基礎(chǔ)會計電子教案 模塊二 工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算2.1VIP

《基礎(chǔ)會計》基礎(chǔ)會計教案授課標(biāo)題模塊二工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算授課班級授課地點多媒體教室授課日期年月日第周授課時數(shù)2教學(xué)設(shè)計教學(xué)內(nèi)容1.企業(yè)籌集資金的方式2.增值稅計稅原理3.資金籌集業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置教學(xué)方式實施教學(xué)做一體化教學(xué)教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)1.了解資金籌集業(yè)務(wù)常識2.理解增值稅計稅原理和核算方法3.理解籌資業(yè)務(wù)所涉及的會計賬戶能力目標(biāo)能夠核算一般性的籌資業(yè)務(wù)素質(zhì)目標(biāo)培養(yǎng)求真務(wù)實、誠實守信的意識。教學(xué)重點、難點教學(xué)重點1.企業(yè)籌集資金的方式2.增值稅計稅原理3.資金籌集業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置教學(xué)難點資金籌集業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置課后作業(yè)完成課后同步訓(xùn)練教學(xué)反思備注

案例引導(dǎo)A市ABC服裝有限公司自成立以來，穩(wěn)步發(fā)展，隨著經(jīng)營業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的經(jīng)營資金越來越緊張，如何解決資金問題呢？如何對籌集資金的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算呢？在你學(xué)習(xí)籌資業(yè)務(wù)核算時，請關(guān)注以下問題并予以解決。（1）企業(yè)有哪些籌集資金的方式？（2）企業(yè)籌集資金的業(yè)務(wù)核算涉及哪些會計賬戶？（3）什么時候涉及增值稅的核算？增值稅計稅原理是怎樣的？（4）理解籌資業(yè)務(wù)核算方法，并根據(jù)本書附錄中ABC服裝有限公司12月份發(fā)生的（1）～（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄并登記有關(guān)賬戶的T型賬。一體化教學(xué)一、企業(yè)籌集資金的方式企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，必須擁有一定數(shù)量的資金，這是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的必要條件。企業(yè)籌集資金的具體方式稱為企業(yè)籌集資金的渠道。在我國，企業(yè)資金的來源渠道主要有企業(yè)所有者對企業(yè)的投資、企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的借款，少數(shù)企業(yè)還可以通過發(fā)行債券籌集社會上的閑置資金。企業(yè)籌資渠道通?？煞譃閮纱箢悾核姓咄顿Y和債權(quán)人借款。二、增值稅計稅原理增值稅是以增值額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。自2016年5月1日起，我國全面實施“營改增”稅制改革，凡是在我國境內(nèi)從事銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、提供銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人均為增值稅的納稅人。應(yīng)稅勞務(wù)是指加工、修理、修配勞務(wù)，是已增值稅計稅原理金稅三期系統(tǒng)納入征稅范圍的經(jīng)營行為；銷售服務(wù)是在“營改增”稅制改革后新增的增值稅征稅范圍，主要涉及運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等。增值稅在征收管理上，按照經(jīng)營規(guī)模的大小，將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或符合法律規(guī)定情形的企業(yè)和企業(yè)性單位。本書的案例和習(xí)題中涉及的企業(yè)均為一般納稅人。增值稅一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票，實行稅款抵扣制度；小規(guī)模納稅人一般使用普通發(fā)票，實行按征收率計算的簡易征管辦法，購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進(jìn)項稅額。一般納稅人的銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照不含增值稅的銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入乘以規(guī)定的適用稅率計算出的應(yīng)向購買方收取的增值稅稅額。銷項稅額的計算公式為銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。增值稅的核心是納稅人收取的銷項稅額抵扣其支付的進(jìn)項稅額，其余額即為納稅人實際繳納的增值稅稅額。除法律規(guī)定不得抵扣的項目外，納稅人在抵扣進(jìn)項稅額時應(yīng)提供相應(yīng)的證明憑證，如購進(jìn)貨物時，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票。【例2-1】某公司為增值稅一般納稅人，從事鋼材批發(fā)業(yè)務(wù)，本月購進(jìn)鋼材1000噸，增值稅專用發(fā)票顯示每噸不含稅價5000元，適用稅率13%，本月以5500元的不含稅價格銷售鋼材1000噸，則該公司本月應(yīng)交增值稅為應(yīng)交增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額?當(dāng)期進(jìn)項稅額=5500×1000×13%?5000×1000×13%=65000（元）三、資金籌集業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置1．“實收資本”賬戶“實收資本”賬戶是所有者權(quán)益賬戶，用來核算投資者按規(guī)定投入企業(yè)的資本。股份有限公司的投資者投入的資本稱為“股本”。2．“資本公積”賬戶“資本公積”賬戶是所有者權(quán)益賬戶，用來核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分（即資本或股本溢價），直接計入所有者權(quán)益的利得和損失部分也通過本賬戶核算。3．“銀行存款”賬戶“銀行存款”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。4．“固定資產(chǎn)”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)原始價值（原價）的增減變動和結(jié)存情況。固定資產(chǎn)的成本也稱為原始價值，簡稱為原價或原值。外購固定資產(chǎn)的成本包括購買價款，相關(guān)稅費，使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。該賬戶按固定資產(chǎn)類別和項目設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。5．“應(yīng)交稅費”賬戶“應(yīng)交稅費”賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等。在所有者實物投資中涉及的增值稅，應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬戶“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”，該賬戶用來反映和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)交和實交增值稅的情況。6．“短期借款”賬戶“短期借款”賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。該賬戶結(jié)構(gòu)如圖2-11所示。該賬戶可按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。7．“長期借款”賬戶“長期借款”賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。該賬戶結(jié)構(gòu)如圖2-12所示。該賬戶可按貸款種類和貸款單位進(jìn)行明細(xì)核算。四、所有者投入資金的核算所有者對企業(yè)的投資可以采用多種形式，如用貨幣資金投資、用實物投資、用無形資產(chǎn)投資等。以貨幣資金投資的，應(yīng)按實際收到的款項作為實際投資額入賬；以實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資的，應(yīng)按雙方認(rèn)可的估價、合同或協(xié)議約定的價值入賬，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外?！纠?-2】新股東A市明麗貿(mào)易有限公司（簡稱明麗公司）將300000元資本金打入A市ABC服裝有限公司賬戶。借：銀行存款300000貸：實收資本300000【例2-3】新股東趙斌以縫紉機(jī)設(shè)備進(jìn)行投資，開具的增值稅專用發(fā)票顯示設(shè)備價款為200000元，增值稅稅額為26000元，趙斌在公司享有的資本金為220000元。借：固定資產(chǎn)200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26000貸：實收資本220000資本公積6000五、向債權(quán)人借入資金的核算【例2-4】企業(yè)從銀行借入3個月短期借款250000元，年利率為6%，到期還本付息，所得借款已存入銀行。借：銀行存款250000貸：短