【工程法規(guī)】陳潔 教材精講班教案 10-第1章-1.5-建設工程稅收制度（二）

1.5.3環(huán)境保護稅考點三：【環(huán)境保護稅】1.納稅人與征稅范圍納稅人在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人。不繳納環(huán)境保護稅①企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的；②企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。2.計稅依據(jù)和應納稅額適用3.稅收減免免稅①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應稅污染物的；②機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的；③依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；④納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的。減征排放大氣污染物或水污染物：①濃度值低于排放標準30%的：減按75%征收；②濃度值低于排放標準50%的：按50%征收。4.征收管理主管部門環(huán)境保護稅由稅務機關(guān)征收管理，生態(tài)環(huán)境主管部門負責對污染物的監(jiān)測管理。納稅義務發(fā)生時間納稅人排放應稅污染物的當日申報機關(guān)應稅污染物排放地的稅務機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅申報時間環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。季度終了之日起15日內(nèi)不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。發(fā)生之日起15日內(nèi)【模擬題】關(guān)于環(huán)境保護稅的納稅人的說法，正確的是（）。A.在中華人民共和國領(lǐng)域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)是環(huán)境保護稅的納稅人B.在中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的事業(yè)單位不是環(huán)境保護稅的納稅人C.企業(yè)向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物，仍需繳納環(huán)境保護稅D.依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應稅污染物的，無需繳納環(huán)境保護稅答案：A【模擬題】根據(jù)《環(huán)境保護稅法》，環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)有（）。A.排放量B.個數(shù)C.污染當量數(shù)D.超標分貝數(shù)E.立方米數(shù)答案：ACD【模擬題】根據(jù)《環(huán)境保護稅法》，下列情形中，暫予免征環(huán)境保護稅的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的B.機動車排放應稅污染物的C.依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的D.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的E.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的答案：ABCD1.5.4其他相關(guān)稅種考點四：【個人所得稅】1.納稅人納稅人征稅對象居民個人在中國境內(nèi)有住所或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人境內(nèi)+境外非居民個人在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人境內(nèi)所得注：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)因為不具有法人資格（以個人財產(chǎn)承擔無限民事責任），投資人應繳納個人所得稅。注：納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。2.個人所得稅征稅范圍及稅率：征稅范圍稅率①綜合所得（工資、薪資所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得）3%～45%超額累進稅率②經(jīng)營所得5%～35%超額累進稅率③利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得20%比例稅率免稅范圍①省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)

生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；②國債和國家發(fā)行的金融債券利息；③按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；④福利費、撫恤金、救濟金；⑤保險賠款；⑥軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費；⑦按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、

退休工資、離休工資、離休生活補助費；⑧依照我國有關(guān)法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；⑨中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；⑩國務院規(guī)定的其他免稅所得。減征范圍①殘疾、孤老人員和烈屬的所得；②因嚴重自然災害造成重大損失的；3.納稅扣繳和申報應辦理納稅申報專項附加扣除①取得綜合所得需要辦理匯算清繳；②取得應稅所得沒有扣繳義務人；③取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款；④取得境外所得；⑤因移居境外注銷中國戶籍；⑥非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得。①子女教育②繼續(xù)教育③大病醫(yī)療④住房貸款利息⑤住房租金⑥贍養(yǎng)老人【2018年真題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》下列納稅人中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.私營企業(yè)B.個體工商戶C.個人融資企業(yè)D.合伙企業(yè)答案：A【2021年真題】根據(jù)《個人所得稅法》，下列個人所得中，應當繳納個人所得稅的有（）。A.保險賠款B.稿酬所得C.國債和國家發(fā)行的金融債券利息D.特許權(quán)使用費所得E.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得答案：BDE【2019年真題】某施工企業(yè)技術(shù)員王某，2019年6月份的財產(chǎn)租賃所得為10000元，國債利息收入為3000元，股息所得為2000元，保險賠償5000元。王某6月份的以上所得應當繳納的個人所得稅為（）。A.3000B.3400C.2400D.4000答案：C【2020年真題】下列情形中，屬于居民個人所得稅納稅人應當辦理納稅申報的有（）。A.在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得B.取得應稅所得沒有扣繳義務人C.因移居境外注銷中國戶籍D.年所得12萬元以上的E.取得境外所得答案：BCE考點五：【城市維護建設稅】義務人在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人計稅依據(jù)城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額（與增值稅、消費稅同時繳納）不征收情形對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅。稅率①納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；②納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；③納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%?！?021年/2020年真題】關(guān)于城市維護建設稅的說法，正確的是（）。A.城市維護建設稅，以納稅人應當繳納的消費稅、增值稅、稅額為計稅依據(jù)B.城市維護建設稅，與消費稅、增值稅、營業(yè)稅分別繳納C.城市維護建設稅稅率統(tǒng)一為5%D.凡繳納消費稅、增值稅的單位，都是城市維護建設稅的納稅義務人答案：D考點六：【城鎮(zhèn)土地使用稅】義務人城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人計稅依據(jù)實際占用的土地面積每平方米年稅額①大城市1.5元-30元；②中等城市1.2元-24元；③小城市0.9元-18元；④縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元-12元。相關(guān)政策經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅額標準可以適當降低，但不得低于規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準?！?022年真題】下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地稅的說法正確的是（

）。A.土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收B.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報國家稅務部門批準C.土地使用稅按月計算、分期繳納D.經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)可以優(yōu)惠減免答案：A考點七：【房產(chǎn)稅】納稅義務人產(chǎn)權(quán)所有人；產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。稅率依照房產(chǎn)余值計算繳納的（一次減除10%

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30%

后的余值）1.2%依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的12%免納房產(chǎn)稅①國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)；②由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)；③宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；④個人所有非營