【工程法規(guī)】王欣 教材精講班教案 08-第1章-1.5-建設(shè)工程稅收制度（一）

1.5建設(shè)工程稅收制度(6分)章節(jié)考點(diǎn)考頻指數(shù)1.5建設(shè)工程稅收制度企業(yè)所得稅※※※企業(yè)增值稅※※※環(huán)境保護(hù)稅※個(gè)人所得稅※※※其他相關(guān)稅※※※考點(diǎn)一.企業(yè)所得稅※※※【納稅人】我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得?(不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)?合伙企業(yè))企業(yè)分類成立依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)有來源于中國境內(nèi)所得居民企業(yè)中國或外國法律成立在中國非居民企業(yè)外國法律成立不在中國【例題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》下列納稅人中,屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()?A.私營企業(yè)B.個(gè)體工商戶C.個(gè)人融資企業(yè)D.合伙企業(yè)答案:A【應(yīng)納稅所得額】應(yīng)納稅所得額(計(jì)稅的基數(shù))=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損收入總額不征稅收入扣除項(xiàng)目（1）銷售貨物收入（2）提供勞務(wù)收人（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益（5）利息收入（6）租金收入（7）特許權(quán)使用費(fèi)收入（8）接受捐贈(zèng)收入（9）其他收入（1）財(cái)政撥款（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他合理的支出【例題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》,關(guān)于企業(yè)所得稅中不征稅收入的說法,正確的有()?A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金D.股息?紅利等權(quán)益性投資收益E.接受捐贈(zèng)收入答案:ABC【稅率】企業(yè)所得稅的稅率居民企業(yè)25%非居民企業(yè)境內(nèi)：設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的有實(shí)際聯(lián)系25%無實(shí)際聯(lián)系20%境內(nèi)：未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的有實(shí)際聯(lián)系20%無實(shí)際聯(lián)系20%國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)15%考點(diǎn)二增值稅※※※【概念】增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅(例如:A-B-C-D四個(gè)消費(fèi)主體D是最終消費(fèi)者,流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生了流轉(zhuǎn)稅)【納稅人】分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人【稅率】1.13%,納稅人銷售貨物?勞務(wù)?有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物;2.9%,納稅人銷售交通運(yùn)輸?郵政?基礎(chǔ)電信?建筑?不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等;3.6%,納稅人銷售服務(wù)?無形資產(chǎn);4.0%,納稅人出口貨物,境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)?無形資產(chǎn)【應(yīng)納稅額的計(jì)算】納稅人兼營不同稅率的項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額;未分別核算銷售額的,從高適用稅率.(1)小規(guī)模納稅人:應(yīng)納稅額=銷售額*征收率(3%)(不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)備注:月銷售額未超過10萬元,季度銷售額未超過30萬元的,免征增值稅(2)一般納稅人:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額(銷售額*稅率)-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額(當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣)【例題】關(guān)于增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的說法,正確的是()?A.納稅人兼營不同稅率的項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額,未分別核算銷售額的,從低適用稅率B.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅容不足抵扣時(shí),其不足部分不再結(jié)轉(zhuǎn)下期賣抵扣D.納稅人銷售貨物?勞務(wù)?服務(wù)?無形資產(chǎn)?不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額答案:D【增值稅額的抵扣】下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(1)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目?免征增值稅項(xiàng)目?集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物?勞務(wù)?服務(wù)?無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);(2)非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);(3)非正常損失的在產(chǎn)品?產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))?勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);(4)國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目?注:非正常損失指違法違規(guī)?管理不善所致的【例題】根據(jù)《增值稅暫行條例》,下列進(jìn)項(xiàng)稅額中,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()?A.非正常損失的購進(jìn)貨物B.用于集體福利的購進(jìn)貨物C.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額D.用于個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)答案:C【增值稅專用發(fā)票的管理】不得開具增值稅專用發(fā)票:(1)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個(gè)人的;(2)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的?免征增值稅（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（2）避孕藥品和用具；（3）古舊圖書；（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；（5）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；（6）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；（7）銷售的自己使用過的物品納稅期限計(jì)算起點(diǎn)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天時(shí)間1

日、3

日、5

日、10日、15日、1個(gè)月或者1

季度（納稅額的大小分別核定）考點(diǎn)三環(huán)境保護(hù)稅※【納稅人】在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域,直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)?事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人?【計(jì)稅依據(jù)】【例題】根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》,環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)有()?A.排放量B.個(gè)數(shù)C.污染當(dāng)量數(shù)D.超標(biāo)分貝數(shù)E.立方米數(shù)答案:ACD考點(diǎn)三環(huán)境保護(hù)稅※免稅（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物的；（2）機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)

、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的；（3）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方