財(cái)政總會(huì)計(jì)制度

財(cái)政總會(huì)計(jì)制度目 錄第章 總 則 1第章 會(huì)要素 4第章 會(huì)科目 18財(cái)會(huì)計(jì)目 26預(yù)會(huì)計(jì)目 88第章 會(huì)結(jié)賬結(jié)算 124第章 會(huì)報(bào)表 128財(cái)會(huì)計(jì)表 129預(yù)會(huì)計(jì)表 160第章 信化管理 175第章 會(huì)監(jiān)督 176第章 附 則 176PAGEPAGE100第一章 總 則第一條（以下簡(jiǎn)稱總會(huì)計(jì)第二條本制度適用于中央，省、自治區(qū)、直轄市及新第三條總會(huì)計(jì)是各級(jí)政府財(cái)政核算、反映、監(jiān)督一般社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算資金會(huì)計(jì)核算不適用本制度，由財(cái)政部另行規(guī)定。第四條總會(huì)計(jì)的職責(zé)主要包括：（一（二）嚴(yán)格財(cái)政資金收付調(diào)度管理。組織辦理財(cái)政資金合理調(diào)度管理資金，提高資金使用效益。（三（四執(zhí)行和財(cái)務(wù)管理情況實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。（五（六（七）組織和指導(dǎo)下級(jí)財(cái)政總會(huì)計(jì)工作。第五條各級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，配備一定數(shù)量的專職會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)總會(huì)計(jì)工作，并保持相對(duì)穩(wěn)定。第六條總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（包括基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則）規(guī)定的原則和本制度的要求，對(duì)其發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第七條總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)雙重功財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，國(guó)家法律法規(guī)等另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。第八條總會(huì)計(jì)的核算目標(biāo)是向會(huì)計(jì)信息使用者提供政府財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況和現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息，反映政府財(cái)政受托責(zé)任履行情況?？倳?huì)計(jì)的會(huì)計(jì)信息使用者包括人民代表大會(huì)、政府及其有關(guān)部門、政府財(cái)政部門自身和其他會(huì)計(jì)信息使用者。第九條總會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以本級(jí)政府財(cái)政業(yè)務(wù)活動(dòng)持續(xù)正常地進(jìn)行為前提。第十條總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目，按規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表和報(bào)告。會(huì)計(jì)期間至少分為年度和月度。會(huì)計(jì)年度、月度等會(huì)計(jì)期間的起訖日期采用公歷日期。年度終了后，可根據(jù)工作需要設(shè)置一定期限的上年報(bào)告清理期。第十一條總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣，以元照期末中國(guó)人民銀行公布的匯率中間價(jià)進(jìn)行折算，因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的差額記入有關(guān)費(fèi)用和支出科目。第十二條總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。第十三條總會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時(shí)使用本民族文字。第二章 會(huì)計(jì)要素第十四條本制度會(huì)計(jì)要素包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素和預(yù)算會(huì)第一節(jié)資 產(chǎn)第十五條總會(huì)計(jì)核算的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得或發(fā)生時(shí)實(shí)際金額進(jìn)行計(jì)量。第十六條總會(huì)計(jì)核算的資產(chǎn)按照流動(dòng)性，分為流動(dòng)資1（1耗用或者可以變現(xiàn)的資產(chǎn)；非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。第十七條總會(huì)計(jì)核算的資產(chǎn)具體包括財(cái)政存款、國(guó)庫現(xiàn)金管理資產(chǎn)、有價(jià)證券、應(yīng)收非稅收入、應(yīng)收股利、應(yīng)收及暫付款項(xiàng)、借出款項(xiàng)、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)、在途款、應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款、股權(quán)投資等。財(cái)政存款是指政府財(cái)政部門代表政府管理的國(guó)庫存款款賬戶，統(tǒng)一收付，不得透支，不得提取現(xiàn)金。國(guó)庫現(xiàn)金管理資產(chǎn)是指政府財(cái)政在確保支付需要前提下有價(jià)證券是指政府財(cái)政按照有關(guān)規(guī)定取得并持有的有價(jià)證券。應(yīng)收非稅收入是指政府財(cái)政應(yīng)向繳款人收取但實(shí)際尚未繳入國(guó)庫的非稅收入款項(xiàng)。應(yīng)收股利是指政府因持有股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)收取的現(xiàn)金股利或應(yīng)當(dāng)分得的利潤(rùn)。應(yīng)收及暫付款項(xiàng)是指政府財(cái)政業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的債權(quán)，借出款項(xiàng)是指政府財(cái)政按照對(duì)外借款管理有關(guān)規(guī)定借給預(yù)算單位臨時(shí)急需，并按期收回的款項(xiàng)。借出款項(xiàng)僅限于政府財(cái)政對(duì)納入本級(jí)預(yù)算管理的一級(jí)預(yù)算單位（不含企業(yè)）時(shí)性資金周轉(zhuǎn)或應(yīng)對(duì)社會(huì)影響較大突發(fā)事件的臨時(shí)急需墊款，借款期限不得超過一年，借款時(shí)應(yīng)明確還款來源。預(yù)撥經(jīng)費(fèi)是指政府財(cái)政在本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)年度預(yù)算前，可以提前預(yù)撥已經(jīng)列入年度預(yù)算的各部門基本支不含預(yù)撥下年度預(yù)算資金應(yīng)在年終前轉(zhuǎn)列費(fèi)用或清理收回。在途款是指報(bào)告清理期和庫款報(bào)解整理期內(nèi)發(fā)生的需要通過本科目過渡處理的屬于上年度收入、費(fèi)用等業(yè)務(wù)的款項(xiàng)。應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款是指政府財(cái)政將借入的資金轉(zhuǎn)貸給下級(jí)政債轉(zhuǎn)貸款等。股權(quán)投資是指政府持有的各類股權(quán)投資，包括國(guó)際金融組織股權(quán)投資、政府投資基金股權(quán)投資和企業(yè)股權(quán)投資等。第二節(jié)負(fù)債第十八條總會(huì)計(jì)核算的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照承擔(dān)的有關(guān)義務(wù)金額或?qū)嶋H發(fā)生金額進(jìn)行計(jì)量。第十九條總會(huì)計(jì)核算的負(fù)債按照流動(dòng)性，分為流動(dòng)負(fù)1（1償還的負(fù)債；非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債。第二十條總會(huì)計(jì)核算的負(fù)債具體包括應(yīng)付政府債券、應(yīng)付國(guó)庫集中支付結(jié)余、應(yīng)付及暫收款項(xiàng)、應(yīng)付代管資金、應(yīng)付利息、借入款項(xiàng)、應(yīng)付轉(zhuǎn)貸款、其他負(fù)債等。應(yīng)付政府債券是指政府財(cái)政以政府名義發(fā)行的國(guó)債和地方政府債券的應(yīng)付本金，包括應(yīng)付短期政府債券和應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券。應(yīng)付國(guó)庫集中支付結(jié)余是指省級(jí)以上（含省級(jí)）政府財(cái)應(yīng)付及暫收款項(xiàng)是指政府財(cái)政業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的支付當(dāng)及時(shí)清理結(jié)算。應(yīng)付代管資金是指政府財(cái)政代為管理的，使用權(quán)屬于被代管主體的資金。應(yīng)付利息是指政府財(cái)政以政府名義發(fā)行的政府債券及借入款項(xiàng)應(yīng)支付的利息。借入款項(xiàng)是指政府財(cái)政以政府名義向外國(guó)政府和國(guó)際金融組織等借入的款項(xiàng)，以及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他方式借入的款項(xiàng)。應(yīng)付轉(zhuǎn)貸款是指政府財(cái)政從上級(jí)政府財(cái)政借入的債務(wù)轉(zhuǎn)貸款的本金和利息，包括應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款和應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款等。其他負(fù)債是指政府財(cái)政因有關(guān)政策明確要求其承擔(dān)支出責(zé)任的事項(xiàng)而形成的支付義務(wù)。第三節(jié)凈資產(chǎn)第二十一條總會(huì)計(jì)核算的凈資產(chǎn)是指本級(jí)政府財(cái)政總會(huì)計(jì)核算的資產(chǎn)扣除負(fù)債后的凈額。第二十二條總會(huì)計(jì)核算的凈資產(chǎn)包括累計(jì)盈余、本期累計(jì)盈余是指政府財(cái)政一般公共預(yù)算資金、政府性基金本期盈余是指政府財(cái)政一般公共預(yù)算資金、政府性基金預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金是指政府財(cái)政為保持年度間預(yù)算的銜接和穩(wěn)定而設(shè)置的儲(chǔ)備性資金。預(yù)算周轉(zhuǎn)金是指政府財(cái)政為調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額，保證及時(shí)用款而設(shè)置的庫款周轉(zhuǎn)資金。權(quán)益法調(diào)整是指政府財(cái)政按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有的被投資主體除凈損益和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益變動(dòng)的份額。以前年度盈余調(diào)整是指政府財(cái)政調(diào)整以前年度盈余的事項(xiàng)。第四節(jié)收入第二十三條總會(huì)計(jì)核算的收入，應(yīng)當(dāng)按照開具票據(jù)金額或?qū)嶋H取得金額進(jìn)行計(jì)量。第二十四條總會(huì)計(jì)核算的收入包括稅收收入、非稅收入、投資收益、轉(zhuǎn)移性收入、其他收入、財(cái)政專戶管理資金收入和專用基金收入等。稅收收入是指政府財(cái)政籌集的納入本級(jí)財(cái)政管理的稅收收入。非稅收入是指政府財(cái)政籌集的納入本級(jí)財(cái)政管理的非稅收入。投資收益是指政府持有股權(quán)投資所實(shí)現(xiàn)的收益或發(fā)生的損失。轉(zhuǎn)移性收入是指在各級(jí)政府財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥所制規(guī)定或?qū)ｍ?xiàng)需要由下級(jí)政府財(cái)政上交給本級(jí)政府財(cái)政的款項(xiàng)。地區(qū)間援助收入是指受援方政府財(cái)政收到援助方政府財(cái)政轉(zhuǎn)來的可統(tǒng)籌使用的各類援助、捐贈(zèng)等資金收入。財(cái)政專戶管理資金收入是指政府財(cái)政納入財(cái)政專戶管理的教育收費(fèi)等資金收入。專用基金收入是指政府財(cái)政根據(jù)法律法規(guī)等規(guī)定設(shè)立的各項(xiàng)專用基金（包括糧食風(fēng)險(xiǎn)基金等）取得的資金收入。第五節(jié)費(fèi)用第二十五條總會(huì)計(jì)核算的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照承擔(dān)支付義務(wù)金額或?qū)嶋H發(fā)生金額進(jìn)行計(jì)量。第二十六條總會(huì)計(jì)核算的費(fèi)用包括政府機(jī)關(guān)商品和服政府機(jī)關(guān)商品和服務(wù)撥款費(fèi)用是指本級(jí)政府財(cái)政撥付給機(jī)關(guān)和參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位（單位產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應(yīng)急性物資儲(chǔ)備等資本性撥款費(fèi)用。政府機(jī)關(guān)工資福利撥款費(fèi)用是指本級(jí)政府財(cái)政撥付給機(jī)關(guān)和參公事業(yè)單位在職職工和編制外長(zhǎng)期聘用人員的各類勞動(dòng)報(bào)酬及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用。對(duì)事業(yè)單位補(bǔ)助撥款費(fèi)用是指本級(jí)政府財(cái)政撥付的對(duì)事業(yè)單位（不含參公事業(yè)單位對(duì)企業(yè)補(bǔ)助撥款費(fèi)用是指本級(jí)政府財(cái)政撥付的對(duì)各類費(fèi)用。對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助撥款費(fèi)用是指本級(jí)政府財(cái)政撥付的對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用。對(duì)社會(huì)保障基金補(bǔ)助撥款費(fèi)用是指本級(jí)政府財(cái)政撥付的對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的補(bǔ)助，以及補(bǔ)充全國(guó)社會(huì)保障基金的費(fèi)用。資本性撥款費(fèi)用是指本級(jí)政府財(cái)政撥付給行政事業(yè)單位和企業(yè)的資本性費(fèi)用，不包括對(duì)企業(yè)的資本金注入。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指本級(jí)政府財(cái)政用于償還政府債務(wù)的利息轉(zhuǎn)移性費(fèi)用是指在各級(jí)政府財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥形成的費(fèi)用，包括補(bǔ)助費(fèi)用、上解費(fèi)用、地區(qū)間援助費(fèi)用等。其中，補(bǔ)助費(fèi)用是指本級(jí)政府財(cái)政按照財(cái)政體制規(guī)定或?qū)ｍ?xiàng)政按照財(cái)政體制規(guī)定或?qū)ｍ?xiàng)需要上交給上級(jí)政府財(cái)政的費(fèi)其他費(fèi)用是指政府財(cái)政無償劃出股權(quán)投資以及確認(rèn)其他負(fù)債等產(chǎn)生的費(fèi)用。財(cái)政專戶管理資金支出是指政府財(cái)政用納入財(cái)政專戶管理的教育收費(fèi)等資金安排的支出。專用基金支出是指政府財(cái)政用專用基金收入安排的支出。第二十七條對(duì)于收回本年度已列費(fèi)用的款項(xiàng)，應(yīng)沖減當(dāng)期費(fèi)用；對(duì)于收回以前年度已列費(fèi)用的款項(xiàng)，通常記入以前年度盈余調(diào)整。第六節(jié)預(yù)算收入第二十八條預(yù)算收入一般在實(shí)際取得時(shí)予以確認(rèn)，以實(shí)際取得的金額計(jì)量。第二十九條總會(huì)計(jì)核算的預(yù)算收入包括一般公共預(yù)算處理收入等。一般公共預(yù)算收入是指政府財(cái)政籌集納入本級(jí)一般公共預(yù)算管理的稅收收入和非稅收入。政府性基金預(yù)算收入是指政府財(cái)政籌集納入本級(jí)政府性基金預(yù)算管理的非稅收入。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入是指政府財(cái)政籌集納入本級(jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理的非稅收入。財(cái)政專戶管理資金收入是指政府財(cái)政納入財(cái)政專戶管理的教育收費(fèi)等資金收入。專用基金收入是指政府財(cái)政根據(jù)法律法規(guī)等規(guī)定設(shè)立各項(xiàng)專用基金（包括糧食風(fēng)險(xiǎn)基金等）取得的資金收入。轉(zhuǎn)移性預(yù)算收入是指在各級(jí)政府財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級(jí)政府財(cái)政不同類型資金之間調(diào)劑所形成的收入，包括補(bǔ)助預(yù)算收入、上解預(yù)算收入、地區(qū)間援助預(yù)算收入和調(diào)入預(yù)算資金等。補(bǔ)助預(yù)算收入是指上級(jí)政府財(cái)政按照財(cái)政體制規(guī)定或?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給本級(jí)政府財(cái)政的款項(xiàng)，包括返還性收入、一般性轉(zhuǎn)移支付收入和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入等。上解預(yù)算收入是指按照財(cái)政體制規(guī)定或?qū)ｍ?xiàng)需要由下級(jí)政府財(cái)政上交給本級(jí)政府財(cái)政的款項(xiàng)。地區(qū)間援助預(yù)算收入是指受援方政府財(cái)動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金是指政府財(cái)政為彌補(bǔ)一般公共預(yù)算收支缺口動(dòng)用的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。入預(yù)算管理的資金收入。債務(wù)轉(zhuǎn)貸預(yù)算收入是指本級(jí)政府財(cái)政收到上級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸的債務(wù)收入。待處理收入是指本級(jí)政府財(cái)政收回的部門預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金和轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)資金。第三十條一般公共預(yù)算收入、政府性基金預(yù)算收入、（鎮(zhèn)（鎮(zhèn)財(cái)政的本級(jí)收入以（鎮(zhèn)（含縣本級(jí)以上各級(jí)財(cái)政的（含固定收入與共享收入額為準(zhǔn)。（鎮(zhèn)（鎮(zhèn)財(cái)政的本級(jí)收入以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總會(huì)計(jì)收到縣級(jí)財(cái)政返回?cái)?shù)額為準(zhǔn)。第三十一條總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各項(xiàng)預(yù)算收入的管理，嚴(yán)對(duì)于已繳入國(guó)庫和財(cái)政專戶的預(yù)算收入退庫（付，要（付（付（付程序按財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定辦理。第七節(jié) 預(yù)算支出第三十二條預(yù)算支出一般在實(shí)際發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)，以實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)量。第三十三條總會(huì)計(jì)核算的預(yù)算支出包括一般公共預(yù)算和待處理支出等。一般公共預(yù)算支出是指政府財(cái)政管理的由本級(jí)政府安排使用的列入一般公共預(yù)算的支出。政府性基金預(yù)算支出是指政府財(cái)政管理的由本級(jí)政府安排使用的列入政府性基金預(yù)算的支出。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出是指政府財(cái)政管理的由本級(jí)政府安排使用的列入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的支出。財(cái)政專戶管理資金支出是指政府財(cái)政用納入財(cái)政專戶管理的教育收費(fèi)等資金安排的支出。專用基金支出是指政府財(cái)政用專用基金收入安排的支出。轉(zhuǎn)移性預(yù)算支出是指各級(jí)政府財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級(jí)政府財(cái)政不同類型資金之間調(diào)劑所形成的支出，支出是指按照財(cái)政體制規(guī)定或?qū)ｍ?xiàng)需要由本級(jí)政府財(cái)政上交給上級(jí)政府財(cái)政的款項(xiàng)。地區(qū)間援助預(yù)算支出是指援助方贈(zèng)等資金支出。調(diào)出預(yù)算資金是指政府財(cái)政為平衡預(yù)算收支，在不同類型預(yù)算資金之間的調(diào)出支出。安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金是指政府財(cái)政安排用于彌補(bǔ)以后年度預(yù)算資金不足的儲(chǔ)備性資金。債務(wù)還本預(yù)算支出是指政府財(cái)政償還本級(jí)政府承擔(dān)的債務(wù)本金支出。債務(wù)轉(zhuǎn)貸預(yù)算支出是指本級(jí)政府財(cái)政向下級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸的債務(wù)支出。待處理支出是指政府財(cái)政按照預(yù)撥經(jīng)費(fèi)管理有關(guān)規(guī)定預(yù)撥給預(yù)算單位尚未列為預(yù)算支出的款項(xiàng)。待處理支出（不含預(yù)撥下年度預(yù)算資金）應(yīng)在年終前轉(zhuǎn)列支出或清理收回。第三十四條一般公共預(yù)算支出、政府性基金預(yù)算支出、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出一般應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的金額入賬。省級(jí)以上（含省級(jí)）政府財(cái)政年末可按規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制將國(guó)庫集中支付結(jié)余列支入賬。中央政府財(cái)政年末可按有關(guān)規(guī)定對(duì)部分支出事項(xiàng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。從本級(jí)預(yù)算支出中安排提取的專用基金，按照實(shí)際提取金額列支入賬。財(cái)政專戶管理資金支出、專用基金支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的金額入賬。轉(zhuǎn)移性預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)政體制的規(guī)定和預(yù)算管理需要，按實(shí)際發(fā)生的金額入賬。債務(wù)轉(zhuǎn)貸預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際轉(zhuǎn)貸的金額入賬。債務(wù)還本預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際償還的金額入賬。待處理支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的金額入賬。對(duì)于收回當(dāng)年已列支出的款項(xiàng)，應(yīng)沖銷當(dāng)年預(yù)算支出。對(duì)于收回以前年度已列支出的款項(xiàng)，通常沖銷當(dāng)年預(yù)算支出。第三十五條總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算支出管理，科學(xué)預(yù)測(cè)撥付申請(qǐng)，嚴(yán)格按照預(yù)算管理規(guī)定和實(shí)際撥付金額列報(bào)支對(duì)于各項(xiàng)支出的賬務(wù)處理必須以審核無誤的國(guó)庫劃款清算憑證、資金支付憑證和其他合法憑證為依據(jù)。第八節(jié)預(yù)算結(jié)余第三十六條預(yù)算結(jié)余是指預(yù)算年度內(nèi)政府預(yù)算收入扣除預(yù)算支出后的余額，以及歷年滾存的庫款和專戶資金余額。第三十七條總會(huì)計(jì)核算的預(yù)算結(jié)余包括一般公共預(yù)算一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指本級(jí)政府財(cái)政一般公共預(yù)算收支的執(zhí)行結(jié)果。政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指本級(jí)政府財(cái)政政府性基金預(yù)算收支的執(zhí)行結(jié)果。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指本級(jí)政府財(cái)政國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支的執(zhí)行結(jié)果。財(cái)政專戶管理資金結(jié)余是指本級(jí)政府財(cái)政納入財(cái)政專戶管理的教育收費(fèi)等資金收支的執(zhí)行結(jié)果。專用基金結(jié)余是指本級(jí)政府財(cái)政專用基金收支的執(zhí)行結(jié)果。預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金是指本級(jí)政府財(cái)政為保持年度間預(yù)算的銜接和穩(wěn)定，在一般公共預(yù)算中設(shè)置的儲(chǔ)備性資金。預(yù)算周轉(zhuǎn)金是指本級(jí)政府財(cái)政為調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額，保證及時(shí)用款而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金。資金結(jié)存是指政府財(cái)政納入預(yù)算管理資金的流入、流出、調(diào)整和滾存的結(jié)果。第三十八條各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余應(yīng)每年結(jié)算一次。第三章 會(huì)計(jì)科目第三十九條總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：（一度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目及使用說明作為進(jìn)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)。（二總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科套科目體系下自行增設(shè)下級(jí)明細(xì)科目。（三）總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，不得隨意打亂重編，以便于填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬薄、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。（四（五第四十條總會(huì)計(jì)適用的會(huì)計(jì)科目如下：序號(hào)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目（一）資產(chǎn)類11001國(guó)庫存款21002其他財(cái)政存款31003國(guó)庫現(xiàn)金管理資產(chǎn)100301商業(yè)銀行定期存款100399其他國(guó)庫現(xiàn)金管理資產(chǎn)41011有價(jià)證券51021應(yīng)收非稅收入61022應(yīng)收股利71031借出款項(xiàng)81032與下級(jí)往來91033預(yù)撥經(jīng)費(fèi)序號(hào)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱101034在途款111035其他應(yīng)收款121041應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款104101應(yīng)收本金104102應(yīng)收利息131042應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款104201應(yīng)收本金104202應(yīng)收利息141061股權(quán)投資106101國(guó)際金融組織股權(quán)投資106102政府投資基金股權(quán)投資106103企業(yè)股權(quán)投資（二）負(fù)債類152001應(yīng)付短期政府債券200101應(yīng)付國(guó)債200102應(yīng)付地方政府一般債券200103應(yīng)付地方政府專項(xiàng)債券162011應(yīng)付國(guó)庫集中支付結(jié)余172012與上級(jí)往來182013其他應(yīng)付款192014應(yīng)付代管資金202015應(yīng)付利息201501應(yīng)付國(guó)債利息201502應(yīng)付地方政府債券利息201503應(yīng)付地方政府主權(quán)外債利息212021應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券序號(hào)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱202101應(yīng)付國(guó)債202102應(yīng)付地方政府一般債券202103應(yīng)付地方政府專項(xiàng)債券222022借入款項(xiàng)232031應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款203101應(yīng)付本金203102應(yīng)付利息242032應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款203201應(yīng)付本金203202應(yīng)付利息252041其他負(fù)債（三）凈資產(chǎn)類263001累計(jì)盈余300101預(yù)算管理資金累計(jì)盈余300102財(cái)政專戶管理資金累計(jì)盈余300103專用基金累計(jì)盈余273011本期盈余301101預(yù)算管理資金本期盈余301102財(cái)政專戶管理資金本期盈余301103專用基金本期盈余283021預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金293022預(yù)算周轉(zhuǎn)金303041權(quán)益法調(diào)整313051以前年度盈余調(diào)整305101預(yù)算管理資金以前年度盈余調(diào)整305102財(cái)政專戶管理資金以前年度盈余調(diào)整序號(hào)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱305103專用基金以前年度盈余調(diào)整（四）收入類324001稅收收入334002非稅收入344011投資收益354021補(bǔ)助收入364022上解收入374023地區(qū)間援助收入384031其他收入394041財(cái)政專戶管理資金收入404042專用基金收入（五）費(fèi)用類415001政府機(jī)關(guān)商品和服務(wù)撥款費(fèi)用425002政府機(jī)關(guān)工資福利撥款費(fèi)用435003對(duì)事業(yè)單位補(bǔ)助撥款費(fèi)用445004對(duì)企業(yè)補(bǔ)助撥款費(fèi)用455005對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助撥款費(fèi)用465006對(duì)社會(huì)保障基金補(bǔ)助撥款費(fèi)用475007資本性撥款費(fèi)用485008其他撥款費(fèi)用495011財(cái)務(wù)費(fèi)用501101利息費(fèi)用501102債務(wù)發(fā)行兌付費(fèi)用501103匯兌損益505021補(bǔ)助費(fèi)用515022上解費(fèi)用序號(hào)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱525023地區(qū)間援助費(fèi)用535031其他費(fèi)用545041財(cái)政專戶管理資金支出555042專用基金支出二、預(yù)算會(huì)計(jì)科目（一）預(yù)算收入類566001一般公共預(yù)算收入576002政府性基金預(yù)算收入586003國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入596005財(cái)政專戶管理資金收入606007專用基金收入616011補(bǔ)助預(yù)算收入601101一般公共預(yù)算補(bǔ)助收入601102政府性基金預(yù)算補(bǔ)助收入601103國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算補(bǔ)助收入601111上級(jí)調(diào)撥626012上解預(yù)算收入601201一般公共預(yù)算上解收入601202政府性基金預(yù)算上解收入601203國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算上解收入636013地區(qū)間援助預(yù)算收入646021調(diào)入預(yù)算資金602101一般公共預(yù)算調(diào)入資金602102政府性基金預(yù)算調(diào)入資金656031動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金666041債務(wù)預(yù)算收入序號(hào)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱604101國(guó)債收入604102一般債務(wù)收入604103專項(xiàng)債務(wù)收入676042債務(wù)轉(zhuǎn)貸預(yù)算收入604201一般債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入604202專項(xiàng)債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入686051待處理收入605101庫款資金待處理收入605102專戶資金待處理收入（二）預(yù)算支出類697001一般公共預(yù)算支出707002政府性基金預(yù)算支出717003國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出727005財(cái)政專戶管理資金支出737007專用基金支出747011補(bǔ)助預(yù)算支出701101一般公共預(yù)算補(bǔ)助支出701102政府性基金預(yù)算補(bǔ)助支出701103國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算補(bǔ)助支出701111調(diào)撥下級(jí)757012上解預(yù)算支出701201一般公共預(yù)算上解支出701202政府性基金預(yù)算上解支出701203國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算上解支出767013地區(qū)間援助預(yù)算支出777021調(diào)出預(yù)算資金序號(hào)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱702101一般公共預(yù)算調(diào)出資金702102政府性基金預(yù)算調(diào)出資金702103國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)出資金787031安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金797041債務(wù)還本預(yù)算支出704101國(guó)債還本支出704102一般債務(wù)還本支出704103專項(xiàng)債務(wù)還本支出807042債務(wù)轉(zhuǎn)貸預(yù)算支出704201一般債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出704202專項(xiàng)債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出817051待處理支出（三）預(yù)算結(jié)余類828001一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余838002政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余848003國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余858005財(cái)政專戶管理資金結(jié)余868007專用基金結(jié)余878031預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金888033預(yù)算周轉(zhuǎn)金898041資金結(jié)存804101庫款資金結(jié)存804102專戶資金結(jié)存804103在途資金結(jié)存804104集中支付結(jié)余結(jié)存804105上下級(jí)調(diào)撥結(jié)存序號(hào)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱804106待發(fā)國(guó)債結(jié)存804107零余額賬戶結(jié)存804108已結(jié)報(bào)支出804109待處理結(jié)存第四十一條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目使用說明如下：一、資產(chǎn)類1001國(guó)庫存款一、本科目核算政府財(cái)政存放在國(guó)庫單一賬戶的款項(xiàng)。二、國(guó)庫存款的主要賬務(wù)處理如下：（一（二三、本科目期末借方余額反映政府財(cái)政國(guó)庫存款的結(jié)存數(shù)。1002其他財(cái)政存款二、本科目應(yīng)按照存款資金的性質(zhì)和存款銀行等進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他財(cái)政存款的主要賬務(wù)處理如下：（一（二）其他財(cái)政存款產(chǎn)生的利息收入，除規(guī)定作為專戶資金收入外，其他利息收入都應(yīng)繳入國(guó)庫。取得其他財(cái)政存款利息收入時(shí)，按照實(shí)際獲得的利息金額，根據(jù)以下情況分別處理：目，貸記“非稅收入”科目。（三四、本科目期末借方余額反映政府財(cái)政持有的其他財(cái)政存款。1003國(guó)庫現(xiàn)金管理資產(chǎn)一、本科目核算政府財(cái)政將暫時(shí)閑置的國(guó)庫存款存放商業(yè)銀行或者投資于貨幣市場(chǎng)形成的資產(chǎn)。三、國(guó)庫現(xiàn)金管理資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）商業(yè)銀行定期存款根據(jù)國(guó)庫現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定開展商業(yè)銀行定期存款時(shí)，將國(guó)庫存款轉(zhuǎn)存商業(yè)銀行，按照存入商業(yè)銀行的金額，借記本科目，貸記“國(guó)庫存款”科目。商業(yè)銀行定期存款收回國(guó)庫時(shí)，按照實(shí)際收回的金（二）其他國(guó)庫現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)可根據(jù)管理?xiàng)l件和管理需要，參照商業(yè)銀行定期存款的賬務(wù)處理。四、本科目期末借方余額反映政府財(cái)政開展國(guó)庫現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)。1011有價(jià)證券一、本科目核算政府財(cái)政按照有關(guān)規(guī)定取得并持有的有價(jià)證券。二、本科目應(yīng)按照有價(jià)證券種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、有價(jià)證券的主要賬務(wù)處理如下：（一（二四、本科目期末借方余額反映政府財(cái)政持有的有價(jià)證券金額。1021應(yīng)收非稅收入科目進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)可根據(jù)管理需要，參照實(shí)際情況，按執(zhí)收部門（單位）進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收非稅收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）確認(rèn)取得非稅收入時(shí)，按照非稅收入管理部門提供的已開具繳款票據(jù)、尚未繳入本級(jí)國(guó)庫的非稅收入金額，借記本科目，貸記“非稅收入”科目。（二（三四、本科目期末借方余額反映政府財(cái)政尚未入庫的應(yīng)收非稅收入。1022應(yīng)收股利一、本科目核算政府因持有股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)收取的現(xiàn)金股利或應(yīng)當(dāng)分得的利潤(rùn)。二、本科目應(yīng)根據(jù)管理需要，按照被投資主體進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理如下：（一）采用權(quán)益法核算政的部分，借記本科目，貸記“股權(quán)投資（損益調(diào)整目；（損益調(diào)整”科目。（二）采用成本法核算利潤(rùn)時(shí)，根據(jù)股權(quán)管理部門提供的資料，按照應(yīng)上繳政府財(cái)政的部分，借記本科目，貸記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額反映政府財(cái)政應(yīng)當(dāng)收取但尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。1031借出款項(xiàng)一、本科目核算政府財(cái)政按照對(duì)外借款管理有關(guān)規(guī)定借給預(yù)算單位臨時(shí)急需，并按期收回的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按照借款單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、借出款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理如下：（一（二四、本科目期末借方余額反映政府財(cái)政借給預(yù)算單位尚未收回的款項(xiàng)。1032與下級(jí)往來一、本科目核算本級(jí)政府財(cái)政與下級(jí)政府財(cái)政的往來待結(jié)算款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按照下級(jí)政府財(cái)政進(jìn)行明細(xì)核算。三、與下級(jí)往來的主要賬務(wù)處理如下：（一庫存款”科目。（二（單位（三）兩級(jí)財(cái)政年終結(jié)算時(shí)，確認(rèn)應(yīng)當(dāng)由下級(jí)政府財(cái)政上交的收入數(shù)，借記本科目，貸記“上解收入”科目。（四）兩級(jí)財(cái)政年終結(jié)算時(shí)，確認(rèn)應(yīng)補(bǔ)助下級(jí)政府財(cái)政的費(fèi)用數(shù)，借記“補(bǔ)助費(fèi)用”科目，貸記本科目。（五）收到下級(jí)政府財(cái)政繳入國(guó)庫的往來待結(jié)算款項(xiàng)時(shí)，借記“國(guó)庫存款”科目，貸記本科目。（六1033預(yù)撥經(jīng)費(fèi)一、本科目核算政府財(cái)政按照預(yù)撥經(jīng)費(fèi)管理有關(guān)規(guī)定預(yù)撥給預(yù)算單位尚未列為費(fèi)用的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一（二）轉(zhuǎn)列費(fèi)用時(shí)，借記有關(guān)費(fèi)用科目，貸記本科目。（三四、本科目期末借方余額反映政府財(cái)政年末尚未轉(zhuǎn)列費(fèi)用或尚待收回的預(yù)撥經(jīng)費(fèi)款項(xiàng)。1034在途款二、在途款的主要賬務(wù)處理如下：（一報(bào)告清理期和庫款報(bào)解整理期內(nèi)收到屬于上年度（二三、本科目期末借方余額反映政府財(cái)政持有的在途款。1035其他應(yīng)收款一、本科目核算政府財(cái)政臨時(shí)發(fā)生的其他應(yīng)收、暫付、墊付款項(xiàng)。項(xiàng)目單位拖欠外國(guó)政府和國(guó)際金融組織貸款本息和有關(guān)費(fèi)用導(dǎo)致有關(guān)政府財(cái)政履行擔(dān)保責(zé)任，代償?shù)馁J款本息費(fèi)，也通過本科目核算。（一（二（三）其他應(yīng)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)列費(fèi)用時(shí)，借記有關(guān)費(fèi)用科目，貸記本科目。（四政府財(cái)政對(duì)使用外國(guó)政府和國(guó)際金融組織貸款資四、本科目應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，期末原則上應(yīng)無余額。1041應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款一、本科目核算本級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸給下級(jí)政府財(cái)政的地方政府債券資金的本金及利息。三、應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款的主要賬務(wù)處理如下：（一）向下級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸地方政府債券資金時(shí)，按照轉(zhuǎn)貸的本金，借記本科目，按照實(shí)際撥付的金額或債務(wù)管理部門確認(rèn)的轉(zhuǎn)貸金額，貸記“國(guó)庫存款”或“與下級(jí)往來”等科目，按照其差額，借記或貸記有關(guān)費(fèi)用科目。（二）按期確認(rèn)地方政府債券轉(zhuǎn)貸款的應(yīng)收利息時(shí)，根據(jù)債務(wù)管理部門計(jì)算確認(rèn)的轉(zhuǎn)貸款本期應(yīng)收未收利息金額，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用――利息費(fèi)用”等有關(guān)科目。（三收到下級(jí)政府財(cái)政償還的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本等科目，貸記本科目。（四扣繳下級(jí)政府財(cái)政應(yīng)償還的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款（五本息時(shí)，根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的有關(guān)資料及有關(guān)預(yù)算文四、本科目期末借方余額反映政府財(cái)政應(yīng)收未收的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本金及利息。1042應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款一、本科目核算本級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸給下級(jí)政府財(cái)政的外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款等主權(quán)外債資金的本金及利息。二、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收本金”和“應(yīng)收利息”明細(xì)科目通常應(yīng)根據(jù)債務(wù)管理部門計(jì)算并提供的主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的應(yīng)收利息情況，按期進(jìn)行核算。三、應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的主要賬務(wù)處理如下：（一外方或上級(jí)政府財(cái)政將貸款資金直接撥付給用款單（二（三）收回下級(jí)政府財(cái)政償還的主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款本息時(shí)，按照收回的金額，借記“國(guó)庫存款”“其他財(cái)政存款”等科目，貸記本科目。（四扣繳下級(jí)政府財(cái)政應(yīng)償還的主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款本息（五債權(quán)人豁免下級(jí)政府財(cái)政應(yīng)償還的主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸（六本級(jí)政府財(cái)政豁免下級(jí)政府財(cái)政應(yīng)償還的主權(quán)外等科目，貸記本科目。（七貸款因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的期末人民幣余額與賬面余額之間的差額資料，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用――五、本科目期末借方余額反映政府財(cái)政應(yīng)收未收的主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款本金及利息。1061股權(quán)投資融組織股權(quán)投資、政府投資基金股權(quán)投資和企業(yè)股權(quán)投資等。二、股權(quán)投資在持有期間，通常采用權(quán)益法進(jìn)行核算。政府無權(quán)決定被投資主體的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策或無權(quán)參與被投資主體的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策決策的，應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行核算。四、股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理如下：（一）采用權(quán)益法核算實(shí)際支付的金額中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收股利。政府財(cái)政以現(xiàn)金以外其他資產(chǎn)置換取得股權(quán)投資時(shí)，按照股權(quán)管理部門確認(rèn)的金額，借記本科目（投資成本），貸記相關(guān)資產(chǎn)類科目。（投資成本（損益調(diào)整（其他權(quán)益變動(dòng)無償劃入股權(quán)投資時(shí)，根據(jù)股權(quán)管理部門提供的資料，按照股權(quán)投資的投資成本，借記本科目（投資成本），按照以前年度實(shí)現(xiàn)的損益中應(yīng)享有的份額，借記本科目（損益調(diào)整），按照二者合計(jì)金額貸記“其他收入”科目；按照確定的其他權(quán)益變動(dòng)金額，借記本科目（其他權(quán)益變動(dòng)），貸記“權(quán)益法調(diào)整”科目。（損益調(diào)整（損益調(diào)整被投資主體發(fā)生除凈損益和利潤(rùn)分配以外的所有者應(yīng)分擔(dān)的份額，借記或貸記本科目（其他權(quán)益變動(dòng)），貸記或借記“權(quán)益法調(diào)整”科目。9處置股權(quán)投資時(shí)，根據(jù)股權(quán)管理部門提供的資料，按照被處置股權(quán)投資對(duì)應(yīng)的“權(quán)益法調(diào)整”科目賬面余額，（其他權(quán)益變動(dòng)按照已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記“應(yīng)收股利”（投資成本、損益調(diào)整），按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。無償劃出股權(quán)投資時(shí)，根據(jù)股權(quán)管理部門提供的資（其他權(quán)益變動(dòng)企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，根據(jù)股權(quán)管理部門提供的資料，（其他權(quán)益變動(dòng)（資收益”科目。（二）采用成本法核算實(shí)際支付的金額中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收股利。政府財(cái)政以現(xiàn)金以外其他資產(chǎn)置換取得股權(quán)投資時(shí)，按照股權(quán)管理部門確認(rèn)的金額，借記本科目（投資成本），貸記相關(guān)資產(chǎn)類科目。（投資成本無償劃入股權(quán)投資時(shí)，根據(jù)股權(quán)管理部門提供的資（投資成本），貸記“其他收入”科目。（投資成本），按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。額，借記“其他費(fèi)用”科目，貸記本科目（投資成本）。7照繳入國(guó)庫清算收入的金額，借記“國(guó)庫存款”科目，按照破產(chǎn)清算股權(quán)投資的賬面余額，貸記本科目（投資成本），按照其差額，借記或貸記“投資收益”科目。（三）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換（投資成本賬面余額與追加投資成本的合計(jì)投資成本（投資成本（投資成本（其他權(quán)益變動(dòng)（賬面余額作為成本法下投資成本賬投資成本（損益調(diào)整）。其后，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，屬于已記入投資成本賬面余額的部分，按照應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)份額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目（投資成本）。五、本科目期末借方余額反映政府持有的各類股權(quán)投資的價(jià)值。二、負(fù)債類2001應(yīng)付短期政府債券一、本科目核算政府財(cái)政以政府名義發(fā)行的期限不超1（1國(guó)債包括中央政府財(cái)政發(fā)行的國(guó)內(nèi)政府債券和境外發(fā)行的主權(quán)債券等。二、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付國(guó)債”“應(yīng)付地方政府一般債券”“應(yīng)付地方政府專項(xiàng)債券”明細(xì)科目。債務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置輔助明細(xì)賬，主要包括政府債券金額、種類、期限、發(fā)行日、到期日、票面利率、償還本金及付息情況等內(nèi)容，并按期計(jì)算債券存續(xù)期應(yīng)付利息情況。三、應(yīng)付短期政府債券的主要賬務(wù)處理如下：（一（二（三（四）實(shí)際償還本級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)的短期政府債券本金時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫存款”等科目。四、本科目期末貸方余額反映政府財(cái)政尚未償還的短期政府債券本金。2011應(yīng)付國(guó)庫集中支付結(jié)余（含省級(jí)政府財(cái)政國(guó)庫集中支付的款項(xiàng)。三、應(yīng)付國(guó)庫集中支付結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：（一（二（三）收回尚未支付的應(yīng)付國(guó)庫集中支付結(jié)余時(shí)，借記本科目，貸記“以前年度盈余調(diào)整”等科目。四、本科目期末貸方余額反映政府財(cái)政尚未支付的國(guó)庫集中支付結(jié)余。2012與上級(jí)往來一、本科目核算本級(jí)政府財(cái)政與上級(jí)政府財(cái)政的往來待結(jié)算款項(xiàng)。二、本科目可根據(jù)管理需要，按照往來款項(xiàng)的類別和項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。三、與上級(jí)往來的主要賬務(wù)處理如下：（一（二外方或上級(jí)政府財(cái)政將貸款資金直接支付給供應(yīng)商或用款（三）兩級(jí)財(cái)政年終結(jié)算中確認(rèn)的應(yīng)當(dāng)上交上級(jí)政府財(cái)政的款項(xiàng)，借記“上解費(fèi)用”科目，貸記本科目。（四）兩級(jí)財(cái)政年終結(jié)算中確認(rèn)的應(yīng)當(dāng)由上級(jí)政府財(cái)政補(bǔ)助的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“補(bǔ)助收入”科目。（五）上級(jí)政府財(cái)政扣繳有關(guān)款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。（六等科目。2013其他應(yīng)付款二、本科目應(yīng)按照債權(quán)人或資金來源等進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到不明性質(zhì)款項(xiàng)及收回結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金時(shí)，借記“國(guó)庫存款”“其他財(cái)政存款”等科目，貸記本科目。（二（三（四收回的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，財(cái)政部門調(diào)整預(yù)算科目使用的，實(shí)際安排支出時(shí)，借記本科目，貸記“以前年度盈余調(diào)整——預(yù)算管理資金以前年度盈余調(diào)整”等科目；同時(shí)，借記有關(guān)費(fèi)用科目，貸記“國(guó)庫存款”等科目。（五財(cái)政尚未結(jié)清的其他應(yīng)付款項(xiàng)。2014應(yīng)付代管資金一、本科目核算政府財(cái)政代為管理的使用權(quán)屬于被代管主體的資金。二、本科目應(yīng)根據(jù)管理需要進(jìn)行相關(guān)明細(xì)核算。三、應(yīng)付代管資金的主要賬務(wù)處理如下：（一貸記本科目。（二（三）代管資金產(chǎn)生的利息收入按照有關(guān)規(guī)定仍屬于代管資金的，借記“其他財(cái)政存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額反映政府財(cái)政尚未支付的代管資金。2015應(yīng)付利息一、本科目核算政府財(cái)政以政府名義發(fā)行的政府債券三、應(yīng)付利息的主要賬務(wù)處理如下：（一）根據(jù)債務(wù)管理部門計(jì)算確定的本期應(yīng)付未付利息金額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi)用”科目，貸記本科目。（二）實(shí)際支付利息時(shí)，支付金額中已計(jì)提的部分，借記本科目，未計(jì)提的部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi)用”科目，貸記“國(guó)庫存款”“其他財(cái)政存款”等科目。（三）提前贖回已發(fā)行的政府債券、豁免政府財(cái)政承擔(dān)的主權(quán)外債應(yīng)付利息時(shí)，按照減少的當(dāng)年已計(jì)提應(yīng)付利息金額，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi)用”等科目。減少以前年度已計(jì)提但尚未支付的利息金額，借記本科目，貸記“以前年度盈余調(diào)整”科目。（四款項(xiàng)由于匯率變化產(chǎn)生的應(yīng)付利息折算差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益”科目，貸記或借記本科目。四、本科目期末貸方余額反映政府財(cái)政應(yīng)付未付的利息金額。2021應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券1三、應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券的主要賬務(wù)處理如下：（一）實(shí)際收到長(zhǎng)期政府債券發(fā)行收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“國(guó)庫存款”“其他財(cái)政存款”科目，按照長(zhǎng)期政府債券實(shí)際發(fā)行額，貸記本科目，按照其差額，借記或貸記有關(guān)費(fèi)用科目。（二付短期政府債券”科目使用說明中國(guó)債隨賣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。（三付短期政府債券”科目使用說明中國(guó)債隨買業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。（四）政府財(cái)政以定向承銷方式發(fā)行長(zhǎng)期政府債券時(shí)，根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的債券發(fā)行文件等有關(guān)資料，借記“以前年度盈余調(diào)整”“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”等科目，按照長(zhǎng)期政府債券實(shí)際發(fā)行額，貸記本科目，按照發(fā)行收入和發(fā)行額的差額，借記或貸記有關(guān)費(fèi)用科目。（五四、本科目期末貸方余額反映政府財(cái)政尚未償還的長(zhǎng)期政府債券本金。2022借入款項(xiàng)二、本科目應(yīng)按照債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。債務(wù)管理部門應(yīng)設(shè)置輔助明細(xì)賬，主要包括借入款項(xiàng)對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目、期限、借入日期、實(shí)際償還及付息情況等內(nèi)容，并按期計(jì)算借款存續(xù)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息金額。三、借入款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理如下：（一）借入主權(quán)外債的主要賬務(wù)處理本級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)還款責(zé)任，貸款資金由本級(jí)政府財(cái)政同級(jí)部門使用的，根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的有關(guān)資本級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)還款責(zé)任，貸款資金由下級(jí)政府財(cái)政同級(jí)部門使用的，根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的有關(guān)資料及有關(guān)預(yù)算文件，借記“補(bǔ)助費(fèi)用”科目或“與下級(jí)往來”科目，貸記本科目。下級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)還款責(zé)任，貸款資金由下級(jí)政府財(cái)政同級(jí)部門使用的，根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的有關(guān)資料，借記“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記本科目。債權(quán)人豁免本級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)償還責(zé)任的借入主權(quán)免的本金，借記本科目，貸記“其他收入”等科目。債權(quán)人豁免下級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)償還責(zé)任的借入主權(quán)（二）年末，根據(jù)債務(wù)管理部門提供借入款項(xiàng)因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的期末人民幣余額與賬面余額之間的差額資料，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益”科目，貸記或借記本科目。（三）其他借入款項(xiàng)賬務(wù)處理參照本科目使用說明中借入主權(quán)外債業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。四、本級(jí)政府財(cái)政首次確認(rèn)以前年度借入的主權(quán)外債五、本科目期末貸方余額反映本級(jí)政府財(cái)政尚未償還的借入款項(xiàng)本金。2031應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款一、本科目核算地方政府財(cái)政從上級(jí)政府財(cái)政借入地方政府債券轉(zhuǎn)貸款的本金和利息。應(yīng)根據(jù)債務(wù)管理部門計(jì)算并提供的政府債券轉(zhuǎn)貸款的應(yīng)付利息情況，按期進(jìn)行核算。三、應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款的主要賬務(wù)處理如下：（一（二據(jù)債務(wù)管理部門計(jì)算確定的本期應(yīng)付未付利息金額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi)用”科目，貸記本科目。（三息時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫存款”等科目。（四）上級(jí)政府財(cái)政扣繳地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本息時(shí)，借記本科目，貸記“與上級(jí)往來”等科目。（五四、本科目期末貸方余額反映本級(jí)政府財(cái)政尚未償還的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本金和利息。2032應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款一、本科目核算本級(jí)政府財(cái)政從上級(jí)政府財(cái)政借入主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的本金和利息。三、應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到上級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸的主權(quán)外債資金時(shí)，按照實(shí)際收到的金額借記“國(guó)庫存款”“其他財(cái)政存款”科目，按照實(shí)際承擔(dān)的債務(wù)金額貸記本科目，按照實(shí)際收到的金額和承擔(dān)的債務(wù)金額之間的差額，借記或貸記有關(guān)費(fèi)用科目。（二或上級(jí)政府財(cái)政將貸款資金直接支付給用款單位或供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)根據(jù)以下情況分別處理：記有關(guān)費(fèi)用科目，貸記本科目。關(guān)預(yù)算文件，借記“補(bǔ)助費(fèi)用”或“與下級(jí)往來”等科目，貸記本科目。記“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記本科目。（三（四（五）上級(jí)政府財(cái)政扣繳借入主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的本息時(shí)，借記本科目，貸記“與上級(jí)往來”科目。（六以下情況分別處理：豁免本級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)償還責(zé)任的主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款本息時(shí)，根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的有關(guān)資料及有關(guān)預(yù)算文或“與上級(jí)往來”等科目?；砻庀录?jí)政府財(cái)政承擔(dān)償還責(zé)任的主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款本息時(shí)，根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的有關(guān)資料及有關(guān)預(yù)算文（七）年末，根據(jù)債務(wù)管理部門提供的應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的期末人民幣余額與賬面余額之間的四、本級(jí)政府財(cái)政首次確認(rèn)以前年度轉(zhuǎn)貸的主權(quán)外債五、本科目期末貸方余額反映本級(jí)政府財(cái)政尚未償還的主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款本金和利息。2041其他負(fù)債一、本科目核算政府財(cái)政因有關(guān)政策明確要求其承擔(dān)支出責(zé)任的事項(xiàng)而形成的支付義務(wù)。二、本科目可根據(jù)管理需要，按照項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他負(fù)債的主要賬務(wù)處理如下：（一）政策明確由政府財(cái)政承擔(dān)支出責(zé)任的其他負(fù)債，按照確定應(yīng)承擔(dān)的負(fù)債金額，借記“其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。（二）四、本科目貸方余額反映政府財(cái)政承擔(dān)的尚未支付的其他負(fù)債余額。三、凈資產(chǎn)類3001累計(jì)盈余三、累計(jì)盈余的主要賬務(wù)處理如下：（一余”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記或貸記“預(yù)算管理資金本期盈余”科目，貸記或借記本科目。前年度盈余調(diào)整——預(yù)算管理資金以前年度盈余調(diào)整”科目，貸記或借記本科目。本科目期末余額反映預(yù)算管理資金累計(jì)盈余的累計(jì)數(shù)。（二）“財(cái)政專戶管理資金累計(jì)盈余”科目的主要賬務(wù)處理本科目期末余額反映財(cái)政專戶管理資金累計(jì)盈余的累計(jì)數(shù)。（三）“專用基金累計(jì)盈余”科目的主要賬務(wù)處理年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將“本期盈余——專用基金本期盈余”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記或貸記“專用基金本期盈余”科目，貸記或借記本科目。本科目期末余額反映專用基金累計(jì)盈余的累計(jì)數(shù)。3011本期盈余和動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，設(shè)置補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金產(chǎn)生的盈余變動(dòng)事項(xiàng)，也通過本科目核算。三、本期盈余的主要賬務(wù)處理如下：（一）“預(yù)算管理資金本期盈余”科目的賬務(wù)處理國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理的各類收入科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“稅收收入”“非稅收入”“投資收益”國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理的各類費(fèi)用科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本費(fèi)用”“對(duì)社會(huì)保障基金補(bǔ)助撥款費(fèi)用”“資本性撥款費(fèi)用”“其他撥款費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“補(bǔ)助費(fèi)用”“上解費(fèi)用”“地區(qū)間援助費(fèi)用”“其他費(fèi)用”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。（二）“財(cái)政專戶管理資金本期盈余”科目的賬務(wù)處理1.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將財(cái)政專戶管理資金收入的本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“財(cái)政專戶管理資金收入”科目，貸記本科目；將財(cái)政專戶管理資金支出的本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶管理資金支出”科目。金累計(jì)盈余”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。（三）“專用基金本期盈余”科目的賬務(wù)處理余”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。3021預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金一、本科目核算本級(jí)政府財(cái)政為保持年度間預(yù)算的銜接和穩(wěn)定而設(shè)置的儲(chǔ)備性資金。二、預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的主要賬務(wù)處理如下：（一（二（三三、本科目期末貸方余額反映預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的累計(jì)規(guī)模。3022預(yù)算周轉(zhuǎn)金一、本科目核算政府財(cái)政設(shè)置的用于調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額周轉(zhuǎn)使用的資金。二、預(yù)算周轉(zhuǎn)金的主要賬務(wù)處理如下：（一（二三、本科目期末貸方余額反映預(yù)算周轉(zhuǎn)金的累計(jì)規(guī)模。3041權(quán)益法調(diào)整一、本科目核算政府財(cái)政按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有的被投資主體除凈損益和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益變動(dòng)的份額。核算。三、權(quán)益法調(diào)整的主要賬務(wù)處理如下：（一記或貸記“股權(quán)投資（其他權(quán)益變動(dòng)”科目，貸記或借記本科目。（二處置股權(quán)投資或因企業(yè)破產(chǎn)清算導(dǎo)致股權(quán)投資減（三（其他權(quán)益變動(dòng)他費(fèi)用”科目，貸記“股權(quán)投資（投資成本、損益調(diào)整”科目。（四）由于管理需要，股權(quán)投資的核算由權(quán)益法改為成（其他權(quán)益變動(dòng)）（科目賬面（投資成本賬面余額，借（投資成本）（投資成本、損益調(diào)整）”科目。四、本科目期末余額反映政府財(cái)政在被投資主體除凈損益和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益變動(dòng)中累計(jì)享有（或分擔(dān)）的份額。3051以前年度盈余調(diào)整一、本科目核算政府財(cái)政調(diào)整以前年度盈余的事項(xiàng)?！柏?cái)政專戶管理資金以前年度盈余調(diào)整”“專用基金以前年度盈余調(diào)整”明細(xì)科目。三、以前年度盈余調(diào)整的主要賬務(wù)處理如下：（一（二（三）對(duì)于政府以前年度取得的資產(chǎn)或承擔(dān)的負(fù)債，在本年初次確認(rèn)時(shí)，借記有關(guān)資產(chǎn)科目或貸記有關(guān)負(fù)債科目，貸記或借記本科目。（四）年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目余額轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余，借記或貸記“累計(jì)盈余”科目，貸記或借記本科目。四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。四、收入類4001稅收收入一、本科目核算政府財(cái)政籌集的納入本級(jí)財(cái)政管理的稅收收入。科目進(jìn)行明細(xì)核算。三、稅收收入的主要賬務(wù)處理如下：（一（二――四、本科目平時(shí)貸方余額反映本級(jí)政府財(cái)政稅收收入的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。4002非稅收入一、本科目核算政府財(cái)政籌集的納入本級(jí)財(cái)政管理的非稅收入?？颇窟M(jìn)行明細(xì)核算。三、非稅收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）確認(rèn)取得非稅收入時(shí)（二（三四、本科目平時(shí)貸方余額反映本級(jí)政府財(cái)政非稅收入的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。4011投資收益一、本科目核算政府股權(quán)投資所實(shí)現(xiàn)的收益或發(fā)生的損失。二、本科目可根據(jù)管理需要，按照被投資主體進(jìn)行明細(xì)核算。三、投資收益的主要賬務(wù)處理如下：（一）采用權(quán)益法核算（損益調(diào)整科目，貸記或借記本科目。（）”科目，按照其差（其他權(quán)益變動(dòng)）”科目。（二）采用成本法核算利潤(rùn)的，根據(jù)股權(quán)管理部門提供的資料，按照應(yīng)上繳政府財(cái)政的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目。（投資成本）”科目，按照借貸方差額，貸記或借記本科目。（投資成本科目，按照其差額，借記或貸記本科目。――預(yù)算管理資金本期盈余”科目。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。4021補(bǔ)助收入等。二、補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：（一（二――三、本科目平時(shí)貸方余額反映本級(jí)政府財(cái)政取得補(bǔ)助收入的累計(jì)數(shù)。四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。4022上解收入一、本科目核算按照財(cái)政體制規(guī)定或?qū)ｍ?xiàng)需要由下級(jí)政府財(cái)政上交給本級(jí)政府財(cái)政的款項(xiàng)。二、本科目可根據(jù)管理需要，按照上解地區(qū)進(jìn)行明細(xì)核算。三、上解收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）年終與下級(jí)政府財(cái)政結(jié)算時(shí)，按照結(jié)算確認(rèn)的應(yīng)上解金額，借記“與下級(jí)往來”科目，貸記本科目。退還或核減上解收入時(shí)，借記本科目，貸記“與下級(jí)往來”科目。（二――四、本科目平時(shí)貸方余額反映上解收入的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。4023地區(qū)間援助收入二、本科目可根據(jù)管理需要，按照援助地區(qū)等進(jìn)行明細(xì)核算。三、地區(qū)間援助收入的主要賬務(wù)處理如下：（一（二――四、本科目平時(shí)貸方余額反映地區(qū)間援助收入的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。4031其他收入二、本科目可根據(jù)管理需要，按照其他收入類別等進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：（一（二（三（四――四、本科目平時(shí)貸方余額反映本級(jí)政府財(cái)政其他收入的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。4041財(cái)政專戶管理資金收入一、本科目核算政府財(cái)政納入財(cái)政專戶管理的教育收費(fèi)等資金收入。二、本科目可根據(jù)管理需要，按照預(yù)算單位等進(jìn)行明細(xì)核算。三、財(cái)政專戶管理資金收入的主要賬務(wù)處理如下：（一（二――財(cái)政專戶管理資金本期盈余”科目。四、本科目平時(shí)貸方余額反映財(cái)政專戶管理資金收入的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。4042專用基金收入一、本科目核算政府財(cái)政按照法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院、財(cái)政部規(guī)定設(shè)置或取得的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金等專用基金收入。二、本科目可根據(jù)管理需要，按照專用基金的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、專用基金收入的主要賬務(wù)處理如下：（一（二）通過費(fèi)用安排取得專用基金收入仍留存國(guó)庫的，借記有關(guān)費(fèi)用科目，貸記“專用基金收入”科目。（三入的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。五、費(fèi)用類5001政府機(jī)關(guān)商品和服務(wù)撥款費(fèi)用一、本科目核算本級(jí)政府財(cái)政撥付給機(jī)關(guān)和參公事業(yè)單位購買商品和服務(wù)的各類費(fèi)用，不包括用于購置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應(yīng)急性物資儲(chǔ)備等資本性撥款費(fèi)用。中支出經(jīng)濟(jì)分類科目，按照預(yù)算單位和項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。三、政府機(jī)關(guān)商品和服務(wù)撥款費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：（一）實(shí)際發(fā)生政府機(jī)關(guān)商品和服務(wù)撥款費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫存款”科目。（二）當(dāng)年政府機(jī)關(guān)商品和服務(wù)撥款費(fèi)用發(fā)生退回時(shí)，按照實(shí)際收到的退回金額，借記“國(guó)庫存款”科目，貸記本科目。（三四、本科目平時(shí)借方余額反映本級(jí)政府機(jī)關(guān)商品和服務(wù)撥款費(fèi)用的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。5002政府機(jī)關(guān)工資福利撥款費(fèi)用位在職職工和編制外長(zhǎng)期聘用人員的各類勞動(dòng)報(bào)酬及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用。二、本科目可根據(jù)管理需要，參照《政府收支分類科目》中支出經(jīng)濟(jì)分類科目，按照預(yù)算單位和項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。三、政府機(jī)關(guān)工資福利撥款費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：（一（二（三四、本科目平時(shí)借方余額反映本級(jí)政府機(jī)關(guān)工資福利撥款費(fèi)用的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。5003對(duì)事業(yè)單位補(bǔ)助撥款費(fèi)用一、本科目核算本級(jí)政府財(cái)政撥付的對(duì)事業(yè)單位（不含參公事業(yè)單位二、本科目可根據(jù)管理需要，參照《政府收支分類科三、對(duì)事業(yè)單位補(bǔ)助撥款費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：（一）實(shí)際發(fā)生對(duì)事業(yè)單位補(bǔ)助撥款費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫存款”科目。（二（三四、本科目平時(shí)借方余額反映本級(jí)政府財(cái)政對(duì)事業(yè)單位補(bǔ)助撥款費(fèi)用的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。5004對(duì)企業(yè)補(bǔ)助撥款費(fèi)用一、本科目核算本級(jí)政府財(cái)政撥付的對(duì)各類企業(yè)的補(bǔ)助費(fèi)用，不包括對(duì)企業(yè)的資本金注入和資本性撥款費(fèi)用。中支出經(jīng)濟(jì)分類科目，按照預(yù)算單位和項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。三、對(duì)企業(yè)補(bǔ)助撥款費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：（一）實(shí)際發(fā)生對(duì)企業(yè)補(bǔ)助撥款費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫存款”科目。（二）當(dāng)年對(duì)企業(yè)補(bǔ)助撥款費(fèi)用發(fā)生退回時(shí)，按照實(shí)際收到的退回金額，借記“國(guó)庫存款”科目，貸記本科目。（三四、本科目平時(shí)借方余額反映本級(jí)政府財(cái)政對(duì)企業(yè)補(bǔ)助撥款費(fèi)用的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。5005對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助撥款費(fèi)用一、本科目核算本級(jí)政府財(cái)政撥付的對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用。中支出經(jīng)濟(jì)分類科目，按照預(yù)算單位和項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。三、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助撥款費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：（一（二）當(dāng)年對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助撥款費(fèi)用發(fā)生退回時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“國(guó)庫存款”科目，貸記本科目。（三四、本科目平時(shí)借方余額反映本級(jí)政府財(cái)政對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助撥款費(fèi)用的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。5006對(duì)社會(huì)保障基金補(bǔ)助撥款費(fèi)用一、本科目核算本級(jí)政府財(cái)政撥付的對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的補(bǔ)助費(fèi)用，以及補(bǔ)充全國(guó)社會(huì)保障基金的費(fèi)用。中支出經(jīng)濟(jì)分類科目，按照預(yù)算單位和項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。三、對(duì)社會(huì)保障基金補(bǔ)助撥款費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：（一）實(shí)際發(fā)生對(duì)社會(huì)保障基金補(bǔ)助撥款費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫存款”科目。（二）當(dāng)年對(duì)社會(huì)保障基金補(bǔ)助撥款費(fèi)用發(fā)生退回時(shí)，（三四、本科目平時(shí)借方余額反映本級(jí)政府財(cái)政對(duì)社會(huì)保障基金補(bǔ)助撥款費(fèi)用的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。5007資本性撥款費(fèi)用一、本科目核算政府財(cái)政撥付給行政事業(yè)單位和企業(yè)的資本性撥款費(fèi)用，不包括對(duì)企業(yè)的資本金注入。中支出經(jīng)濟(jì)分類科目，按照預(yù)算單位和項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。三、資本性撥款費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：（一（二（三四、本科目平時(shí)借方余額反映本級(jí)政府財(cái)政資本性撥款費(fèi)用的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。5008其他撥款費(fèi)用費(fèi)用。中支出經(jīng)濟(jì)分類科目，按照預(yù)算單位和項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他撥款費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：（一（二）當(dāng)年其他撥款費(fèi)用發(fā)生退回時(shí)，按照實(shí)際收到的退回金額，借記“國(guó)庫存款”科目，貸記本科目。（三四、本科目平時(shí)借方余額反映本級(jí)政府財(cái)政其他撥款費(fèi)用的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。5011財(cái)務(wù)費(fèi)用三、財(cái)務(wù)費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：（一）利息費(fèi)用的主要賬務(wù)處理短期政府債券”科目使用說明中國(guó)債隨買業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。4（二）債務(wù)發(fā)行兌付費(fèi)用的主要賬務(wù)處理（三）匯兌損益的主要賬務(wù)處理（四四、本科目平時(shí)借方余額反映本級(jí)政府財(cái)政財(cái)務(wù)費(fèi)用的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。5021補(bǔ)助費(fèi)用般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付等。二、本科目可根據(jù)管理需要，按照補(bǔ)助地區(qū)進(jìn)行明細(xì)核算。三、補(bǔ)助費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：（一）年終與下級(jí)政府財(cái)政結(jié)算時(shí)，按照結(jié)算確認(rèn)的應(yīng)（二（三四、本科目平時(shí)借方余額反映本級(jí)政府財(cái)政對(duì)下級(jí)補(bǔ)助費(fèi)用的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。5022上解費(fèi)用一、本科目核算本級(jí)政府財(cái)政按照財(cái)政體制規(guī)定或?qū)ｍ?xiàng)需要上解給上級(jí)政府財(cái)政的款項(xiàng)。二、本科目可根據(jù)管理需要按照項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。三、上解費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：（一（二）四、本科目平時(shí)借方余額反映本級(jí)政府財(cái)政上解費(fèi)用的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。5023地區(qū)間援助費(fèi)用一、本科目核算援助方政府財(cái)政安排用于受援方政府財(cái)政統(tǒng)籌使用的各類援助、補(bǔ)償、捐贈(zèng)等。二、本科目可根據(jù)管理需要，按照受援地區(qū)等進(jìn)行明細(xì)核算。三、地區(qū)間援助費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：（一（二四、本科目平時(shí)借方余額反映地區(qū)間援助費(fèi)用的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。5031其他費(fèi)用一、本科目核算本級(jí)政府財(cái)政無償劃出股權(quán)投資時(shí)產(chǎn)生的投資損失、政府財(cái)政承擔(dān)支出責(zé)任的其他負(fù)債等。二、本科目可根據(jù)管理需要，按照類別進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：（一記“股權(quán)投資（其他權(quán)益變動(dòng)”科目；按照被劃出股權(quán)投資的賬面余額，借記本科目，貸記“股權(quán)投資（投資成本、損益調(diào)整”科目。（二承擔(dān)的負(fù)債金額，借記本科目，貸記“其他負(fù)債”科目。（三（四四、本科目平時(shí)借方余額反映本級(jí)政府財(cái)政其他費(fèi)用的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。5041財(cái)政專戶管理資金支出一、本科目核算本級(jí)政府財(cái)政用納入財(cái)政專戶管理的教育收費(fèi)等資金安排的支出。二、本科目可根據(jù)管理需要，按照預(yù)算單位等進(jìn)行明細(xì)核算。三、財(cái)政專戶管理資金支出的主要賬務(wù)處理如下：（一（二）當(dāng)年記入的財(cái)政專戶管理資金支出發(fā)生退回時(shí)，按照實(shí)際退回的金額，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目。（三）以前年度財(cái)政專戶管理資金支出發(fā)生退回時(shí)，按照實(shí)際退回的金額，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記“以前年度盈余調(diào)整——財(cái)政專戶管理資金以前年度盈余調(diào)整”科目。（四四、本科目平時(shí)借方余額反映財(cái)政專戶管理資金支出的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。5042專用基金支出一、本科目核算本級(jí)政府財(cái)政用專用基金收入安排的支出。二、本科目可根據(jù)管理需要，按照專用基金種類、預(yù)算單位等進(jìn)行明細(xì)核算。三、專用基金支出的主要賬務(wù)處理如下：（一（二）當(dāng)年專用基金支出發(fā)生退回時(shí)，按照實(shí)際退回的金額，借記“其他財(cái)政存款”等科目，貸記本科目。（三（四五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。第四十二條預(yù)算會(huì)計(jì)科目使用說明如下：六、預(yù)算收入類6001一般公共預(yù)算收入一、本科目核算政府財(cái)政籌集的納入本級(jí)一般公共預(yù)算管理的稅收收入和非稅收入。三、一般公共預(yù)算收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)當(dāng)日預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表所列一般公共預(yù)算本級(jí)收入數(shù)，借記“資金結(jié)存――庫款資金結(jié)存”科目，貸記本科目。（二目。四、本科目平時(shí)貸方余額反映本級(jí)一般公共預(yù)算收入的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。6002政府性基金預(yù)算收入一、本科目核算政府財(cái)政籌集的納入本級(jí)政府性基金預(yù)算管理的非稅收入。三、政府性基金預(yù)算收入的主要賬務(wù)處理如下：（一――庫款資金結(jié)存”科目，貸記本科目。（二四、本科目平時(shí)貸方余額反映本級(jí)政府性基金預(yù)算收入的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。6003國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入一、本科目核算政府財(cái)政籌集的納入本級(jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理的非稅收入。三、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入的主要賬務(wù)處理如下：（一――庫款資金結(jié)存”科目，貸記本科目。（二五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。6005財(cái)政專戶管理資金收入一、本科目核算政府財(cái)政納入財(cái)政專戶管理的教育收費(fèi)等資金收入。三、財(cái)政專戶管理資金收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到財(cái)政專戶管理資金收入時(shí)，借記“資金結(jié)存――專戶資金結(jié)存”科目，貸記本科目。（二四、本科目平時(shí)貸方余額反映財(cái)政專戶管理資金收入的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。6007專用基金收入一、本科目核算本級(jí)政府財(cái)政按照法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院、財(cái)政部規(guī)定設(shè)置或取得的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金等專用基金收入。二、本科目應(yīng)按照專用基金種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、專用基金收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）通過預(yù)算支出安排取得專用基金收入并將資金轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶的，借記“資金結(jié)存――專戶資金結(jié)存”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“一般公共預(yù)算支出”等科目，貸記“資金結(jié)存――庫款資金結(jié)存”等科目。退回專用基金收入時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。（二（三四、本科目平時(shí)貸方余額反映取得專用基金收入的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。6011補(bǔ)助預(yù)算收入移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付等。二、本科目下應(yīng)設(shè)置“一般公共預(yù)算補(bǔ)助收入”“政府性基金預(yù)算補(bǔ)助收入府財(cái)政收到上級(jí)政府財(cái)政的一般公共預(yù)算轉(zhuǎn)移支付收入；“政府性基金預(yù)算補(bǔ)助收入”科目核算本級(jí)政府財(cái)政收到上三、補(bǔ)助預(yù)算收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）年度執(zhí)行中，收到上級(jí)政府財(cái)政調(diào)撥的資金時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“資金結(jié)存――庫款資金結(jié)存”科目，貸記“補(bǔ)助預(yù)算收入――上級(jí)調(diào)撥”等科目。專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金實(shí)行特設(shè)專戶管理的，收到資金時(shí)按照實(shí)際收到的金額，借記“資金結(jié)存――專戶資金結(jié)存”科目，貸記“補(bǔ)助預(yù)算收入――上級(jí)調(diào)撥”科目。――上級(jí)――（二政歸還資金時(shí)，按照實(shí)際轉(zhuǎn)出的金額，借記“補(bǔ)助預(yù)算收入――――庫款資金結(jié)存”科目。（三提供的結(jié)算單確認(rèn)上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入，借記“補(bǔ)助預(yù)算收入――上級(jí)調(diào)撥”科目，貸記“補(bǔ)助預(yù)算收入――一般公共預(yù)算補(bǔ)助收入”“補(bǔ)助預(yù)算收入――政府性基金預(yù)算補(bǔ)助收入”“補(bǔ)助預(yù)算收入——國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算補(bǔ)助收入”等科目；兩級(jí)財(cái)政年終結(jié)算中發(fā)生應(yīng)上交上級(jí)政府財(cái)政款項(xiàng)――上級(jí)調(diào)撥”等科目。（四本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”“資金結(jié)存――上下級(jí)調(diào)撥結(jié)存”等科目。四、本科目平時(shí)貸方余額反映本級(jí)政府財(cái)政收到上級(jí)政府財(cái)政調(diào)撥資金的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。6012上解預(yù)算收入一、本科目核算按照財(cái)政體制規(guī)定或?qū)ｍ?xiàng)需要由下級(jí)政府財(cái)政上交給本級(jí)政府財(cái)政的款項(xiàng)。三、上解預(yù)算收入的主要賬務(wù)處理如下：（一提供的有關(guān)資料，按照尚未收到的上解款金額，借記“補(bǔ)助預(yù)算支出――調(diào)撥下級(jí)”科目，貸記本科目。（二四、本科目平時(shí)貸方余額反映上解收入的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。6013地區(qū)間援助預(yù)算收入二、本科目應(yīng)根據(jù)管理需要，按照援助地區(qū)等進(jìn)行明細(xì)核算。三、地區(qū)間援助預(yù)算收入的主要賬務(wù)處理如下：（一（二四、本科目平時(shí)貸方余額反映地區(qū)間援助收入的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。6021調(diào)入預(yù)算資金一、本科目核算政府財(cái)政為平衡某類預(yù)算收支、從其他類型預(yù)算資金及其他渠道調(diào)入的資金。二、本科目下應(yīng)按照不同資金性質(zhì)設(shè)置“一般公共預(yù)算調(diào)入資金”“政府性基金預(yù)算調(diào)入資金”明細(xì)科目。三、調(diào)入預(yù)算資金的主要賬務(wù)處理如下：（一從其他類型預(yù)算資金及其他渠道調(diào)入一般公共預(yù)――政府性基金預(yù)算調(diào)出資金”“調(diào)出預(yù)算資金——國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)出資金”“資金結(jié)存——庫款資金結(jié)存”等科目，貸記“調(diào)入預(yù)算資金——一般公共預(yù)算調(diào)入資金”科目。（二）從其他類型預(yù)算資金及其他渠道調(diào)入政府性基金預(yù)算時(shí)，按照調(diào)入或?qū)嶋H收到的資金金額，借記“資金結(jié)存——庫款資金結(jié)存”等科目，貸記“調(diào)入預(yù)算資金——政府性基金預(yù)算調(diào)入資金”科目。（三四、本科目平時(shí)貸方余額反映調(diào)入預(yù)算資金的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。6031動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金一、本科目核算政府財(cái)政為彌補(bǔ)本年度預(yù)算資金不足，動(dòng)用的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。二、動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時(shí)，借記“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目，貸記本科目。（二三、本科目平時(shí)貸方余額反映動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的累計(jì)數(shù)。四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。6041債務(wù)預(yù)算收入三、債務(wù)預(yù)算收入的主要賬務(wù)處理如下：（一（含省級(jí)政府財(cái)政收到政府債券發(fā)行收――庫款資金（二――本科目，按照實(shí)際收到金額與面值的差額，借記或貸記“一般公共預(yù)算支出”科目。（三（四時(shí)，按照實(shí)際提款的外幣金額和即期匯率折算的人民幣金額，借記“資金結(jié)存――庫款資金結(jié)存”“資金結(jié)存――戶資金結(jié)存”等科目，貸記本科目。（五――政同級(jí)部門使用的，本級(jí)政府財(cái)政根據(jù)貸款資金支付有關(guān)資料，借記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸預(yù)算支出”科目，貸記本科目（六）年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，本科目下“國(guó)債收入”“一般債務(wù)收入”的貸方余額轉(zhuǎn)入一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，借記“債務(wù)預(yù)算收入――國(guó)債收入”“債務(wù)預(yù)算收入――一般債務(wù)收入”科目，貸記“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目；本科目下“專項(xiàng)債務(wù)收入”的貸方余額轉(zhuǎn)入政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，借記“債務(wù)預(yù)算收入――專項(xiàng)債務(wù)收入”科目，貸記“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，可根據(jù)預(yù)算管理需要，按照專項(xiàng)債務(wù)對(duì)應(yīng)的政府性基金預(yù)算收入科目分別轉(zhuǎn)入“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”相應(yīng)明細(xì)科目。四、本科目平時(shí)貸方余額反映債務(wù)預(yù)算收入的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。6042債務(wù)轉(zhuǎn)貸預(yù)算收入（不含省級(jí)政府財(cái)政收到上級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸的債務(wù)收入。二、本科目應(yīng)設(shè)置“一般債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”“專項(xiàng)債務(wù)轉(zhuǎn)三、債務(wù)轉(zhuǎn)貸預(yù)算收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）省級(jí)以下（不含省級(jí)）政府財(cái)政收到地方政府債券轉(zhuǎn)貸收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額或債務(wù)管理部門確認(rèn)的金額，借記“資金結(jié)存――庫款資金結(jié)存”“補(bǔ)助預(yù)算收入（二）實(shí)行定向承銷方式轉(zhuǎn)貸的地方政府債券，省級(jí)以下（不含省級(jí)）政府財(cái)政根據(jù)債務(wù)管理部門提供的有關(guān)資料進(jìn)行確認(rèn)，借記“債務(wù)還本預(yù)算支出”科目，貸記本科目。（三）省級(jí)以下（不含省級(jí)）政府財(cái)政收到主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸收入的具體賬務(wù)處理如下：本級(jí)財(cái)政收到主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸資金時(shí)，借記“資金結(jié)存――庫款資金結(jié)存――貸記本科目。本級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)還款責(zé)任，貸款資金由本級(jí)政府財(cái)政同級(jí)部門使用的，本級(jí)政府財(cái)政根據(jù)貸款資金支付有關(guān)資料，借記“一般公共預(yù)算支出”科目，貸記本科目。本級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)還款責(zé)任，貸款資金由下級(jí)政府財(cái)政同級(jí)部門使用的，本級(jí)政府財(cái)政根據(jù)貸款資金支付有――下級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)還款責(zé)任，貸款資金由下級(jí)政（四細(xì)科目的貸方余額轉(zhuǎn)入一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，借記本科四、本科目平時(shí)貸方余額反映債務(wù)轉(zhuǎn)貸預(yù)算收入的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。6051待處理收入一、本科目核算本級(jí)政府財(cái)政收回的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。二、本科目下應(yīng)設(shè)置“庫款資金待處理收入”“專戶資金待處理收入”明細(xì)科目。三、待處理收入的主要賬務(wù)處理如下：（一――庫款資金結(jié)存”等科目，貸記本科目。（二）收回的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，財(cái)政部門按原預(yù)算科目使用的，實(shí)際安排支出時(shí)，借記本科目或“資金結(jié)存――待處理結(jié)存”科目，貸記“資金結(jié)存――庫款資金結(jié)存”科目。（三――待處――（四四、本科目平時(shí)貸方余額反映待處理收入的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。七、預(yù)算支出類7001一般公共預(yù)算支出一、本科目核算政府財(cái)政管理的由本級(jí)政府安排使用的列入一般公共預(yù)算的支出。三、一般公共預(yù)算支出的主要賬務(wù)處理如下：（一（二（三四、本科目平時(shí)借方余額反映一般公共預(yù)算支出的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。7002政府性基金預(yù)算支出一、本科目核算政府財(cái)政管理的由本級(jí)政府安排使用的列入政府性基金預(yù)算的支出。三、政府性基金預(yù)算支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）實(shí)際發(fā)生政府性基金預(yù)算支出時(shí)，借記本科目，貸記“資金結(jié)存——庫款資金結(jié)存”等科目。（二（三）年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，本科目借方余額轉(zhuǎn)入政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，借記“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記本科目。四、本科目平時(shí)借方余額反映政府性基金預(yù)算支出的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。7003國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出一、本科目核算政府財(cái)政管理的由本級(jí)政府安排使用的列入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的支出。三、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出的主要賬務(wù)處理如下：（一（二（三）年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，本科目借方余額轉(zhuǎn)入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，借記“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記本科目。四、本科目平時(shí)借方余額反映國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。7005財(cái)政專戶管理資金支出一、本科目核算本級(jí)政府財(cái)政用納入財(cái)政專戶管理的教育收費(fèi)等資金安排的支出。三、財(cái)政專戶管理資金支出的主要賬務(wù)處理如下：（一（二（三四、本科目平時(shí)借方余額反映財(cái)政專戶管理資金支出的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。7007專用基金支出一、本科目核算政府財(cái)政專用基金收入安排的支出。根據(jù)預(yù)算管理需要，按預(yù)算單位等進(jìn)行明細(xì)核算。三、專用基金支出的主要賬務(wù)處理如下：（一結(jié)存——庫款資金結(jié)存”“資金結(jié)存——專戶資金結(jié)存”等科目。（二款資金結(jié)存”“資金結(jié)存——專戶資金結(jié)存”等科目，貸記本科目。（三四、本科目平時(shí)借方余額反映專用基金支出的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。7011補(bǔ)助預(yù)算支出一、本科目核算本級(jí)政府財(cái)政按照財(cái)政體制規(guī)定或?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給下級(jí)政府財(cái)政的款項(xiàng)，包括對(duì)下級(jí)的稅收返還、一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付等。的資金或結(jié)算應(yīng)確認(rèn)事項(xiàng)金額。三、補(bǔ)助預(yù)算支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）年度執(zhí)行中，調(diào)撥資金給下級(jí)政府財(cái)政，根據(jù)實(shí)際調(diào)撥的金額借記“補(bǔ)助預(yù)算支出——調(diào)撥下級(jí)”等科目，貸記“資金結(jié)存——庫款資金結(jié)存”“資金結(jié)存——專戶資金結(jié)存”科目。（二兩級(jí)財(cái)政年終結(jié)算中應(yīng)當(dāng)由下級(jí)政府財(cái)政上交的（三（四）本級(jí)政府財(cái)政借入或收到轉(zhuǎn)貸的主權(quán)外債，貸款資金由下級(jí)政府財(cái)政同級(jí)部門使用，且貸款最終還款責(zé)任由本級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)的，根據(jù)債務(wù)管理部門提供的有關(guān)資料，借記“補(bǔ)助預(yù)算支出——調(diào)撥下級(jí)”等科目，貸記“資金結(jié)存——庫款資金結(jié)存”“資金結(jié)存——專戶資金結(jié)存”科目；外方或上級(jí)政府財(cái)政將貸款資金直接支付給用款單位或供應(yīng)商時(shí)，借記“補(bǔ)助預(yù)算支出——調(diào)撥下級(jí)”等科目，貸記“債務(wù)預(yù)算收入”“債務(wù)轉(zhuǎn)貸預(yù)算收入”等科目；本級(jí)政府財(cái)政豁免下級(jí)政府財(cái)政主權(quán)外債，根據(jù)債務(wù)管理部門提供的有關(guān)資料和有關(guān)預(yù)算文件，借記“補(bǔ)助預(yù)算支出——調(diào)撥下級(jí)”等科目，貸記“資金結(jié)存——上下級(jí)調(diào)撥結(jié)存”科目。（五結(jié)存”“資金結(jié)存——專戶資金結(jié)存”等科目，貸記“補(bǔ)助預(yù)算支出——調(diào)撥下級(jí)”等科目。（六（七——一般公共預(yù)算補(bǔ)助支出”“補(bǔ)助預(yù)算支出——政府性基金預(yù)算補(bǔ)助支出”“補(bǔ)助預(yù)算支出——國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算補(bǔ)（八結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等科目，貸記本科目。四、本科目平時(shí)借方余額反映補(bǔ)助預(yù)算支出的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。7012上解預(yù)算支出一、本科目核算本級(jí)政府財(cái)政按照財(cái)政體制規(guī)定或?qū)ｍ?xiàng)需要上交給上級(jí)政府財(cái)政的款項(xiàng)。三、上解預(yù)算支出的主要賬務(wù)處理如下：（一結(jié)存——庫款資金結(jié)存”“補(bǔ)助預(yù)算收入——上級(jí)調(diào)撥”等科目。（二資金結(jié)存”“補(bǔ)助預(yù)算收入——上級(jí)調(diào)撥”等科目，貸記本科目。（三四、本科目平時(shí)借方余額反映上解支出的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。7013地區(qū)間援助預(yù)算支出一、本科目核算援助方政府財(cái)政安排用于受援方政府財(cái)政統(tǒng)籌使用的各類援助、捐贈(zèng)等資金支出。二、本科目應(yīng)按照受援地區(qū)等進(jìn)行相應(yīng)明細(xì)核算。三、地區(qū)間援助預(yù)算支出的主要賬務(wù)處理如下：（一（二四、本科目平時(shí)借方余額反映地區(qū)間援助支出的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。7021調(diào)出預(yù)算資金一、本科目核算政府財(cái)政為平衡預(yù)算收支，在不同類型預(yù)算資金之間的調(diào)出支出。二、本科目應(yīng)設(shè)置“一般公共預(yù)算調(diào)出資金”“政府性三、調(diào)出預(yù)算資金的主要賬務(wù)處理如下：（一）從一般公共預(yù)算調(diào)出資金時(shí)，按照調(diào)出的金額，借記“調(diào)出預(yù)算資金——一般公共預(yù)算調(diào)出資金”科目，貸記“調(diào)入預(yù)算資金”有關(guān)明細(xì)科目。（二（三）從國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)出資金時(shí)，按照調(diào)出的金額，借記“調(diào)出預(yù)算資金——國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)出資金”科目，貸記“調(diào)入預(yù)算資金”有關(guān)明細(xì)科目。（四）年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，本科目借方余額分別轉(zhuǎn)入相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目，借記“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”和“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等科目，貸記本科目。四、本科目平時(shí)借方余額反映調(diào)出預(yù)算資金的累計(jì)數(shù)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。7031安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金一、本科目核算政府財(cái)政安排用于彌補(bǔ)以后年度預(yù)算資金不足的儲(chǔ)備資金。二、安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的主要賬務(wù)處理如下：（一（二）年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，本科目借方余額轉(zhuǎn)入一般公共預(yù)算三、本科目平時(shí)借方余額反映安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的累計(jì)數(shù)。四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。7041債務(wù)還本預(yù)算支出一、本科目核算政府財(cái)政償還本級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)的納入預(yù)算管理的債務(wù)本金支出。二、本科目應(yīng)設(shè)置“國(guó)債還本支出”“一般債務(wù)還本支出”“專項(xiàng)債務(wù)還本支出”明細(xì)科目，并根據(jù)《政府收支分類科目》中“債務(wù)還本支出”科目進(jìn)行明細(xì)核算。三、債務(wù)還本預(yù)算支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）償還本級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)的政府債券、主權(quán)外債等納入預(yù)算管理的債務(wù)本金時(shí)，借記本科目，貸記“資金結(jié)存—庫款資金結(jié)存”“資金結(jié)存——專戶資金結(jié)存”“補(bǔ)助預(yù)算收入——上級(jí)調(diào)撥”等科目。（二（三）年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，本科目下“國(guó)債還本支出”“一般記“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目