中級會計職稱考試練習(xí)題及答案

經(jīng)典word整理文檔，僅參考，雙擊此處可刪除頁眉頁腳。本資料屬于網(wǎng)絡(luò)整理，如有侵權(quán)，請聯(lián)系刪除，謝謝！第七章單項選擇題1、下列項目中，不應(yīng)當(dāng)作為投資性房地產(chǎn)核算的是（A.已出租的建筑物B.已出租的土地使用權(quán)C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)D、以經(jīng)營方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物年2月1日，英明公司從其他單位購入一塊土地使用權(quán)，并于同日開始在這塊土地上建造兩棟廠房。2015年9月1日，英明公司預(yù)計廠房即將完工，合同約定，該廠房于完工時開始出租。2015年9月15日，兩棟廠房同時完工。該土地使用權(quán)的成本為900萬元，兩棟廠房實際發(fā)生的建造成本均為120萬元，能夠單獨計量。英明公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。則2015年9月15日英明公司投資性房地產(chǎn)的入賬價值為（A、570B.510C.450D.60）萬元。3、甲公司2012年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為4000萬元。該辦公樓預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，2015年6月30日甲公司與乙公司簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：2租金600萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為3900年12月31日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（A.出租辦公樓應(yīng)于2015年計提折舊200萬元B、出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日確認其他綜合收益400萬元C.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日按其原價4000萬元確認為投資性房地產(chǎn)D.出租辦公樓2015年取得的300萬元租金應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價值年6月3日,甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂的一項廠房經(jīng)營租賃合同即將到期,該廠房按照成本模式進行后續(xù)計量,原價為6000萬元,至2015年6月30日已計提折舊600萬元。為了提高廠房的租金收入,甲企業(yè)決定在租賃期滿后對廠房進行改擴建,并與丙企業(yè)簽訂了經(jīng)營租賃合同,約定自改擴建完工時將廠房出租給丙月30日,與乙企業(yè)的租賃合同到期,廠房隨即進入改擴建工程。至12月31日,共發(fā)生改擴建支出1200萬元（均符合資本化條件）,廠房改造尚未完工，預(yù)計還將發(fā)生改擴建支出1000萬元。關(guān)于2015年12月31日資產(chǎn)負債表列報，下列說法中正確的是（A.投資性房地產(chǎn)列報的金額為6000萬元B、投資性房地產(chǎn)列報的金額為6600萬元C.在建工程列報的金額為5400萬元D.在建工程列報的金額為6600萬元5、2015年3月2日，英明公司董事會作出決議將其持有的一項土地使用權(quán)停1200萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為200萬元，甲公司對其采用直線法進行攤52015年度英明公司該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提的攤銷額為（C.91.67）萬元。A.100B、83.33D.2406、關(guān)于模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是（A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更B、已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式C.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式可以隨意變更年3月5日，英明公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于對年3月10日，董事會批準(zhǔn)關(guān)于出租辦公樓的議案，并明確出租辦年3月20日，英明公司與承租方簽訂2015年4月1日起2360萬元。甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的時點是（A.2015年3月5日C.2015年3月20日B、2015年3月10日D.2015年4月1日2015年1月轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投1000100萬元，已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元，該項辦公樓在轉(zhuǎn)換日的公允價值為1500萬元，則轉(zhuǎn)換日記入“投資性房地產(chǎn)”科目的金額為（A.1500B、1000C.700D.1700）萬元。第九章負債課后作業(yè)一、單項選擇題1、企業(yè)借入的短期借款，期末計息時，不可能借記的會計科目是（A.財務(wù)費用B.在建工程C.利息支出D.銷售費用【答案】【解析】D息”等科目，不會涉及“銷售費用”科目。2、下列各項關(guān)于應(yīng)付賬款及預(yù)收賬款的表述中，不正確的是（A.應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬扣除最大現(xiàn)金折扣后的余額反映科目的貸方即可票據(jù)”賬面價值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，待協(xié)商后再行處理【答案】【解析】B記載的應(yīng)付金額的總值（即不扣除折扣）記賬。在這種方法下，應(yīng)按發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；獲得的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用。3、甲企業(yè)被核定為小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計算繳納增值稅。甲企業(yè)本120的增值稅稅額為20.4萬元，企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票，材料尚未到達。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品，含稅價格為515萬元，貨款尚未收到。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，該企業(yè)本期應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為（）萬元。A.20.4B.15C.5.4D.0【答案】【解析】B小規(guī)模納稅人增值稅采用簡易征收的辦法，即按照3%的稅率計算當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納B正確。4、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年5月1日，120用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2016年9月30260額44.2萬元，假如不考慮其他相關(guān)稅費。則2016年6月30日，甲公司因該項業(yè)務(wù)確認的“其他應(yīng)付款”賬戶的賬面余額為()萬元。A.224B.260C.234D.262.08【答案】【解析】A2016年6月302=224(萬元)。5、下列各項關(guān)于非流動負債的表述中，不正確的是（金和合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，貸記“長期借款——利息調(diào)整”科目B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)沖減負債成分的公允價值金應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應(yīng)付利息，計提的應(yīng)付利息，分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或財務(wù)費用租入資產(chǎn)的入賬價值【答案】【解析】B的相對公允價值進行分攤。2016年1月11月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，票面年利率為4%，實際年利率為9465.40（A.0）萬元。B.534.60C.267.3D.9800【答案】【解析】B甲公司2016年1月1日發(fā)行債券時應(yīng)確認的“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的金額7、債券的票面利率高于市場利率時發(fā)行的債券為（A.折價發(fā)行B.溢價發(fā)行C.面值發(fā)行D.平價發(fā)行【答案】【解析】債券的票面利率高于市場利率時發(fā)行的債券為溢價發(fā)行。B2016年1月1日發(fā)行312月31司債券，債券面值為1500萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，發(fā)行價格為1541.63萬元，甲公司按實際利率法確認利息費用。該債券2016年12月31日的攤余成本為（A.1500）萬元。B.1528.30C.1618.72D.1603.30【答案】【解析】B該債券2016年12月31B正確。2015年1月1日發(fā)行31月11000012000為5%，實際年利率為6%。債券的公允價值為9732.5萬元。2016年1月3日，可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)股權(quán)，共計轉(zhuǎn)為1000萬股普通股。不考慮其他因A.0B.1000C.2267.30D.11083.95【答案】【解析】D2015年1月1年12月31年1月3日轉(zhuǎn)為普通股時，“資本公積——股本溢價”科目的金額D正確。年1月25001002013年至2016年分4年平均付清，公司按實際利率法于每年年末計算每期的利息費用，該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為20采用年限平均法計提折舊，預(yù)A公司外購辦公樓支付的價款難以在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進行合理分配同期銀行借款年利率為A公司因該事項影響2013年損益的金額為（）萬元。A.20.79B.20.47C.41.26D.0【答案】【解析】CA2013年涉及的相關(guān)分錄為：2013年1月2日借：固定資產(chǎn)未確認融資費用446.5153.49貸：銀行存款長期應(yīng)付款1004002013年12月31日借：長期應(yīng)付款貸：銀行存款10010020.79借：財務(wù)費用貸：未確認融資費用借：管理費用20.79[（400-53.49）×6%]20.47貸：累計折舊20.47（446.51/20×11/12）公司因該事項影響2013二、多項選擇題1、下列各項關(guān)于長期借款的表述中，正確的有（A.企業(yè)借入各種長期借款時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款——本金”科目；按借貸雙方之間的差額，借記“長期借款——利息調(diào)整”借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目分進行分拆采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率【答案】A,B,C,D2、下列各項關(guān)于長期借款的表述中，正確的有（A.企業(yè)借入各種長期借款時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款——本金”科目；按借貸雙方之間的差額，借記“長期借款——利息調(diào)整”借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目分進行分拆采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率【答案】【解析】下列各項關(guān)于長期借款的表述中，正確的有（A,B,CA.企業(yè)借入各種長期借款時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款——本金”科目；按借貸雙方之間的差額，借記“長期借款——利息調(diào)整”借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目分進行分拆采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率3、下列關(guān)于金融負債的表述，正確的有（A.金融負債在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債后，不能重新分類為其他金融負債B.金融負債的公允價值一般應(yīng)當(dāng)以市場交易價格為基礎(chǔ)確定C.資產(chǎn)負債表日，按交易性金融負債實際利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目D.企業(yè)的交易性金融負債按照歷史成本進行后續(xù)計量【答案】【解析】A,B不正確；企業(yè)的交易性金融負債按照公允價值進行后續(xù)計量，選項D不正確。年10月委托外月加工完畢，全部收4000680元，由受托方代收代繳的消費稅為1000元，假如甲公司原材料按實際成本核算。根據(jù)上述資料，甲公司的會計處理的有（A.借：委托加工物資貸：原材料8000080000400040006806808400084000B.借：委托加工物資貸：銀行存款C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款D.借：庫存商品貸：委托加工物資【答案】【解析】A,B,C5、下列說法中正確的有（A.企業(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項直接計入“應(yīng)收賬款”科目的貸方項目中將預(yù)收款項和應(yīng)收賬款分別列示D.企業(yè)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)付的款項直接計入“應(yīng)付賬款”科目的借方【答案】A,C,D6、甲公司2016年1月1日按每份面值100元發(fā)行了100萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價格為100005003為6%，利息每年1月1日支付。該公司發(fā)行債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場年利率為假定考慮發(fā)行費用后的實際年利率是11.03%。則下列表述正確的有（A.負債成份的入賬價值為9240.78萬元B.權(quán)益成份的入賬價值為721.26萬元C.2016年利息費用為790.09萬元D.2016年12月31日債券攤余成本為9147.04萬元【答案】【解析】B,D×759.22/10=500-37.96=462.04ABC年12月31D正確。7、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，購進的生產(chǎn)、經(jīng)營用貨物日后被用于（A.非增值稅應(yīng)稅項目B.集體福利C.分配給股東D.個人消費【答案】【解析】A,B,D年12月31日，甲公司采用分期付款方式從乙公司購買一臺設(shè)備，購買價格為400010003次于次年起每年12月313723.2萬元，甲公司采用實際利率法攤銷未確認融資費用，實際利率為5%。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司的會計處理中正確的有（A.甲公司應(yīng)確認固定資產(chǎn)3723.2萬元B.甲公司應(yīng)確認未確認融資費用276.8萬元C.甲公司應(yīng)確認長期應(yīng)付款賬面價值3000萬元D.甲公司該業(yè)務(wù)對資產(chǎn)負債表“長期應(yīng)付款”項目的列報金額影響額為1859.36萬元【答案】A,B,D【解析】會計分錄：借：固定資產(chǎn)3723.2未確認融資費用貸：長期應(yīng)付款銀行存款276.8300010002016年12月31日長期應(yīng)付款賬面余額為3000萬元未確認融資費用余額為276.89、下列關(guān)于相關(guān)稅金的表述，正確的有（A.企業(yè)處置建筑物交納的營業(yè)稅，一律通過營業(yè)外收支核算加C.企業(yè)外購液體鹽加工固體鹽的，所購入液體鹽交納的資源稅可以抵扣建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目【答案】【解析】B,C,D如果企業(yè)處置的建筑物是作為投資性房地產(chǎn)核算的，那么處置活動視同日常活動，相關(guān)的營業(yè)稅是通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的，選項A不正確。B.隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本逐期接近其面值C.隨著各期債券溢價的攤銷，債券的應(yīng)付利息和利息費用都逐期減少D.隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本和利息費用都逐期增加【答案】【解析】B,D錯誤，選項B正確；債券各期確認的應(yīng)付利息=面值×票面利率，不會變化，選項C錯誤；期增加，利息費用（期初攤余成本×實際利率）也隨之增加，選項D正確。三、綜合題2014年1月1日以50400萬元的價格（不考慮相關(guān)稅費）發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為3%，實際年利率為4%。自2015年起，每年1月1日支付上年度利息。自2015年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請按債券面值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股股票（每股面值為1始轉(zhuǎn)換價格為每股10元，即按債券面值每10元轉(zhuǎn)換1股股票。其他相關(guān)資料如下：（1）2014年1月1日,甲公司收到發(fā)行價款50400萬元，所籌資金用于某機器設(shè)備的技術(shù)改造項目，該技術(shù)改造項目于2014年1月1日之前已經(jīng)開始，并預(yù)計在2014年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。年1月1日,債券持有者將可轉(zhuǎn)換公司債券的50%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股股票,相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥，債券利息已用銀行存款支付；債券持有人將未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期,其本金及最后一期利息一次結(jié)清。假定：①甲公司采用實際利率法確認利息費用；②每年年末計提債券利息和確認利息費用；③2014年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費用全部計入該技術(shù)改造項目成本；④不考慮發(fā)行費用和其他相關(guān)因素；要求：（1）編制2014年1月1日甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會計分錄。2014年12月31日應(yīng)計提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認的利息費用。2014年12月31日計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認的利息費用的會計分錄。（4）編制甲公司2015年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會計分錄。（5）計算2015年1月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股股票的股數(shù)。2015年1月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股有關(guān)的會計分錄。【答案】（1）2014年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時負債成分的公允價值=50000×0.8219+50000×3%×4.4518=47772.7（萬元權(quán)益成分的公允價值借：銀行存款應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）504002227.3貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）其他權(quán)益工具500002627.3年12月31（3）2014年12月31日借：在建工程貸：應(yīng)付利息1910.911500應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）410.91（4）2015年1月1日借：應(yīng)付利息15001500貸：銀行存款（6）2015年1月1日借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）25000（50000/2）其他權(quán)益工具貸：股本1313.65（2627.3/2）2500應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）908.20[（2227.3-410.91）/2]22905.45資本公積——股本溢價2、騰達公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年發(fā)生如下交易或者事項：年2月，騰達公司以其生產(chǎn)的成本為320元的微波爐作為福利發(fā)放給公司200名職工。該型號微波爐的售價為每臺600元。假定200名職工中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。騰達公司賬務(wù)處理如下：借：管理費用生產(chǎn)成本9600（320×30）54400（320×170）64000貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品6400064000（2）2016年6產(chǎn)品成本5000元，市場售價7500元，公司財務(wù)人員會計處理如下：借：在建工程877575001275貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時，借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品50005000（3）騰達公司2016年8200000萬元，將材料運達受托方發(fā)生運雜費5000萬元，支付受托方加工費用50000萬元，由受托方代收代繳的消費稅5600萬元，增值稅稅額8500萬元。于2016年9月收回委托加工物資，收回后直接以不高于受托方的計稅價格對外銷售。騰達公司會計人員賬務(wù)處理如下：借：委托加工物資貸：原材料200000200000借：委托加工物資應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅5500056008500——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款借：原材料貸：委托加工物資69100255000255000是否正確；如不正確，說明理由，并編制相關(guān)的更正分錄（相關(guān)差錯視同當(dāng)期差【答案】事項（1）會計處理不正確。價值和相關(guān)稅費，計量應(yīng)計入成本費用的職工薪酬金額。更正分錄：應(yīng)計入生產(chǎn)成本的金額=170×600×（1+17%）=119340（元）應(yīng)計入管理費用的金額=30×600×（1+17%）=21060（元）借：生產(chǎn)成本管理費用64940（119340-54400）11460（21060-9600）76400貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬主營業(yè)務(wù)成本7640064000（320×200）120000（600×200）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20400（120000×17%）事項（2）會計處理不正確。理由：產(chǎn)品被領(lǐng)用以后，只是以不同的形式存在于企業(yè)，因此不確認收入；但因允價值計算銷項稅額，增加資產(chǎn)的成本。更正分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)成本在建工程750050002500事項（3）的會計處理不正確。托方應(yīng)將代收代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本，而不能抵扣。更正分錄：借：原材料貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅56005600第十章所有者權(quán)益課后作業(yè)一、單項選擇題1、甲有限責(zé)任公司由AB兩人共同投資設(shè)立，其中A以銀行存款50萬元投資，B以一項專利技術(shù)投資，其公允價值為150萬元，賬面價值為100萬元。下列關(guān)于甲公司會計處理正確的是（A.借：銀行存款50100無形資產(chǎn)貸：實收資本——A——B50100B.借：銀行存款50100無形資產(chǎn)貸：股本——A——B50100C、借：銀行存款無形資產(chǎn)50150貸：實收資本——A——B50150D.借：銀行存款無形資產(chǎn)50150貸：股本——A——B501502、企業(yè)發(fā)行的下列金融工具中，不會導(dǎo)致所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的是（A、發(fā)行一般公司債券B.發(fā)行普通股C.發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券D.以自身權(quán)益結(jié)算的股份支付A60%的股權(quán)，為取得該股權(quán)甲公司發(fā)行60萬股股票，每股面值為1元，每股公允價值為1.5元，并支付承銷商傭金10萬元，則甲公司取得該股權(quán)應(yīng)確認的資本公積為（A.80）萬元。B.90C、20D.302016年12月31日共發(fā)行股票200萬股，股票面值為1萬元，盈余公積20萬元。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司以現(xiàn)金回購本公司股票20萬股并注銷。假定甲公司按照每股3元回購股票，不考慮其他因素，則甲公司回購股份后資本公積（股本溢價）的余額是（A、0B.10）萬元。C.-10D.60A、B、C三位股東各自出資300萬元設(shè)立，設(shè)立時注冊資本為900萬元。甲公司經(jīng)營五年后，2015年11月25日D公司決定投資380萬元，占甲公司注冊資本的25%，追加投資后，注冊資本由900萬元增加到1280萬元。該投資協(xié)議于2015年12月10日經(jīng)D公司臨時股東大會批準(zhǔn)，12月31日經(jīng)甲公司董事會、股東會批準(zhǔn)，增資手續(xù)于2016年1月5D股本的日期是（A.2015年11月25日C.2015年12月31日B.2015年12月10日D、2016年1月5日公司擁有B公司公司董事會共有9名成員，其中A公司派有1名代表，能夠?qū)年4月1公司購買某股票將其確認為可供出售金融資產(chǎn)，初始入賬價值為400萬元，5月31日其公允價值為800萬元。假定不考慮所得稅等因素的影響。2016年5月31公司可供出售金融資產(chǎn)對A公司其他綜合收益的影響金額是（A.0B.400C、60D.90）萬元。7、下列有關(guān)盈余公積的表述正確的是（A.企業(yè)計提法定盈余公積的基數(shù)包括年初未分配利潤B.企業(yè)在提取公積金之前可以向投資者分配利潤C、企業(yè)提取的盈余公積可以用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本和擴大生產(chǎn)經(jīng)營D.企業(yè)發(fā)生虧損時，可以用以后五年內(nèi)實現(xiàn)的稅前利潤彌補，不得用稅后利潤彌補8、下列有關(guān)未分配利潤的表述中，正確的是（A.未分配利潤等于期初未分配利潤加上本期實現(xiàn)的凈利潤C.“利潤分配——未分配利潤”明細科目只有貸方余額，沒有借方余額D.未分配利潤也被稱為企業(yè)的留存收益二、多項選擇題1、下列選項中影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的有（A、企業(yè)接受資本性投資B.企業(yè)派發(fā)股票股利C、企業(yè)宣告派發(fā)現(xiàn)金股利D.企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本2、下列關(guān)于實收資本（股本）及其核算的表述中，正確的有（A、公司法定公積金轉(zhuǎn)增為注冊資本的，驗資證明應(yīng)當(dāng)載明留存的該項公積金不少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25%B.股份有限公司發(fā)放股票股利和宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的處理相同C、以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時，會增加實收資本或股本D.股份有限公司回購股票會增加所有者權(quán)益3、下列各項中會計核算時需要通過“資本公積”會計科目的有（A、以權(quán)益結(jié)算的股份支付B.交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值C.持有至到期投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額D、在長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下，被投資單位發(fā)生的其他權(quán)益變動4、下列各項中表述正確的有（A、留存收益指盈余公積和利潤分配——未分配利潤B、法定公積金按照稅后利潤的10%提取，公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50%以上時，可以不再提取法定公積金C、用稅前的利潤彌補虧損時，不用做專門的會計處理D、用稅后的利潤彌補虧損時，不用做專門的會計處理5、下列關(guān)于權(quán)益工具與金融負債的重分類說法正確的有（科目，公允價值與賬面價值的差額，貸記或借記“資本公積——股本溢價”科目，不足沖減的，沖減留存收益B.科目，公允價值與賬面價值的差額，計入營業(yè)外收支C、金融負債重分類為權(quán)益工具時，按照賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付債券同時確認其他權(quán)益工具D.金融負債重分類為權(quán)益工具時，按照公允價值結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付債券同時確認其他權(quán)益工具6、企業(yè)的所有者權(quán)益包括（A.遞延收益B、實收資本（股本）C、資本公積D、盈余公積第十一章收入、費用和利潤課后作業(yè)一、單項選擇題1、下列各項中，符合收入會計要素定義，可以確認為收入的是（A.出售長期股權(quán)投資取得的凈收益B.收到保險公司支付的賠償金額C、安裝公司提供安裝服務(wù)取得的收入D.出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益2、某企業(yè)產(chǎn)品價目表列明，其生產(chǎn)的A產(chǎn)品的銷售價格為每件200元（不含增200件以上，可獲得5%的商業(yè)折扣，購買400件以上，可獲得10%年2月1日該企業(yè)銷售給某客戶產(chǎn)品A350件。規(guī)定購貨方付8天內(nèi)支付上述貨款，2月20日該企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量與合同規(guī)定略有不符，同意給予購貨方3%的銷售折讓并辦理相關(guān)手續(xù)。則該企業(yè)此項銷售業(yè)務(wù)當(dāng)期應(yīng)確認收入的金額為（A.66500）元。B.65170C、64505D.686003、甲公司對A產(chǎn)品實行1個月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。2016年1月份銷售A產(chǎn)品100件，2月份銷售A產(chǎn)品80件，A產(chǎn)品的銷售單價均為50002015年的經(jīng)驗估計2016年銷售的A產(chǎn)品中，涉及退貨的比例為4%、涉及換貨的比例為2%、涉及修理的比例為6%。甲公司1月份銷售的A產(chǎn)品中在2016年2月實際發(fā)生退貨的比例為的情況。則甲公司2016年2月應(yīng)確認A產(chǎn)品的銷售收入為（A.384000B、389000C.399000D.406000）元。企業(yè)預(yù)計的包退部分的A之后針對未發(fā)生退貨部分確認收入。甲公司2016年2月份應(yīng)確認A產(chǎn)品的銷售4、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年6月2日，甲公司委托丙公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。合同約定丙公司應(yīng)按每件10010%向丙公司支付手續(xù)費。當(dāng)月丙公司對外實際銷售商品100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100001700專用發(fā)票。不考慮其他因素，則甲公司2016年6月份應(yīng)確認的銷售收入金額為）元。A.20000（B、10000C.9000D.05、采用預(yù)收款方式銷售商品，企業(yè)通常應(yīng)在（A.實際收到貨款）時確認收入。B、發(fā)出商品C.合同約定的收款日期D.簽訂合同6、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2015年8月1日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)向乙公司銷售A產(chǎn)品5010001個月內(nèi)支付款項，且收到A產(chǎn)品后2產(chǎn)品單位成本為600元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。甲公司于2015年8月1日發(fā)出A產(chǎn)品，并開該批商品的退貨率。至2015年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退貨。則甲公司因銷售A產(chǎn)品對2015年度利潤總額的影響金額為（C.10000）元。A.0B.400D、20000(1000-600)*507、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司在2016年6月1值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，商品尚未發(fā)出，款項已經(jīng)收到。該批商品成本為160萬元。2016年6月1日，甲公司與乙公司簽訂的補充合同約定，甲公司應(yīng)于2016年10月31日將所售商品回購，回購價為220購業(yè)務(wù)影響2016年度利潤總額的金額為（A、-20B.40C.20200-220）萬元。D.0年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以450萬元的價格出售給乙1000500萬元，計提減值準(zhǔn)備250萬元，公允價值為600萬元；至出售時預(yù)計尚可使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2016年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始日為2016年1月1日，租期為3年；租金總額為330萬元，每年年末支付當(dāng)年租金。假定不考慮稅費及其他相關(guān)因素影響，上述業(yè)務(wù)對甲公司2015年度利潤總額的影響金額為（A.0）萬元。B.150C.-150D、200450-(1000-500-250)固定資產(chǎn)清理【解析】賬面價值，應(yīng)將售價和賬面價值的差額計入當(dāng)期損益，所以上述業(yè)務(wù)使甲公司20159、下列交易或事項中，不影響企業(yè)當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤金額的是（A.計提存貨跌價準(zhǔn)備影響資產(chǎn)減值損失B.出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本影響營業(yè)收入C.按產(chǎn)品銷售數(shù)量支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費影響費用D、清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失10、下列各項中，工業(yè)企業(yè)不通過“營業(yè)外收入”科目核算的是（A.現(xiàn)金盤盈B.接受非關(guān)聯(lián)方的現(xiàn)金捐贈C.處置固定資產(chǎn)取得的凈收益D、出售原材料取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入二、多項選擇題1、下列各項中，屬于銷售商品收入確認條件的有（A、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方B、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制C、收入的金額能夠可靠地計量D、相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，且相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量2、甲公司銷售商品一批，本期發(fā)生的如下事項中，影響當(dāng)期銷售收入金額的有（A.現(xiàn)金折扣B、商業(yè)折扣C、已確認收入的商品發(fā)生銷售折讓D、已確認收入的商品發(fā)生銷售退回,05稅率為17%。甲公司2016年12月20日與D公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向D公司銷售丁產(chǎn)品200件，總成本為400萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，售價為500公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，D公司收到丁產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2016年12月25公司收到上述丁產(chǎn)品。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計丁產(chǎn)品的退貨率為20%。至2016年12月31日止，正確的有（A.甲公司對D公司的銷售業(yè)務(wù)2016年12月末應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入為500萬元B、甲公司對D公司的銷售業(yè)務(wù)2016年12月末應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入為400萬元500*0.8C、甲公司對D公司的銷售業(yè)務(wù)應(yīng)確認的增值稅稅額為85萬元0.17*500D、甲公司對D公司的銷售業(yè)務(wù)對甲公司2016年利潤總額的影響金額為80萬元(500-400)*0.8年3月1日，遠洋公司采用以舊換新方式銷售給A公司產(chǎn)品40臺，單位售價為5萬元，單位成本為3400.5等因素，則下列關(guān)于遠洋公司的會計處理中，正確的有（A、遠洋公司應(yīng)確認收入200萬元40*5B.遠洋公司應(yīng)確認收入180萬元C、遠洋公司應(yīng)確認原材料20萬元0.5*40D、遠洋公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本120萬元3*405、下列各項中，應(yīng)按照完工進度確認收入的有（A、接受其他方委托確認的安裝費B、廣告的制作費C、為特定客戶開發(fā)軟件收費D.銷售商品提供服務(wù)的服務(wù)費6、關(guān)于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認，下列說法中正確的有（A、企業(yè)對外出租資產(chǎn)收取的租金、進行債權(quán)投資收取的利息、進行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利，均構(gòu)成讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入B.企業(yè)對外出租資產(chǎn)收取的租金不構(gòu)成讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入C、企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負債表日，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實際利率計算確定利息收入金額D.如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，應(yīng)視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認收入7、下列各項中，應(yīng)計入管理費用的有（A、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費B、行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊費C.按照生產(chǎn)工人工資的2%計提工會經(jīng)費應(yīng)付職工薪酬D、生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費用8、下列各項中，會導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤減少的有（A.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失B、計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊C、辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費D、出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的凈損失第十二章財務(wù)報告課后作業(yè)一、單項選擇題1、2014年12月31日，甲公司銀行借款余額為8500萬元，其中，自乙銀行借入的1500萬元借款將于一年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；自丙銀行借入的4000萬元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議2014年12月31日要求甲公司于2015年4月1日前償還；自丁銀行借入的2500萬元借款將于一年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。2014年12月31日甲公司還持有戊公司股票投資，劃分為交易性金融資產(chǎn)，公允價值為2900萬元，該投資預(yù)計將在一年內(nèi)出售。下列表述錯誤的是（A.乙銀行的1500萬元借款作為流動負債列報B.丙銀行的4000萬元借款作為流動負債列報C、丁銀行的2500萬元借款作為非流動負債列報D.公允價值為2900萬元的交易性金融資產(chǎn)作為流動資產(chǎn)列報2、下列報表項目中，應(yīng)根據(jù)相應(yīng)明細賬科目余額計算填列的是（A.貨幣資金B(yǎng).長期借款C、開發(fā)支出D.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)3、下列有關(guān)利潤表的相關(guān)說法中，正確的是（A、利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表B.我國編報利潤表時采用單步式結(jié)構(gòu)duobushiC.營業(yè)外收支構(gòu)成利潤表中營業(yè)利潤的一部分D.綜合收益總額是企業(yè)利潤總額與其他綜合收益的合計金額年發(fā)生的營業(yè)收入為1200萬元，營業(yè)成本為600萬元，營業(yè)稅金及附加為30萬元，銷售費用為20萬元，管理費用為50萬元，財務(wù)費用為10萬元，投資損失為40萬元，資產(chǎn)減值損失為70萬元，公允價值變動損失為80萬元，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值上升確認其他綜合收益50萬元，發(fā)行股票確認了資本公積100萬元，營業(yè)外收入為25萬元，營業(yè)外支出為15萬元。甲公司2015年利潤表中綜合收益總額列示的金額為（）萬元。A、270B.345C.232.5D.225甲公司2015年的利潤表中綜合收益總額應(yīng)列示的金額=（1200-600-30-20-50-10-40-70-80+25-15）×（1-25%）+50×（1-25%）=2705、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（A.處置固定資產(chǎn)收到的款項B、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入C.取得債券利息收入D.償還長期借款支付的款項6.新華公司2015200萬元；（2）購入無形資產(chǎn)支付價款150250萬5020萬元；（6）支付專門借款利息費用30萬元，其中資本化利息費用10萬元。不考慮其他因素，則新華公司2015年度現(xiàn)金流量表中“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目應(yīng)列示的金額為（A.690B.700C、670）萬元。D.6002015年度現(xiàn)金流量表中“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”7、下列各項中，屬于企業(yè)籌資活動現(xiàn)金流量的是（A.以銀行存款償還應(yīng)付賬款B、融資租入固定資產(chǎn)支付的租金C.經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)支付的租金D.收到的增值稅返還款8、編制現(xiàn)金流量表時，采用的直接法和間接法是針對（A、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量B.投資活動現(xiàn)金流量C.籌資活動現(xiàn)金流量D.企業(yè)產(chǎn)生的所有現(xiàn)金流量9、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，屬于應(yīng)調(diào)減項目的是（A.存貨的減少B.遞延所得稅負債的增加C、投資收益的增加D.計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2013年年末所有者權(quán)益合計數(shù)為4850年實現(xiàn)凈利潤1500年3月分配上年現(xiàn)金股利600年8月發(fā)現(xiàn)2012年行政部門使用的固定資產(chǎn)分別少提折舊200萬元和300萬元（達到重要性要2011年4月1日起擁有乙公司年10月乙公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換300萬元；甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%。若不考慮其他因素，則甲公司2014年度“所有者權(quán)益變動表”中所有者權(quán)益合計數(shù)本年年末余額應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.5350B.5250C、5325D.5885甲公司2014年度“所有者權(quán)益變動表”中所有者權(quán)益合計數(shù)本年年末余額應(yīng)列11、下列各項中，不屬于中期財務(wù)報告至少應(yīng)包括內(nèi)容的是（A.利潤表B、所有者權(quán)益變動表C.現(xiàn)金流量表D.附注二、多項選擇題1、表明企業(yè)處于非持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)的情況有（A、企業(yè)已在當(dāng)期進行清算或停止?fàn)I業(yè)B、企業(yè)已經(jīng)正式?jīng)Q定在下一個會計期間進行清算或停止?fàn)I業(yè)C、企業(yè)已確定在當(dāng)期或下一個會計期間沒有其他可供選擇的方案而將被迫進行清算或停止?fàn)I業(yè)D.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生嚴(yán)重虧損2、關(guān)于資產(chǎn)負債表，下列表述中正確的有（A、資產(chǎn)負債表反映的是企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)報表表C、時義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)D、資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)3、下列各項中，屬于金融資產(chǎn)與金融負債不能相互抵消情形的有（A.甲公司和乙公司雙方有長期合作關(guān)系，雙方合同明確約定往來款項以凈額結(jié)算B、作為某金融負債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)與被擔(dān)保的金融負債C、保險公司在保險合同下的應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金與相關(guān)保險責(zé)任準(zhǔn)備金D、遠期合同或其他衍生工具組合中的資產(chǎn)和負債，擁有同樣的基礎(chǔ)風(fēng)險但涉及不同的交易對手4、下列有關(guān)所有者權(quán)益變動表的說法中，正確的有（A、所有者權(quán)益變動表，是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表B.所有者權(quán)益變動表，僅反映所有者權(quán)益總量的增減變動C、所有者權(quán)益變動表，可以反映所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息D、會計政策變更和差錯更正的累積影響金額應(yīng)當(dāng)單獨列示反映5、下列有關(guān)現(xiàn)金流量表項目的填列，說法正確的有（A、企業(yè)支付的罰款支出，應(yīng)在“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映反映到的現(xiàn)金”項目反映付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中6、下列各項中，屬于企業(yè)財務(wù)報表附注應(yīng)披露的內(nèi)容有（A、企業(yè)的基本情況B、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)C、遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明D、重要會計政策和會計估計等7.公司持有C公司80%的股份，持有B公司公司持有B公司公司和D公司共同出資設(shè)立了E公司。則下列各項中，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（A、A公司和C公司C、A公司和E公司B、A公司和B公司D.A公司和D公司A.與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費B、企業(yè)實現(xiàn)凈利潤C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付期末確認的資本公積D、可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值上升9、甲企業(yè)2014年1月1日從二級市場購入乙公司股票10000股，每股股價為10元，另支付交易費用2000年12月31日該股票每股價格為12年5月1日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利10000元，2015年5月31日甲企業(yè)收到現(xiàn)金股利，2015年12月31日該股票每股價格為15元。除上述資料，不考慮其他因素。該項投資對甲企業(yè)2014年和2015年損益的影響為（A.對2014年損益的影響金額為20000元B、對2014年損益的影響金額為18000元C.對2015年損益的影響金額為30000元D、對2015年損益的影響金額為40000元該項投資對甲企業(yè)2014對2015年損益的影響金額=（15-12）×10000+10000=40000（元）10、2015年度，甲公司發(fā)生的交易或事項如下：（1）處置一項投資性房地產(chǎn)，價款為1500萬元。400交易性金融資產(chǎn)的成本為300萬元，持有期間公允價值變動收益為50萬元。（3）甲公司持有的一項以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持股比例為20%，被投資方宣告分配2015年現(xiàn)金股利50萬元。（4）轉(zhuǎn)讓一項非專利技術(shù)，取得銀行存款20萬元，產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓凈收益5萬元。確的有（A、處置投資性房地產(chǎn)取得的收入應(yīng)該填入利潤表“營業(yè)收入”項目B、出售交易性金融資產(chǎn)影響利潤表“營業(yè)利潤”項目50萬元C.確認現(xiàn)金股利影響利潤表“投資收益”項目10萬元D、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)影響利潤表“營業(yè)外收入”項目5萬元【答案】【解析】A,B,D選項A，處置投資性房地產(chǎn)收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，在利潤表中“營業(yè)收入”項目列示；選項B，出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得價款與交易性金融價款與交易性金融資產(chǎn)賬面價值的差額，即50C，以面價值，不確認投資收益；選項D，轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)為企業(yè)非日常活動，產(chǎn)生的凈收益屬于利得，應(yīng)確認營業(yè)外收入5萬元。第十三章職工薪酬課后作業(yè)一、單項選擇題1、浩海公司2015年12月按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費用，其中生產(chǎn)工人工資為802040萬元；按照工資總額的2%計提工會經(jīng)費、按照工資總額的2.5%計提職工教育經(jīng)費。另外本月根據(jù)短期利潤分享計劃，計入生產(chǎn)成本和管理費用的金額合計為100萬元。根據(jù)上述資料計算浩海公司2015年12月“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額是（）萬元。A.140B.185.50C.285.50D.240【答案】【解析】C浩海公司2015年12月“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額=（80+20+40）×C正確。2、企業(yè)對帶薪缺勤的會計處理，下列說法中正確的是（用，并計入應(yīng)付職工薪酬C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬D.企業(yè)需要將本年享有但尚未使用的、預(yù)期將在下一年度使用的累積帶薪缺勤，計入當(dāng)期損益或者相關(guān)資產(chǎn)成本【答案】【解析】D選項A，對于累積帶薪缺勤，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)受益對象計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，不是直接計入管理費用；選項B，職工的年休假、病假、婚假屬于非累積帶薪缺勤；選項C，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。3、海天公司共有100名職工，其中30名為總部管理人員，70名為直接生產(chǎn)工人。從2016年1月1日起，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5年度，超過1年未行使的權(quán)利作廢；職工休年假時，首先使用當(dāng)年享受的權(quán)利，帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2016年12月31日，每個職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為32017年有60名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余40名職工（包括30名總部管理人員，10名直接生產(chǎn)工人）每人將平均享受64002016年年末因累積帶薪缺勤計入管理費用的金額為（）元。A.12000B.16000C.24000D.0【答案】A【解析】海天公司2016年年末應(yīng)當(dāng)預(yù)計由于累積未使用的帶薪年休假而需要確認的應(yīng)付201630名總部管理人員會使用2016年的未使用帶薪年休假12015年累計未使用的帶4、甲公司為空調(diào)生產(chǎn)公司，系增值稅一般納稅人，銷售和進口貨物適用的增值稅稅率為17%。甲公司共有職工100名，其中90名為一線生產(chǎn)人員，10名為總部管理人員。2016年6月，甲公司以其生產(chǎn)的每臺成本為900元的空調(diào)作為福利發(fā)放給公司全部職工。該型號的空調(diào)市場售價為每臺1200元（不含增值稅稅A.應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬為140400元B.應(yīng)確認生產(chǎn)成本126360元C.應(yīng)確認管理費用14040元D.不應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入，但庫存商品減少90000元P279【答案】【解析】DA正確；B正確；應(yīng)確C正確；應(yīng)確認主D錯誤。5、甲公司于2×16年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，用于對公司管理層進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標(biāo)為1000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過1000萬元，公司管理層可以分享超過1000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2×16年12月31日，甲公司2×16年全年實際完成凈利潤1500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2×16年12月31日因該項短期利潤分享計劃應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元。A.0B.50C.100D.150【答案】【解析】B6、下列各項中，應(yīng)計入當(dāng)期損益的是（A.設(shè)定受益計劃精算利得和損失B.計劃資產(chǎn)回報，扣除包括在設(shè)定受益凈負債或凈資產(chǎn)的利息凈額中的金額C.設(shè)定受益計劃修改所導(dǎo)致的與以前期間職工服務(wù)相關(guān)的設(shè)定受益計劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或減少額【答案】【解析】C選項C表述的是過去服務(wù)成本的定義，過去服務(wù)成本應(yīng)計入當(dāng)期損益；選項A、選項B和選項D計入其他綜合收益。5年年末重新計量設(shè)定受益計劃的凈資產(chǎn)。值減少，形成精算利得100萬元。下列會計處理中正確的是（A.精算利得計入管理費用B.精算利得計入財務(wù)費用C.精算利得計入其他綜合收益，以后期間可以重分類計入損益D.精算利得計入其他綜合收益，且在后續(xù)期間不可以重分類計入損益【答案】【解析】D設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)的重新計量所產(chǎn)生的變動應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益，且在后續(xù)期間不應(yīng)重分類進損益。二、多項選擇題1、下列各項中，在我國通常屬于非累積帶薪缺勤的有（A.職工休婚假B.職工休病假C.職工休探親假D.職工休產(chǎn)假【答案】A,B,C,D2、2016年甲公司為總部各部門經(jīng)理級別以上職工提供單位自建的宿舍免費使30假定每間單位宿舍每月計提折舊800確的有（A.借：管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利——宿舍240002400024000240002400024000B.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利——宿舍貸：累計折舊C.借：管理費用貸：累計折舊D.借：累計折舊貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利——宿舍2400024000【答案】【解析】A,B甲公司將擁有的房屋無償提供給職工使用，屬于企業(yè)向職工提供的非貨幣性福利。確認費用時，貸方需要記入“應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利”中，涉及的金24000元。選項A和選項B正確。3、下列選項中，表述正確的有（劃資產(chǎn)公允價值所形成的赤字或盈余確認為一項設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)孰低者計量設(shè)定受益計劃凈資產(chǎn)C.資產(chǎn)上限是指企業(yè)可從設(shè)定受益計劃退款或減少未來對設(shè)定受益計劃繳存資金而獲得的經(jīng)濟利益的現(xiàn)值但未付給基金的提存金以及由企業(yè)發(fā)行并由基金持有的任何不可轉(zhuǎn)換的金融工具【答案】【解析】A,B,C應(yīng)付但未付給基金的提存金以及由企業(yè)發(fā)行并由基金持有的任何不可轉(zhuǎn)換的金融工具，選項D錯誤。4、下列各項中，影響設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)的利息凈額的有（A.計劃資產(chǎn)的利息收益B.設(shè)定受益計劃義務(wù)的利息費用C.資產(chǎn)上限影響的利息D.設(shè)定受益計劃精算利得和損失【答案】【解析】A,B,CD不符合題意。5、關(guān)于設(shè)定受益計劃，下列會計處理中正確的有（A.設(shè)定受益計劃修改所導(dǎo)致的與以前期間職工服務(wù)相關(guān)的設(shè)定受益計劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或減少計入其他綜合收益B.設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)的利息凈額計入當(dāng)期損益C.重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計入其他綜合收益D.當(dāng)期服務(wù)成本計入當(dāng)期損益【答案】【解析】B,C,D選項A，是過去服務(wù)成本，應(yīng)計入當(dāng)期損益。6、下列各項中，不屬于過去服務(wù)成本的有（福利義務(wù)的影響高估和低估的福利，即使該股利的增加并沒有正式給予不取決于未來雇傭的福利）的增加【答案】【解析】A,B,C,D選項B，因為精算假設(shè)允許這種增長，因而不會產(chǎn)生過去服務(wù)成本；選項C，由于所導(dǎo)致的義務(wù)的增加是一項精算損失，因而不會產(chǎn)生過去服務(wù)成本；選項D，由于企業(yè)成本。7、甲公司管理層2015年12月1日決定停止S車間的生產(chǎn)任務(wù)，提出職工沒有選擇權(quán)的辭退計劃，決定辭退生產(chǎn)工人90人、總部管理人員10人，并于2016年1月1額為生產(chǎn)工人每人5122015年下列會計處理中正確的有（A.借記“生產(chǎn)成本”科目450萬元B.借記“管理費用”科目120萬元C.借記“管理費用”科目570萬元D.借記“應(yīng)付職工薪酬”科目570萬元【答案】【解析】C,D由于被辭退的職工不再為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，因此所有職工辭退福利均應(yīng)當(dāng)8、下列各項中，屬于其他長期職工福利核算范圍的有（A.長期殘疾福利B.長期利潤分享計劃C.長期獎金計劃D.遞延酬勞【答案】A,B,C,D三、綜合題甲公司為生產(chǎn)型企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。共有職工400人，其中生產(chǎn)工人290人，行政管理人員50人，銷售人員20人，在建工程人員40人。2016年12月涉及職工薪酬的業(yè)務(wù)如下：月3日發(fā)放上月工資及繳納社會保險、繳納住房公積金和代繳個人所得稅。本期應(yīng)支付11月份的職工工資450萬元；應(yīng)由個人承擔(dān)的需要本月繳納的住房公積金和養(yǎng)老保險金等社會保險費分別為36萬元，由企業(yè)代扣代繳的個人所得稅4房公積金3690銀行存款支付。（2）以其自己生產(chǎn)的電視機發(fā)放給公司每名職工，每臺電視機的成本為1500元，市場售價為每臺2000（3）為部門經(jīng)理以上職工提供免費使用的小轎車，為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套公寓。甲公司現(xiàn)有部門經(jīng)理以上職工共20人（不含副總裁以上高5萬元；現(xiàn)有副總裁以上職工5人，所提供住房每月的租金共計3萬元。（4）用銀行存款支付副總裁以上職工住房租金共3萬元。60值稅稅額為10.2萬元。月份計提的工資總額為500萬元，其中生產(chǎn)工人工資3608020建工程人員工資40例為例為要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司12月份相關(guān)的會計分錄。（答案中的金額用萬元表示）【答案】月3日發(fā)放上月工資及繳納社會保險、繳納住房公積金和代繳個人所得稅①用銀行存款支付工資借：應(yīng)付職工薪酬——工資450356貸：銀行存款其他應(yīng)付款——住房公積金（個人承擔(dān)部分）其他應(yīng)付款——社會保險費（個人承擔(dān)部分）應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅36544②繳納住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金（企業(yè)承擔(dān)部分）其他應(yīng)付款——住房公積金（個人承擔(dān)部分）3636貸：銀行存款72③繳納社會保險費借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費（企業(yè)承擔(dān)部分）其他應(yīng)付款——社會保險費（個人承擔(dān)部分）貸：銀行存款9054144④代繳個人所得稅借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款44（2）借：生產(chǎn)成本67.86（290×0.2×1.17）11.7（50×0.2×1.17）4.68（20×0.2×1.17）9.36（40×0.2×1.17）管理費用銷售費用在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利93.6（400×0.2×1.17）93.60借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入80（400×0.2）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13.6060（400×0.15）60借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（3）借：管理費用8（5+3）貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：累計折舊85353借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：其他應(yīng)付款（4）借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款33（5）借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利貸：原材料70.260應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（6）12月31日計提工資及社會保險費用等10.2借：生產(chǎn)成本管理費用銷售費用在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬——工資——社會保險費50010040——住房公積金——工會經(jīng)費——職工教育經(jīng)費1012.5第十五章非貨幣性資產(chǎn)交換課后作業(yè)一、單項選擇題1.下列各項交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（A.以一項準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換入一臺設(shè)備B、以一項專利權(quán)換取一項交易性金融資產(chǎn)C.以公允價值為500萬元的可供出售金融資產(chǎn)換取一輛貨運汽車，并收到補價200萬元D.以一項應(yīng)收票據(jù)換取一項土地使用權(quán)2.下列描述中不屬于換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可能計量的是（A.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場B.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場、但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場C.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似資產(chǎn)可比市場交易、采用估值技術(shù)確定的公允價值滿足一定的條件D、換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似資產(chǎn)活躍市場，可以根據(jù)會計人員的經(jīng)驗估計3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年1月20日以其擁有的一項專利技術(shù)（符合免征增值稅條件）與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出專利技術(shù)的成本為100萬元，累計攤銷為20萬元，已計提減值準(zhǔn)備30508013.6存貨核算；甲公司另向乙公司支付20萬元補價。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認的收益為（A.0B.43.6C.30D、23.6）萬元。4、A企業(yè)以其用于經(jīng)營出租的一幢公寓樓，與B企業(yè)同樣用于經(jīng)營出租的一幢公寓樓進行交換，兩幢公寓樓的租期、每期租金，及租金總額均相等。其中A企業(yè)用于交換的公寓樓是租給一家財務(wù)信用狀況比較良好的企業(yè)用作職工宿舍，B企業(yè)用于交換的公寓樓是租給散戶使用。則下列關(guān)于商業(yè)實質(zhì)的判斷，正確的是（A.兩幢公寓樓用途相同，該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)B.兩幢公寓樓租期、每期租金均相同，即租金總額相同，該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)C、A企業(yè)用于交換的公寓樓相比較B企業(yè)用于交換的公寓樓風(fēng)險要小得多，該項交換具有商業(yè)實質(zhì)D.無法判斷其是否具有商業(yè)實質(zhì)允價值包含增值稅的情況下，下列說法正確的是（A、按庫存商品不含稅的公允價值確認主營業(yè)務(wù)收入B.按庫存商品含稅的公允價值確認主營業(yè)務(wù)收入C.按庫存商品公允價值高于賬面價值的差額確認營業(yè)外收入D.按庫存商品的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認主營業(yè)務(wù)收入6.M公司以一項無形資產(chǎn)交換N公司的一項管理用固定資產(chǎn)。M公司換出無形資產(chǎn)的賬面原值為3600萬元，累計攤銷為1800萬元，公允價值為2000萬元，另以銀行存款支付換入固定資產(chǎn)的運輸費用20萬元。M公司另向N公司支付補價10萬元。假定該交易具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他稅費影響。則M公司換入的固定資產(chǎn)的入賬價值為（A.2000B、2030）萬元。C.2020D.2080值時不應(yīng)考慮的因素是（A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備金額C.為換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費D、換出資產(chǎn)賬面價值與其公允價值的差額8.香河公司以一臺A設(shè)備換入大興公司的一臺B設(shè)備。A設(shè)備的賬面原價為100萬元，已計提折舊22萬元，已計提減值準(zhǔn)備8萬元，公允價值為120萬元。B設(shè)備的賬面原價為80萬元，已計提折舊7萬元，已計提減值準(zhǔn)備3萬元。假定香河公司和大興公司的交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅等相關(guān)稅費的影響。香河公司換入B設(shè)備時影響利潤總額的金額為（A、0B.20C.50D.40）萬元。9.2016年1月1日甲公司將一項交易性金融資產(chǎn)與一項以成本模式計量的投資價值為100萬元（其中成本為80萬元，公允價值變動收益為20值為120萬元；投資性房地產(chǎn)的成本為150萬元，已計提累計折舊20萬元，已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10180240萬元，公允價值為260萬元。乙公司另向甲公司支付補價40萬元。該項非貨幣響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A、80=（120-100）+（180-150+20+10）B.100C.84.2D.40010.甲、乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以一批賬面價值為165200萬元的原材料和一臺原價為235100萬元的固定資產(chǎn)（設(shè)備）與乙公司的一項長期股權(quán)投資進項交換。長期股權(quán)投資的賬面價值為240300行存款83.76固定資產(chǎn)的入賬價值分別為（A.200，128B.234，128）萬元。C.165，135D.220.73，141.27【解析】換入資產(chǎn)入賬價值總額=300+83.76-（200+128）×17%=328（萬元）則換入原材料的成本=328×200/（200+128）=200（萬元）二、綜合題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司內(nèi)部審計部門于2016年1月在對其2015處理提出疑問：2015年9月20價值為1800萬元（成本1500萬元，公允價值變動收益3002000萬元；乙公司專利權(quán)的賬面余額為2100萬元，累計攤銷200萬元，公允價值為2000萬元。甲公司換入專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)核算，采用直線法按18下：借：無形資產(chǎn)1800150030030030033.3333.33貸：交易性金融資產(chǎn)——成本——公允價值變動借：公允價值變動損益貸：投資收益借：管理費用貸：累計攤銷（2）甲公司于2015年10月以一批自產(chǎn)產(chǎn)品與丙公司的一項長期股權(quán)投資進行800備501000權(quán)投資的賬面價值為920900用用途。假定非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司相關(guān)會計處理如下：借：長期股權(quán)投資貸：主營業(yè)務(wù)收入1170100017080080050應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失50【參考答案】（1）事項（1）會計處理不正確。價值能夠可靠計量，應(yīng)按照公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)成本。借：無形資產(chǎn)200200貸：以前年度損益調(diào)整——投資收益借：以前年度損益調(diào)整——管理費用貸：累計攤銷3.713.71（2）事項（2）會計處理不正確。理由：非貨幣性資產(chǎn)交換雖然其換入與換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量，但是不具有商業(yè)實質(zhì)，應(yīng)該按照賬面價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入——資產(chǎn)減值損失100050貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本長期股權(quán)投資8002502.新華公司與大海公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為年1月1司的一項長期股權(quán)投資進行交換。重型機器設(shè)備的成本為4200萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，交換日的市場價格為4500萬元，計稅價格等于市場價格。大海公司的長期股權(quán)投資系2015年1月1日以銀行存款3800萬元從長江公司購入有表決權(quán)股份的30%，對長江公司產(chǎn)生重大影響，取得投資日長江公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值的為12000萬元。長江公司2015年度實現(xiàn)的凈利潤為1500萬元，其他綜合收益金額的變動為1000萬元，交換日該長期股權(quán)投資的公允價值為5000萬元。大海公司另向新華公司支付265萬元，同時在交換日新華公司為取得股權(quán)投資支付交易費用10萬元。大海公司將換入的重型機器設(shè)備作為生產(chǎn)用產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。要求：（1）判斷該項交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（2）編制新華公司與該資產(chǎn)交換相關(guān)的會計分錄。（3）編制大海公司與該資產(chǎn)交換相關(guān)的會計處理。（答案中的金額單位用萬元表示）【參考答案】（1）新華公司支付的補價25%，該項交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（2）新華公司的相關(guān)會計處理長期股權(quán)投資的入賬價值=4500×（1+17%）-265+10=5010（萬元）借：長期股權(quán)投資銀行存款5010265貸：主營業(yè)務(wù)收入4500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）76510銀行存款借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品42004200（3）大海公司的相關(guān)會計處理固定資產(chǎn)的入賬價值=5000+265-4500×17%=4500（萬元）借：固定資產(chǎn)45007653800應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：長期股權(quán)投資——成本——損益調(diào)整450（1500×30%）——其他綜合收益300（1000×30%）投資收益（差額）450265銀行存款借：其他綜合收益貸：投資收益300300第十六章債務(wù)重組課后作業(yè)一、單項選擇題1、下列表述中不屬于進行債務(wù)重組時必然發(fā)生的是（A.債權(quán)人作出讓步B、債權(quán)人確認債務(wù)重組利得C.債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難D.債務(wù)人確認債務(wù)重組利得年1月1日，長江公司應(yīng)收甲公司貨款余額為500萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。由于甲公司資金周轉(zhuǎn)困難，無法償還長江公司的到期債務(wù)，2016年3月31日，長江公司與甲公司達成協(xié)議，甲公司用一項固定資產(chǎn)抵償全部債務(wù)，固定資產(chǎn)的公允價值為300萬元，賬面原價為400萬元，已計提折舊200萬元，未計提減值準(zhǔn)備。2016年4月20日，甲公司將固定資產(chǎn)運抵長江公司，2016年4月21日雙方解除債務(wù)關(guān)系，該債務(wù)重組的日期為（A.2016年1月1日B.2016年3月31日C.2016年4月20日D、2016年4月21日3、2016年1月1日甲公司與乙商業(yè)銀行達成協(xié)議，將乙商業(yè)銀行于2013年1月1日貸給甲公司的3年期、年利率為9%、本金為500000元的貸款進行債務(wù)重組。乙商業(yè)銀行同意將貸款延長至2017年12月31日，年利率降至6%，免除積欠一年的利息45000元，本金減至420000元，利息仍按年支付；同時規(guī)定，債務(wù)重組的當(dāng)年若甲公司有盈利，則當(dāng)年利率恢復(fù)至9%；若無盈利，仍維持6%的務(wù)重組日對該債務(wù)重組應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為（）元。A.87200B.99800C、112400D.125000【解析】債務(wù)重組日債務(wù)的公允價值為420000元，債務(wù)重組日確認預(yù)計負債=420000×4、以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)和修改其他債務(wù)條件混合重組方式清償債務(wù)的情況下，債務(wù)人和債權(quán)人進行處理的先后順序正確的是（A.修改債務(wù)條件清償方式、非現(xiàn)金資產(chǎn)清償方式或債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償方式、現(xiàn)金清償方式B.非現(xiàn)金資產(chǎn)清償方式或債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償方式、現(xiàn)金清償方式、修改債務(wù)條件清償方式C、現(xiàn)金清償方式、非現(xiàn)金資產(chǎn)清償方式或債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償方式、修改債務(wù)條件清償方式D.現(xiàn)金清償方式、修改債務(wù)條件清償方式、非現(xiàn)金資產(chǎn)清償方式或債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償方式5、甲公司因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，預(yù)計難以全額收回乙公司所欠貨款240180萬元結(jié)清了全部債務(wù)。甲公司對該項應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備100甲公司應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失為（A.0）萬元。B.40C、-40240-180-100D.606、2015年11月15日，A公司賒銷一批商品給B公司，含稅價為300萬元。由于B年6月1公司與B公司同意將該項債權(quán)轉(zhuǎn)為對B公司的投資，所轉(zhuǎn)換的股數(shù)為60萬股，該股票每股面值為1元，每股市價為4元。A公司對該項債權(quán)計提了40萬元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，A公司應(yīng)當(dāng)確認的債務(wù)重組損失為（）萬元。A.200B.60C、20300-40-4*60D.07、乙公司于2015年2月15日銷售一批材料給甲公司，開具的增值稅專用發(fā)票上的價款為100000元，增值稅稅額為17000元。按合同規(guī)定，甲公司應(yīng)于2015年5月15日前償付價款。由于甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定的期限償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商于2015年7月1日進行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，乙公司同意減免甲公司17000元債務(wù)，余額用現(xiàn)金立即清償。乙公司于2015年7月8了7000元壞賬準(zhǔn)備。下列債務(wù)重組日，處理錯誤的是（A.甲公司確認營業(yè)外收入17000元B.乙公司確認營業(yè)外支出10000元C、乙公司確認營業(yè)外支出17000元D.乙公司沖減壞賬準(zhǔn)備7000元8、甲公司應(yīng)收乙公司貨款750萬元已逾期，雙方經(jīng)協(xié)商決定進行債務(wù)重組。債120面原價為30010515130300360項債權(quán)計提了50萬元的壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他相關(guān)稅費，則該債務(wù)重組中甲公司債務(wù)重組損失的金額為（A.120B.130C、90）萬元。D.80甲公司應(yīng)當(dāng)確認債務(wù)重組損失=（750-50）-（120+130+360）=90（萬元）750-120-300+120-360+50二、多項選擇題1、2016年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項220萬元到期，因經(jīng)營陷于困中，屬于債務(wù)重組的有（A.甲公司以公允價值為210萬元的固定資產(chǎn)清償B.甲公司以公允價值為220萬元的長期股權(quán)投資清償C.甲公司兩年以后償還全部款項（不考慮貨幣時間價值的影響）D.減免甲公司110萬元債務(wù)，剩余部分甲公司立即以現(xiàn)金償還【答案】【解析】A,D協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。選項B，以公允價值為220萬元的長期股權(quán)投資償債，債權(quán)人并沒有作出讓步，故該項交易不屬于債務(wù)重組；選項C，甲公司兩年以后償還全部款項，債權(quán)人并未作出讓步，故該交易不屬于債務(wù)重組。2、關(guān)于債務(wù)重組，下列說法中正確的有（差額，計入當(dāng)期損益金大于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入為預(yù)計負債的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項【答案】【解析】A,DB務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合有關(guān)預(yù)計負債確認條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認為預(yù)計負債，選項C錯誤。入或者營業(yè)外支出際收到的現(xiàn)金之間的差額，計入營業(yè)外支出面價值沖掉，貸方差額計入到資產(chǎn)減值損失額的差額沖減壞賬準(zhǔn)備，沖減壞賬準(zhǔn)備后仍有損失的，計入營業(yè)外支出【答案】【解析】B,C,DA不正確。4、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部債務(wù)的債務(wù)重組時，下列各項中不屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的有（A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值小于其公允價值的差額B.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值大于其公允價值的差額C.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債務(wù)賬面價值的差額D.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值小于重組債務(wù)賬面價值的差額【答案】A,B,D【解析】公允價值之間的差額作為債務(wù)重組利得，計入營業(yè)外收入。5、下列關(guān)于債務(wù)重組會計處理的表述中，正確的有（A.債權(quán)人很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額不予確認B.債權(quán)人收到的原未確認的或有應(yīng)收金額計入資本公積C.債務(wù)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)付金額確認為預(yù)計負債D.債務(wù)人確認的或有應(yīng)付金額在隨后不需支付時轉(zhuǎn)入資本公積【答案】【解析】A,C應(yīng)于實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益，選項A正確，選項B錯誤；對債務(wù)人而言，如債C正確，選項D錯誤。6、甲公司應(yīng)收乙公司貨款244方同意按224萬元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計提了10萬元的壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，以下甲公司和乙公司的會計處理中，錯誤的有（A.甲公司將債務(wù)重組損失10萬元計入營業(yè)外支出B.乙公司在重組當(dāng)期沒有債務(wù)重組利得C.乙公司債務(wù)重組利得20萬元計入營業(yè)外收入D.甲公司沖減10萬元資產(chǎn)減值損失【答案】【解析】B,D乙公司債務(wù)重組利得=（244-10）7、下列關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的相關(guān)處理中，正確的有（非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值之間的差額，確認為營業(yè)外收入（或營業(yè)外支出）收入（或營業(yè)外支出）【答案】【解析】C,DA錯價值轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本，選項B錯誤。2340全部貨款，經(jīng)過兩者的協(xié)商，乙公司用自己的廠房抵債，該廠房的原值為3000萬元，累計折舊1500萬元，計提減值準(zhǔn)備500萬元，公允價值為2200萬元。甲公司因為該筆應(yīng)收賬款計提了540萬元的壞賬準(zhǔn)備。不考慮相關(guān)稅費等因素影響，甲公司因該債務(wù)重組對下列處理不正確的有（A.確認貸方的資產(chǎn)減值損失400萬元B.確認貸方的營業(yè)外支出400萬元C.確認貸方的營業(yè)外收入400萬元D.確認借方的營業(yè)外支出140萬元【答案】【解析】B,C,D選項A正確，所以選擇B、C、D錯誤。9、2016年5月1日，甲公司應(yīng)收乙公司的貨款3000萬元到期，乙公司由于財300萬股普通股償還該部分債務(wù)，普通股每股面值為1元，公允價值為9元。甲50萬元的壞賬準(zhǔn)備。該項轉(zhuǎn)股手續(xù)于2016年