財務管理實務電子教案 3.2預算管理

財務管理教案授課標題項目三預算管理授課班級授課地點多媒體教室授課日期年月日第周授課時數(shù)2教學設計教學內(nèi)容1.預算的編制方法2.預算的編制程序教學方式實施教學做一體化教學教學目標知識目標1.掌握預算的編制方法2.熟悉預算的編制程序能力目標能夠根據(jù)企業(yè)財務管理需要和不同預算的特點，正確選擇預算的編制方法。素質(zhì)目標培養(yǎng)謹慎、細致的工作態(tài)度，具備良好的協(xié)調(diào)控制能力及敏捷思維能力。教學重點、難點教學重點1.預算的編制方法2.預算的編制程序教學難點預算的編制方法課后作業(yè)完成課后同步訓練教學反思備注

案例引導華遠集團目前擁有兩個控股子公司、三個全資子公司和十九個分支機構。近年來，華遠集團逐步建立和完善了一套切合本企業(yè)實際的以企業(yè)全面預算控制體系為中心的基本制度。在內(nèi)容上，全面預算控制體系具體包括八項預算：資本性支出預算、銷售預算、產(chǎn)量預算、采購預算、成本預算、各項費用預算、現(xiàn)金預算和總預算。華遠集團如何構建高效的預算管理體系？一體化教學任務一預算的編制方法與程序預算的編制方法增量預算法與零基預算法1.增量預算法.增量預算法，是指以歷史期實際經(jīng)濟活動及其預算為基礎，結合預算期經(jīng)濟活動及相關影響因素的變動情況，通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟活動項目及金額形成預算的預算編制方法。增量預算法以過去的費用發(fā)生水平為基礎，主張不需在預算內(nèi)容上做較大的調(diào)整，它的編制遵循以下假定。（1）企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務活動是合理的，不需要進行調(diào)整。（2）企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務的開支水平是合理的，在預算期予以保持。（3）以現(xiàn)有業(yè)務活動和各項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數(shù)。增量預算法的缺點是可能導致無效費用開支無法得到有效控制，使得不必要開支合理化，造成預算上的浪費。2．零基預算法零基預算法，是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟活動及其預算為基礎，以零為起點，從實際需要出發(fā)分析預算期經(jīng)濟活動的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預算的預算編制方法。零基預算法適用于企業(yè)各項預算的編制，特別是不經(jīng)常發(fā)生的預算項目或預算編制基礎變化較大的預算項目。零基預算法的編制程序如下。明確預算編制標準。（2）制定業(yè)務計劃。（3）編制預算草案。（4）審定預算方案。零基預算法的優(yōu)點表現(xiàn)在：一是以零為起點編制預算，不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響，能夠靈活應對內(nèi)外環(huán)境的變化，預算編制更貼近預算期企業(yè)經(jīng)濟活動需要；二是有助于增加預算編制透明度，有利于進行預算控制。零基預算法的缺點主要體現(xiàn)在：一是預算編制工作量較大、成本較高；二是預算編制的準確性受企業(yè)管理水平和相關數(shù)據(jù)準確性的影響較大。固定預算法與彈性預算法1.固定預算法固定預算法又稱靜態(tài)預算法，是指以預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量（指企業(yè)產(chǎn)量、銷售量、作業(yè)量等與預算項目相關的彈性變量）水平為固定基礎，不考慮可能發(fā)生的變動的預算編制方法。固定預算法的缺點表現(xiàn)在以下兩個方面。適應性差。可比性差。2．彈性預算法彈性預算法又稱動態(tài)預算法，是指企業(yè)在分析業(yè)務量與預算項目之間數(shù)量依存關系的基礎上，分別確定不同業(yè)務量及其相應預算項目所消耗資源的預算編制方法。企業(yè)應用彈性預算法，一般按照以下程序進行。第一步，確定彈性預算適用項目，識別相關的業(yè)務量并預測業(yè)務量在預算期內(nèi)可能存在的不同水平和彈性幅度。第二步，分析預算項目與業(yè)務量之間的數(shù)量依存關系，確定彈性定額。第三步，構建彈性預算模型，形成預算方案。第四步，審定預算方案并上報企業(yè)預算管理委員會等機構審議后，報董事會等機構審批。彈性預算法又分為公式法和列表法兩種具體方法。公式法。公式法是運用成本性態(tài)模型，測算預算期的成本費用數(shù)額，并編制成本費用預算的方法。根據(jù)成本性態(tài)，成本與業(yè)務量之間的數(shù)量關系可用公式表示為式3-1中，y表示某項預算成本總額，a表示該項成本中的固定基數(shù)，b表示與業(yè)務量相關的彈性定額，x表示預計業(yè)務量。公式法的優(yōu)點是便于在一定范圍內(nèi)計算任何業(yè)務量的預算成本，可比性和適應性強，編制預算的工作量相對較小。其缺點是按公式進行成本分解比較麻煩，對每個費用子項目甚至細目逐一進行成本分解，工作量很大。（2）列表法。列表法是指企業(yè)通過列表的方式，在業(yè)務量范圍內(nèi)依據(jù)已劃分出的若干個不同等級，分別計算并列示該預算項目與業(yè)務量相關的不同可能預算方案的方法。定期預算法與滾動預算法1.定期預算法定期預算法是指在編制預算時，以不變的會計期間（如日歷年度）作為預算期的一種預算編制方法。這種方法的優(yōu)點是能夠使預算期間與會計期間相對應，便于將實際數(shù)與預算數(shù)進行對比，也有利于對預算執(zhí)行情況進行分析和評價。但這種方法固定以1年為預算期，在執(zhí)行一段時期之后，往往使管理人員只考慮余下的幾個月的業(yè)務量，缺乏長遠打算，導致出現(xiàn)一些短期行為。2.滾動預算法滾動預算法又稱連續(xù)預算法或永續(xù)預算法，是指在編制預算時，將預算期與會計期間脫離，隨著預算的執(zhí)行不斷地補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度（一般為12個月）的一種預算編制方法。采用滾動預算法編制預算，按照滾動的時間單位不同可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動。逐月滾動。逐月滾動是指在預算編制過程中，以月份為預算的編制和滾動單位，每個月調(diào)整一次預算的方法。逐季滾動。逐季滾動是指在預算編制過程中，以季度為預算的編制和滾動單位，每個季度調(diào)整一次預算的方法。逐季滾動編制預算比逐月滾動編制預算的工作量小，但精確度較差。（3）混合滾動?；旌蠞L動是指在預算編制過程中，同時以月份和季度作為預算