內(nèi)部審計管理辦法

內(nèi)部審計管理辦法內(nèi)部審計管理辦法內(nèi)部審計管理辦法目錄第一章總則 第一章總則第一條為了規(guī)范控股公司內(nèi)部審計工作，維護公司的正常經(jīng)濟秩序，充分發(fā)揮審計稽查的管理作用，保證審計工作質(zhì)量，提高審計工作效率。根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等，結(jié)合控股公司的具體情況，特制定本辦法。第二章審計機構(gòu)設(shè)置第二條審計稽查部直屬執(zhí)行總裁領(lǐng)導(dǎo)，對董事長負責(zé)并報告工作。主要職責(zé)為依據(jù)政府法規(guī)、政策、控股公司規(guī)章及內(nèi)控制度，對控股公司及下屬各分/子公司的財務(wù)報表、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制及經(jīng)濟效益進行審計稽查，以嚴(yán)明財經(jīng)紀(jì)律，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，杜絕各種違法違規(guī)現(xiàn)象。第三章審計職權(quán)和審計范圍第三條審計工作的主要職權(quán)（一）有權(quán)調(diào)審或就地審查控股及各分/子公司的會計憑證、賬簿、決算資料，有權(quán)查閱各分/子公司規(guī)章制度、合同等相關(guān)文件；被審計單位必須如實提供，不得拒絕、隱匿；控股公司各部門規(guī)章制度、合同等相關(guān)文件均應(yīng)報審計稽查部備案；規(guī)定的分子公司重大資金付款需通過OA由審計稽查部備案。（二）有權(quán)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)查核實，對有關(guān)部門和人員進行詢問；有權(quán)索取證明材料，并對有關(guān)文件、材料、實物等進行復(fù)印、拍照,各分/子公司、部門和個人必須積極配合，不得設(shè)置障礙。（三）有權(quán)將審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題和風(fēng)險點向控股相關(guān)部門反饋，并提出改善管理、提高效益的建議?？毓上嚓P(guān)部門可參考審計發(fā)現(xiàn)的問題對歸口部門進行考核評分。（四）有權(quán)對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時向執(zhí)行總裁及控股相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告，并對違反財經(jīng)法紀(jì)和嚴(yán)重失職等事項提出制止、糾正和處理處罰的意見。（五）審計稽查部門簽發(fā)的經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核同意的審計報告，被審計單位必須按要求嚴(yán)格認真地整改并執(zhí)行。（六）有權(quán)對歸口部門推動落實控股公司領(lǐng)導(dǎo)指示、公司層面會議決議等事項的完成情況進行審計檢查。（七）對阻撓、拒絕和破壞審計工作的，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，有權(quán)采取封存其賬冊和凍結(jié)資金等臨時措施，必要時追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任，并根據(jù)《第十章獎勵與處罰》予以處罰。第四條審計工作的范圍審計稽查部主要對下列事項進行審計：（一）資產(chǎn)、負債、損益的真實性、準(zhǔn)確性、合法性。（二）財務(wù)收支的真實性、準(zhǔn)確性、合理性與合規(guī)性。（三）各分子公司、項目的經(jīng)營效益及經(jīng)濟指標(biāo)完成情況、風(fēng)險控制情況。（四）各分子公司制度的制定和執(zhí)行情況。（五）公司離任高級管理人員經(jīng)濟責(zé)任履行情況。（六）其他必要的審計事項。第四章審計方法和審計程序第五條審計工作的基本方法審計方法是指審計人員為了達到特定的審計目的，對審計對象進行檢查、分析，收集審計證據(jù)，形成審計結(jié)論和意見的技術(shù)手段。審計的基本方法包括檢查法、監(jiān)盤法、觀察法、詢問及函證法、計算法、分析性復(fù)核方法等。第六條審計工作的主要程序制定審計計劃制定審計計劃審計準(zhǔn)備審計實施交換審計意見出具審計報告后續(xù)審計（一）制定審計計劃：1.制定年度（季度）審計計劃：審計稽查部各公司具體情況，確定審計重點并編制年度（季度）審計計劃，年度審計計劃經(jīng)執(zhí)行總裁批準(zhǔn)后實施；2.確定被審計單位：審計人員可根據(jù)年度、季度審計工作計劃來選擇被審計單位，特殊情況下可根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)指示選擇被審單位。（二）審計準(zhǔn)備：1.例行審計和專項審計應(yīng)提前三個工作日通過OA系統(tǒng)下達審計通知給被審計單位負責(zé)人及相關(guān)部門負責(zé)人；特殊事項審計可以不提前通知，執(zhí)行總裁審批即可實施審計。2.審計人員在審計實施前應(yīng)熟悉被審計單位審計期間的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)收支等情況，對被審計單位的報表、賬簿等相關(guān)資料進行簡單分析，確定審計重點并制定具體的審計計劃；例行審計和專項審計OA流程如下：控股執(zhí)行總裁審批控股執(zhí)行總裁審批審計稽查部發(fā)起抄送分子公司負責(zé)人及相關(guān)部門負責(zé)人審計稽查部實施特殊事項審計OA流程如下：控股執(zhí)行總裁審批審計稽查部發(fā)起控股執(zhí)行總裁審批審計稽查部發(fā)起抄送控股相關(guān)部門負責(zé)人審計稽查部實施控股執(zhí)行總裁審批審計稽查部發(fā)起抄送分子公司負責(zé)人及相關(guān)部門負責(zé)人審計稽查部實施（三）組織實施審計：對被審計單位如實提供的會計憑證、報表及其他相關(guān)資料進行審計，認真編寫審計工作底稿，獲取有效的審計證據(jù)。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)查核實，索取有關(guān)部門的相關(guān)材料。（四）交換審計意見：審計項目組完成現(xiàn)場審計后，應(yīng)當(dāng)與被審計單位溝通，征求被審計單位的意見，形成反饋意見；特殊審計事項可直接向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反饋。（五）出具審計報告：審計終了，被審計單位對審計事項進行反饋后，及時出具審計報告，其內(nèi)容包括審計范圍、內(nèi)容和發(fā)現(xiàn)的問題、評價和結(jié)論、處理意見和建議。審計報告出具后報送分子公司部門負責(zé)人、分子公司負責(zé)人、相關(guān)板塊負責(zé)人、歸口部門負責(zé)人、控股公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。審計報告報送OA流程：分子公司相關(guān)部門負責(zé)人分子公司相關(guān)部門負責(zé)人分子公司負責(zé)人相關(guān)板塊負責(zé)人控股公司相關(guān)部門負責(zé)人控股公司執(zhí)行總裁、副董事長控股公司董事長鑒于審計報告線下已與分子公司相關(guān)部門負責(zé)人及分子公司負責(zé)人進行溝通,并取得一致意見。在報批OA流程時,為加快審批速度,讓各位板塊及控股相關(guān)負責(zé)人第一時間審閱報告并提出意見,上述報批流程采取并行無先后的順序。（六）后續(xù)審計整改：審計終了，根據(jù)審計報告或?qū)徲嬊闆r出具審計問題追蹤表?？毓上嚓P(guān)部門有義務(wù)協(xié)助被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行整改，被審計單位在收到審計問題追蹤表后，需在5個工作日內(nèi)將整改情況及相關(guān)證明資料和整改責(zé)任人反饋至審計稽查部。審計人員根據(jù)被審計單位回復(fù)結(jié)合證明資料對整改情況進行檢查，并填寫審計核實整改情況及是否結(jié)束問題追蹤。審計問題追蹤表主要內(nèi)容如下：第五章審計內(nèi)容第七條財務(wù)報表審計財務(wù)報表審計是對被審計單位的資產(chǎn)、負債、損益和現(xiàn)金流的真實性、準(zhǔn)確性、合理性與合法性進行檢查，對違反國家規(guī)定和損害公司利益的行為提出整改、處理、處罰的意見。（一）會計報表及附注審計審查會計報表及報表附注反映的內(nèi)容是否真實、完整、準(zhǔn)確，各種勾稽關(guān)系是否相符；審查會計報表中的異常項目及截止日后發(fā)生的對本年度會計報表產(chǎn)生重大影響的會計事項，并進行分析、評價和調(diào)整；審查合并會計報表的編制是否符合規(guī)定，并遵守一致性原則等。（二）會計賬薄審計審查會計賬薄設(shè)置是否完整、全面、合理，是否符合會計制度的規(guī)定；審查會計賬薄反映的內(nèi)容是否真實、完整、準(zhǔn)確，記錄是否及時、清晰，是否采用正確的更正方法等。（三）會計憑證審計抽查會計憑證，檢查原始單據(jù)是否齊全，是否在規(guī)定時間裝訂歸檔,原始憑證記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實、合法、合理，是否經(jīng)過授權(quán)審批，特別注意有無涂改或偽造的跡象；檢查會計分錄是否正確，摘要是否清晰、明了，填寫格式是否符合規(guī)定，印章是否齊全等。（四）會計核算審計檢查財務(wù)基礎(chǔ)核算是否符合規(guī)范；檢查特殊業(yè)務(wù)的發(fā)生是否合規(guī)；檢查不規(guī)律業(yè)務(wù)的變動原因是否合理；檢查項目管理是否符合相關(guān)規(guī)定等。第八條內(nèi)部控制審計（一）檢查是否按規(guī)定設(shè)置機構(gòu)并配備合格的財務(wù)人員，崗位設(shè)置、職責(zé)分工是否明確，是否具有內(nèi)部牽制、內(nèi)部稽核的工作機制，能否起到各司其職、各負其責(zé)、相互制約的作用。（二）檢查是否建立了完善的內(nèi)部管理制度，是否明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任，各項資金支出是否履行合規(guī)的審批手續(xù)。（三）檢查企業(yè)是否建立起財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度。檢查財產(chǎn)記錄和實物保管情況，相關(guān)文件保存是否完整，檢查是否按照財產(chǎn)管理制度進行定期盤點和賬實核對,確保財產(chǎn)安全。第九條經(jīng)濟效益審計審計人員應(yīng)遵循客觀事實，準(zhǔn)確、合理地評價各分子公司以下經(jīng)營情況：（一）審核各分子公司季度（年度）經(jīng)濟指標(biāo)完成情況是否準(zhǔn)確，有無故意調(diào)節(jié)指標(biāo)情況，包括營業(yè)收入、管理費用比例、年度利潤以及資金回收率等；（二）審查各分子公司季度（年度）非經(jīng)濟指標(biāo)完成情況，包括制度建設(shè)、內(nèi)部培訓(xùn)以及檔案管理等；（三）客觀評價各分子公司資產(chǎn)管理能力、償債能力、盈利能力、發(fā)展能力等。第十條高管離任經(jīng)濟責(zé)任審計根據(jù)人力資源部對高級管理崗位的調(diào)整，審計稽查部在接到審計通知后，應(yīng)組織審計人員在遵循客觀事實的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確、合理地評價高管任職期間公司以下經(jīng)營情況：（一）執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)和公司規(guī)定的情況。（二）高級管理人員任期內(nèi)經(jīng)營指標(biāo)和管理指標(biāo)的完成情況。（三）與經(jīng)營活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況。（四）資產(chǎn)的保值、增值情況。（五）投資與經(jīng)營過程中決策是否正確。（六）其他經(jīng)濟責(zé)任審計事項。第十一條其他審計工作（一）參與投資立項的可行性分析、評估和論證，對投資對象、環(huán)境進行考察，對投資立項的項目經(jīng)營情況和經(jīng)營效果進行客觀評價，并提出合理建議。（二）檢查歸口部門推動各分子公司執(zhí)行控股公司領(lǐng)導(dǎo)指示、公司層面會議決議等事項的完成情況。根據(jù)落實結(jié)果、進度，對相關(guān)人員提出獎罰建議。第六章審計報告第十二條內(nèi)部審計人員應(yīng)在審計實施結(jié)束后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論與建議，出具審計報告。審計報告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。第十三條審計報告主要內(nèi)容（一）審計概述：包括審計目的、范圍、依據(jù)等。（二）審計綜合評價：根據(jù)審計方案規(guī)定的審計目標(biāo)確定審計事項評價的范圍，對審計事項的真實性、合法性和效益性進行評價。審計部門評價審計事項時，應(yīng)當(dāng)實事求是，客觀公正，保持謹(jǐn)慎的態(tài)度。（三）審計發(fā)現(xiàn)及建議：列示審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出具有操作性、建設(shè)性的審計建議。（四）審計整改：審計整改情況說明，或不能整改原因分析。（五）審計報告的附件應(yīng)包括對審計過程與審計發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計單位的反饋意見等內(nèi)容。第七章審計檔案第十四條建立審計檔案。審計稽查部門進行的每一審計項目都必須按規(guī)定建立審計檔案，以備查考，非經(jīng)批準(zhǔn)不得銷毀。第十五條審計檔案管理范圍：（一）審計通知書和審計方案。（二）審計報告及其附件。（三）審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù)。（四）反映被審計單位和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件。（五）公司領(lǐng)導(dǎo)對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘?、批?fù)和意見。（六）審計處理決定以及執(zhí)行情況報告。（七）申訴、申請復(fù)審報告。（八）復(fù)審和后續(xù)審計的資料。（九）其他應(yīng)保存的。第八章審計人員職業(yè)道德規(guī)范第十六條審計人員應(yīng)具備以下條件：（一）熟悉國家財經(jīng)政策和法規(guī)，公司各項財經(jīng)管理辦法，具有較高的政策水平的綜合分析能力。（二）掌握從事內(nèi)審工作所需業(yè)務(wù)知識和技能。（三）責(zé)任心強，堅持原則、秉公辦事，敢于揭露違法違規(guī)行為和存在的問題。第十七條審計人員必須遵守以下行為規(guī)范：不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密，堅持原則，依法審計，忠于職守。審計人員因不遵守以上規(guī)范，對公司造成損失或產(chǎn)生不良影響的，應(yīng)視其情節(jié)輕重和損失大小，給予相應(yīng)處罰。第十八條內(nèi)部審計人員應(yīng)遵循回避原則。內(nèi)部審計人員與被審計分子公司存在利害關(guān)系，可能影響公正審計時，應(yīng)當(dāng)向所在部門、單位提出回避申請；內(nèi)部審計人員是否需要回避，由所在部門、單位負責(zé)人決定。第九章審計反饋及投訴第十九條控股公司各部門、各中心及各分子公司對審計稽查部出具的審計報告有異議的，可向?qū)徲嫽椴拷?jīng)理反饋意見，相關(guān)人員應(yīng)對異議事項作出解釋，雙方應(yīng)經(jīng)協(xié)商溝通達成一致意見?？毓晒靖鞑块T、各中心及各分子公司有權(quán)對審計稽查部在執(zhí)行審計過程中的行為進行監(jiān)督，對于審計人員在執(zhí)行審計過程中的違法違規(guī)行為可直接上報執(zhí)行總裁及公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。第十章獎勵與處罰第二十條審計稽查部應(yīng)遵循客觀事實，對被審計單位遵紀(jì)守法、改善經(jīng)營、創(chuàng)造效益之行為向控股相關(guān)部門和控股領(lǐng)導(dǎo)提出獎勵建議，經(jīng)審批后反饋至控股人力部具體實施。第二十一條審計稽查部對被審計單位阻撓審計，不接受審計稽查的，可參照控股獎罰制度規(guī)定對被審計單位給予相應(yīng)處罰。第二十二條對于被審計單位不遵守控股有關(guān)規(guī)章制度等行為，審計稽查部應(yīng)向控股相關(guān)部門和控股領(lǐng)導(dǎo)提出處罰建議，處罰標(biāo)準(zhǔn)以相關(guān)部門制度為基礎(chǔ)。具體如下：一、對于被審計單位不遵守控股有關(guān)規(guī)章制度等行為，未給公司造成損失的，審計稽查部應(yīng)通過審計報告對被審計單位予以提示并責(zé)令其限期整改，同時通知控股相關(guān)部門，相關(guān)部門可在其歸口考核中酌情予以扣分。二、對于被審計單位不遵守控股有關(guān)規(guī)章制度等行為，給公司造成損失的，審計稽查部應(yīng)通過審計報告對被審計單位予以提示并責(zé)令其限期整改，同時通知控股相關(guān)部門，由相關(guān)部門根據(jù)制度進行處罰。三、控股相