《Q區(qū)稅源管理現(xiàn)狀的調(diào)查探究報告》5000字（論文）

Q區(qū)稅源管理現(xiàn)狀的調(diào)研分析報告目錄TOC\o"1-2"\h\u19375Q區(qū)稅源管理現(xiàn)狀的調(diào)研分析報告 112502第一節(jié)泉港區(qū)稅務(wù)局機構(gòu)設(shè)置情況 25934第二節(jié)泉港局管征戶數(shù)和干部配備情況 228226第三節(jié)泉港局稅源精細化管理的主要做法 421547一、明確部分職責(zé)劃分問題推進征管體制改革 42697二、建立爭議協(xié)調(diào)機制解決疑難雜癥 617939三、以“信用+風(fēng)險”模式推進風(fēng)險管理 6第一節(jié)泉港區(qū)稅務(wù)局機構(gòu)設(shè)置情況泉港區(qū)稅務(wù)局于2018年7月20日掛牌，前身分別為泉港區(qū)國家稅務(wù)局與泉港區(qū)地方稅務(wù)局。2018年7月20日前，原國稅共設(shè)有辦公室、監(jiān)察室、政策法規(guī)科、稅務(wù)學(xué)會、征收管理科、納稅服務(wù)科（含辦稅服務(wù)廳）6個業(yè)務(wù)及行政管理部門，稅源管理一分局、稅源管理二分局2個分局；原地稅設(shè)有稅政股、征收管理和法規(guī)股、人事教育股、監(jiān)察室、規(guī)費股、信息技術(shù)股、黨委辦公室、計劃財務(wù)股、納稅服務(wù)股（含辦稅服務(wù)廳）共10個業(yè)務(wù)及行政管理部門，稽查局、南埔分局、峰尾分局、涂嶺分局、城區(qū)分局共5個分局。合并后，通過資源整合，重新設(shè)有辦公室、財務(wù)管理股、人事教育股、機關(guān)黨委（黨建工作股）、紀檢組5個行政管理部門，法制股、稅政一股、稅政二股、社會保險費和非稅收入股、收入核算股、納稅服務(wù)股、征收管理股、風(fēng)險管理股、信息中心9個業(yè)務(wù)部門，第一稅務(wù)分局（辦稅服務(wù)廳）、第二稅務(wù)分局、峰尾稅務(wù)分局。其中第一稅務(wù)分局（辦稅服務(wù)廳）主要負責(zé)受理納稅人各項涉稅業(yè)務(wù)申請，二分局主要管理以建安企業(yè)、石化企業(yè)、進出口企業(yè)等為代表的重點稅源，峰尾分局主要管理以個體工商戶為主的納稅人。第二節(jié)泉港局管征戶數(shù)和干部配備情況在以有利于加強對納稅人的管理為基本目標的前提下，按納稅人規(guī)模大小和所屬行業(yè)特點分類、稅種分類實行劃分，實行層進式細化分類，切實做到管理對象精細化。表4.12020年泉州市稅務(wù)系統(tǒng)管征戶數(shù)、干部配備情況表（數(shù)據(jù)截至2020年5月31日）單位：戶、人2020年管征戶數(shù)2020年干部配備情況合計單位（正常戶）個體（正常戶）非正常戶合計（正式在編）分局（有管戶）第一分局業(yè)務(wù)股室人員行政管理人員人員人均管戶正式其他小計111554999521294492283981018282826（資料來源：泉港區(qū)人教股及金稅三期系統(tǒng)）表4.2管征戶數(shù)、干部配備情況變化表單位：戶、人時間管征戶數(shù)干部配備情況稅務(wù)登記戶數(shù)其中一般納稅人戶數(shù)合計（正式在編）分局人員人均管戶辦稅廳人員業(yè)務(wù)股室及行政管理人員2020年4月底110011306922839328542017年6月底6454644401349719212014年8月底301355941152011618（資料來源：泉港區(qū)人教股及金稅三期系統(tǒng)）注：由于國地稅合并，數(shù)據(jù)來源不全，2014、2017年的數(shù)據(jù)參考原國稅的數(shù)據(jù)。以三次統(tǒng)計數(shù)據(jù)對比來看：（一）人員數(shù)量方面，基層分局人員占比在機構(gòu)合并后有所下降，達30.43%。盡管電子稅務(wù)局的推廣應(yīng)用和精簡辦稅事項，機構(gòu)合并后一分局（辦稅廳）人員總數(shù)、正式員工數(shù)都較合并未減少，勞務(wù)派遣人員聘用數(shù)量上升，尤其是2020年對比2014統(tǒng)計的大廳人員總?cè)藬?shù)大幅減少。（二）管征戶數(shù)方面，市場主體數(shù)量劇增，全區(qū)管征戶數(shù)11155戶，扣除非正常戶后總戶數(shù)也有10211戶。以同口徑的一般納稅人戶數(shù)為例，雖然一般納稅人認定標準提高了，但2020年的戶數(shù)還是比2017年增長了一倍有余。國地稅合并后，雖總體上每個分局干部人數(shù)增加，平均每個分局干部人數(shù)為14人，人均管戶有所下降，平均393戶，但壓力未明顯降低，個別人員管戶數(shù)量差距較大，管戶最多達1930戶，最少則34戶，相差近57倍；以單位納稅人為基數(shù)做作參考，管戶最多達780戶，最少則34戶，相差近23倍。（三）管理任務(wù)方面，同一納稅人涉及稅費種繁多，日常稅源管理數(shù)量和復(fù)雜度、難度都明顯增加。由于2019年來各項稅收優(yōu)惠政策密集出臺，宣傳和輔導(dǎo)工作任務(wù)繁重，基層干部普遍反映，分局日常工作量大增，疲于應(yīng)付上級各個行政、業(yè)務(wù)系列布置的各項工作任務(wù)。（四）轄區(qū)內(nèi)納稅人綜合素質(zhì)偏低。泉港轄區(qū)內(nèi)存在福建聯(lián)合石油化工有限公司、益海嘉里(泉州)糧油食品工業(yè)有限公司等大公司，這些公司擁有專業(yè)的團隊專門應(yīng)對相關(guān)的涉稅問題，財稅方面綜合素質(zhì)很高。但這些高素質(zhì)納稅人的存在并不意味著轄區(qū)納稅人綜合素質(zhì)都高，恰恰相反，泉港區(qū)很多納稅人的綜合素質(zhì)都還存在很大的提升空間，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是納稅人遵從度低。提升納稅人遵從度依舊任重道遠。遵從度低的表現(xiàn)形式很多樣，有的是因為自己認知的缺陷，這些納稅人可能愿意自覺履行納稅義務(wù)，但不了解稅法，導(dǎo)致不能及時履行義務(wù)；有的則是了解自覺履行納稅義務(wù)的重要性，但出于自身利益或其他因素考慮，以惡意欠稅、虛開發(fā)票等方式，逃避責(zé)任并對損害公共利益；有的則是對抗性的不遵從，因為各種原因?qū)Χ悇?wù)機關(guān)及其他部門抱有敵視的態(tài)度，乃至于采取了暴力抗稅等手段。二是辦稅人員業(yè)務(wù)水平低。泉港區(qū)80%以上的納稅人為個體工商戶，這些業(yè)主普遍文化水平偏低，大多沒有專業(yè)財會知識，很難完全保證賬證健全、發(fā)票使用規(guī)范。即使稅務(wù)機關(guān)采取了大量宣傳、培訓(xùn)手段，依舊不能在短時間內(nèi)改變辦稅人員業(yè)務(wù)水平普遍偏低的現(xiàn)狀。三是納稅人信息化水平偏低。個體工商戶在這方面的劣勢更加明顯，尤其是一些中老年業(yè)主，他們不想接受新事物，甚至害怕接受新事物，面對著日新月異的新設(shè)備，他們更加念舊，比如，相對于逐步推廣的電子發(fā)票，他們更希望能使用已經(jīng)被淘汰的手工發(fā)票。另一方面，申報納稅本來就是征納雙方一個博弈的過程，納稅人是不希望自己繳稅的，在這個前提下，讓他們花更多的錢去采購計算機和相關(guān)設(shè)備去申報納稅，真的是千難萬難。第三節(jié)泉港局稅源精細化管理的主要做法一、明確部分職責(zé)劃分問題推進征管體制改革國稅地稅征管體制改革初期，部分部門職責(zé)還有不夠明晰或不合理的地方?？h局一分局和稅源管理分局，征收管理股和風(fēng)險管理股，跨區(qū)稽查局和轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)局等之間仍然存在一些缺位、錯位及疊位現(xiàn)象，既造成不必要內(nèi)耗，也影響了征管質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量。泉港局及早謀劃，以分類分級管理理念，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)改革過渡期征管業(yè)務(wù)銜接工作，明確部分職責(zé)劃分，解決可能出現(xiàn)的工作斷檔，納稅人辦理涉稅業(yè)務(wù)受阻等問題，保障機構(gòu)改革過渡期征管工作任務(wù)有序推進。近幾年以來，傳統(tǒng)稅源型企業(yè)管理模式的優(yōu)缺點和弊端逐漸凸顯，主要體現(xiàn)如下：稅收管理的力量很難適應(yīng)稅收來源的變化?！皩偃恕钡亩愂照魇辗绞揭巡贿m應(yīng)納稅人規(guī)模的擴大。近年來，納稅人的數(shù)量迅速增加，而稅收管理人員卻幾乎沒有變化。防止稅源的流失顯得越來越困難，而且僅依靠稅務(wù)人員的評估和檢查也難以適應(yīng)形勢的發(fā)展。稅管員的任務(wù)非常繁瑣，涉及許多工作，這些都要求高水平、高素質(zhì)。隨著全面“營改增”、助力企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)等政策的推進，人均管戶壓力仍在加大。而且，納稅人的登記、消亡、發(fā)票的領(lǐng)用手段等情況經(jīng)常發(fā)生變化，傳統(tǒng)稅源管理模式變得越來越不能滿足稅收來源管理變化的需求。屬地管理不能滿足納稅人跨地區(qū)管理的要求。屬地的管理模式與跨區(qū)域管理的特點不兼容。近幾年納稅人構(gòu)成越來越復(fù)雜，納稅人注冊地址、生產(chǎn)經(jīng)營地址和客戶所屬地之間的距離越來越遠。企業(yè)之間的相互投資以及與電子智能管理的業(yè)務(wù)集成越來越頻繁，大型復(fù)雜的金融交易和電子商務(wù)持續(xù)增長。以上種種都要求打破傳統(tǒng)的屬地管理，實行職能劃分明確的分級分類管理方法。稅收執(zhí)法、納稅服務(wù)難以滿足征管效益的條件。傳統(tǒng)的治理手段中的注冊、審核和監(jiān)督眾多，程序繁瑣，與繳稅者不斷調(diào)整的狀況和維護繳稅者權(quán)益的條件是不相容的。盡管上級表明要漸漸去除約三分之一的審批，通過備案加強管理，防止取消批準后的稅收風(fēng)險。但是，稅收征管的效率尚未得到質(zhì)的提高，納稅人要求個性化服務(wù)。信息社會快速發(fā)展迫使滯后的稅收執(zhí)法、納稅服務(wù)得到升級更新。稅收征管技術(shù)很難滿足數(shù)字時代的要求。傳統(tǒng)管理模式下，稅務(wù)機關(guān)更加關(guān)注結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，而不是非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，這增加了稅源管理的難度。例如，微信、支付寶等產(chǎn)品長期在稅務(wù)部門的管理信息之外；另外，稅務(wù)部門的發(fā)票也很難包括商品名稱、品種規(guī)格、尺寸等所有信息。納稅服務(wù)仍然處于低水平的狀態(tài)。長期實踐證明，依賴查賬進行納稅評估和稅收檢查的方式正在逐漸被淘汰，依靠經(jīng)驗來進行評估的方式更是不可取，但這些形式卻依舊存在。同時，由于信息來源不同，信息口徑不同，且多在不進行分析和利用的情況下輸入信息，缺乏開放性和共享性，信息的利用率非常低，甚至可能失效，價值不高。以上種種弊端都急切要求推進征管體制改革。新的稅收征管模式建立大型數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，各部門職責(zé)劃分明確，減少缺位、錯位及疊位現(xiàn)象，減少內(nèi)耗，提升征管質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量。二、建立爭議協(xié)調(diào)機制解決疑難雜癥近年來，新經(jīng)濟、新業(yè)態(tài)發(fā)展態(tài)勢迅猛，政策制定有空白或滯后的地方，基層稅務(wù)部門碰到無法可依的問題不敢作為，造成納稅人辦稅受阻。為盡量避免類似的情況，泉港局特別設(shè)置法制、征管、稅務(wù)等相關(guān)部門共同組成的專業(yè)技術(shù)人員團隊，協(xié)調(diào)解決此類問題，有關(guān)文件規(guī)定不明確或理解上存在疑義的，按有利于納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的原則處理，如因政策解讀不一致而重新計算導(dǎo)致的滯納金不予加收。近幾年我國稅務(wù)機關(guān)改革和稅收政策變化過于迅速，相關(guān)制度措施難免不夠完善，為避免納稅人的知情權(quán)、救濟權(quán)及其他權(quán)利因為權(quán)利體系不健全、法律責(zé)任不明確等情形受到侵犯，導(dǎo)致納稅人權(quán)利得不到保障，有必要進一步建立爭議協(xié)調(diào)機制，推進稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間的聯(lián)系。在既存格局中，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)針對不同納稅人的不同利益需求，衡量納稅人的合法權(quán)益，使不同納稅人能夠各得其所各得其位。在協(xié)調(diào)過程中，嚴格遵循相關(guān)稅法原則，保護納稅人隱私權(quán)、知情權(quán)，并對所采集、分析的納稅人信息分級分類管理，為納稅人設(shè)置多重救濟途徑，以此實現(xiàn)日常稅源管理工作和保障納稅人信息利益之間的平衡，形成和諧征納環(huán)境。三、以“信用+風(fēng)險”模式推進風(fēng)險管理泉港區(qū)稅務(wù)局局探索建立稅收信用積分和風(fēng)險識別系統(tǒng)，運用納稅人涉稅信息、外部數(shù)據(jù)、第三方信用等信息，定期對泉港轄區(qū)內(nèi)所有納稅人動態(tài)計算量化信用積分，采用區(qū)塊鏈技術(shù)對數(shù)據(jù)進行加密、采集、共享。將動態(tài)信用積分管理和動態(tài)風(fēng)險管理理念、方法、流程貫穿于稅收風(fēng)險管理的全過程，有效實施精準監(jiān)管。作為參與風(fēng)險管理的機構(gòu)，稅務(wù)機關(guān)必須應(yīng)對行政執(zhí)法過程中遇到的各種的難題。納稅人則仍在風(fēng)險管理的過程中定義自己的社會角色，因為自身職業(yè)素養(yǎng)的缺陷和復(fù)雜的外部環(huán)境因素，他們通常面對的都是矛盾的信息的混亂組合。在這種情況下，征納雙方作為兩個相對的陣營，都依靠信任和信譽來進行交流，信息來源的可信度則是風(fēng)險溝通中的關(guān)鍵問題。信譽是稀缺資源，不同的群體在交流過程中相互競爭博弈，在激烈的博弈過程中，來源的信譽便是把握風(fēng)險控制和事件影響力的主要媒介，它很可能是在某種情況下確定征納雙方其中一方取得博弈勝利的決定性因素。而事實上，納稅人對概率和風(fēng)險的認識與專業(yè)分析相差很大。制定稅收政策的專家通常對概率和給定風(fēng)險的相應(yīng)大小給予同等的權(quán)重，但這種設(shè)定往往因為各種原因，和實際情況產(chǎn)生巨大的偏離。因此，稅務(wù)機關(guān)和納稅人必須面對應(yīng)對隨機推理新挑戰(zhàn)的制度性問題，同時還要面對理論和實際之間的內(nèi)在矛盾。民眾對公共機構(gòu)越來越不信任的趨勢是現(xiàn)代社會中的普遍現(xiàn)象，稅務(wù)機關(guān)也難免受到波及。因此，在關(guān)注于組織和機構(gòu)變革的背景下，必須首先分析風(fēng)險溝通，而組織變革和機構(gòu)變革導(dǎo)致人們對組織績效總體上持懷疑態(tài)度，然后才開始關(guān)注風(fēng)險領(lǐng)域的細節(jié)。再遵紀守法的每一個納稅人都很有可能還是存在著這樣的風(fēng)險，主要變現(xiàn)的就是:政策決定失察的風(fēng)險，沒有通過合理有效的針對自身建設(shè)和發(fā)展的各種納稅籌劃方式來減輕負擔(dān)，沒有及時地進行深入學(xué)習(xí)、深度了解和自身發(fā)展相關(guān)的政策，對于政策出現(xiàn)的理解不到位甚至是曲解;會計核算中的失當(dāng)風(fēng)險，如為了應(yīng)計而不計算的是應(yīng)納稅金、少計算漏記的是應(yīng)納稅金、多計提應(yīng)納稅額等情況，引起稅務(wù)機關(guān)誤判并采取措施。稅收風(fēng)險存在以下威脅：造成企業(yè)無法獲得稅收抵免等稅收優(yōu)惠的可能性；由于企業(yè)家對違反法律的焦慮，出現(xiàn)了戰(zhàn)略漂移；對企業(yè)實行實施處罰、納稅評估、稽查等手段；以及在財務(wù)會計報告中無意中扭曲了業(yè)務(wù)運營項目。稅收風(fēng)險對財務(wù)具有深遠影響，并且會嚴重影響企業(yè)