《基于內(nèi)部控制的財務造假防范治理探究：以獐子島為例》開題報告5000字

基于內(nèi)部控制的財務造假防范治理研究—以獐子島為例班級（學號）姓名摘要：自我國建立證券市場以來，市面上不斷涌現(xiàn)出大量企業(yè)財務造假，這些造假現(xiàn)象對我國的會計信息公開體系構成了嚴峻的挑戰(zhàn)，對市場經(jīng)濟中的誠信基礎造成了嚴重的損害，投資者的利益也被卷入這些風波中；與此同時，這些企業(yè)給經(jīng)濟市場工作了很多反面例子；陸續(xù)出現(xiàn)的這些造假狀況，也不利于我國國際經(jīng)濟形象的樹立，對國家利益也帶來了一定程度上的損失。本文以獐子島公司財務造假為研究，作為國內(nèi)比較具有代表性的海洋生物上市企業(yè)，舞弊手段繁多且存貨造假手段尤為明顯，從獐子島造假跡象出發(fā)，通過對其財務造假的調(diào)查，分析獐子島公司財務造假的原因，進而為此制定相對應的對策，修正獐子島公司的管理方式，讓獐子島的經(jīng)濟繼續(xù)向更高一步的方向發(fā)展。關鍵詞：獐子島，內(nèi)部控制，財務造假容1研究背景1.1研究背景這幾年來，我國上市公司的財務狀況并不是很理想，市場界經(jīng)常會有造假行為的爆出，公司對于信息公布的延遲緩慢，抓住外部審計制度不夠完善等各種空隙，對財務報表進行造假，這些都會使得投資者陷入信息不對稱的被動處境，對其利益造成了侵害，也給資本市場帶來一個龐大的影響。獐子島作為一個食品公司，知名度又高，從2014年至2019年一而再再而三的曝出三次“扇貝跑路”事情，而這三次事件都是在公司經(jīng)營情況良好的情況下通過臨時報告披露的，這些都讓社會人士不由出現(xiàn)猜想。雖然公司對這三次“扇貝逃跑”的事情，一一做出了闡明，然而，對于這三起事件，社會各個地方的看法明顯不一，“造假”和“謊言”的聲音一直圍繞，此起彼伏。本文再次對獐子島為作假所用的伎倆進行復盤，來為這次造假事件做出新的詮釋。1.2研究意義和目的本文以獐子島財務造假案為例，在該案件的研究基礎上，主要從證券監(jiān)管機構方面對如何防范財務造假提出一定的建議，包括加強審核力度，增添多種查處方式等。同時為當前上市公司給予警示，讓他們更加重視財務報表與財務信息披露的真實性，減少財務造假案件發(fā)生的概率。有利于維護證券市場信息真實完整的披露出來，營造出一個好的市場環(huán)境，具有很好的實踐意義。2文獻綜述2.1國外研究現(xiàn)狀財務造假問題一直以來都是資本市場的比較嚴重的問題之一：人們對財務造假案件的研究從未停止，也采取了多種手段和方法來防止財務造假事件的發(fā)生，但始終未能徹底解決它。事實上，國外在1720年就有人開始研究財務造假行為，并且提出相應的對策，在此之后，國外就逐漸出現(xiàn)對財務造假事件的研究和分析材料。ZabihollahRezaee（2005）[1]從多方面研究財務報表造假的原因及后果，他表明財務報表造假嚴重威脅市場參與者的信心，可能會使公司損失大量資金。有效的公司管理，加強審計委員會的監(jiān)督，完善執(zhí)法程序，會計審計加強等可以防范上市公司財務報表造假行為。ZgheibPW（2015）[2]在一書書中提到國際證監(jiān)會組織是世界三大監(jiān)管組織之一，其監(jiān)管領域為證券業(yè)。他認為監(jiān)管的主要目的是維護市場的公平、效率和穩(wěn)健性，促使市場經(jīng)濟發(fā)展穩(wěn)定和諧。美國在很早之前就實行金融領域的監(jiān)管?！抖嗟隆じヌm克法案》的頒發(fā)代表著美國對金融監(jiān)管法制方面新的思考。在證券方面，20世紀30年代頒布《1933年證券法》。該法律明確指出注冊報告管理制度用于證券的實行，一方面注冊報告制要求最遲在20天前，公開發(fā)行證券的公司需要提供全面、準確、真實的注冊報告書給美國證券交易委員會，用于提供公司管理經(jīng)營及財務方面的真實情況。另一方面，擬公開發(fā)行證券的公司還需要以規(guī)定的格式送交募股說明書給美國證券交易委員會，便與公司的基本情況詳實、全面的呈現(xiàn)在投資者面前。同時規(guī)定所有上市公司必須定期提交年度報告，其財務和經(jīng)營狀況須定期向社會公布。歐盟經(jīng)過金融危機的洗禮，汲取金融危機的教訓。通過金融監(jiān)管法制改革，強化了歐盟作為超國家體制監(jiān)管者在對歐盟金融市場方面的監(jiān)管職能，更注重宏觀和微觀審慎監(jiān)管的結合，合理安排兩種監(jiān)管方式下的信息交流和機構合作。從法律上，提升監(jiān)督效率，為促進歐盟金融市場均衡全面發(fā)展提供了法律保障，為歐盟系統(tǒng)性金融監(jiān)管提供了重要的支持規(guī)范，使歐盟得以減少金融危機所帶來的損害。英國早在1979年前，采用的監(jiān)管方式是以自律監(jiān)管為主，以英格蘭銀行監(jiān)管為輔。該種監(jiān)管方式特點是有足夠的靈活性，但業(yè)務是自主監(jiān)管，主觀性太強。之后，英國倫敦交易所先后推出《金融服務法》并成立新的金融監(jiān)管服務局，旨在將銀行的監(jiān)管權力剝離出來，實現(xiàn)統(tǒng)一監(jiān)管標準，監(jiān)管得到進一步提升。在2007年，英國當局進一步對監(jiān)管做出改革，公布新的法案并賦予英格蘭銀行全面的金融監(jiān)管的權力，為增強金融監(jiān)管做出努力。2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀國內(nèi)財務造假事件相對于國外發(fā)生得相應要晚很多，但是事件的數(shù)量卻不少。我國有很多關于財務造假的資料，針對于造假的途徑和手段進行了分析，也提出了不少針對性的意見，這些資料都為后人研究和預防財務造假提供了范例和建議。我們堅信隨著國家有關部門對證券市場的干預和監(jiān)管加強，和對財務造假事件的重視程度加大，財務造假事件將會越來越少。馮科（2015）[3]認為金融監(jiān)管是當市場面臨市場失靈的情況下，政府依據(jù)金融經(jīng)濟法則法規(guī)，采用行政手段、法律手段和市場化手段，來對金融市場進行監(jiān)管。金融監(jiān)管就是金融監(jiān)督和金融管理相輔相成而得到的。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國在2004-2011年，金融監(jiān)管處于高速發(fā)展時期，僅在2008年金融危機時有所滯后。他表明，中國是社會主義國家，當下中國監(jiān)管模式較為適應中國金融業(yè)的發(fā)展要求。中國證券市場監(jiān)管體制經(jīng)歷了從分散監(jiān)管到集中監(jiān)管的過程?，F(xiàn)如今，中國采用的是一委一行兩會的監(jiān)管結構。馬驍（2013）[4]認為我國在監(jiān)管方面應該加強審慎監(jiān)管，強化微觀監(jiān)管的統(tǒng)一，完善證券發(fā)行監(jiān)管制度。同時表明，監(jiān)管必須考慮一些大的被監(jiān)管對象混業(yè)經(jīng)營、跨國經(jīng)營這一特點，提高監(jiān)管的有效性。韓洋（2014）[5]在對金融危機以來，金融監(jiān)管制度法律問題上做了一系列研究，同樣認為審慎監(jiān)管應該受到重視，在危機處理方面，我國有必要設立一定的緊急金融危機應對預案，該預案應涵括政府在金融危機中的危機管理工作和職能，并進一步通過立法程序將這些金融危機應對方案納入規(guī)范有序的制度化路徑中來。尹海員（2011）[6]分析研究了美國、英國以及德國證券市場監(jiān)管制度的形成及特征。他表明我國證券市場的目標應該更多地從總體社會福利角度出發(fā)，考察證券市場的運行效率問題并建立一個高效率的證券市場。趙雅潔（2021）[7]對獐子島財務造假案進行研究，對于防范獐子島公司財務舞弊提出相關建議，作者認為應該改善融資結構，增加內(nèi)源融資比重，使企業(yè)資金鏈不易斷裂；完善內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部監(jiān)督；指定合理的經(jīng)營戰(zhàn)略與經(jīng)營目標；加強公司審計治理。楊璐穎（2021）[8]同樣對獐子島舞弊問題進行研究，在此基礎上，作者認為公司應健全內(nèi)部控制，管理人員應提高專業(yè)能力、道德水平，注冊會計師應提升審計質量，行政機關應完善規(guī)章制度。仇靖元（2021）[9]主要從農(nóng)業(yè)方面對獐子島財務舞弊案件進行研究，作者認為在監(jiān)管方面應該完善審計市場環(huán)境，提高審計獨立性；加大處罰力度，增強法律威懾力；完善訴訟手段，保障投資者權益。談禮炎（2021）[10]在結合獐子島財務造假分析上，提出的建議為健全非財務報告內(nèi)部控制，提升公司合規(guī)水平；完善公司治理，提高獨立董事履職能力；充分利用外部專家的優(yōu)勢，提高審計師估值水平和判斷能力；進一步修訂《公司法》《證券法》等法律法規(guī)，加大懲處力度。梁萌（2012）[11]對我國上市公司財務舞弊原因進行分析，對相關原因理論進行回顧，分析我國財務舞弊原因，得出：我國上市公司股權結構問題催生舞弊；獨立董事不獨立；審計人員的“合謀舞弊”；地方政府的監(jiān)管缺失等造成的原因。并提出相關建議認為應完善公司內(nèi)部控制、治理結構以及完善公司外部治理機制。黃世忠、葉欽華等（2020）[12]同樣對上市公司財務舞弊，他們對2010~2019年財務舞弊而被證監(jiān)會處罰的113家A股上市公司為樣本進行多方面分析。并提出三個值得深思的問題，即配合營業(yè)收入造假問題，配合貨幣資金造假問題，財務舞弊發(fā)行能力問題。唯有這三個問題得以解決財務造假舞弊情況便會相對減少。董堯（2014）[13]對農(nóng)業(yè)方面上市公司財務造假問題進行研究并給出應對措施，作者認為，農(nóng)業(yè)類作物存在生長周期以及天氣等影響，在造假方面更易發(fā)生。她認為公司內(nèi)部一個加強上市公司道德建設和經(jīng)營管理，實施政企分離，樹立公司良好治理機制，政府在政策層面上加強對農(nóng)業(yè)類上市公司把關；公司外部應完善中介機構職能以及資本市場職能。李鴿（2014）[14]主要從會計方面對我國上市公司財務舞弊問題進行研究，并針對監(jiān)管機構提出加大處罰力度，完善法律制度，推舉辯方舉證制度，引入民事賠償和訴訟制度，建立財務舞弊風險準備金制度，提高監(jiān)管效率等建議。王穎、周露（2013）[15]以獐子島作為研究對象，他們認為底播養(yǎng)殖的影響因素主要有底質水文環(huán)境、自然災害、苗種質量和底播養(yǎng)殖面積等，并為此提出相關對策，為進一步推動我國蝦夷扇貝產(chǎn)業(yè)的發(fā)展做出貢獻。張明明、趙文（2018）[16]通過對多種案例來研究蝦夷扇貝養(yǎng)殖中其死亡原因，從環(huán)境影響、扇貝自身狀況、敵害生物、病原生物以及人為控制為出發(fā)點，全方面分析其死亡原因。趙楊文（2020）[17]對某一類財務造假為例，深入分析財務數(shù)據(jù)，探究其造假動因及影響，繼而從政府機構、中介和企業(yè)本身找出防范辦法，為我國資本市場的健康發(fā)展作出努力。2.3.國內(nèi)外文獻述評綜上所述，根據(jù)國內(nèi)外對研究成果的梳理來看，學者們對證券市場財務舞弊案件進行研究并給出相關的建議及啟示。普遍認為，在監(jiān)管方面應該加大懲處力度，逐漸完善法律制度，加強財務審計，地方政府加強監(jiān)管；在公司方面完善公司內(nèi)部控制，提高管理人員的專業(yè)性以及道德水平，以及政企分離，減少包庇作風。3技術路線3.1課題主要內(nèi)容本文的研究重點為獐子島財務造假的過程和動因，在大數(shù)據(jù)時代背景之下，通過網(wǎng)上查閱各種文獻資料和對獐子島公司財務造假的案例進行分析，揭開了獐子島當時所用的一些技巧，和造成這次事件的動因。最后根據(jù)其分析結論，得到一些相對應、整體上來說比較可靠性的政策和建議。3.2重點和難點本文的重點是通過查閱大量相關文獻以及通過案例分析獐子島財務造假，對財務造假進行分析，提出解決方案。難點是收集到的資料有限，對數(shù)據(jù)的分析有一定的局限性，對問題的分析不夠全面。3.3研究方法本論文運用文獻歸納法、統(tǒng)計分析法和案例研究法：文獻歸納法。通過知網(wǎng)查閱大量的相關文獻，對其加以歸納和整理。同時借助學校圖書館電腦設備資源，在巨潮資訊上搜集獐子島公司的財務數(shù)據(jù)，最后回顧自己平時課堂上所學的專業(yè)知識，結合對獐子島所收集的資料文獻，作出進一步的淺析。統(tǒng)計分析法。根據(jù)東方財富網(wǎng)和獐子島各年度財務報表獲取相關數(shù)據(jù)信息，進一步分析獐子島財務造假始末及虛增的報表；案例研究法。本文對有關理論進行查閱后，將國內(nèi)外現(xiàn)狀的研究來分析，根據(jù)獐子島用來造假的行為以及各種動因，來探究面對其財務造假的出現(xiàn)如何應對。4進度安排2022年7月18日前完成外文文獻翻譯（不少于2.5萬個英文字符）2022年8月8日前完成開題報告（文獻綜述部分字數(shù)不少于3000字）2022年9月12日前完成論文初稿；2022年9月26日前（申請學位）/10月17日（非申請學位）完成論文正文終稿（論文正文字數(shù)不少于1萬字）2022年10月24日前提交全套論文資料電子版或紙質版；5參考文獻[1]ZabihollahRezaee.Causes,consequences,anddeterenceoffinancialstatementfraud[J].CriticalPerspectivesonAccounting,2005,16(3).[2]ZgheibPW.FinancialFraud:[M].2015.[3]馮科.金融監(jiān)管學[M].北京:北京大學出版社，2015:60.[4]馬驍.中美兩國證券監(jiān)管制度比較研究[D].長春市:東北師范大學,2013.[5]韓洋.危機以來國際金融監(jiān)管制度的法律問題研究[D].上海市:華東政法大學,2014.[6]尹海員.我國證券市場監(jiān)管目標研究[D].西安市:陜西師范大學,2011.[7]趙雅潔.獐子島公司財務舞弊案例研究[D].長春市:吉林外國語大學,2021.[8]楊璐穎.獐子島公司存貨舞弊問題研究[D].武漢市:武漢紡織大學,2021.[9]仇靖元.農(nóng)業(yè)類上市公司財務舞弊及審計對策研究——以獐子島為例[D].鄭州市:鄭州航空工業(yè)管理學院,2021.[10]談禮炎.獐子島財務造假事件回顧與反思[J].國際商務財會,2021,1(1):51-55.[11]梁萌.我國上市公司財務舞弊原因分析[J].對外經(jīng)貿(mào),2012,(07):126-128.[12]黃世忠,葉欽華,徐珊,葉凡.2010~2019年中國上市公司財務舞弊分析[J].財會月刊，2