加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的措施研究

序號（學(xué)號）：021342201長春光華學(xué)院

畢業(yè)論文加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的措施研究--以長春市新恒寶茶葉有限公司為例

姓名丁思宇教學(xué)院商學(xué)院專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)班級會(huì)計(jì)13422班指導(dǎo)教師楊穎（講師）2017年06月09日加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的措施研究--以長春市新恒寶茶葉有限公司為例[摘要]企業(yè)的內(nèi)容審計(jì)工作是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)能保證不同利益相關(guān)方的信息對稱性，有效降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、確保資產(chǎn)保值與增值、為企業(yè)內(nèi)部管理決策提供科學(xué)依據(jù)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制的變化，我國大部分的中小企業(yè)都在積極提高企業(yè)的競爭實(shí)力，為了公司未來的快速發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的研究，也逐漸成為企業(yè)內(nèi)部管理的重中之重。中小企業(yè)在市場競爭中仍然有發(fā)展上的弊端，所以學(xué)習(xí)并運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)規(guī)則，對企業(yè)未來的發(fā)展更加具有推動(dòng)性的作用。新恒寶茶業(yè)有限公司的內(nèi)部審計(jì)中同樣存在企業(yè)內(nèi)審規(guī)章制度不完善、企業(yè)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平低等問題嚴(yán)重的問題。這些問題會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)意識淡薄、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行能力低等不良后果。因此加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審規(guī)章制度的建設(shè)、提高企業(yè)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、提高企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的能力等方面加強(qiáng)該企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)對策，充分發(fā)揮公司內(nèi)部審計(jì)的作用，才能保證公司的健康有序發(fā)展，從而提高公司的核心競爭能力，在茶葉市場占有一席之地，在中小型茶葉公司中占領(lǐng)一席之地。[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)審計(jì)制度審計(jì)能力Studyonthemeasurestostrengthentheinternalauditofenterprise--anewHublotTeaCo.Ltdasanexample[Abstract]Thecontentoftheenterpriseauditworkisanimportantpartofenterprisemanagement,internalauditcanguaranteetheinformationsymmetryofdifferentstakeholders,effectivelyreducetheenterpriseoperationalrisk,toensurethattheassetvaluemaintainedandadded,providedthescientificbasisfortheenterpriseinternalmanagementdecisions.Withthedevelopmentofeconomy,thechangeoftheeconomicsystem,ourcountrymostsmallandmedium-sizedenterprisesareactivelyraisethecompetitivepowerofenterprise,laythesolidfoundationfortherapiddevelopmentofthecompany'sfuture.Withthedevelopmentofthesociety,theenterpriseinternalauditresearch,alsograduallybecomethekeyoftheenterpriseinternalmanagement.Onthesmallandmedium-sizedenterprisesstillhavedevelopmentinmarketcompetition,solearningandusingtheadvancedmodernenterpriseinternalauditofeconomicrules,morepowerfulroleinthedevelopmentofthefutureoftheenterprise.Newconstanttreasureteaindustryco.,LTD.,foundedin2001,isacollectionofteaprocessing,production,salesasoneofthesmallandmedium-sizedwholesaleandretailenterprises.Newconstanttreasureteaindustryhasmorethan20yearsofteaproduction,sales,managementofactualcombatexperience,familiarwithdomesticcustomersandservicepreferences,teaisdedicatedtothestudyofteacultureandteaartexplorationandinnovation.Butasanewbrandofsmallandmedium-sizedenterprises(smes)teaco.,LTD.,intheenterpriseinternalaudit,alsothereareseriousproblemsinwritingthisproblemhopetomakesomecontributiontothetheoryofenterpriseinternalauditinourcountry,atthesametimealsohopetobeabletoworkforthecompany'sinternalauditputsforwardsomereasonablecountermeasuresandSuggestions,soastoimprovethecompany'scorecompetitionability,occupiesaplaceintheteamarket.[Keywords]InsideauditAuditsystemAuditingability目錄TOC\o"1-3"\h\u一、內(nèi)部審計(jì)概述 1（一）內(nèi)部審計(jì)概念 1（二）內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn) 21.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述 22.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn) 2（三）內(nèi)部審計(jì)的意義 21.利于樹立審計(jì)威信，優(yōu)化審計(jì)環(huán)境 22.利于推動(dòng)審計(jì)主體自身建設(shè) 33.利于社會(huì)資源的配置和社會(huì)的穩(wěn)定 34.利于提高個(gè)人對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識 3二、新恒寶茶葉有限公司內(nèi)部審計(jì)存在問題 3（一）新恒寶茶葉有限公司簡介 3（二）新恒寶茶葉有限公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題 41.內(nèi)審規(guī)章制度不完善 42.內(nèi)審人員較少且業(yè)務(wù)水平低 43.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控不足 54.對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識不足 5三、加強(qiáng)新恒寶茶葉有限公司內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)對策 6（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審規(guī)章制度的建設(shè) 6（二）提高企業(yè)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì) 61.加強(qiáng)員工培訓(xùn) 62.加強(qiáng)考核機(jī)制 73.人才結(jié)構(gòu)多元化 8（三）加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控 8（四）提高公司對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識 8謝辭 10參考文獻(xiàn) 12引言在我國，開展內(nèi)部審計(jì)，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，其目的在于加強(qiáng)部門和單位內(nèi)部的管理和監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。它不僅為微觀經(jīng)濟(jì)服務(wù)，同時(shí)也為宏觀經(jīng)濟(jì)服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)作為我國審計(jì)監(jiān)督體系的一個(gè)重要組成部分，是社會(huì)主義初級階段管理和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一項(xiàng)重要措施。隨著市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立、發(fā)展以及企業(yè)間日趨激烈的競爭，內(nèi)部審計(jì)制度作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，作用也日益凸顯。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)前主席安東尼·瑞德里進(jìn)一步指出：“我們（內(nèi)部審計(jì)）是改善公司管理水平的力量。我們的業(yè)務(wù)與其他管理組織相比逐日增加。如果能繼續(xù)保持這種勢頭，我們將成為下一世紀(jì)的職業(yè)”，否則“下世紀(jì)將沒有我們的位置”。這不但說明內(nèi)部審計(jì)的前景是美好的，同時(shí)也指出：內(nèi)部審計(jì)要立足于21世紀(jì)，就必須更新觀念，順應(yīng)社會(huì)發(fā)展的潮流，將內(nèi)部審計(jì)的作用全面、充分的發(fā)揮。隨著內(nèi)部審計(jì)制度的逐步發(fā)展和完善，新恒寶茶業(yè)有限公司的內(nèi)部審計(jì)中同樣存在企業(yè)內(nèi)審規(guī)章制度不完善、企業(yè)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平低等問題嚴(yán)重的問題。此時(shí)公司內(nèi)部審計(jì)的管理就顯得尤為重要。本文在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理基礎(chǔ)上，分析新恒寶茶葉有限公司內(nèi)部審計(jì)管理中存在的問題對經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)的影響，并提出了相應(yīng)防范對策。內(nèi)部審計(jì)概述（一）內(nèi)部審計(jì)概念內(nèi)部審計(jì)是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)營管理和控制的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來的，并且是企業(yè)為了加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營管理，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)管理的內(nèi)在需要而逐步完善起來的。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的一個(gè)獨(dú)立工作體系，通過對組織內(nèi)部各種業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立的審查和評價(jià)，來確定其是否遵循了公認(rèn)的方針和程序、是否符合既定標(biāo)準(zhǔn)、是否有效地和經(jīng)濟(jì)地使用了資源、是否正在實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，并據(jù)此對所審查的活動(dòng)組織內(nèi)成員提供分析、評價(jià)、建議和咨詢，幫助他們更有效地履行其職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)作為組織內(nèi)部管理體系中的一個(gè)重要組成部分，日益受到社會(huì)各界的重視。隨著社會(huì)、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公眾對內(nèi)部審計(jì)職能要求也在不斷的深化。（二）內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)1.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由兩方面風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成:一方面是財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞的風(fēng)險(xiǎn),另一方面是審計(jì)人員審計(jì)后表示該報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是客觀的存在和主觀的努力的結(jié)合。2.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不可避免性：由于形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因的多樣性，造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必然性。但是，由于內(nèi)部審計(jì)人員熟悉企業(yè)情況，了解企業(yè)內(nèi)部控制制度，對高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目、關(guān)鍵重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)常性審查。所以較之于外部審計(jì)，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大為降低。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍的廣泛性：由于內(nèi)部審計(jì)目的是促進(jìn)有效控制成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，這使得內(nèi)部審計(jì)范圍擴(kuò)展到企業(yè)整個(gè)經(jīng)營運(yùn)作之中?，F(xiàn)階段，當(dāng)外部審計(jì)只局限于真實(shí)性、合法性時(shí)，效益審計(jì)對內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，提供了更大的范圍。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的持久性：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)項(xiàng)目全過程，包括準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也同樣存在于以上階段，但當(dāng)審計(jì)項(xiàng)目歸檔后，外部審計(jì)即完成任務(wù)，然而內(nèi)部審計(jì)的目的要求內(nèi)部審計(jì)人員督促、幫助管理人員對不軌行為進(jìn)行整改、處理，而非外部審計(jì)的建議，這使內(nèi)部審計(jì)在時(shí)間、空間上大為擴(kuò)大，這也可能加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可測可控性：內(nèi)部審計(jì)人員可以通過對內(nèi)控制度強(qiáng)弱的測試，運(yùn)用專業(yè)技能和豐富經(jīng)驗(yàn)，并采取相應(yīng)的審計(jì)程序、方法，幫助管理人員完善內(nèi)部控制制度，改善經(jīng)營管理，可使風(fēng)險(xiǎn)降至低點(diǎn)。（三）內(nèi)部審計(jì)的意義1.利于樹立審計(jì)威信，優(yōu)化審計(jì)環(huán)境內(nèi)部審計(jì)是保證企業(yè)健康運(yùn)營的重要方式，對于企業(yè)來說，企業(yè)經(jīng)營方式越復(fù)雜，內(nèi)部管理層次越復(fù)雜，意味著對其審計(jì)的難度也越大，其審計(jì)工作面臨的失誤與差錯(cuò)會(huì)相應(yīng)增大，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)越來越大?？刂茖徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的直接目的，是提高審計(jì)質(zhì)量，使依法審計(jì)更好地得到實(shí)施。一個(gè)高質(zhì)量、少風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)活動(dòng)與成果，對審計(jì)權(quán)威和審計(jì)形象產(chǎn)生著積極的影響，其結(jié)果導(dǎo)致人們對審計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)肅性、真實(shí)性、客觀性及效果性的認(rèn)可。2.利于推動(dòng)審計(jì)主體自身建設(shè)企業(yè)經(jīng)營狀況越穩(wěn)定，管理越健全，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置越透明，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就越規(guī)范，從此引伸出來的控制風(fēng)險(xiǎn)就相對較低；反之控制風(fēng)險(xiǎn)也相對較高。由此加大內(nèi)部審計(jì)是保證企業(yè)經(jīng)營管理的重要基礎(chǔ)，是保證企業(yè)健康運(yùn)行的重要方式。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在與發(fā)生表明，審計(jì)體制、審計(jì)制度、審計(jì)人員素質(zhì)、審計(jì)方法技術(shù)以及審計(jì)條件還不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)生活對審計(jì)工作的需要。在進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，應(yīng)逐步使審計(jì)決策科學(xué)化，培養(yǎng)高素質(zhì)人才，建立責(zé)任機(jī)制，改進(jìn)方法，提高水平，促進(jìn)審計(jì)發(fā)展。3.利于社會(huì)資源的配置和社會(huì)的穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)的存在，會(huì)給社會(huì)造成損失和沖擊?？刂茖徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)能在一定程度上遏制或阻隔風(fēng)險(xiǎn)的連鎖反應(yīng)，使資源向有效益且真正需要的方向流動(dòng)，有利于國民經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)步發(fā)展。對于社會(huì)建立的審計(jì)機(jī)制體系的不斷完善，是保證我國中小企業(yè)順利發(fā)展的重要方式，也是保證社會(huì)道德的法律強(qiáng)制性規(guī)定的重要表現(xiàn)。4.利于提高個(gè)人對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識提高對審計(jì)主體的個(gè)人政治素質(zhì)、敬業(yè)精神、職業(yè)道德及心理情緒等非業(yè)務(wù)因素也具有重要的意義。對每一個(gè)審計(jì)人員來說，只有時(shí)刻牢記國家利益，忠實(shí)履行審計(jì)責(zé)任，不徇私舞弊，才能保障審計(jì)活動(dòng)不受外界干擾，才能抵御各種利益的誘惑，不辱使命，完成好審計(jì)任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)對于提高審計(jì)主體的道德意識，保證審計(jì)人員的思想道德水準(zhǔn)的提高都有重要的影響作用。審計(jì)人員缺乏職業(yè)道德，心理情緒不穩(wěn)定，會(huì)直接或間接影響到對審計(jì)事項(xiàng)的準(zhǔn)確評判與把握，影響到審計(jì)的質(zhì)量，使審計(jì)結(jié)論偏離事實(shí)。如：與審計(jì)單位內(nèi)部搞錢權(quán)交易，對查出的問題大事化小，小事化了，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大。一個(gè)人的政治素質(zhì)越高、使命感責(zé)任心越強(qiáng)，越會(huì)全身心地投入工作，將審計(jì)業(yè)務(wù)知識與技能發(fā)揮到最佳水平，從而做出合理的判斷與結(jié)論，確保審計(jì)質(zhì)量與效率。新恒寶茶葉有限公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題（一）新恒寶茶葉有限公司簡介長春市新恒寶茶葉有限公司（以下簡稱為新恒寶茶葉有限公司）成立于2001年，是一家集茶葉加工，生產(chǎn)、銷售為一體的中小型批發(fā)、零售企業(yè)。新恒寶茶業(yè)擁有20多年茶葉生產(chǎn)、銷售經(jīng)營的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn),熟悉并服務(wù)國內(nèi)顧客的品茶喜好，致力于對茶文化和茶道藝術(shù)的研究,探索與創(chuàng)新。新恒寶茶葉有限公司主要針對吉林省為主要銷售市場，其中在長春市、遼源市、吉林市、四平市都設(shè)置了銷售店面。長春市是新恒寶茶葉的主要銷售管理中心，作為吉林省的一個(gè)最主要銷售網(wǎng)點(diǎn)，新恒寶不僅擁有自己的店面也和沃爾瑪、華潤萬家、世紀(jì)聯(lián)華、歐亞商都、新世界百貨、太平洋百貨等國內(nèi)知名企業(yè)都有著多年的合作關(guān)系。通過十年來新恒寶人的不斷成長，長春市新恒寶茶葉有限公司現(xiàn)擁有職工124人，其中中層管理人員25人，基層職工99人。（二）新恒寶茶葉有限公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題1.內(nèi)審規(guī)章制度不完善調(diào)整順序，先闡述內(nèi)審制度的重要性，再分析該公司在這方面存在的問題，以及不良后果，最后分析原因，文中沒有關(guān)于問題的具體分析，不完善只是結(jié)論，那里有什么樣的問題，才是分析過程調(diào)整順序，先闡述內(nèi)審制度的重要性，再分析該公司在這方面存在的問題，以及不良后果，最后分析原因，文中沒有關(guān)于問題的具體分析，不完善只是結(jié)論，那里有什么樣的問題，才是分析過程根據(jù)對新恒寶茶葉有限公司的內(nèi)部審計(jì)調(diào)查顯示，公司對于審計(jì)制度的制定方面有著很大的問題：由于公司內(nèi)部審計(jì)制度并沒有設(shè)立完全病句，因此還需要完善內(nèi)部審計(jì)目的、工作職責(zé)及范圍；內(nèi)部審計(jì)的權(quán)限；審計(jì)工作程序等條例的內(nèi)容，公司內(nèi)部審計(jì)部門才能有效控制風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在完善公司治理、促進(jìn)公司內(nèi)部控制有效運(yùn)行、改善公司風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用。由于內(nèi)部審計(jì)是作為企業(yè)內(nèi)部一個(gè)具有超脫性、獨(dú)立性特點(diǎn)的職能部門，為企業(yè)發(fā)展擔(dān)當(dāng)著“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的獨(dú)特只能，可以通過獨(dú)立、公正的審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料，評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)建立在真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)上，保證民營企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康有序的運(yùn)行。再者，從公司治理結(jié)構(gòu)來看，建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度也是企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在需要。因此，在企業(yè)中建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用也就顯得尤其重要。病句2.企業(yè)內(nèi)審人員較少且業(yè)務(wù)水平低企業(yè)的發(fā)展，是伴隨著技術(shù)人才、管理人才、銷售人才等等人力資源共同努力的結(jié)果。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，西方國家人才管理更加專業(yè)化、服務(wù)化，更加能夠在當(dāng)今的發(fā)展中間業(yè)務(wù)中脫穎而出。一個(gè)企業(yè)的發(fā)展最重要的就是人才的培養(yǎng)，企業(yè)成長的發(fā)展需要一直處于不斷進(jìn)步、學(xué)習(xí)的階段，不僅和發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)理論經(jīng)驗(yàn)有不小的差距，人才的匱乏一直也是我們落后的重要因素，因此，企業(yè)的人力資源管理和培養(yǎng)也是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)完善的重要表現(xiàn)。新恒寶茶葉有限公司內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力水平低，針對公司的內(nèi)部監(jiān)管做不到科學(xué)、高效，內(nèi)部治理更不能實(shí)現(xiàn)全面的統(tǒng)籌和決策。新恒寶茶葉有限公司的內(nèi)部審計(jì)人員首先在數(shù)量上就已經(jīng)不利于企業(yè)的發(fā)展，由于人員流動(dòng)幅度比較大，招不到專業(yè)審計(jì)人員，導(dǎo)致審計(jì)人員人數(shù)不夠，只有由財(cái)務(wù)部門的幾個(gè)人客串企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，并且部門缺少對應(yīng)的考核制度，對保證項(xiàng)目質(zhì)量、企業(yè)資源的高效率利用都產(chǎn)生極大的不利影響。其次，大多數(shù)都是財(cái)務(wù)人員充當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員，審計(jì)工作能力不足，電算化系統(tǒng)的運(yùn)用差，且沒有相關(guān)的資格證書和學(xué)歷作為能夠擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)工作的外在條件。3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控不足我國內(nèi)審方法仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，主要審計(jì)目的是“查錯(cuò)防弊”，內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮較少，更談不上運(yùn)用最新的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)中抽樣技術(shù)雖已被廣泛應(yīng)用，但是內(nèi)審人員在運(yùn)用這一技術(shù)時(shí)，基本上全憑審計(jì)人員的主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)來確定樣本規(guī)模和評價(jià)樣本結(jié)果，這種判斷抽樣極易遺漏重要事項(xiàng)，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。改為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的作用改為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的作用目前新恒寶茶業(yè)有限公司內(nèi)部審計(jì)制度不完善，審計(jì)機(jī)構(gòu)缺少事前的審計(jì)計(jì)劃、事中的審計(jì)程序和報(bào)告期的審計(jì)復(fù)核；審計(jì)工作底稿不完整，一般僅記錄審計(jì)問題事項(xiàng)，而未記錄審計(jì)人員認(rèn)為正確的審計(jì)事項(xiàng)，使得審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量控制無從入手；審計(jì)報(bào)告以協(xié)調(diào)關(guān)系為出發(fā)點(diǎn)，以肯定工作成績?yōu)榛{(diào)，問題定性模棱兩可。這都使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得不到保證，更談不上防范風(fēng)險(xiǎn)。這部分沒改?。?！分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控問題，查找相關(guān)的資料這部分沒改?。?！分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控問題，查找相關(guān)的資料對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識不足新恒寶茶葉有限公司的領(lǐng)導(dǎo)層由于收到傳統(tǒng)觀念的束縛，也存在民營企業(yè)中普遍出現(xiàn)的現(xiàn)象，領(lǐng)導(dǎo)層大部分的管理能力不高，經(jīng)營理念也相對落后，思想意識還停留在以前的層面，沒有接收新的知識。此外，在我國的大經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響下，內(nèi)部審計(jì)工作開展比較晚，水平、能力落后，力度也不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的重要性沒有得到領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識。對內(nèi)部審計(jì)缺乏認(rèn)識，不重視內(nèi)部審計(jì)工作，雖然設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門，但并不具備獨(dú)立特性，且對內(nèi)部審計(jì)所能提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解，沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的必要部分。這樣可能會(huì)使領(lǐng)導(dǎo)層從心理上排斥內(nèi)部審計(jì)，不認(rèn)同或不支持內(nèi)部審計(jì)，把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)成給自己挑毛病找麻煩、與自己對立的機(jī)構(gòu)。不僅如此，領(lǐng)導(dǎo)的不重視還會(huì)大大的挫傷內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性，讓他們感覺自己沒有得到認(rèn)同，從而消極怠工致使工作水平下降，甚至離開公司的審計(jì)部門，造成審計(jì)部門人員流動(dòng)變化。最終這些問題會(huì)讓公司內(nèi)部審計(jì)在行使權(quán)利的時(shí)候受到非常大的限制，甚至于無法正常進(jìn)行審計(jì)工作。從而導(dǎo)致審計(jì)工作毫無收獲，審計(jì)部門形如虛設(shè)，審計(jì)的作用不能有效的發(fā)揮出來。加強(qiáng)新恒寶茶葉有限公司內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)對策（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審規(guī)章制度的建設(shè)為了加強(qiáng)新恒寶茶葉有限公司的內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國內(nèi)部審計(jì)條例》、《中華人民共和國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》等相關(guān)法律法規(guī)，再結(jié)合本公司的實(shí)際情況，完善新恒寶茶業(yè)有限公司的內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)目的、工作職責(zé)及范圍內(nèi)部審計(jì)的目的：內(nèi)部審計(jì)工作是在本公司內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評價(jià)職能。通過內(nèi)部審計(jì)，評價(jià)內(nèi)控制度是否健全、有效，以達(dá)到查錯(cuò)防弊，改進(jìn)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)層有效的履行職責(zé)，規(guī)范公司運(yùn)作行為，降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，完成公公司經(jīng)營目標(biāo)。第二條內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)：制定內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制審計(jì)工作計(jì)劃報(bào)董事長審批；召開部門會(huì)議，圍繞工作計(jì)劃制訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，按照計(jì)劃實(shí)施審計(jì)工作；負(fù)責(zé)收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)底稿；編制審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見及合理化建議；監(jiān)督檢查審計(jì)決定的執(zhí)行及落實(shí)情況；建立健全審計(jì)檔案。內(nèi)部審計(jì)的工作范圍財(cái)務(wù)審計(jì)：對被審計(jì)對象資產(chǎn)的安全性、完整性，財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)：審查公司及子公司用于保證完成經(jīng)營目標(biāo)而制定的政策、計(jì)劃、程序和規(guī)定等所組成的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否完善，是否得到的有效遵守及執(zhí)行。項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)：對各子公司工程預(yù)算、結(jié)算、簽證、決算等資料的完整性、真實(shí)性，數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對全資、控股子公司以及投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、經(jīng)營責(zé)任以及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)。交接、離任審計(jì)：核實(shí)債權(quán)債務(wù)，監(jiān)督資產(chǎn)交接；對離任負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。對其經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價(jià)專項(xiàng)審計(jì)：對公司經(jīng)營管理中的重要問題開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；董事長交辦的舞弊調(diào)查及其他審計(jì)事宜。內(nèi)部審計(jì)的權(quán)限內(nèi)部審計(jì)的權(quán)限：有權(quán)要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他有關(guān)文件、資料；有權(quán)參加公司有關(guān)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理決策、工程建設(shè)、對外投資、重大合同等有關(guān)會(huì)議；參與有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí)；審核有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營、和財(cái)務(wù)活動(dòng)的憑證、帳表、文件，現(xiàn)場勘察檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢查財(cái)務(wù)軟件，查閱有關(guān)文件和資料等；對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的部門和個(gè)人進(jìn)行詢查，并取得有關(guān)證明材料；發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀損會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他有關(guān)資料的，有權(quán)予以制止；對阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供帳表和有關(guān)資料的，有權(quán)向公司提出追究其責(zé)任的建議；有權(quán)對被審計(jì)對象提出改進(jìn)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議，并監(jiān)督建議的執(zhí)行情況；對嚴(yán)重違反公司規(guī)定及相關(guān)法規(guī)，或因失職造成公司嚴(yán)重?fù)p失的直接責(zé)任人員及其直屬領(lǐng)導(dǎo)，有權(quán)提出處理建議。用語言闡述，該公司要如何完善內(nèi)審制度用語言闡述，該公司要如何完善內(nèi)審制度（二）提高企業(yè)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)1.加強(qiáng)員工培訓(xùn)人只有在不斷的學(xué)習(xí)中，才能不斷的提高自己，豐富自己的閱歷和生活，工作也屬于同樣的道理，員工的培訓(xùn)屬于員工審計(jì)業(yè)務(wù)能力提高的重要途徑，也是其提高知識水平的重要手段。隨著社會(huì)競爭的逐漸加大，越來越多的人們追求事業(yè)上的不斷突破，新恒寶茶葉有限公司也同樣需要增強(qiáng)自身的綜合實(shí)力，才能在激烈的市場競爭中存活下來，由此培訓(xùn)工作已經(jīng)變得尤為重要，也是提高員工綜合競爭力的重要手段。新恒寶茶葉有限公司應(yīng)該建立結(jié)構(gòu)化的培訓(xùn)體系模型將會(huì)是重要的解決辦法之一，未來企業(yè)的發(fā)展將會(huì)以規(guī)模的、經(jīng)濟(jì)的、合理的培訓(xùn)模式為主要發(fā)展的方向。新恒寶茶葉有限公司應(yīng)該將固定化的、模式化的培訓(xùn)設(shè)定為員工培訓(xùn)的重要過程，將員工的培訓(xùn)體系模型建立，在新恒寶茶葉有限公司建立起以員工的不同工作性質(zhì)為分類的培訓(xùn)課程，幫助內(nèi)部審計(jì)的每一位員工建立根據(jù)工作性質(zhì)的側(cè)重點(diǎn)來制定培訓(xùn)課程才是建立結(jié)構(gòu)化的培訓(xùn)體系模型的工作重點(diǎn)。新恒寶茶葉有限公司可以設(shè)置不同的授課方式來保證學(xué)習(xí)效果，比如：專題講授式、個(gè)人學(xué)習(xí)交流式、情景體驗(yàn)式等。專題講授式培訓(xùn)的課程主要針對的是理論知識，從中獲得理論知識的提高，專題授課的方式需要中餐廳在確定授課講師時(shí)，注重授課講師的授課方式，盡量做到生動(dòng)活潑，在課堂上充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，提高培訓(xùn)學(xué)習(xí)的效率。個(gè)人學(xué)習(xí)交流式不僅可以通過面授的方式獲得業(yè)務(wù)水平的提升，也可以通過網(wǎng)絡(luò)的渠道將培訓(xùn)課程進(jìn)行下去，通過網(wǎng)絡(luò)資料、書籍和雜志的傳播，員工通過自學(xué)的方式也能將培訓(xùn)的課程、培訓(xùn)的理念充分獲取。除了專題授課的方式和個(gè)人學(xué)習(xí)的方式除外，還可以采取情景體驗(yàn)的方式。情景體驗(yàn)的方式主要需要教師創(chuàng)建一定的培訓(xùn)情景，在特定的情景和場合中去完成教學(xué)目標(biāo)，學(xué)員同樣通過一定的知識積累和工作經(jīng)驗(yàn)作為情景體驗(yàn)的基礎(chǔ)，將不同的角色在過程中演變出來，在這過程中提高培訓(xùn)的技能和樹立新的理念。此種方法的應(yīng)用能夠?qū)⒐ぷ鲗?shí)踐和工作理論知識充分的融合，將培訓(xùn)的結(jié)果更好的發(fā)揮出來。結(jié)合該公司來闡述結(jié)合該公司來闡述2.加強(qiáng)考核機(jī)制將新恒寶茶葉有限公司的獎(jiǎng)懲考評機(jī)制作為新恒寶茶葉有限公司順利實(shí)施的重要手段，對提高內(nèi)審計(jì)人員的工作能力能夠起到激勵(lì)作用，當(dāng)審計(jì)人員在人才培養(yǎng)計(jì)劃中表現(xiàn)優(yōu)異時(shí)，應(yīng)該在物質(zhì)或者精神層面做出獎(jiǎng)勵(lì)；尤其當(dāng)員工在人才培養(yǎng)計(jì)劃中表現(xiàn)出懈怠、培訓(xùn)意愿不高等情況出現(xiàn)時(shí)，應(yīng)該做出一定的懲罰手段，督促員工進(jìn)一步的學(xué)習(xí)。完善的新恒寶茶葉有限公司獎(jiǎng)懲考評機(jī)制，能夠成為促進(jìn)員工積極參與的重要手段，在審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)設(shè)置考評系統(tǒng)，考察參加員工的學(xué)習(xí)培訓(xùn)情況，是檢驗(yàn)其人才培養(yǎng)的主要途徑。其中，可以把員工的年終獎(jiǎng)金和人才培養(yǎng)計(jì)劃相結(jié)合，建立起員工獎(jiǎng)金的多少和人才培養(yǎng)計(jì)劃的表現(xiàn)息息相關(guān)的制度，從而使得員工更加明白，個(gè)人的努力和新恒寶茶葉有限公司的發(fā)展聯(lián)系緊密，只有個(gè)人更加努力的工作，新恒寶茶葉有限公司才會(huì)有更大的收獲，而對個(gè)人來說物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)也更加豐富。新恒寶茶葉有限公司同時(shí)應(yīng)該注意內(nèi)部審計(jì)人員管理機(jī)制的轉(zhuǎn)變，在企業(yè)內(nèi)部和外部雙重壓力的作用下，快速的進(jìn)行轉(zhuǎn)型，并且通過企業(yè)內(nèi)部的變革和重新組合，建立起一套獨(dú)特的內(nèi)部審計(jì)人員管理機(jī)制，既適應(yīng)于市場化，又能滿足于企業(yè)成長理論的需要。3.人才結(jié)構(gòu)多元化想要實(shí)現(xiàn)員工培訓(xùn)工作目的的達(dá)成，并且實(shí)現(xiàn)良好的經(jīng)濟(jì)、精神收益，需要將樹立科學(xué)的培訓(xùn)理念作為關(guān)注的重點(diǎn)。公司的工作順利進(jìn)展與新恒寶茶葉的人力資源工作密切相關(guān)，在審計(jì)人員配備方面，通過招聘的方式使審計(jì)部門有了與企業(yè)相適應(yīng)的審計(jì)人員的數(shù)量之后，要保持在給企業(yè)配置的中高級的審計(jì)人才相對穩(wěn)定且比重較高的狀態(tài)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要配備多方面知識的人才，內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員要結(jié)構(gòu)多元化。甄選人員的專業(yè)背景要求要更加廣泛，要涉及財(cái)務(wù)、審計(jì)、信息技術(shù)、工業(yè)制造、市場營銷、工程、法律等方面的專業(yè)。企業(yè)要加強(qiáng)對內(nèi)審人員的配置，明確對內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作具有專業(yè)性強(qiáng)，對技術(shù)要求高的特點(diǎn)，因此有專業(yè)背景的人才符合內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)的需要。（三）加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的、無法規(guī)避，而且貫穿于審計(jì)全過程，但通過一定措施，完全可以把其控制在較低程度。新恒寶茶葉有限公司可以通過健全和完善審計(jì)法規(guī)體系以及審計(jì)法規(guī)與其他法規(guī)相關(guān)內(nèi)容的銜接；保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性；建立審計(jì)質(zhì)量保證制度；加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告規(guī)范，建立審計(jì)報(bào)告內(nèi)部復(fù)核制度；不斷強(qiáng)化對審計(jì)人員的素質(zhì)、道德教育，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，調(diào)整、改善內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)，提高處理業(yè)務(wù)的政策水平和應(yīng)變能力；優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法以及積極參與內(nèi)部審計(jì)中心環(huán)節(jié)之一的內(nèi)部控制制度的完善工作等方法，來加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。（四）提高公司對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識在新恒寶茶葉有限公司內(nèi)部，對內(nèi)部審計(jì)部門的發(fā)展起到?jīng)Q定性作用的是公司的領(lǐng)導(dǎo)層對審計(jì)工作的重視程度。新恒寶茶葉有限公司的領(lǐng)導(dǎo)層由于接受到教育程度的不同，以及自身掌握的知識的多少，導(dǎo)致對內(nèi)部審計(jì)的了解極其有限。從而導(dǎo)致了從而導(dǎo)致了審計(jì)部門的職責(zé)和權(quán)利劃分的難以辨別，缺少有序標(biāo)準(zhǔn)的操作系統(tǒng)。對于新恒寶茶業(yè)有限公司來說，目前公司的審計(jì)工作只是形式上的，讓公司財(cái)務(wù)人員兼職審計(jì)工作。但因?yàn)檫€需要進(jìn)行財(cái)務(wù)工作，所以審計(jì)方面并沒有什么作為，以至于審計(jì)機(jī)構(gòu)形如虛設(shè)。因此，對公司來說，領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識的地位最重要的。這些問題分析調(diào)整到前面的問題中如果在領(lǐng)導(dǎo)層的意識里有了對內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)知，并了解到內(nèi)部審計(jì)在公司內(nèi)部管理起到重要作用的時(shí)候，公司領(lǐng)導(dǎo)層就會(huì)主動(dòng)將內(nèi)部審計(jì)落實(shí)到位并做好。新恒寶茶葉有限公司的領(lǐng)導(dǎo)層方面也需要通過不斷的學(xué)習(xí)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的知識來強(qiáng)化自身對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知，且公司更需要通過學(xué)習(xí)、進(jìn)修、考核等手段不斷的將內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。一句話的措施，如果是一句話，基本不用作為論文來分析論證了，補(bǔ)充論據(jù)這些問題分析調(diào)整到前面的問題中一句話的措施，如果是一句話，基本不用作為論文來分析論證了，補(bǔ)充論據(jù)綜上所述，隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)長期的發(fā)展中占有著重要的位置，新恒寶茶葉有限公司的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展應(yīng)該是企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃的重要方向。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是保證新恒寶茶葉有限公司業(yè)務(wù)能力提高的重要保證，同