《企業(yè)納稅籌劃探究的國內外文獻綜述及理論基礎》5000字

企業(yè)納稅籌劃研究的國內外文獻綜述及理論基礎目錄TOC\o"1-2"\h\u23011企業(yè)納稅籌劃研究的國內外文獻綜述及理論基礎 111911國內外研究現(xiàn)狀 15651.1國外研究現(xiàn)狀 166371.2國內研究現(xiàn)狀 1173571.3國內外研究現(xiàn)狀述評 3212442企業(yè)所得稅納稅籌劃相關理論 36722.1企業(yè)所得稅納稅籌劃的概念 3317092.2企業(yè)所得稅納稅籌劃的目標 4174372.3企業(yè)所得稅納稅籌劃的原則 4107912.4企業(yè)所得稅納稅籌劃的方法 527543參考文獻： 51國內外研究現(xiàn)狀1.1國外研究現(xiàn)狀JieyuQin（2018）[1]認為，對于所有的企業(yè)來說，稅負對企業(yè)業(yè)績的增長都有一定的限制，稅務籌劃尤為重要。誰能抓住納稅機會，誰就能參加激烈的競爭。FarmIndustryNews（2019）[2]指出，良好的稅收規(guī)劃既關注當前年度目標，也關注長期目標。QiongZhang(2019）[3]認為，稅收是企業(yè)財務管理的重要組成部分，它影響著企業(yè)的經濟活動和稅收利益。因此，合理的稅務籌劃有助于實現(xiàn)企業(yè)的財務管理目標。MegaHumairoh,Waluyo（2019）[4]認為，將稅收負擔降到最低，通常被稱為稅務籌劃。稅務籌劃是稅收管理的第一步，是正確履行納稅義務的手段，但只要它還在稅收規(guī)定中，就能將所支付的稅額控制在最低限度。JasonSchnepf（2020）[5]認為，在稅收籌劃中，目標總是最小化稅收。作為收付實現(xiàn)制納稅人，減少納稅的一種方法是將收入的收到推遲到下一年。1.2國內研究現(xiàn)狀相關概念研究1）關于納稅籌劃相關概念研究李馥娟（2015）[6]認為，納稅籌劃是在事前發(fā)生的、必須在法律允許的范圍之內、目的都是減少企業(yè)所繳納的稅收。孫峰巒（2016）[7]認為，稅收籌劃,又稱作“合理避稅”,這是指在法律法規(guī)允許的范圍內，對運營、投資、財務管理和其他活動進行合理的規(guī)劃和安排，為實現(xiàn)經濟利益最大化，盡可能減輕或免除稅收負擔。任秀梅（2019）[8]認為，納稅籌劃是指企業(yè)的財務人員根據(jù)稅法及規(guī)章制度，對與生產及運用活動相關的稅務事項進行事前設計及分析，最終選擇稅負最低的籌劃方案。2)關于企業(yè)所得稅相關概念研究魏麗艷（2015）[9]提出，企業(yè)所得稅是對我國境內除個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)以外的企業(yè)和其他組織,就其銷售收入扣除成本費用和流轉稅后的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。凌菁（2019）[10]提出，企業(yè)所得稅是以總收入減去扣除項目后的金額計算的，需要注意所得和扣除兩端的情況。羅軍（2019）[11]指出，企業(yè)所得稅作為一般企業(yè)的最主要稅種，具有稅基大、稅負重、收入費用確認復雜等特點。（2）關于企業(yè)所得稅納稅籌劃意義的相關研究張群（2019）[12]提出，企業(yè)進行合法的納稅籌劃，可以降低企業(yè)的稅務風險，減少偷稅漏稅的發(fā)生，促進企業(yè)稅務管理的進一步標準化。同時也有助于企業(yè)減輕相應的稅收負擔。從而實現(xiàn)企業(yè)經濟利益最優(yōu)這一目標。朱丹妮（2019）[13]認為，在納稅籌劃過程中，通過制定最佳的籌劃方案，減少公司自身不必要的資金外流，為公司未來的發(fā)展騰出更多的資金，最大限度地利用公司的流動資金。許春山（2020）[14]指出，加強稅收籌劃，不僅能夠為企業(yè)的長期發(fā)展帶來良好的經濟保障，而且還能夠帶領企業(yè)避免稅收風險。（3）關于納稅籌劃內容和方法相關研究朱福地（2019）[15]認為，納稅籌劃屬于特別的節(jié)稅形式，通過相關的涉稅業(yè)務進行布局規(guī)劃，并以此為基礎，為實現(xiàn)節(jié)稅的最終目標而制定完整的納稅方案。企業(yè)納稅籌劃工作中就應該包含節(jié)稅、避稅、轉嫁籌劃、風險規(guī)避、稅收陷阱排查與規(guī)避5項。汪周全（2020）[16]認為，固定資產在使用的過程中，隨著使用損耗和使用年限的推移，按照事先確定的折舊方法和凈殘值而使賬面資產價值逐漸轉移到成本費用中去。由于成本費用額直接影響到企業(yè)的當期損益，因此可以利用固定資產折舊，通過選擇適當?shù)恼叟f方法、合理確定折舊年限和凈殘值來進行納稅籌劃。劉東（2017）[17]指出，年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法是常見的兩種加速折舊方法，如果公司采用加速折舊方法，公司的固定資產折舊速度就會加快，前期折舊金額比較大，后期折舊金額小，公司前期利潤少，應納稅額少;后期利潤多，應納稅額多，延緩公司企業(yè)所得稅的繳納。孫華超（2017）[18]存貨的計價方法主要有先進先出法、加權平均法、移動加權平均法和個別計價法。公司可以根據(jù)原材料的價格變動情況，采用合理的存貨計價方法對公司的存貨進行納稅籌劃，降低企業(yè)的營業(yè)成本，減少應納稅所得額。白凱月（2019）[19]提出，企業(yè)為了樹立良好的形象和提高企業(yè)的知名度，會選擇向社會公益性捐款，捐款額在扣除限額企業(yè)年利潤12%以內的可以扣除。選擇合適的捐贈方式也是企業(yè)進行稅收籌劃時需要考慮的因素，公司可以選擇現(xiàn)金捐贈，也可以選擇實物捐贈，但是實物捐贈的成本要比現(xiàn)金捐贈的成本高。1.3國內外研究現(xiàn)狀述評近年來，納稅籌劃理論、納稅籌劃方法、納稅籌劃方案等都受到國內外學者的廣泛關注。越來越多的企業(yè)也開始發(fā)現(xiàn)納稅籌劃這項經濟活動的重要性，不再僅僅局限在向稅務機關繳納的稅額上，而是將收益最大化作為基礎目標來進行納稅籌劃，系統(tǒng)的衡量可能會影響到企業(yè)利益的因素。國內外學者和稅收工作者，在理論和實踐的基礎上，從不同的角度出發(fā)提出的納稅籌劃相關成果，為本文的寫作提供了理論上的支持和技術上的參考。本文將在上述國內外學者的成果上，結合陜西天香食品有限責任公司的實際情況和納稅籌劃理論，為該公司設計出一套完整的納稅籌劃方案，為其減少經營成本，降低稅負。2企業(yè)所得稅納稅籌劃相關理論2.1企業(yè)所得稅納稅籌劃的概念綜合專家學者們的分析和論述,進行很簡單的概括可以得出:公司的納稅籌劃主要是指公司的納稅人通過一種科學的方法進行納稅的規(guī)劃,以此方法來有效達到其節(jié)稅的主要目的。也就是說,在稅收法律制度明確規(guī)定的納稅征收范圍內,符合法律嚴謹?shù)木?通過對公司的經營活動,投資經營活動,理財經營活動等等進行一系列的納稅籌劃,有效的節(jié)約納稅人的稅收。從某種程度而言,納稅籌劃本身就是合理的避稅和進行合理節(jié)稅的一個過程,了解和執(zhí)行國家的各項納稅優(yōu)惠政策,科學合理的進行納稅籌劃活動。企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的確定，是企業(yè)的收入總額減去成本、費用、損失以及準予扣除項目的金額。成本是納稅人為生產、經營商品和提供勞務等所發(fā)生的各項直接耗費和各項間接費用。費用是指納稅人為生產經營商品和提供勞務等所發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用。損失是指納稅人生產經營過程中的各項營業(yè)外支出、經營虧損和投資損失等。在我國現(xiàn)行的各種稅種中，企業(yè)所得稅僅次于增值稅，是我國的第二大稅種。在企業(yè)的經濟活動中占有較重的地位，具有較大的納稅籌劃空間。同時，企業(yè)所得稅在企業(yè)稅負中也占有極大的比例。因此，應對企業(yè)所得稅進行納稅籌劃，從收入、費用和優(yōu)惠政策等方面切入，幫助企業(yè)集約資金，提升運營能力，增強經營活力。2.2企業(yè)所得稅納稅籌劃的目標幫助企業(yè)減輕稅負。納稅人是納稅義務的承擔者，納稅籌劃的最終目的就是要幫助納稅人少交稅。稅收一直是國家的主要財政收入，盡管近些年國家一直在積極調整稅收政策，降低稅率，但對于企業(yè)來說，稅負仍然很重。如果能夠擁有合理完善的納稅籌劃方案，企業(yè)的稅負就能減輕，從長遠來看，發(fā)展也會更加穩(wěn)定。增強企業(yè)的競爭能力。相較于未進行納稅籌劃之前的企業(yè)，進行納稅籌劃后可支配的收入就有不小的增加。這就使得企業(yè)在面臨突發(fā)情況時，其應對的能力能夠進一步提高。而企業(yè)作為市場經濟的主體，在明確產權界定的前提下，始終致力于追求自身經濟利益的最大化。這一部分多出來的支配收入可以用于生產投入，或者對外進行投資，再或者促進制度創(chuàng)新，不論進行哪一項經濟活動，都能使得公司的整體實力得到提升，從而進一步增強企業(yè)的競爭能力。實現(xiàn)企業(yè)涉稅零風險。目前國內的稅收年年都在出臺新的政策，不斷變化的稅收政策使得企業(yè)面臨的稅收問題越來越多，潛在法律風險越來越高，公司稍不注意就會陷入稅務危機，導致自身的名譽受損。而納稅籌劃就是提前做好準備工作，洞悉國家稅務政策，使企業(yè)在繳納稅款時不僅能夠盡少的繳納，同時也使企業(yè)規(guī)避一些法律上的問題，做到涉稅零風險。維護企業(yè)的自身權益。合理維護企業(yè)納稅的權利和利益也是納稅籌劃的重要部分。依法納稅，不僅要求企業(yè)按時足額繳納，更是要求稅務機關能夠依法合理的進行稅款征收。企業(yè)有義務按時足額繳納稅款，不得偷漏稅。但是，對于不屬于自己繳納的稅金，也可以合理地拒絕。2.3企業(yè)所得稅納稅籌劃的原則事前籌劃原則。國家的法律制度一般在前頒布，而納稅籌劃則是在法律頒布的基礎上對公司的活動進行籌劃。在我國的稅收環(huán)境下，每一次的企業(yè)納稅都存在于企業(yè)這一經營時期的末尾，所以企業(yè)完全有時間在上繳稅收之前做好納稅籌劃。所以，企業(yè)在進行納稅籌劃的時候，一定要事先做好準備，熟知國家的法律政策，在經營活動發(fā)生前就預先做好假設。保護性原則。會計的賬目，憑證可以說是每一個公司最為重要的機密文件，它可以記錄公司最真實的生產和運營情況。同時，這些會計憑證也是稅務當局向企業(yè)征稅的重要基礎，也是公司向稅務機關證明自身并無納稅違法行為的重要證據(jù)。因此，企業(yè)應定要妥善保存好自己的會計賬冊，憑證等重要的會計資料，確保其在一定保管時間內的完整性。同時，也能夠預防在以后未知時間內的一些意外和風險。經濟原則。納稅籌劃可以通過一系列的策劃方案來降低公司的稅負，使公司可以獲得更多的經濟效益，因此每一個公司可以不停的運用。但是在實際操作中，公司即使運用了納稅籌劃的一些方案，卻并沒有達到預期的效果，又時候甚至出現(xiàn)了事半功倍的效果。歸根結底，納稅籌劃還是屬于企業(yè)財務管理的范圍，它的目標與公司財務管理的目標，也就是實現(xiàn)公司利益最大化是一致的。所以，每一個公司在進行納稅籌劃的時候，一定要將公司的利益考慮在內，不能僅僅是為了降低公司的稅負，要著重看重該項納稅籌劃是否為公司帶來了絕對的利益，更要考慮到公司整體的經營情況。適時調整原則。納稅籌劃是經濟發(fā)展下的必然產物，其發(fā)展規(guī)律通過歷史也是有跡可循。但是無論是何種產物，都不可能是一成不變的。經濟總是在發(fā)展，在發(fā)展到一定程度的情況下，理論與現(xiàn)實并不匹配，就需要改變理論來更持續(xù)地反映實際。實際上，納稅籌劃是有固定的條件，它總是要適應國家法律和政策的。所以，企業(yè)的納稅籌劃一定要緊跟國家法律和政策的腳步，密切關注各項變動，時不時調整企業(yè)內部自己的納稅籌劃，來實現(xiàn)自己的財務管理目標，幫助企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。2.4企業(yè)所得稅納稅籌劃的方法避稅籌劃。這種避稅籌劃的性質介于違法與合法兩者之間,可以說本身就是"非違法"。它主要的目的就是通過運用非違法的避稅手段形式來直接幫助個人或者企業(yè)進行避稅或者間接的節(jié)稅,因為其本身"非違"的性質,所以一般會認為存在一定的違法性和風險,稅務機關有時候可能會將這種避稅行為直接認定為"逃稅"。節(jié)稅籌劃。所謂的節(jié)稅籌劃，主要是指依照法定的稅收制度，利用一些因素比如優(yōu)惠政策,起征點,減免稅等對其經營活動進行合理的控制和安排,削減稅金支出。這種籌劃方式與避稅籌劃方式截然不同,避稅籌劃實際上是不被國家所倡導的,而節(jié)稅籌劃是順應國家稅法制度的精神,是一種被提倡的行為,這有利于對國家稅法制度得到鞏固,加強國家對經濟發(fā)展的宏觀調控。轉嫁籌劃。稅負的轉嫁籌劃是一種通過調節(jié)商品價格的變動,來將稅負直接轉嫁給他人,由他人來進行繳稅的一種經濟行政管理方式。實際上,稅負的轉嫁在納稅理論的層面來說比傳統(tǒng)的避稅和節(jié)稅更為復雜。它往往涉及到一種多方面的稅收流轉,納稅人將稅負直接轉移給他人,由他人進行繳稅成為商品的負稅人。在商品流通的每一個環(huán)節(jié)中,納稅人可以通過直接提升商品價格或者是降低納稅人進購商品的價格,將稅負直接轉移給商品的購買者或者是供應商。參考文獻：[1]吳振營.對啤酒企業(yè)納稅籌劃的思考[J].投資與創(chuàng)業(yè),2024,35(15):182-184.[2]宋彩萍.食品加工企業(yè)稅務風險分析與防控策略[J].上海企業(yè),2024,(07):124-126.[3]蔡雪.X飲料公司稅收籌劃方案研究[D].西北農林科技大學,2023.[4]呂同同.綠色稅收視角下煤炭企業(yè)納稅籌劃研究[D].山東師范大學,2023.[5]楊紫荃.Z基金公司納稅籌劃研究[D].湖南大學,2023.[6]趙曼羽.食品加工制造業(yè)稅務風險和規(guī)避[J].全國流通經濟,2021,(23):190-192.[7]苗蘇英.新時期食品制造企業(yè)納稅籌劃研究[J].中國商論,2021,(07):133-135.[8]劉君.啤酒企業(yè)稅收籌劃研究——以青島啤酒股份有限公司為例[J].企業(yè)科技與發(fā)展,2021,(04):136-137+140.[9]汪上達.我國肉類食品加工企業(yè)稅務風險