口費(fèi)借

損益2550103部門(mén)利息借企業(yè)自設(shè)

損益2550104維修費(fèi)借

損益2550105物料及小工具借

損益2550106銷(xiāo)售人員工資借

損益2550107生產(chǎn)折舊及攤銷(xiāo)借

損益2550108廣告費(fèi)借

類(lèi)型級(jí)次科目編碼科目名稱(chēng)余額方向性質(zhì)

損益2550109促銷(xiāo)費(fèi)借

損益355010901一廠家備品借

損益355010902—直接支出借

企業(yè)自設(shè)

損益355010903一間接支出借

損益355010904一返還客戶(hù)借

損益355010905一壞賬損失借

損益15502管理費(fèi)用借國(guó)家規(guī)定

損益2550201辦公費(fèi)借

損益355020101一文具及文儀用品借

損益355020102一電話(huà)及網(wǎng)絡(luò)費(fèi)借

損益355020103-手機(jī)費(fèi)借

損益355020104一辦公耗材借

損益355020105一行政費(fèi)用借

損益355020106—制服及洗衣費(fèi)借

損益355020107一外包服務(wù)借

損益355020108一會(huì)務(wù)費(fèi)借

損益3550202差旅費(fèi)借

損益2550203招待費(fèi)借

損益2550204車(chē)輛費(fèi)借

損益2550205管理稅金借

損益2550206水電氣費(fèi)借企業(yè)自設(shè)

損益2550207租賃費(fèi)借

損益2550208法律事務(wù)借

損益2550209工資及附加借

損益2550210員工福利費(fèi)借

損益2550211人力發(fā)展費(fèi)借

損益355021101一人事管理借

損益355021102—教育培訓(xùn)借

損益2550212公司廣告費(fèi)借

損益2550213管理折舊及攤銷(xiāo)借

損益355021301一固定資產(chǎn)折舊借

損益355021302—無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)借

損益355021303—長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借

損益2550214其他借

損益15503財(cái)務(wù)費(fèi)用借國(guó)家規(guī)定

損益2550301利息收入（一支）借

損益2550302銀行手續(xù)費(fèi)借企業(yè)自設(shè)

損益2550303匯兌損益借

損益15601營(yíng)業(yè)外支出借

損益15701所得稅借國(guó)家規(guī)定

損益15801以前年度損益調(diào)整借

會(huì)計(jì)科目的具體解釋

資產(chǎn)類(lèi)科目的具體解釋

1001現(xiàn)金

資產(chǎn)類(lèi)現(xiàn)金1001

借方貸方

令庫(kù)存現(xiàn)金的增加，如從銀行提取現(xiàn)金，令庫(kù)存現(xiàn)金的減少，如以現(xiàn)金支付的各項(xiàng)

員工報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)時(shí)交回余款等。支出及費(fèi)用等。

*說(shuō)明

>內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在（1133）“其他應(yīng)收款”科目核算，不在此科目核算。

>現(xiàn)金應(yīng)作到日清月結(jié)，賬實(shí)相符。無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，計(jì)入（5301）“營(yíng)業(yè)外收

入”；無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)按規(guī)定程序扣除責(zé)任人賠款后列入（550214）

“管理費(fèi)用一其他”。

1002銀行存款

資產(chǎn)類(lèi)銀行存款1002

借方貸方

令將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)。令從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)提取或支付款

項(xiàng)。

■說(shuō)明

>各成員公司的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存

款以及存出投資款，在（1009）“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。

1009其他貨幣資金

資產(chǎn)類(lèi)其他貨幣資金1009

借方貸方

令到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)而匯往采購(gòu)

地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)。令用外埠存款、銀行本票、匯票、信用卡

以及信用證購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，或?qū)?/p>

令為取得銀行本票、匯票、信用卡以及信多余的款項(xiàng)轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行。

用證而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)或保證

金。令用存出投資款購(gòu)買(mǎi)股票、債券等。

令已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的

現(xiàn)金。

?說(shuō)明

>本科目可按實(shí)際情況設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證

保證金”、“存出投資款”等明細(xì)科目進(jìn)行核算，并按外埠存款的開(kāi)戶(hù)銀行，銀行匯票或

本票、信用證的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。

>應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)逾期尚未辦理結(jié)算的其他貨幣資金，

應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回。

1101短期投資

資產(chǎn)類(lèi)短期投資1101

借方貸方

令購(gòu)入各種短期的股票、債券、基金等。令收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利

息。

?出售股票、債券、基金或到期收回短期

債券本息。

■說(shuō)明

>在取得一項(xiàng)短期投資時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中所包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，屬于購(gòu)買(mǎi)時(shí)暫時(shí)墊付的資金，是在投資時(shí)所取得

的一項(xiàng)債權(quán),計(jì)入（1121）“應(yīng)收股利”或（1122）“應(yīng)收利息”，不在本科目核算。

>購(gòu)入不能隨時(shí)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的投資，在（1401）“長(zhǎng)期股權(quán)投資”或（1402）

“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。

>已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金，先作為（1009）“其他貨幣資金”處理，

待實(shí)際投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，或者按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)

金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，作為短期投資成本。

>短期投資持有期間所獲得的股票股利，不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記所增加的股

份。

>本科目應(yīng)按短期投資類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

1111應(yīng)收票據(jù)

資產(chǎn)類(lèi)應(yīng)收票據(jù)1111

借方貸方

因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到令應(yīng)收票據(jù)的背書(shū)轉(zhuǎn)讓、到期收回。

對(duì)方開(kāi)出或承兌的商業(yè)匯票。

令到期不能收回時(shí)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。

令計(jì)提帶息應(yīng)收票據(jù)的利息。

令未到期應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)。

令收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款。

■說(shuō)明

A帶息的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)在期末計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，并沖減

（550301）“財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息收入（一支出）”。

>到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入（1131）“應(yīng)收賬款”科目后，期末不再計(jì)提利息,

其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中登記，待實(shí)際收到時(shí)再?zèng)_減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

>應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每筆應(yīng)收票據(jù)的詳細(xì)資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票

款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。

1121應(yīng)收股利

資產(chǎn)類(lèi)應(yīng)收股利1121

借方貸方

令購(gòu)入股票實(shí)際支付的價(jià)款中所包含的已

宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利。

令收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

令對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣

告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)時(shí)所享有的

份額。

令公司應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)。

?說(shuō)明

>本科目應(yīng)根據(jù)被投資單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

1122應(yīng)收利息

資產(chǎn)類(lèi)應(yīng)收利息1122

借方貸方

令購(gòu)入債券時(shí)實(shí)際