《企業(yè)納稅籌劃探究的國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ)》5000字

企業(yè)納稅籌劃研究的國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ)目錄TOC\o"1-2"\h\u23011企業(yè)納稅籌劃研究的國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ) 111911國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 15651.1國外研究現(xiàn)狀 166371.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀 1173571.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀述評(píng) 3212442企業(yè)所得稅納稅籌劃相關(guān)理論 36722.1企業(yè)所得稅納稅籌劃的概念 3317092.2企業(yè)所得稅納稅籌劃的目標(biāo) 4174372.3企業(yè)所得稅納稅籌劃的原則 4107912.4企業(yè)所得稅納稅籌劃的方法 527543參考文獻(xiàn)： 51國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.1國外研究現(xiàn)狀JieyuQin（2018）[1]認(rèn)為，對(duì)于所有的企業(yè)來說，稅負(fù)對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)都有一定的限制，稅務(wù)籌劃尤為重要。誰能抓住納稅機(jī)會(huì)，誰就能參加激烈的競(jìng)爭(zhēng)。FarmIndustryNews（2019）[2]指出，良好的稅收規(guī)劃既關(guān)注當(dāng)前年度目標(biāo)，也關(guān)注長(zhǎng)期目標(biāo)。QiongZhang(2019）[3]認(rèn)為，稅收是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和稅收利益。因此，合理的稅務(wù)籌劃有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。MegaHumairoh,Waluyo（2019）[4]認(rèn)為，將稅收負(fù)擔(dān)降到最低，通常被稱為稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃是稅收管理的第一步，是正確履行納稅義務(wù)的手段，但只要它還在稅收規(guī)定中，就能將所支付的稅額控制在最低限度。JasonSchnepf（2020）[5]認(rèn)為，在稅收籌劃中，目標(biāo)總是最小化稅收。作為收付實(shí)現(xiàn)制納稅人，減少納稅的一種方法是將收入的收到推遲到下一年。1.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀相關(guān)概念研究1）關(guān)于納稅籌劃相關(guān)概念研究李馥娟（2015）[6]認(rèn)為，納稅籌劃是在事前發(fā)生的、必須在法律允許的范圍之內(nèi)、目的都是減少企業(yè)所繳納的稅收。孫峰巒（2016）[7]認(rèn)為，稅收籌劃,又稱作“合理避稅”,這是指在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對(duì)運(yùn)營、投資、財(cái)務(wù)管理和其他活動(dòng)進(jìn)行合理的規(guī)劃和安排，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，盡可能減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)。任秀梅（2019）[8]認(rèn)為，納稅籌劃是指企業(yè)的財(cái)務(wù)人員根據(jù)稅法及規(guī)章制度，對(duì)與生產(chǎn)及運(yùn)用活動(dòng)相關(guān)的稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行事前設(shè)計(jì)及分析，最終選擇稅負(fù)最低的籌劃方案。2)關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)概念研究魏麗艷（2015）[9]提出，企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以外的企業(yè)和其他組織,就其銷售收入扣除成本費(fèi)用和流轉(zhuǎn)稅后的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。凌菁（2019）[10]提出，企業(yè)所得稅是以總收入減去扣除項(xiàng)目后的金額計(jì)算的，需要注意所得和扣除兩端的情況。羅軍（2019）[11]指出，企業(yè)所得稅作為一般企業(yè)的最主要稅種，具有稅基大、稅負(fù)重、收入費(fèi)用確認(rèn)復(fù)雜等特點(diǎn)。（2）關(guān)于企業(yè)所得稅納稅籌劃意義的相關(guān)研究張群（2019）[12]提出，企業(yè)進(jìn)行合法的納稅籌劃，可以降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少偷稅漏稅的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理的進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)化。同時(shí)也有助于企業(yè)減輕相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)。從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最優(yōu)這一目標(biāo)。朱丹妮（2019）[13]認(rèn)為，在納稅籌劃過程中，通過制定最佳的籌劃方案，減少公司自身不必要的資金外流，為公司未來的發(fā)展騰出更多的資金，最大限度地利用公司的流動(dòng)資金。許春山（2020）[14]指出，加強(qiáng)稅收籌劃，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展帶來良好的經(jīng)濟(jì)保障，而且還能夠帶領(lǐng)企業(yè)避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。（3）關(guān)于納稅籌劃內(nèi)容和方法相關(guān)研究朱福地（2019）[15]認(rèn)為，納稅籌劃屬于特別的節(jié)稅形式，通過相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行布局規(guī)劃，并以此為基礎(chǔ)，為實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的最終目標(biāo)而制定完整的納稅方案。企業(yè)納稅籌劃工作中就應(yīng)該包含節(jié)稅、避稅、轉(zhuǎn)嫁籌劃、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、稅收陷阱排查與規(guī)避5項(xiàng)。汪周全（2020）[16]認(rèn)為，固定資產(chǎn)在使用的過程中，隨著使用損耗和使用年限的推移，按照事先確定的折舊方法和凈殘值而使賬面資產(chǎn)價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用中去。由于成本費(fèi)用額直接影響到企業(yè)的當(dāng)期損益，因此可以利用固定資產(chǎn)折舊，通過選擇適當(dāng)?shù)恼叟f方法、合理確定折舊年限和凈殘值來進(jìn)行納稅籌劃。劉東（2017）[17]指出，年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法是常見的兩種加速折舊方法，如果公司采用加速折舊方法，公司的固定資產(chǎn)折舊速度就會(huì)加快，前期折舊金額比較大，后期折舊金額小，公司前期利潤(rùn)少，應(yīng)納稅額少;后期利潤(rùn)多，應(yīng)納稅額多，延緩公司企業(yè)所得稅的繳納。孫華超（2017）[18]存貨的計(jì)價(jià)方法主要有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法。公司可以根據(jù)原材料的價(jià)格變動(dòng)情況，采用合理的存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)公司的存貨進(jìn)行納稅籌劃，降低企業(yè)的營業(yè)成本，減少應(yīng)納稅所得額。白凱月（2019）[19]提出，企業(yè)為了樹立良好的形象和提高企業(yè)的知名度，會(huì)選擇向社會(huì)公益性捐款，捐款額在扣除限額企業(yè)年利潤(rùn)12%以內(nèi)的可以扣除。選擇合適的捐贈(zèng)方式也是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要考慮的因素，公司可以選擇現(xiàn)金捐贈(zèng)，也可以選擇實(shí)物捐贈(zèng)，但是實(shí)物捐贈(zèng)的成本要比現(xiàn)金捐贈(zèng)的成本高。1.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀述評(píng)近年來，納稅籌劃理論、納稅籌劃方法、納稅籌劃方案等都受到國內(nèi)外學(xué)者的廣泛關(guān)注。越來越多的企業(yè)也開始發(fā)現(xiàn)納稅籌劃這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性，不再僅僅局限在向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅額上，而是將收益最大化作為基礎(chǔ)目標(biāo)來進(jìn)行納稅籌劃，系統(tǒng)的衡量可能會(huì)影響到企業(yè)利益的因素。國內(nèi)外學(xué)者和稅收工作者，在理論和實(shí)踐的基礎(chǔ)上，從不同的角度出發(fā)提出的納稅籌劃相關(guān)成果，為本文的寫作提供了理論上的支持和技術(shù)上的參考。本文將在上述國內(nèi)外學(xué)者的成果上，結(jié)合陜西天香食品有限責(zé)任公司的實(shí)際情況和納稅籌劃理論，為該公司設(shè)計(jì)出一套完整的納稅籌劃方案，為其減少經(jīng)營成本，降低稅負(fù)。2企業(yè)所得稅納稅籌劃相關(guān)理論2.1企業(yè)所得稅納稅籌劃的概念綜合專家學(xué)者們的分析和論述,進(jìn)行很簡(jiǎn)單的概括可以得出:公司的納稅籌劃主要是指公司的納稅人通過一種科學(xué)的方法進(jìn)行納稅的規(guī)劃,以此方法來有效達(dá)到其節(jié)稅的主要目的。也就是說,在稅收法律制度明確規(guī)定的納稅征收范圍內(nèi),符合法律嚴(yán)謹(jǐn)?shù)木?通過對(duì)公司的經(jīng)營活動(dòng),投資經(jīng)營活動(dòng),理財(cái)經(jīng)營活動(dòng)等等進(jìn)行一系列的納稅籌劃,有效的節(jié)約納稅人的稅收。從某種程度而言,納稅籌劃本身就是合理的避稅和進(jìn)行合理節(jié)稅的一個(gè)過程,了解和執(zhí)行國家的各項(xiàng)納稅優(yōu)惠政策,科學(xué)合理的進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)。企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定，是企業(yè)的收入總額減去成本、費(fèi)用、損失以及準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額。成本是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)直接耗費(fèi)和各項(xiàng)間接費(fèi)用。費(fèi)用是指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。損失是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項(xiàng)營業(yè)外支出、經(jīng)營虧損和投資損失等。在我國現(xiàn)行的各種稅種中，企業(yè)所得稅僅次于增值稅，是我國的第二大稅種。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中占有較重的地位，具有較大的納稅籌劃空間。同時(shí)，企業(yè)所得稅在企業(yè)稅負(fù)中也占有極大的比例。因此，應(yīng)對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃，從收入、費(fèi)用和優(yōu)惠政策等方面切入，幫助企業(yè)集約資金，提升運(yùn)營能力，增強(qiáng)經(jīng)營活力。2.2企業(yè)所得稅納稅籌劃的目標(biāo)幫助企業(yè)減輕稅負(fù)。納稅人是納稅義務(wù)的承擔(dān)者，納稅籌劃的最終目的就是要幫助納稅人少交稅。稅收一直是國家的主要財(cái)政收入，盡管近些年國家一直在積極調(diào)整稅收政策，降低稅率，但對(duì)于企業(yè)來說，稅負(fù)仍然很重。如果能夠擁有合理完善的納稅籌劃方案，企業(yè)的稅負(fù)就能減輕，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，發(fā)展也會(huì)更加穩(wěn)定。增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。相較于未進(jìn)行納稅籌劃之前的企業(yè)，進(jìn)行納稅籌劃后可支配的收入就有不小的增加。這就使得企業(yè)在面臨突發(fā)情況時(shí)，其應(yīng)對(duì)的能力能夠進(jìn)一步提高。而企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，在明確產(chǎn)權(quán)界定的前提下，始終致力于追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。這一部分多出來的支配收入可以用于生產(chǎn)投入，或者對(duì)外進(jìn)行投資，再或者促進(jìn)制度創(chuàng)新，不論進(jìn)行哪一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都能使得公司的整體實(shí)力得到提升，從而進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。實(shí)現(xiàn)企業(yè)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。目前國內(nèi)的稅收年年都在出臺(tái)新的政策，不斷變化的稅收政策使得企業(yè)面臨的稅收問題越來越多，潛在法律風(fēng)險(xiǎn)越來越高，公司稍不注意就會(huì)陷入稅務(wù)危機(jī)，導(dǎo)致自身的名譽(yù)受損。而納稅籌劃就是提前做好準(zhǔn)備工作，洞悉國家稅務(wù)政策，使企業(yè)在繳納稅款時(shí)不僅能夠盡少的繳納，同時(shí)也使企業(yè)規(guī)避一些法律上的問題，做到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。維護(hù)企業(yè)的自身權(quán)益。合理維護(hù)企業(yè)納稅的權(quán)利和利益也是納稅籌劃的重要部分。依法納稅，不僅要求企業(yè)按時(shí)足額繳納，更是要求稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠依法合理的進(jìn)行稅款征收。企業(yè)有義務(wù)按時(shí)足額繳納稅款，不得偷漏稅。但是，對(duì)于不屬于自己繳納的稅金，也可以合理地拒絕。2.3企業(yè)所得稅納稅籌劃的原則事前籌劃原則。國家的法律制度一般在前頒布，而納稅籌劃則是在法律頒布的基礎(chǔ)上對(duì)公司的活動(dòng)進(jìn)行籌劃。在我國的稅收環(huán)境下，每一次的企業(yè)納稅都存在于企業(yè)這一經(jīng)營時(shí)期的末尾，所以企業(yè)完全有時(shí)間在上繳稅收之前做好納稅籌劃。所以，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，一定要事先做好準(zhǔn)備，熟知國家的法律政策，在經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生前就預(yù)先做好假設(shè)。保護(hù)性原則。會(huì)計(jì)的賬目，憑證可以說是每一個(gè)公司最為重要的機(jī)密文件，它可以記錄公司最真實(shí)的生產(chǎn)和運(yùn)營情況。同時(shí)，這些會(huì)計(jì)憑證也是稅務(wù)當(dāng)局向企業(yè)征稅的重要基礎(chǔ)，也是公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)證明自身并無納稅違法行為的重要證據(jù)。因此，企業(yè)應(yīng)定要妥善保存好自己的會(huì)計(jì)賬冊(cè)，憑證等重要的會(huì)計(jì)資料，確保其在一定保管時(shí)間內(nèi)的完整性。同時(shí)，也能夠預(yù)防在以后未知時(shí)間內(nèi)的一些意外和風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)原則。納稅籌劃可以通過一系列的策劃方案來降低公司的稅負(fù)，使公司可以獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，因此每一個(gè)公司可以不停的運(yùn)用。但是在實(shí)際操作中，公司即使運(yùn)用了納稅籌劃的一些方案，卻并沒有達(dá)到預(yù)期的效果，又時(shí)候甚至出現(xiàn)了事半功倍的效果。歸根結(jié)底，納稅籌劃還是屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范圍，它的目標(biāo)與公司財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，也就是實(shí)現(xiàn)公司利益最大化是一致的。所以，每一個(gè)公司在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，一定要將公司的利益考慮在內(nèi)，不能僅僅是為了降低公司的稅負(fù)，要著重看重該項(xiàng)納稅籌劃是否為公司帶來了絕對(duì)的利益，更要考慮到公司整體的經(jīng)營情況。適時(shí)調(diào)整原則。納稅籌劃是經(jīng)濟(jì)發(fā)展下的必然產(chǎn)物，其發(fā)展規(guī)律通過歷史也是有跡可循。但是無論是何種產(chǎn)物，都不可能是一成不變的。經(jīng)濟(jì)總是在發(fā)展，在發(fā)展到一定程度的情況下，理論與現(xiàn)實(shí)并不匹配，就需要改變理論來更持續(xù)地反映實(shí)際。實(shí)際上，納稅籌劃是有固定的條件，它總是要適應(yīng)國家法律和政策的。所以，企業(yè)的納稅籌劃一定要緊跟國家法律和政策的腳步，密切關(guān)注各項(xiàng)變動(dòng)，時(shí)不時(shí)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部自己的納稅籌劃，來實(shí)現(xiàn)自己的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。2.4企業(yè)所得稅納稅籌劃的方法避稅籌劃。這種避稅籌劃的性質(zhì)介于違法與合法兩者之間,可以說本身就是"非違法"。它主要的目的就是通過運(yùn)用非違法的避稅手段形式來直接幫助個(gè)人或者企業(yè)進(jìn)行避稅或者間接的節(jié)稅,因?yàn)槠浔旧?非違"的性質(zhì),所以一般會(huì)認(rèn)為存在一定的違法性和風(fēng)險(xiǎn),稅務(wù)機(jī)關(guān)有時(shí)候可能會(huì)將這種避稅行為直接認(rèn)定為"逃稅"。節(jié)稅籌劃。所謂的節(jié)稅籌劃，主要是指依照法定的稅收制度，利用一些因素比如優(yōu)惠政策,起征點(diǎn),減免稅等對(duì)其經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行合理的控制和安排,削減稅金支出。這種籌劃方式與避稅籌劃方式截然不同,避稅籌劃實(shí)際上是不被國家所倡導(dǎo)的,而節(jié)稅籌劃是順應(yīng)國家稅法制度的精神,是一種被提倡的行為,這有利于對(duì)國家稅法制度得到鞏固,加強(qiáng)國家對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀調(diào)控。轉(zhuǎn)嫁籌劃。稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁籌劃是一種通過調(diào)節(jié)商品價(jià)格的變動(dòng),來將稅負(fù)直接轉(zhuǎn)嫁給他人,由他人來進(jìn)行繳稅的一種經(jīng)濟(jì)行政管理方式。實(shí)際上,稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁在納稅理論的層面來說比傳統(tǒng)的避稅和節(jié)稅更為復(fù)雜。它往往涉及到一種多方面的稅收流轉(zhuǎn),納稅人將稅負(fù)直接轉(zhuǎn)移給他人,由他人進(jìn)行繳稅成為商品的負(fù)稅人。在商品流通的每一個(gè)環(huán)節(jié)中,納稅人可以通過直接提升商品價(jià)格或者是降低納稅人進(jìn)購商品的價(jià)格,將稅負(fù)直接轉(zhuǎn)移給商品的購買者或者是供應(yīng)商。參考文獻(xiàn)：[1]吳振營.對(duì)啤酒企業(yè)納稅籌劃的思考[J].投資與創(chuàng)業(yè),2024,35(15):182-184.[2]宋彩萍.食品加工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防控策略[J].上海企業(yè),2024,(07):124-126.[3]蔡雪.X飲料公司稅收籌劃方案研究[D].西北農(nóng)林科技大學(xué),2023.[4]呂同同.綠色稅收視角下煤炭企業(yè)納稅籌劃研究[D].山東師范大學(xué),2023.[5]楊紫荃.Z基金公司納稅籌劃研究[D].湖南大學(xué),2023.[6]趙曼羽.食品加工制造業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避[J].全國流通經(jīng)濟(jì),2021,(23):190-192.[7]苗蘇英.新時(shí)期食品制造企業(yè)納稅籌劃研究[J].中國商論,2021,(07):133-135.[8]劉君.啤酒企業(yè)稅收籌劃研究——以青島啤酒股份有限公司為例[J].企業(yè)科技與發(fā)展,2021,(04):136-137+140.[9]汪上達(dá).我國肉類食品加工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)