基層人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)監(jiān)管弱化的若干思考

【摘要】隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)金融的一體化不斷推進(jìn)，金融改革的不斷深化，我國(guó)金融監(jiān)管也緊跟步伐，調(diào)整監(jiān)管框架，監(jiān)管重點(diǎn)不斷拓展。尤其在2008年次貸危機(jī)后，金融監(jiān)管更注重風(fēng)險(xiǎn)及安全性管理，這就要求不僅要重視金融機(jī)構(gòu)合規(guī)性管理，也要重視內(nèi)部管理，在金融監(jiān)管中協(xié)調(diào)好安全、穩(wěn)定與效率的關(guān)系。在金融監(jiān)管不斷發(fā)展的進(jìn)程中，會(huì)計(jì)監(jiān)管作為人民銀行金融監(jiān)管的重要組成部分也發(fā)揮著重要的作用。但近年來(lái)由于主客觀多層原因，會(huì)計(jì)監(jiān)管職能在基層人民銀行嚴(yán)重弱化，本文旨在通過(guò)對(duì)弱化原因分析并提出相關(guān)建議，以改進(jìn)基層人民銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管弱化現(xiàn)狀?！娟P(guān)鍵詞】基層人民銀行;會(huì)計(jì)監(jiān)管一、基層人民銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管弱化表現(xiàn)（一）法律規(guī)定過(guò)于籠統(tǒng)，會(huì)計(jì)監(jiān)管目標(biāo)、監(jiān)管內(nèi)容不明確《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》等法律規(guī)定，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要向人民銀行報(bào)送必要的會(huì)計(jì)報(bào)表及年度會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告，相關(guān)法律法規(guī)僅做了原則性的規(guī)定，而對(duì)具體的監(jiān)管目標(biāo)、監(jiān)管內(nèi)容未做明確的規(guī)定。如：金融機(jī)構(gòu)報(bào)送的會(huì)計(jì)資料的作用是什么，人民銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管的側(cè)重點(diǎn)是關(guān)注金融機(jī)構(gòu)的安全風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題還是關(guān)注金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)效率問(wèn)題;金融機(jī)構(gòu)的日常會(huì)計(jì)核算管理是否應(yīng)該監(jiān)管;金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算不合規(guī)如何處罰等。（二）機(jī)構(gòu)監(jiān)管進(jìn)一步弱化了人民銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管是按照金融機(jī)構(gòu)的類型設(shè)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)，不同監(jiān)管機(jī)構(gòu)分別管理各自的金融機(jī)構(gòu)，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理委員會(huì)的分立弱化了人民銀行金融監(jiān)管職能。雖然人民銀行承擔(dān)著穩(wěn)定幣值、保持合理流動(dòng)性、維護(hù)金融安全、防控金融風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)，但由于監(jiān)管權(quán)力與職責(zé)的不匹配，人民銀行金融監(jiān)管環(huán)境的總體弱化加劇了會(huì)計(jì)監(jiān)管弱化。如：商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)資料報(bào)送不重視，甚至對(duì)會(huì)計(jì)資料報(bào)送沒(méi)有概念，未將人民銀行作為監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送資料，需要經(jīng)辦人員不斷催報(bào)才能報(bào)送。（三）職責(zé)分工不同，會(huì)計(jì)監(jiān)管失靈人民銀行會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)商業(yè)銀行一般存款準(zhǔn)備金和財(cái)政存款繳存范圍的核批并負(fù)責(zé)監(jiān)管繳存情況;支付結(jié)算部門(mén)負(fù)責(zé)商業(yè)銀行準(zhǔn)備金及財(cái)政存款賬戶的日常管理與核算。雖然會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)有監(jiān)管職責(zé)但由于監(jiān)管措施缺失，對(duì)繳存情況監(jiān)管失靈。如：商業(yè)銀行出現(xiàn)準(zhǔn)備金透支情況，只有支付結(jié)算部門(mén)通過(guò)中央銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)提示才能發(fā)現(xiàn)，商業(yè)銀行只要及時(shí)足額補(bǔ)繳準(zhǔn)備金，會(huì)計(jì)部門(mén)在月末的準(zhǔn)備金明細(xì)表無(wú)法發(fā)現(xiàn)透支違規(guī)情況。（四）主動(dòng)參與會(huì)計(jì)監(jiān)管意識(shí)差2017年總行印發(fā)了《中國(guó)人民銀行關(guān)于推廣信貸資產(chǎn)質(zhì)押和央行內(nèi)部（企業(yè)）評(píng)級(jí)工作的通知》，規(guī)定再貸款發(fā)放需要法人金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)質(zhì)押，而會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)質(zhì)押品的審核、價(jià)值評(píng)估等流程均未參與，只是將再貸款質(zhì)押品價(jià)值計(jì)入表外科目。再貸款利息收入是基層人民銀行主要的收入來(lái)源，質(zhì)押品也是重要的表外資產(chǎn)，在再貸款質(zhì)押發(fā)放業(yè)務(wù)中，由于會(huì)計(jì)部門(mén)監(jiān)管意識(shí)差，并沒(méi)有順應(yīng)會(huì)計(jì)工作轉(zhuǎn)型（如加強(qiáng)“兩張表”管理、夯實(shí)央行財(cái)務(wù)實(shí)力）的要求，沒(méi)有發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)管職能積極參與到再貸款的管理中。二、強(qiáng)化基層人民銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管的建議（一）完善法律法規(guī)體系，為會(huì)計(jì)監(jiān)管提供制度保障系統(tǒng)梳理并修改完善相關(guān)法律法規(guī)制度，明確監(jiān)管目標(biāo)和內(nèi)容，構(gòu)建人民銀行自上而下統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)監(jiān)管體系。如：明確會(huì)計(jì)監(jiān)管的目標(biāo)，明確會(huì)計(jì)監(jiān)管的范圍和內(nèi)容，統(tǒng)一商業(yè)銀行會(huì)計(jì)報(bào)表類別及分析資料的格式，明確會(huì)計(jì)監(jiān)管違規(guī)處罰辦法等。（二）建立突出功能監(jiān)管的大監(jiān)管秩序功能監(jiān)管與機(jī)構(gòu)監(jiān)管因監(jiān)管主體的設(shè)立不同而區(qū)別，功能監(jiān)管是按照金融功能來(lái)劃分金融監(jiān)管區(qū)域，對(duì)實(shí)現(xiàn)相同金融功能的金融業(yè)務(wù)制定相同的監(jiān)管政策，不強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)形式。隨著不同行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的變化和交叉，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)混業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)已形成，但當(dāng)前的機(jī)構(gòu)監(jiān)管模式已不適應(yīng)這種金融機(jī)構(gòu)混業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)的趨勢(shì)。而會(huì)計(jì)監(jiān)管作為功能監(jiān)管中最具體的監(jiān)管方式，只有在大監(jiān)管格局中才能更好的發(fā)揮作用。（三）調(diào)整職責(zé)分工，發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)管作用對(duì)由于分工造成的監(jiān)管失靈，將會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)一般準(zhǔn)備金及財(cái)政存款的后續(xù)繳存情況監(jiān)管職責(zé)調(diào)整由支付結(jié)算部門(mén)負(fù)責(zé)，同時(shí)將中央銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的準(zhǔn)備金余額按照法定準(zhǔn)備金率設(shè)置下限，杜絕準(zhǔn)備金透支等情況發(fā)生。遵循監(jiān)管目標(biāo)，將會(huì)計(jì)監(jiān)管做到事前管理，而不是監(jiān)管失靈事后處罰。（四）增強(qiáng)主動(dòng)會(huì)計(jì)監(jiān)管意識(shí)監(jiān)管主體內(nèi)部協(xié)同化和監(jiān)管多元化是當(dāng)前監(jiān)管的主要理念，因?yàn)楸O(jiān)管主體內(nèi)部部門(mén)之間信息互通可以提高監(jiān)管效率節(jié)約監(jiān)管成本?；谌嗣胥y行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型的需要，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)該轉(zhuǎn)變