中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)-與治理層的溝通（2022年12月22日修訂）

PAGEPAGE1中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)——與治理層的溝通（2022年12月22日修訂）第一章 總 則第一條為了明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與治理層溝通的責(zé)任，制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則適用于各種治理結(jié)構(gòu)和規(guī)模的被審計(jì)單位的財(cái)出了特殊考慮。本準(zhǔn)則并不規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或所有者的溝第三條 本準(zhǔn)則針對(duì)財(cái)報(bào)表制定的但對(duì)其歷史財(cái)務(wù)信息計(jì)，果治理層其他財(cái)務(wù)信的編有監(jiān)督任注冊(cè)會(huì)師可據(jù)具體況遵準(zhǔn)則的關(guān)規(guī)。第四條號(hào)溝通。第五條本準(zhǔn)則主要規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師向治理層的溝通。但是，有效的雙向溝通十分重要，這有助于：（一（二（三第六條第七條 清晰地溝通審計(jì)準(zhǔn)則要求的特定事項(xiàng)是每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的必要成部分是審計(jì)則并求注冊(cè)計(jì)師實(shí)施程以識(shí)別治理通的任其他。第八條 在某些家和地區(qū)法法可能限注冊(cè)師就些事項(xiàng)治理通法法規(guī)能確禁止些可能利于適包括引起被審計(jì)單位的警覺第二章 定 義第九條第十條管理層，是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有管理責(zé)第三章 目 標(biāo)第十一條 注冊(cè)計(jì)師的標(biāo)是：（一）就注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況，與治理層進(jìn)行清晰的溝通；（二）向治理層獲取與審計(jì)相關(guān)的信息；（三）及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程的監(jiān)督責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)；（四）推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和治理層之間有效的雙向溝通。第四章 要 求第一節(jié) 溝通的對(duì)象第十二條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定與被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員進(jìn)行溝通。第十三條如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的下設(shè)組織（如審計(jì)委員會(huì)）或個(gè)人溝通，應(yīng)當(dāng)確定是否還需要與治理層整體進(jìn)行溝通。第十四條在某些情況下，治理層全部成員參與管理被審計(jì)單（三第二節(jié) 溝通的事項(xiàng)第十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)表審計(jì)關(guān)的，包括：（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)管理層在治理層監(jiān)督下編制的財(cái)務(wù)報(bào)表形成和發(fā)表意見；（二）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任。第十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和間安排總體，包括別出別風(fēng)險(xiǎn)。第十七條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的下列事項(xiàng)：（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露）重大方面的質(zhì)量的看法。在適當(dāng)?shù)那闆r下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向治理層解釋為何某項(xiàng)在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下可以接受的重大會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，并不一定最適合被審計(jì)單位的具體情況；（二）審計(jì)工作中遇到的重大困難；（三）已與管理層討論或需要書面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事（四）（；（五第十八條 如果審計(jì)單是上體注會(huì)計(jì)還當(dāng)與理層溝下列：（一師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明；（二包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間為被審計(jì)單位（三第三節(jié) 溝通的過程第十九條第二十條采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝第二十一條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就本準(zhǔn)則第十八條要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，以書面形式與治理層溝通。第二十二條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與治理層溝通。第二十三條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其與治理層之間的雙向溝通第四節(jié) 審計(jì)工作底稿第二十條 如本準(zhǔn)則求溝事項(xiàng)是口頭溝通的注冊(cè)會(huì)師應(yīng)其包括審計(jì)底稿中并記溝的時(shí)間對(duì)象。如果本準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)是以書面形式溝通的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存一份溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分。（）會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則和其他審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)與治理層溝通的具體要求5101號(hào)——號(hào)——一號(hào)——號(hào)——1251號(hào)——1312號(hào)——1321號(hào)——1323號(hào)——條；1324號(hào)——四條；