基礎(chǔ)會計電子教案 模塊三 會計工作實務(wù)3.5

《基礎(chǔ)會計》基礎(chǔ)會計教案授課標(biāo)題模塊三會計工作實務(wù)授課班級授課地點多媒體教室授課日期年月日第周授課時數(shù)2教學(xué)設(shè)計教學(xué)內(nèi)容登記總分類賬教學(xué)方式實施教學(xué)做一體化教學(xué)教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)1.理解賬務(wù)處理程序的概念2.理解記賬憑證賬務(wù)處理程序登記總分類賬的方法、特點和適用范圍3.理解科目匯總表賬務(wù)處理程序登記總分類賬的方法、特點和適用范圍4.理解匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序登記總分類賬的方法、特點和適用范圍能力目標(biāo)1.能夠使用記賬憑證賬務(wù)處理程序登記總分類賬2.能夠使用科目匯總表賬務(wù)處理程序登記總分類賬3.能夠使用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序登記總分類賬素質(zhì)目標(biāo)培養(yǎng)學(xué)生工匠精神教學(xué)重點、難點教學(xué)重點登記總分類賬教學(xué)難點登記總分類賬課后作業(yè)完成課后同步訓(xùn)練教學(xué)反思備注

案例引導(dǎo)總分類賬是根據(jù)總分類科目開設(shè)的、總括地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計賬簿，總分類賬與明細(xì)分類賬之間有著密切的關(guān)系，它們所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是相同的，但明細(xì)分類賬的登記不能替代總分類賬的登記，明細(xì)分類賬登記的內(nèi)容雖然較為詳細(xì)具體，但對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的概括缺乏綜合性；同時，由于有些總分類科目不涉及明細(xì)核算，所以明細(xì)分類賬對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的反映也缺乏全面性。因為總分類賬在核算上具有綜合性和全面性的特點，所以我們在編制財務(wù)會計報告時主要依據(jù)總分類賬。在上一任務(wù)的學(xué)習(xí)中，我們已經(jīng)完成了對明細(xì)分類賬的登記工作，接下來，我們將學(xué)習(xí)總分類賬的登記方法。在學(xué)習(xí)了本任務(wù)的相關(guān)知識后，請你根據(jù)A市ABC服裝有限公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，選擇恰當(dāng)?shù)目偡诸愘~登記方法，進(jìn)行總分類賬的登記。一體化教學(xué)一、賬務(wù)處理程序的概念和種類1．賬務(wù)處理程序的概念賬務(wù)處理程序又稱會計核算程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式，包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制財務(wù)會計報告的工作程序和方法等。建立憑證、賬簿和報表組織體系。記賬步驟（程序）。2．賬務(wù)處理程序的種類在會計實踐中，不同的賬簿組織、記賬程序和記賬方法，以及不同的結(jié)合方式，形成了不同種類的賬務(wù)處理程序。在我國，常用的賬務(wù)處理程序主要有以下幾種。（1）記賬憑證賬務(wù)處理程序。（2）科目匯總表賬務(wù)處理程序。（3）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。二、總分類賬的登記方法1．記賬憑證賬務(wù)處理程序下總分類賬的登記方法（1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。（2）根據(jù)各種原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證（也可采用通用記賬憑證）。（3）根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款的收款憑證、付款憑證，逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（4）根據(jù)記賬憑證，參考原始憑證或匯總原始憑證登記各種明細(xì)分類賬。（5）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。（6）會計期末將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的余額核對相符。（7）會計期末根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的賬簿資料編制財務(wù)報告。在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，登記總分類賬的方法最直接簡單。其操作方法與前述登記三欄式日記賬和三欄式明細(xì)分類賬類似。圖3-38所示是根據(jù)A市ABC服裝有限公司2021年12月有關(guān)收款憑證、付款憑證登記的庫存現(xiàn)金總分類賬。2．科目匯總表賬務(wù)處理程序下總分類賬的登記方法（1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。（2）根據(jù)各種原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。（3）根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款的收款憑證、付款憑證，逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（4）根據(jù)記賬憑證，參考原始憑證或匯總原始憑證登記各種明細(xì)分類賬。（5）根據(jù)各種記賬憑證定期匯總編制科目匯總表。（6）根據(jù)科目匯總表定期登記總分類賬。（7）會計期末將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的余額核對相符。（8）會計期末根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的賬簿資料編制財務(wù)報告?？颇繀R總表是根據(jù)記賬憑證定期匯總編制的，屬于登記總分類賬的一種匯總記賬憑證。3．匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下總分類賬的登記方法（1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。（2）根據(jù)各種原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。（3）根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款的收款憑證、付款憑證，逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（4）根據(jù)記賬憑證，參考原始憑證或匯總原始憑證登記各種明細(xì)分類賬。（5）根據(jù)各種記賬憑證定期匯總編制有關(guān)匯總記賬憑證。（6）根據(jù)各種匯總記賬憑證定期登記總分類賬。（7）會計期末將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的余額核對相符。（8）會計期末根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的賬簿資料編制財務(wù)報告。匯總記賬憑證是一種累計匯總的記賬憑證，分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。（1）匯總收款憑證的編制。匯總收款憑證是指按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，它匯總了一定時期庫存現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)。圖3-43所示是匯總庫存現(xiàn)金收款憑證。匯總收款憑證的編制方法：將一定時期內(nèi)全部庫存現(xiàn)金和銀行存款收款憑證，分別按其對應(yīng)貸方科目進(jìn)行歸類，計算出每一貸方科目發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。收款憑證一般可5天、10天或15天匯總一次，月終計算出合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。（2）匯總付款憑證的編制。匯總付款憑證是指按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，它匯總了一定時期內(nèi)庫存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)。圖3-44所示是匯總庫存現(xiàn)金付款憑證。匯總付款憑證的編制方法：將一定時期內(nèi)全部庫存現(xiàn)金和銀行存款付款憑證，分別按其對應(yīng)借方科目進(jìn)行歸類，計算出每一借方科目發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。付款憑證一般可5天、10天或15天匯總一次，月終計算出合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。（3）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是指按每一貸方科目分別設(shè)置，用來匯總一定時期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。其格式如圖3-45所示。匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法：將一定時期內(nèi)全部轉(zhuǎn)賬憑證按照每一賬戶的貸方設(shè)置，并按其對應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類，計算出每一借方科目發(fā)生額的合計數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證。編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的難度和工作量較大，轉(zhuǎn)賬憑證較少的單位可不對轉(zhuǎn)賬憑證匯總，