財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制問題與對策研究 -以中國交建為例

財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制問題與對策研究——以中國交建為例摘要：隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展和經(jīng)濟的全球化，企業(yè)正在尋求新的財務(wù)管理模式，以提高其經(jīng)濟效益和核心競爭力。與傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式相比，財務(wù)共享模式更具創(chuàng)新性和實用性，能夠滿足現(xiàn)代社會的需求，讓企業(yè)獲得大量有價值的信息，創(chuàng)造更多的競爭優(yōu)勢。在這種模式下，公司的財務(wù)系統(tǒng)發(fā)生了重大變化，內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點也發(fā)生了變化。因此，在建設(shè)財務(wù)共享中心時，有必要建立一個與管理模式一致的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。本文結(jié)合國內(nèi)外財務(wù)共享模式的相關(guān)案例，從內(nèi)部控制五要素的角度分析了中交集團財務(wù)共享模式中的內(nèi)部控制問題，并提出了優(yōu)化措施。希望對該公司的研究能為其他即將實施財務(wù)共享模式的公司有一些幫助和啟發(fā)。關(guān)鍵詞：財務(wù)共享模式；內(nèi)部控制；中國交建一、緒言（一）研究背景和意義研究背景在這經(jīng)濟和科技迅速發(fā)展的時代，我國國內(nèi)許多公司為獲取更高的經(jīng)濟效益，去發(fā)展多樣化的業(yè)務(wù)成立集團公司或與國外的公司合并形成跨國公司。隨著公司的規(guī)模越來越大，公司原有的財管模式已漸漸不適合繼續(xù)采用。為了更好的發(fā)展，他們開始借鑒國外公司相關(guān)領(lǐng)域的成功經(jīng)驗，并與自身實際情況結(jié)合，慢慢摸索。在這種大環(huán)境之下，財務(wù)共享模式如星火燎原般地發(fā)展起來，地位也日益凸顯。目前財務(wù)共享中心的建立及其運營已經(jīng)成為我國企業(yè)財務(wù)模式改革的重要選擇之一。在中國早期開實施財務(wù)共享中心模式眾多的公司當(dāng)中，中興通訊是很典型的受益者之一。1999年，中興通訊開始著手籌建。2005年正式開始成立財務(wù)共享中心，到2016年完成,歷經(jīng)十幾年的時間。與此同時，惠普等一批國外企業(yè)也在國內(nèi)陸續(xù)成功地設(shè)立了財務(wù)共享服務(wù)中心。隨著共享服務(wù)在中國迅速崛起，國家政策傾斜，再加上擁有高技術(shù)和實力的大企業(yè)集團也開始關(guān)注這一模式，引起了市場上一股熱潮。從產(chǎn)業(yè)來看,電信、零售、電子工業(yè)和金融是中國第一個試圖構(gòu)建財務(wù)服務(wù)共享中心的產(chǎn)業(yè)，并在引入后看到了積極的成果。建筑業(yè)由于其特殊的商業(yè)模式、較長的建設(shè)周期和大量的子公司，引進(jìn)共享服務(wù)的速度較慢，因此共享金融服務(wù)的難度比前者要較高一些。但其不論在各方面都是現(xiàn)如今中國經(jīng)濟的重要支柱。因此中央企業(yè)在其歷史發(fā)展過程中，必須繼續(xù)積極改革創(chuàng)新，堅決抓住時代機遇，主動適應(yīng)市場經(jīng)濟的新形式，抓住改善產(chǎn)品質(zhì)量以及其效益的新的動力。財務(wù)共享的關(guān)鍵是業(yè)務(wù)流程的轉(zhuǎn)變。流程的重新設(shè)計與再造將引起企業(yè)流程的規(guī)范化與統(tǒng)一化，而必須處理的業(yè)務(wù)風(fēng)險問題也將發(fā)生，尤其是在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、管理活動、信息傳播與交流、風(fēng)險評價與內(nèi)部監(jiān)控這五大方面。對于財務(wù)共享和內(nèi)部控制兩者的融合已經(jīng)成為管理層急需考慮的問題。研究意義（1）理論意義在財務(wù)共享中心研究領(lǐng)域方面，我國雖已經(jīng)進(jìn)行了大量實踐，也取得了一些成績，但是終歸其在我國國內(nèi)的起步比較晚，對于這方面的研究方向也主要集中于財務(wù)共享服務(wù)的定義、優(yōu)勢等等方面，對于其建立之后所帶來的內(nèi)部控制問題的探索較少。本文將這二者相結(jié)合，針對該企業(yè)財務(wù)共享中心服務(wù)模式下其內(nèi)部控制進(jìn)行研究，在一定程度上有助于豐富和發(fā)展內(nèi)部控制的相關(guān)理論。（2）現(xiàn)實意義作為國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長的基石的建筑行業(yè)，其與國家的發(fā)展、人民的生活密切相關(guān)。中國的建筑業(yè)在國家的政策支持下，發(fā)展越來越好。隨著企業(yè)經(jīng)營的規(guī)模漸漸擴大，加之市場競爭環(huán)境愈發(fā)激烈、困難，財務(wù)的管理難度也逐漸增大。而中國交建作為我國一家大型建筑施工企業(yè)之一，由于其是多家獨立的全資公司子公司和分公司組合而成的，因此中交的內(nèi)部控制管理體系較復(fù)雜，并存在一些不足之處。本文主要從內(nèi)部控制的五個基本要素入手，根據(jù)中國國內(nèi)有關(guān)案例,分析找出中國交建在財務(wù)共享模式下存在內(nèi)部控制管理問題，結(jié)合內(nèi)部控制理論，聯(lián)系公司內(nèi)部實際狀況，提出相應(yīng)的優(yōu)化方案。希望通過對該企業(yè)的研究能對其他出現(xiàn)相同問題或處在同一階段的公司提供思路。（二）研究方法和內(nèi)容研究方法（1）案例研究法論文內(nèi)容以國內(nèi)外的有關(guān)理論與實踐經(jīng)驗為基礎(chǔ)，并結(jié)合中國建筑業(yè)在財務(wù)共享模式下的實際情況，以中國交建公司為主要個案，對中國交建目前在財務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制狀況加以介紹，同時也對案例公司目前在財務(wù)管理共享模式過程中內(nèi)部管理上存在的問題加以研討，并對問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行深入分析，在此基礎(chǔ)上結(jié)合其特點提出優(yōu)化建議。（2）文獻(xiàn)研究法通過在知網(wǎng)以及網(wǎng)絡(luò)查閱大量關(guān)于財務(wù)共享服務(wù)以及內(nèi)部控制的國內(nèi)外的文獻(xiàn)，并對財務(wù)共享服務(wù)和內(nèi)部控制這兩方面的相關(guān)理論進(jìn)行整合學(xué)習(xí)，了解并掌握了本文需要的相關(guān)理論基礎(chǔ)之后，對中國交建公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善進(jìn)行研究。研究內(nèi)容論文分六個部分來展開研究：（1）緒言。介紹論文研究主題的研究背景、研究意義、研究內(nèi)容等。（2）概述相關(guān)理論的概念及理論基礎(chǔ)。概述財務(wù)共享的概念、內(nèi)部控制概念，相關(guān)基礎(chǔ)理論等。（3）對案例公司進(jìn)行分析。介紹案例公司概況以及其建立實施財務(wù)共享模式的原因，并從內(nèi)部控制的五大要素角度對本文的案例公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行研究。（4）針對案例公司在財務(wù)共享模式背景下其內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析。通過深入分析，對其內(nèi)部控制可能出現(xiàn)的問題、產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析探討。（5）對研究發(fā)現(xiàn)的案例公司內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)所容易出現(xiàn)的問題提出相應(yīng)對策。（6）總結(jié)。二、相關(guān)概念與基礎(chǔ)理論（一）財務(wù)共享理論概述財務(wù)共享的內(nèi)涵和優(yōu)缺點（1）內(nèi)涵財務(wù)共享服務(wù)是一種分布式的商業(yè)管理模式，它利用信息技術(shù)從市場角度向內(nèi)部和外部客戶提供基于金融業(yè)務(wù)流程處理的專業(yè)化生產(chǎn)服務(wù)，以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，規(guī)范流程，提高流程效率，降低運營成本或創(chuàng)造價值。（2）財務(wù)共享的優(yōu)缺點優(yōu)點：降低運作的成本，財務(wù)共享使得人員數(shù)量減少、減少中間環(huán)節(jié)，提高員工效率從而減少運作成本；提高財務(wù)管理水平和效率，財務(wù)共享中心的實施減少了多余重復(fù)步驟及流程，數(shù)據(jù)統(tǒng)一匯集于平臺中使工作人員可以毫不費力地匯總、跨部門、地域收集整理數(shù)據(jù)等；為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略決策提供了高質(zhì)量的財務(wù)決策的支持。缺點：財務(wù)工作人員將脫離業(yè)務(wù)，成為輔助崗位；對于我國而言，建立財務(wù)共享中心會面臨增加高額的差旅費用；由于我國大多數(shù)企業(yè)建立財務(wù)共享中心僅將其他分公司財務(wù)人員抽調(diào)到總部，而并未增加財務(wù)共享中心的工作人員數(shù)量，造成了嚴(yán)重的機關(guān)作風(fēng)；增加稅務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)機會成本；為滿足財務(wù)共享中心的需求，需專人設(shè)計管理維護，因此會增加信息管理與信息系統(tǒng)成本等。財務(wù)共享的基礎(chǔ)理論（1）組織結(jié)構(gòu)扁平化理論組織結(jié)構(gòu)扁平化理論認(rèn)為，通過打破自上而下的垂直結(jié)構(gòu)，減少管理人員的數(shù)量，擴大管理范圍，減少冗員，可以建立一個緊湊的橫向組織，使其具有靈活性、敏捷性、彈性和創(chuàng)造性。簡化系統(tǒng)和管理層次，強調(diào)擴大控制范圍和權(quán)力下放。（2）規(guī)模經(jīng)濟理論規(guī)模經(jīng)濟理論是現(xiàn)代商業(yè)理論的一個重要研究領(lǐng)域。規(guī)模經(jīng)濟理論是對經(jīng)濟主體的規(guī)模及其利潤的研究。根據(jù)規(guī)模經(jīng)濟理論，在生產(chǎn)開始前擴大企業(yè)規(guī)?？梢宰畲笙薅鹊販p少成本，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。就交易成本而言，使內(nèi)部控制和外部交易成本降低相等的點是企業(yè)規(guī)模達(dá)到的相對平衡點。而通過引入共享財務(wù)服務(wù)模式，公司可以通過規(guī)模經(jīng)濟體現(xiàn)更專業(yè)的管理和分工。通過整合分散在不同地點的業(yè)務(wù)，并引入專業(yè)分工和先進(jìn)技術(shù)，公司可以擴大規(guī)模，并最終降低其成本。（3）流程再造理論流程再造理論是由美國管理學(xué)者邁克爾·馬丁·哈默和詹姆斯·錢皮在20世紀(jì)90年代提出的，此后引發(fā)了一場世界性的流程革命。業(yè)務(wù)流程項目涉及公司的許多方面，如組織結(jié)構(gòu)、流程設(shè)置、人力資源管理和IT系統(tǒng)的使用等等。財務(wù)共享中心通過將公司流程再造，可以有效的把分散的財務(wù)運作集中起來，減少資源浪費，幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置，提高風(fēng)險管理能力。（二）內(nèi)部控制理論概述內(nèi)部控制的定義和目標(biāo)（1）內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制是指建立一系列具有控制功能的方法、措施和程序，使之規(guī)范化、系統(tǒng)化，成為一個更嚴(yán)密、更完整的體系。內(nèi)部控制是在專業(yè)管理體系的基礎(chǔ)上，通過建立全方位的過程控制體系，描述關(guān)鍵控制點，將生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)務(wù)流程以流程的形式直觀地表達(dá)出來，以達(dá)到防范風(fēng)險、有效監(jiān)督的目的而形成的一種管理標(biāo)準(zhǔn)。（2）內(nèi)部控制的目標(biāo)①確保公司經(jīng)營活動的合規(guī)性和合法性。內(nèi)部控制要求公司的發(fā)展必須要在符合國家法律法規(guī)的前提下進(jìn)行，只有這樣公司才能夠健康穩(wěn)固發(fā)展。②維護資產(chǎn)的安全。資產(chǎn)安全是公司能夠持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，是債權(quán)人、投資者等最為關(guān)注的問題。一個良好的內(nèi)部控制制度能夠為公司的資產(chǎn)安全提供穩(wěn)固的制度保障。③提高財務(wù)和相關(guān)信息的報告質(zhì)量?？煽亢图皶r的信息報告為公司提供了準(zhǔn)確和完整的信息，以支持企業(yè)管理決策，并監(jiān)測業(yè)務(wù)活動和業(yè)績。同時，確保向公眾披露的信息報告的真實完整，有助于提高和維護公司的良好聲譽形象。④提高公司經(jīng)營的效率和效益。要求企業(yè)結(jié)合自身實際情況，建立健全完善企業(yè)的內(nèi)控制度以此來不斷地提高企業(yè)經(jīng)營的效率和效益。⑤推動實現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)在經(jīng)營管理中要將近期利益和長遠(yuǎn)利益結(jié)合，從而做出滿足戰(zhàn)略要求，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展和創(chuàng)造長期價值作出的選擇。內(nèi)部控制五要素理論（1）內(nèi)部環(huán)境：內(nèi)部環(huán)境提供了企業(yè)的紀(jì)律和結(jié)構(gòu)，塑造了企業(yè)文化，影響了企業(yè)員工的控制感，是內(nèi)部控制所有其他組成部分的基礎(chǔ)。（2）風(fēng)險評估：所有公司都面臨著各種內(nèi)部和外部風(fēng)險，需要對這些風(fēng)險進(jìn)行評估。（3）控制活動：控制活動是確保執(zhí)行管理層指示的政策和程序，包括批準(zhǔn)、授權(quán)、核查、核對、績效評估、資產(chǎn)保護和職責(zé)分離。（4）信息與溝通：公司需要了解、獲得和傳達(dá)準(zhǔn)確的信息，以使員工在開展業(yè)務(wù)活動中履行其職責(zé)。（5）內(nèi)部監(jiān)控：內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控。監(jiān)測是指適當(dāng)?shù)娜藛T以適當(dāng)和及時的方式評估內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的過程。三、中國交建在財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）中國交建集團有限公司基本情況中國交通建設(shè)集團有限公司，簡稱“中國交建”。它是由原中國港口建設(shè)集團有限公司和原中國路橋集團有限公司合并重組而成。其財務(wù)共享服務(wù)中心是由中交集團牽頭和中交集團下屬重要子公司聯(lián)合組建，根據(jù)重點參與企業(yè)的管控模式、審核批準(zhǔn)的差異性，提出統(tǒng)籌共建、強化互補的基本思路。為了集團公司財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級，2008年，中交開始在獨立全資子公司中交二航局進(jìn)行試點運行研究，并攜手浪潮逐步探索建設(shè)全球財務(wù)共享中心。基于中國交建總體財務(wù)管理現(xiàn)狀與信息化建設(shè)水平，經(jīng)過試點運行，陸續(xù)以二級局集團為單位分別建立了多種模式的財務(wù)共享中心，如集團集中式共享、區(qū)域式共享、項目式共享、海外共享等。（二）中國交建集團建立財務(wù)共享中心的原因發(fā)展戰(zhàn)略需要隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，財務(wù)、業(yè)務(wù)量也在與日俱增，原本傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式已經(jīng)不能有效地適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。于2008年，中國交建率先在中交二航局啟動財務(wù)共享中心試點研究工作，從傳統(tǒng)財管模式向集中化的財務(wù)共享管理模式轉(zhuǎn)變。為提高財務(wù)對企業(yè)決策的支持力傳統(tǒng)的財務(wù)管理制度已無法適應(yīng)企業(yè)目前的發(fā)展需求，隨著公司規(guī)模擴大，業(yè)務(wù)數(shù)量增加，財務(wù)違規(guī)現(xiàn)象與日俱增，風(fēng)險也越來越集中。除了由于財務(wù)業(yè)務(wù)的分散化和缺乏集中化而導(dǎo)致的數(shù)據(jù)收集效率低下外，財務(wù)人員的能力參差不齊，難以準(zhǔn)確區(qū)分業(yè)務(wù)支出，對收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行總結(jié)和分類，對管理層分析財務(wù)數(shù)據(jù)帶來極大挑戰(zhàn)以及影響了財務(wù)對管理層決策支持力。所以建立財務(wù)共享管理模式對于提高財務(wù)數(shù)據(jù)分析和財務(wù)報告的效率至關(guān)重要。為實現(xiàn)降本增效由于企業(yè)發(fā)展規(guī)模擴大，財務(wù)業(yè)務(wù)量也隨之增加，同時財務(wù)處理人員也在增加，導(dǎo)致費用支出額越來越高。加上獨立全資子公司數(shù)量多且分散，各公司財務(wù)、業(yè)務(wù)情況不同，又進(jìn)一步加大了公司內(nèi)部管理的難度。企業(yè)要想有效地降低成本，提高管理的效率，建立和實施財務(wù)共享模式就可實現(xiàn)。（三）在財務(wù)共享中心模式下內(nèi)部控制的現(xiàn)狀內(nèi)部環(huán)境的現(xiàn)狀（1）組織架構(gòu)在財務(wù)共享模式下，中國交建集團財務(wù)共享中心一共分為三大部分：集團總部財務(wù)、成員單位財務(wù)以及財務(wù)共享服務(wù)中心。在該模式下，推行“財務(wù)與會計并行”的運行方式，財務(wù)共享中心員工主要是通過網(wǎng)上報賬平臺、電子影像系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、核算系統(tǒng)的建設(shè)和應(yīng)用為公司總部及成員單位提供集中的財務(wù)會計核算服務(wù)，確保財務(wù)信息的一致性、準(zhǔn)確性和及時性REF_Ref18290\r\h[3]。其工作內(nèi)容包括會計核算、資金結(jié)算、會計報表編制、會計檔案管理等REF_Ref18290\r\h[3]。中交財務(wù)共享中心組織機構(gòu)設(shè)置如圖3-1所示。圖3-1中國交建財務(wù)共享中心組織結(jié)構(gòu)圖（2）人力資源在財務(wù)共享模式下，財務(wù)共享中心對崗位人員的任用一般選擇經(jīng)驗豐富、專業(yè)知識扎實的人，所以公司一般會先從子單位借調(diào)骨干崗位人員進(jìn)入共享中心，并對其進(jìn)行定期專業(yè)知識及系統(tǒng)操作的培訓(xùn)，以此來提高他們的綜合素質(zhì)，提升他們的業(yè)務(wù)能力。在后期儲備員工的聘用方面，主要引進(jìn)和培養(yǎng)高學(xué)歷、高職稱的會計人員。同時，中國交建為加強對會計人員的培訓(xùn)，提高會計人員的水平，制定了專門的人才選拔、培養(yǎng)、考評、獎勵和處罰制度。風(fēng)險評估的現(xiàn)狀中國交建的風(fēng)險評估工作主要由審計和內(nèi)控委員會、監(jiān)事會、獨立董事會等負(fù)責(zé)完成的。由于集團建立共享中心的時間相對來說較短，沒有專門負(fù)責(zé)財務(wù)共享中心的風(fēng)險管控體制部門。公司主要依靠經(jīng)驗并輔以問卷調(diào)查等方式來獲得相關(guān)信息。在財務(wù)共享模式下，隨著信息系統(tǒng)應(yīng)用的程度越來越高，風(fēng)險來源從人工向自動化控制方向轉(zhuǎn)變，這進(jìn)一步提高了對公司內(nèi)部控制的要求。僅靠集團這種傳統(tǒng)的方法來識別、評估、應(yīng)對財務(wù)共享中心出現(xiàn)的問題并不具針對性?？刂苹顒拥默F(xiàn)狀中國交建目前已經(jīng)構(gòu)建了一套符合其自身實際情況的財務(wù)共享中心工作流程。同時公司也在根據(jù)運行的情況，對業(yè)務(wù)流程不斷進(jìn)行完善優(yōu)化。公司將每個崗位的職責(zé)內(nèi)容劃分明確，并細(xì)化各模塊，建立了一套分工明確的應(yīng)用系統(tǒng)。本文重點介紹費用報銷、資金支付、總賬業(yè)務(wù)這三個主要流程。（1）費用報銷工作人員再報銷費用時，要先在浪潮GS系統(tǒng)軟件上面填寫電子報銷報銷單據(jù)，然后將單據(jù)打印出來，與整理好的初始文件一塊送到基層業(yè)務(wù)部進(jìn)行初次審核，初次審核后報銷人員就可以使用掃描儀將單據(jù)文件上傳至國信圖像系統(tǒng)。影像系統(tǒng)根據(jù)網(wǎng)絡(luò)接口將票據(jù)圖像發(fā)送至浪潮GS服務(wù)平臺預(yù)設(shè)的審批程序，通過后，票據(jù)將傳入財務(wù)共享系統(tǒng)中，然后系統(tǒng)軟件會識別報銷單據(jù)的類別，并自動將其發(fā)送至費用資產(chǎn)稽核崗位。該崗位人員將會對賬單填寫的資料是否規(guī)范，個人報銷費用的行為是否符合履行職責(zé)的費用報銷規(guī)范和工資要求等進(jìn)行判斷，而文件的真實性和有效性由報銷人員承擔(dān)。核對無誤后從費用資產(chǎn)稽核崗位轉(zhuǎn)出賬單，再到資產(chǎn)清算崗位進(jìn)行網(wǎng)銀支付，票據(jù)傳輸回費用資產(chǎn)辦證崗位，該系統(tǒng)模塊根據(jù)初始報賬文件所填信息自動匹配會計科目、金額及輔助信息內(nèi)容，生成總賬憑證。而紙質(zhì)單據(jù)會由基層業(yè)務(wù)部進(jìn)行歸檔。標(biāo)準(zhǔn)化的費用報銷流程使得報銷更加方便快捷。（2）資金支付在基層崗位審批的文件被核實后，系統(tǒng)會自動發(fā)送給相關(guān)辦公室的復(fù)核崗，該崗位工作人員會對付款金額、發(fā)票內(nèi)容等進(jìn)行審核。審核無誤后，文件轉(zhuǎn)至資金結(jié)算崗，該崗工作人員根據(jù)文件進(jìn)行網(wǎng)銀制作單據(jù)和初審，并將結(jié)算單據(jù)文件提交至經(jīng)辦處進(jìn)行復(fù)核，確認(rèn)信息無誤后，完成網(wǎng)上銀行支付。等到開具網(wǎng)銀發(fā)票后確認(rèn)銀行流水，并將業(yè)務(wù)單據(jù)提交給經(jīng)辦人，并返回憑證制作崗，進(jìn)行總賬憑證編制。資金支付大多數(shù)支付程序需要流經(jīng)兩個辦公室，而這種業(yè)務(wù)一旦付款，后期發(fā)現(xiàn)有錯誤，制作生成憑證的崗位人員將無法退回處理。（3）總賬業(yè)務(wù)總賬業(yè)務(wù)使這三個業(yè)務(wù)中最為復(fù)雜一個?？傎~業(yè)務(wù)是包含全部模塊的，它主要包括物資發(fā)放、差錯更正、期末結(jié)賬和財務(wù)報告等等，與其他的部門的業(yè)務(wù)存在大量相交。雖然由于賬套數(shù)量增多而將工作分?jǐn)偟礁魇姨?，但總賬業(yè)務(wù)仍然發(fā)揮著監(jiān)督和支配的作用，是財務(wù)共享中心最重要的項目。信息與溝通的現(xiàn)狀信息溝通可分為內(nèi)部和外部。內(nèi)部溝通包括共享中心人員之間的溝通、公司層面的溝通等。外部溝通主要是指與供貨商、客戶等之間的溝通。首先說內(nèi)部溝通，F(xiàn)SSC工作人員是通過面對面的溝通，而高層與底層管理人員之間則通過會議進(jìn)行信息交流。在與業(yè)務(wù)部及項目部溝通時，主要通過信息系統(tǒng)來溝通，這種交流方式在一定程度上避免了因財務(wù)共享中心與業(yè)務(wù)部門之間的距離而產(chǎn)生錯誤傳達(dá)。除此外，公司安裝使用了影像系統(tǒng)，使各業(yè)務(wù)部門的實物資料信息輸入傳遞更加便捷，從一定程度上降低因人為原因產(chǎn)生的誤差。在對外交流方面，在銀行和公司之間建立了一個互聯(lián)系統(tǒng)，以監(jiān)督資金的使用，而與稅務(wù)機關(guān)和工商部間的溝通則是以電話、電子郵件和在線報稅平臺的形式進(jìn)行溝通。內(nèi)部監(jiān)督的現(xiàn)狀中國交建的內(nèi)控監(jiān)督體系是由公司董事會設(shè)立的審計與內(nèi)控委員會、公司監(jiān)事會、董事會審計委員會、內(nèi)部審計部門、聘請的外部的審計機構(gòu)組成，他們共同來監(jiān)督和保障內(nèi)控運作，并針對其發(fā)現(xiàn)問題提出修改意見。一方面，財務(wù)共享中心的建立使得公司財務(wù)信息化，對內(nèi)部審計有了更高的要求，公司傳統(tǒng)方式已無法滿足公司的內(nèi)審需求；另一方面，雖然公司保留了原始單據(jù)，但是在大多數(shù)時候是使用影像系統(tǒng)，影像系統(tǒng)通過掃描將實物資料變成了一堆電子數(shù)據(jù)，內(nèi)審部門對公司資料的審查還處在分析審核資料的真實性。在此的基礎(chǔ)上進(jìn)行審計并出具的評價報告往往主觀性比較強，無法反映出公司內(nèi)部控制的真實狀況。四、中國交建財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制存在的問題及成因分析本文該章節(jié)根據(jù)在網(wǎng)絡(luò)和知網(wǎng)上所搜集的中國交建內(nèi)控情況資料以及迪博數(shù)據(jù)庫中內(nèi)部控制與風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫模塊所查得2016-2020年連續(xù)五年的內(nèi)控五要素指數(shù)（如表4-1所示）對中交財務(wù)共享中心內(nèi)部控制所存在問題進(jìn)行分析。表4-1中國交建集團2016-2020年內(nèi)部控制水平分析表年份內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督201611.967.116.861.3014.3620175.66.129310.212.1715.4820187.887.927.792.5313.9720199.868.017.713.6713.6220203.787.929.263.8615.43*數(shù)據(jù)來源：迪博數(shù)據(jù)庫內(nèi)部控制指數(shù)數(shù)據(jù)庫（一）內(nèi)部環(huán)境存在的問題及成因分析從表4-1中可以看到中交近五年的內(nèi)部環(huán)境指數(shù)在2020年的內(nèi)控指數(shù)達(dá)到最低，只有3.78，與上年相比下降幅度較大。結(jié)合中國交建內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀，其最主要的原因在于中交集團的財務(wù)組織架構(gòu)無法滿足公司業(yè)財一體化發(fā)展的需求。在FSSC模式下，財務(wù)組織結(jié)構(gòu)發(fā)生改變，財務(wù)人員集中辦公，遠(yuǎn)離業(yè)務(wù)前端，減少了與業(yè)務(wù)人員之間的溝通和聯(lián)系，導(dǎo)致兩者間信息溝通不暢。再加上業(yè)務(wù)人員大多沒有財會方面的知識，財務(wù)人員又無法及時給予指導(dǎo)，在一定程度上會使得業(yè)務(wù)人員在開拓業(yè)務(wù)的過程中可能會產(chǎn)生錯誤的判斷，給公司造成損失。與此同時，在財務(wù)共享中心的建設(shè)方面，專門負(fù)責(zé)共享中心運營管理的技術(shù)人員不足，大多依靠公司原先財務(wù)人員運營管理。對于財務(wù)模式的轉(zhuǎn)變，又需要給予老員工適應(yīng)的時間，在適應(yīng)的過程中勢必會使得工作效率下降。另外，由于共享服務(wù)中心要求具有專業(yè)技術(shù)的人員，因此，習(xí)慣了傳統(tǒng)財務(wù)工作的人員職業(yè)發(fā)展就會受到限制，使得財務(wù)工作人員壓力激增。除此之外，由于實施了財務(wù)共享，對于基礎(chǔ)財務(wù)人員的要求就相應(yīng)地降低了要求，他們從事的大多是一些重復(fù)性的工作，這使得員工產(chǎn)生了倦怠心理進(jìn)而引起工作效率的降低，使公司員工的辭職率提高。（二）風(fēng)險評估存在的問題及成因分析在近五年的時間里，中交集團風(fēng)險評估的指數(shù)在百分之一上下波動且在不斷縮小當(dāng)中?？梢钥闯鲋薪患瘓F在不斷完善公司的內(nèi)部風(fēng)險評估體系，但由于財務(wù)共享平臺信息系統(tǒng)應(yīng)用程度高，其平臺內(nèi)流轉(zhuǎn)的所有信息從某種程度上來講是處在“透明狀態(tài)”。在這種狀態(tài)下公司沒有足夠的專人對系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)查，增加了系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)外泄和被篡改的風(fēng)險，缺少對信息安全風(fēng)險的重視。除此外，公司風(fēng)險評估主要由人工操作，而公司員工的風(fēng)險的識別水平每個人是不一樣，再加上共享中心的財務(wù)人員對于公司內(nèi)部風(fēng)險識別的敏感度較低，使得公司在出現(xiàn)風(fēng)險是無法立刻采取應(yīng)對措施。（三）控制活動存在的問題及成因分析通過表4-1可以看到在2016至2020年間，中國交建控制活動指數(shù)的2017年后下降，后期慢慢回升。2017年，中國交建內(nèi)部通過企業(yè)ERP系統(tǒng)將信息處理平臺搭建起來，在平臺內(nèi)把企業(yè)財務(wù)資源進(jìn)行整合，將浪潮GS財務(wù)系統(tǒng)打造為企業(yè)ERP的中心系統(tǒng)，并搭建相應(yīng)接口連接OA辦公系統(tǒng)、清科銳華項目管理系統(tǒng)（PM系統(tǒng)）、國信影像系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、債權(quán)債務(wù)系統(tǒng)、稅務(wù)認(rèn)證系統(tǒng)、銀企直聯(lián)系統(tǒng)等其他業(yè)務(wù)子系統(tǒng)，構(gòu)建了復(fù)合型企業(yè)ERP信息業(yè)務(wù)平臺REF_Ref10476\r\h[1]。這種共享平臺的運作是互相連接且緊密聯(lián)系的，一旦某一系統(tǒng)停止運作就會導(dǎo)致整個財務(wù)中心的癱瘓，此外，共享中心的運行非常依賴?yán)顺碧峁┑募夹g(shù)支持，而且公司財務(wù)數(shù)據(jù)基本集中存儲于供應(yīng)商的服務(wù)器上，當(dāng)出現(xiàn)服務(wù)器故障等特殊狀況需要修復(fù)時，共享中心人員又對系統(tǒng)缺乏了解。在這段修復(fù)時間內(nèi)，應(yīng)用程序若被更改，又或突然產(chǎn)生系統(tǒng)漏洞時，共享中心工作人員未能及時修正數(shù)據(jù)的話，在供應(yīng)商的技術(shù)人員找到問題并解決之前，ERP系統(tǒng)一定會重復(fù)錯誤的數(shù)據(jù)點。在這種情況下，財務(wù)人員不知道有存在錯誤數(shù)據(jù)且仍在使用ERP操作業(yè)務(wù)，會導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)失真等情況，嚴(yán)重則會可能使系統(tǒng)因數(shù)據(jù)錯亂而癱瘓，給企業(yè)造成損失。（四）信息與溝通存在的問題及成因分析內(nèi)控指數(shù)中，信息與溝通指數(shù)分值雖一直上漲，但仍舊在五要素中偏低。結(jié)合其現(xiàn)狀可以看出財務(wù)共享中心雖然給予了公司整體信息傳遞溝通提供了很大的便捷，減輕了業(yè)務(wù)和財務(wù)部人員的工作量。可業(yè)務(wù)和財務(wù)人員在實際溝通中各有各自的想法，導(dǎo)致溝通不暢。主要有兩方面原因：其一，部分業(yè)務(wù)人員不懂財務(wù)相關(guān)知識；其二，財務(wù)共享模式下財務(wù)人員集中工作，遠(yuǎn)離了業(yè)務(wù)端，致使其對業(yè)務(wù)端不了解，無法對業(yè)務(wù)端傳遞的財務(wù)信息性質(zhì)進(jìn)行準(zhǔn)確判斷。等到財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)問題再去詢問時，時間過長也可能會產(chǎn)生信息誤差或時效性降低。（五）內(nèi)部監(jiān)督存在的問題及成因分析中國交建在財務(wù)共享模式下內(nèi)部監(jiān)督方式單一，公司采用原來的審計方法，內(nèi)部自我審查主觀性較強。除此外，內(nèi)部審計機構(gòu)審計停留在數(shù)據(jù)真實性方面，不能準(zhǔn)確真實反應(yīng)企業(yè)現(xiàn)狀。對于審計監(jiān)督方面，在實行財務(wù)共享之后雖然對各部門進(jìn)行了改革，然而對于內(nèi)部審計機構(gòu)的影響卻微乎其微。采取的主要還是原來的事后審計，對于一些突發(fā)事件企業(yè)不能及時應(yīng)對，嚴(yán)重的還會影響到公司的資產(chǎn)安全。五、中國交建財務(wù)共享中心內(nèi)部控制優(yōu)化對策（一）內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化對策加強財務(wù)人員業(yè)務(wù)知識及與其業(yè)務(wù)端的溝通在財務(wù)共享模式下，企業(yè)財務(wù)人員因遠(yuǎn)離了業(yè)務(wù)端，其無法精準(zhǔn)知曉往來對象的信息等。公司可以通過加強財務(wù)人員對業(yè)務(wù)前端的監(jiān)督力度。采取輪崗方式，讓財務(wù)人員在初入崗之前，先到業(yè)務(wù)端深入了解一下公司的業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)端工作整體的程序。在基本了解業(yè)務(wù)前端信息后回到財務(wù)崗工作。這樣可以提升員工的崗位適應(yīng)性，完善企業(yè)財務(wù)管控。重視員工的培訓(xùn)與發(fā)展財務(wù)共享模式下財務(wù)人員大多從事重復(fù)性比較高的工作且職位難以得到晉升，這會減低員工工作積極性，產(chǎn)生疲倦，會導(dǎo)致財務(wù)人員工作效率下降。長此以往，致使公司人員流失。所以公司要重視培養(yǎng)員工能力素質(zhì)，制定合適的人員培訓(xùn)計劃。第一，培養(yǎng)員工人際交往的能力。第二，重視培養(yǎng)加強員工的專業(yè)能力，根據(jù)其自身的需求提供相應(yīng)的課程。第三，定期組織團建或活動，增強員工的參與感。第四，要注意加強公司的文化建設(shè)，以此來培養(yǎng)員工的忠誠度，加強員工的歸屬感。此外，也應(yīng)該定期舉行相關(guān)專業(yè)比賽，豐富員工的精神生活，這樣能在很大程度上提高員工積極性和工作效率。（二）風(fēng)險評估優(yōu)化對策提高風(fēng)險識別意識在現(xiàn)代財務(wù)共享服務(wù)管理模式下，企業(yè)必須要樹立合理的企業(yè)財務(wù)狀況風(fēng)險控制理念。第一，在監(jiān)事會下設(shè)的風(fēng)險控制委員，應(yīng)積極責(zé)任監(jiān)測員工的管理運營情況，以建立較為健全的風(fēng)險管理體系。同時，也要培養(yǎng)公司員工們時刻具有財務(wù)的風(fēng)險意識，多總結(jié)學(xué)習(xí)企業(yè)風(fēng)險意識的成功經(jīng)驗。唯有培養(yǎng)公司人員們的風(fēng)險識別意識，企業(yè)才能更加平穩(wěn)地發(fā)展壯大。充分發(fā)揮風(fēng)險管理委員會的作用企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理委員對企業(yè)各機構(gòu)和各業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督管理，把企業(yè)風(fēng)險管理委員視為企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理的一條主要防線。并及時向監(jiān)事會匯報有關(guān)工作，受其民主監(jiān)督的責(zé)任。內(nèi)部風(fēng)險管理委員會要及時有效發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)財務(wù)合作模式中潛在的財務(wù)風(fēng)險，同時針對存在的風(fēng)險問題要及時提出解決辦法和改善建議，以便增強公司內(nèi)部管理的實效性。（三）控制活動優(yōu)化對策加強對系統(tǒng)的維護作為上市公司，在每個季度公布財務(wù)報表之前要維護好系統(tǒng)，盡量避免因系統(tǒng)故障，對公布的財報數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響。另外，要注意當(dāng)公司出現(xiàn)重大變化或重大業(yè)務(wù)變化時，要對系統(tǒng)進(jìn)行及時的更新和維護，以便能夠在出現(xiàn)突發(fā)狀況時能夠及時做出調(diào)整。招聘系統(tǒng)維護人員時，必須是具有扎實專業(yè)技術(shù)能力和豐富的實踐經(jīng)驗的人員，并定期地對維護人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強他們對系統(tǒng)地熟悉度，以便在發(fā)生問題是能夠快速解決，保證系統(tǒng)及時恢復(fù)、正常運行。加快推行憑證無紙化紙質(zhì)會計資料在長期保管及使用過程中避免不了出現(xiàn)損壞和流失，為保證其的安全性，財務(wù)共享中心必須降低紙質(zhì)會計資料的傳遞。按照《企業(yè)信息化工作規(guī)范》實施無紙化管理操作。與此同時，公司還需要對軟件進(jìn)行定期的病毒查殺，并及時對有關(guān)資料進(jìn)行備份，預(yù)防會計資料出現(xiàn)流失和損壞的情況。另外要記得把在財務(wù)共享中自動形成的經(jīng)常性業(yè)務(wù)的票據(jù)信息和賬簿以電子形式備份存儲。推行會計無紙化管理能夠有效加強對公司會計信息管控。（四）信息與溝通優(yōu)化對策公司要想優(yōu)化信息溝通，那就要拓寬信息溝通的渠道。財務(wù)共享模式下信息溝通交流可分為內(nèi)部和外部兩大方面。內(nèi)部交流方面可采用下發(fā)文件、開會等方法去開展活動，或開財務(wù)知識講座、發(fā)放報銷操作說明書等方法，以此來促進(jìn)加強業(yè)務(wù)和財務(wù)之間的溝通。在對外交流工作方面，公司還可建立由供貨商與公司內(nèi)部一起交流的網(wǎng)絡(luò)平臺，公司能夠在財務(wù)資源共享中建立起供貨商與公司內(nèi)部交流的橋梁，在這一網(wǎng)絡(luò)平臺上還能夠完成上傳電子發(fā)票和對發(fā)票檢查的功能。另外，企業(yè)在與國家稅務(wù)總局等部門及其有關(guān)信息系統(tǒng)的用戶交流時也可通過賦予其相應(yīng)權(quán)力，從而對企業(yè)的有關(guān)信息實施檢索。其次，對企業(yè)財務(wù)共享中心而言，還需要設(shè)置一個企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)容反饋系統(tǒng)，并根據(jù)企業(yè)信息系統(tǒng)類型進(jìn)行劃分，針對共性問題，自動響應(yīng)，而個性問題則設(shè)置專人負(fù)責(zé)。（五）內(nèi)部監(jiān)督優(yōu)化對策加強內(nèi)部審計監(jiān)管力度通過企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，對公司的經(jīng)營活動進(jìn)行了事前、事中、事后的全過程和全方位地實施審計監(jiān)察，以確保企業(yè)內(nèi)部審計充分地起到的監(jiān)督制約效果。同時要嚴(yán)格要求企業(yè)內(nèi)部與被審計人之間對審計工作的配合，以確保企業(yè)內(nèi)部審計組織的健康發(fā)展。同時努力提高企業(yè)內(nèi)審員工的整體素質(zhì)，以培育一批良好的會計團隊。評價方式多元化公司的內(nèi)部審計部門還應(yīng)當(dāng)定期地對被審計部門作出評價，以便對各部門進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)調(diào)整，以提升公司內(nèi)在管理的實效性，除問卷檢查之外，公司還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行通過召開專題討論、實地檢查等手段，以檢查公司內(nèi)部制度執(zhí)行的實效性。為審計評估結(jié)論更加公允合理，除內(nèi)部審計部門對各部門評估之外，各監(jiān)管部門也要開展企業(yè)自身評估，評價內(nèi)容包含評估底稿、風(fēng)險控制點、運用方法、結(jié)論等，以全面開展對企業(yè)的對內(nèi)審計檢查，同時財務(wù)共享中心也要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計評估結(jié)論進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，以提升企業(yè)內(nèi)部控制的實效性。結(jié)論隨著我國經(jīng)濟實力的日益提高，在國際市場上市場經(jīng)濟社會影響力越來越大強，使得國內(nèi)企業(yè)將會迎來越來越多的挑戰(zhàn)，當(dāng)下只有實現(xiàn)財務(wù)共享模式下企業(yè)的內(nèi)部管理的健全和高效，才能夠為企業(yè)的經(jīng)營決策提供質(zhì)量更高的會計信息支撐，確保企業(yè)可持續(xù)且健康的方向發(fā)展。本文針對財務(wù)共享中心管理模式下中交集團內(nèi)部控制的問題進(jìn)行了研究分析，在財務(wù)共享和內(nèi)部控制的理論的基礎(chǔ)之上，總結(jié)財務(wù)共享管理模式下中交集團內(nèi)部控制產(chǎn)生的問題，并從內(nèi)部控制五個要素方面去對其進(jìn)行了具體的分析。在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境方面，公司要加強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識、注重其個人發(fā)展，以此來提升和改善工作效率；在風(fēng)險評價體系方面，公司要逐步建立健全企業(yè)的風(fēng)險評估體系的建設(shè)；對于控制活動，公司需要進(jìn)一步加強對系統(tǒng)的維護管理以及加快會計資料無紙化的推行；在信息溝通上，公司需要加強內(nèi)部環(huán)境之間的信息互通和業(yè)財人員之間的交流，以保證財務(wù)信息的高效傳遞；在內(nèi)部監(jiān)督上，公司應(yīng)采用多種方法來進(jìn)行監(jiān)督，這樣能使公司可以盡早地發(fā)現(xiàn)問題并及時對突發(fā)情況做出相應(yīng)的預(yù)防措施，確保財務(wù)的信息質(zhì)量，并保障資產(chǎn)的安全完整。近幾年來，越來越多大中型企業(yè)開始引入財務(wù)共享管理，而本文通過對中交集團的內(nèi)控研究幫助這些公司在運用這種模式時，能夠及時有效的完善自己內(nèi)部控制制度，穩(wěn)健發(fā)展。

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