國際旅行社的稅收政策－記賬實操

會計實操文庫國際旅行社的稅收政策－記賬實操1.增值稅：一般計稅：一般計稅稅率為6%。旅行社以取得的全部價款和價外費用作為銷售額，計算銷項稅額。例如，旅行社取得旅游服務(wù)收入106萬元（含稅），則銷項稅額=106÷(1+6%)×6%=6萬元。差額納稅：試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。但旅行社購買的旅游責(zé)任險不屬于差額扣除項目。并且，選擇差額納稅的納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述可扣除費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。稅收優(yōu)惠：境外旅游服務(wù)免稅：境內(nèi)的單位和個人在境外提供旅游服務(wù)免征增值稅，但需按規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)，例如提供跨境服務(wù)合同、購買方出具的具有購買方法定代表人（負責(zé)人）簽字或者由購買方單位蓋章的服務(wù)地點在境外的書面證明等資料；旅游服務(wù)購買方超過2人的，只需提供其中2人的出境證件復(fù)印件等作為證明材料。特殊時期政策：在一些特殊時期，如疫情期間，可能會出臺階段性的增值稅減免政策。例如，自2020年1月1日起，納稅人提供旅游服務(wù)取得收入，曾免征增值稅和相應(yīng)的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加（優(yōu)惠政策截止日期視疫情情況另行公告）。2.附加稅：城市維護建設(shè)稅：以實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)，稅率根據(jù)旅行社所在地的不同有所區(qū)別，市區(qū)為7%，縣城、鎮(zhèn)為5%，其他地區(qū)為1%。教育費附加：征收率為3%，以實際繳納的增值稅為計費依據(jù)。地方教育附加：征收率一般為2%，也是以實際繳納的增值稅為計費依據(jù)。3.企業(yè)所得稅：稅率一般為25%。但符合條件的小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。4.印花稅：旅行社在簽訂合同、協(xié)議等文件時，需要繳納印花稅。例如，簽訂旅游服務(wù)合同、采購合同等，按照合同金額的一定比例繳納印花稅，不同合同類型的印花稅稅率有所不同。5.其他可能涉及的稅收：個人所得稅：如果旅行社向員工支付工資、獎金等報酬，需要代扣代繳員工的個人所得稅；如果向?qū)в蔚戎Ц秳趧?wù)報酬，超過一定標(biāo)準(zhǔn)也需要代扣代繳個人所得稅。房產(chǎn)稅和城