基于風(fēng)險管理導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制措施研究

【摘要】企業(yè)作為社會主義市場經(jīng)濟中的經(jīng)營組織，風(fēng)險管理意識的強化帶動其內(nèi)部控制的高效高質(zhì)，以完善的內(nèi)部控制奠定企業(yè)持續(xù)運營的內(nèi)在發(fā)展基礎(chǔ)。企業(yè)必須重視風(fēng)險管理，以科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險管理意識統(tǒng)籌內(nèi)部控制，宏觀統(tǒng)籌并細節(jié)化調(diào)整，提高企業(yè)經(jīng)營發(fā)展能力，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè);風(fēng)險管理;內(nèi)部控制;策略一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系（一）風(fēng)險管理是內(nèi)控的擴展延伸風(fēng)險管理在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮重要作用，特別是目標(biāo)的設(shè)定、風(fēng)險的防范與分析、風(fēng)險管理。作為內(nèi)部控制體系的延續(xù)與擴展，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容。社會主義市場經(jīng)濟體系的日趨完善，全球經(jīng)濟一體化趨勢的加強，企業(yè)市場競爭壓力增大，對應(yīng)的發(fā)展管理風(fēng)險相應(yīng)增加，將風(fēng)險管理理念引入到企業(yè)內(nèi)部控制，有效降低企業(yè)運營風(fēng)險，為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理相互作用企業(yè)作為社會主義市場經(jīng)濟的經(jīng)營單元，在經(jīng)營發(fā)展中承受著各種各樣的發(fā)展壓力，也面臨著較多的發(fā)展風(fēng)險，而風(fēng)險中很大一部分來自于企業(yè)的內(nèi)部管理。內(nèi)部控制與風(fēng)險管理在目標(biāo)上具有一致性，內(nèi)部控制的主要目的是降低運營風(fēng)險，增強企業(yè)對外發(fā)展的應(yīng)對能力。風(fēng)險管理應(yīng)貫徹到企業(yè)內(nèi)部控制的方方面面。企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險管理也存在互補性，有效的風(fēng)險管理幫助企業(yè)識別潛在風(fēng)險，做好風(fēng)險的分類歸因。而內(nèi)部控制則基于已經(jīng)明確歸類歸因的風(fēng)險進行針對性的處理，兩者結(jié)合將風(fēng)險的不利影響降到最低，助力企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。二、風(fēng)險管理導(dǎo)向下的企業(yè)內(nèi)部控制措施（一）強化企業(yè)風(fēng)險管理意識，統(tǒng)籌內(nèi)控管理思想上的重視帶動行動上的落實，只有強化企業(yè)的風(fēng)險管理意識，才能以風(fēng)險為導(dǎo)向做好企業(yè)內(nèi)部控制，確保內(nèi)部控制各項制度的貫徹實施。具體來說，風(fēng)險管理意識的強化需要著手兩大方面。一方面提高員工的風(fēng)險管理意識。從管理層到基層員工，都應(yīng)該認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性，掌握基本的風(fēng)險管理知識，將風(fēng)險管理自覺融入到自身工作中，自上而下在企業(yè)內(nèi)部形成風(fēng)險管理的良好風(fēng)尚。另一方面，以文化建設(shè)宣傳風(fēng)險管理。加大對風(fēng)險管理相關(guān)知識的宣傳，以營造風(fēng)險關(guān)注相關(guān)的文化氛圍。提高員工對風(fēng)險管理的自覺性，并以文化為紐帶，加強風(fēng)險管理與企業(yè)運營的關(guān)聯(lián)，讓風(fēng)險管理成為企業(yè)文化建設(shè)的一部分。（二）堅持風(fēng)險管理導(dǎo)向，優(yōu)化內(nèi)控體系與流程內(nèi)部控制策略實施依托于完善的內(nèi)部控制體系，風(fēng)險管理導(dǎo)向下的企業(yè)內(nèi)控要向落到實處，必須在內(nèi)部控制體系構(gòu)建中引入風(fēng)險管理的內(nèi)容。內(nèi)控體系與流程既滿足風(fēng)險管理的內(nèi)在要求，又著眼于內(nèi)部控制目標(biāo)的達成，綜合作用下提升企業(yè)的管理經(jīng)營能力，確保企業(yè)發(fā)展處于良好態(tài)勢。內(nèi)部控制體系的建構(gòu)中融入風(fēng)險管理的內(nèi)容，就要求從“權(quán)、責(zé)、利”三點出發(fā)，構(gòu)建完善的帶有風(fēng)險管理導(dǎo)向的內(nèi)控原則和治理結(jié)構(gòu)。一方面堅持風(fēng)險導(dǎo)向，企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)為風(fēng)險管理的依托點，將風(fēng)險管理各要素融入到內(nèi)控體系建設(shè)各環(huán)節(jié)，服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的全過程。流程設(shè)計的精簡優(yōu)化，帶來公司內(nèi)部管理的高效簡潔，降低成本，節(jié)約資源，也使得風(fēng)險防范更清晰，協(xié)同效應(yīng)更明顯。另一方面兼顧效率效益。對于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)來說其離不開效益。在追求效益的同時，考慮到風(fēng)險問題，以精準(zhǔn)的風(fēng)險防范提高效率效益，實現(xiàn)成本投入與效率產(chǎn)出的均衡取舍，提升企業(yè)內(nèi)部控制體系執(zhí)行效率。最后，堅持動態(tài)化的管理，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展是動態(tài)變化的，風(fēng)險管理導(dǎo)向下的內(nèi)部控制體系也要堅持動態(tài)發(fā)展的理念，不斷更新修正，完善基于風(fēng)險管理導(dǎo)向，關(guān)注國內(nèi)外風(fēng)險管理內(nèi)控管理的新成果新經(jīng)驗，為我所用，走企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的現(xiàn)代化內(nèi)控之路。（三）深入評估分析風(fēng)險，做好風(fēng)險歸類基于風(fēng)險管理導(dǎo)向，做好企業(yè)內(nèi)控最基礎(chǔ)的是做好風(fēng)險的預(yù)測分析、識別評估、防范應(yīng)對。企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中。既存的潛在的發(fā)展風(fēng)險都可以通過敏銳的觀察，有效的監(jiān)管及時發(fā)現(xiàn)，從而提出針對性的風(fēng)險解決對策，做好風(fēng)險全方面的應(yīng)對。當(dāng)前企業(yè)識別風(fēng)險與防范風(fēng)險可以基于企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展實際、市場環(huán)境、同行業(yè)的運行、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)、相應(yīng)的法律知識進行風(fēng)險防范，分析與管理。具體操作中，企業(yè)基于自身經(jīng)營特點，重點標(biāo)注高風(fēng)險領(lǐng)域和高風(fēng)險環(huán)節(jié)。針對投資、投資稅務(wù)管理、擔(dān)保理財、收益分配、回款成本等大類風(fēng)險點進行風(fēng)險的篩選與識別，在確定大類風(fēng)險點風(fēng)險實際的情況下細化風(fēng)險點，做好自身經(jīng)營范圍及實際運行情況的客觀綜合分析，提高對風(fēng)險的應(yīng)對能力。風(fēng)險防范應(yīng)對必須要事前預(yù)測研判，也需要事中的控制與應(yīng)對，更需要事后的總結(jié)與改善。（四）強化監(jiān)督反饋，優(yōu)化內(nèi)部控制評價基于風(fēng)險管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制需要有效的監(jiān)督，因此強化監(jiān)督反饋是風(fēng)險導(dǎo)向下的內(nèi)部控制落地的保障。企業(yè)基于自身經(jīng)營發(fā)展實際，建立完善的內(nèi)部控制評價流程，明確并細化內(nèi)部控制評價各項指標(biāo)，確保內(nèi)部控制評價體系發(fā)揮持續(xù)動態(tài)的監(jiān)督實效。以此更新完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，及時明確企業(yè)內(nèi)控的薄弱點，以穩(wěn)定閉環(huán)的內(nèi)部控制確保企業(yè)風(fēng)險防范的有效性，內(nèi)部管控的有效性。內(nèi)部控制評價體系下的監(jiān)督反饋具體操作中，需要組織企業(yè)內(nèi)部各部門基于風(fēng)險管理導(dǎo)向做好內(nèi)部控制執(zhí)行情況的自我審查分析。在各部門內(nèi)部控制檢查基礎(chǔ)上由企業(yè)的風(fēng)控部門或者內(nèi)部審計部門進行抽查監(jiān)管，最終出具各部門工作風(fēng)險管控自查與抽查報告。對于自查與抽查中存在的問題，制定解決方案，及時解決問題，做好風(fēng)險的防范應(yīng)對，降低風(fēng)險損失。通過風(fēng)險管理導(dǎo)向下的企業(yè)內(nèi)部控制實踐反思現(xiàn)有的內(nèi)部控制評價體系、控制制度等，對于設(shè)計缺陷進行彌補調(diào)整，積累風(fēng)險管理內(nèi)控實操經(jīng)驗，為企業(yè)內(nèi)部控制的持續(xù)優(yōu)化提供指導(dǎo)與借鑒，從而實現(xiàn)不同維度風(fēng)險管理導(dǎo)向下的內(nèi)控行為落地。以實踐帶動體系制度的整改，以體系制度進行內(nèi)控效果的評估。三、結(jié)束語對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展來說，