一月中旬注冊會計(jì)師資格考試《稅法》全真考試題

一月中旬注冊會計(jì)師資格考試《稅法》全真考試題

一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題1分）。

1、按照土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中正確的是OO

A、城市的征稅范圍包括市區(qū)和郊區(qū)，但不包括農(nóng)村

B、土地使用稅的征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)

確定

C、城鎮(zhèn)土地使用稅中所稱的“工礦區(qū)”，是指坐落在城市之外

的工礦企業(yè)所在地二二八二（二八）

D、在我國境內(nèi)擁有土地所用權(quán)的單位和個人，均應(yīng)繳納土地使

用稅

【參考答案】：A

【解析】土地使用稅的征稅范圍，是由《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行

條例》所規(guī)定的。城鎮(zhèn)土地使用稅中所稱的“工礦區(qū)”，是指工商

業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中的大中型工礦企業(yè)所在地，工礦區(qū)的設(shè)

立必須經(jīng)過省級人民政府的批準(zhǔn)。城鎮(zhèn)土地使用稅是對擁有土地使

用權(quán)的人征收的，不是所有權(quán)。

2、某藥店（增值稅一般納稅人）2008年4月向患者銷售藥品及

醫(yī)療器械取得收入36800元，向外地某藥店批發(fā)藥品，增值稅專用

發(fā)票上注明的價款為50000元，向消費(fèi)者個人銷售計(jì)劃生育藥品和

用具取得收入5800元，藥店請專家為顧客提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，取得

咨詢收入6800元（單獨(dú)核算）；本月購進(jìn)藥品允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為

9450元；本月購進(jìn)稅控取款機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票注明價款

3418.80元，稅額581.20元。該藥店本月應(yīng)納的增值稅為（）。

A、5239.75

B、6227.78

C、4397.01

D、3815.81

【參考答案】：D

【解析】【解析】計(jì)算過程:[368004-(1+17%)+50000]X17%—

9450—581.20=3815.81(元)

3、某工業(yè)企業(yè)2003年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元,

該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用3700萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的

稅金277.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增

值稅()

A、96.75萬元

B、97.50萬元

C、306.75萬元

D、307.50萬元

【參考答案】：C

4、某企業(yè)實(shí)際占用面積共計(jì)20000平方米，其中3000平方米

為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院共占地1500平方米，另外

該企業(yè)出租面積500平方米的土地使用權(quán)，還借給部隊(duì)800平方米

土地作訓(xùn)練場地。該企業(yè)所處地段適用稅額為2元/平方米。該企業(yè)

應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。

A、40000

B、32000

C、31000

D、29400

【參考答案】：D

【解析】廠區(qū)以外的公共綠化用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;

企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院等用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；出租土地使用

權(quán)，以出租方為納稅人；出借給部隊(duì)土地，屬于免稅單位無償使用

納稅單位土地的情形，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)

土地使用稅二(20000-3000-1500-800)X2=29400(元)。

5、企業(yè)公益救濟(jì)性捐贈的計(jì)算基數(shù)是()o

A、利潤額

B、應(yīng)納稅所得額

C、納稅調(diào)整前所得

D、其他項(xiàng)目進(jìn)行過納稅調(diào)整后的金額加上捐贈支出

【參考答案】：C

【解析】企業(yè)公益救濟(jì)性捐贈的計(jì)算基數(shù)是納稅調(diào)整前所得。

6、下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是()o

A、金融行業(yè)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的貸款利息收入

B、個人買賣外匯的凈收入

C、建筑裝飾工程的料工費(fèi)及其他物資和動力的價款

D、旅游公司收取的旅游費(fèi)收入

【參考答案】：C

【解析】個人買賣外匯，不征營業(yè)稅；轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)是以貸款利息

減去借款利息后的余額為計(jì)稅依據(jù)。

7、2006年10月20日，甲企業(yè)根據(jù)合同向乙公司發(fā)貨100箱,

每箱不含稅售價1000元。雙方協(xié)商運(yùn)費(fèi)2000元由乙公司承擔(dān)，但

承運(yùn)部門將運(yùn)輸發(fā)票開具給甲企業(yè)。當(dāng)天甲企業(yè)辦妥托收手續(xù)，要

求乙企業(yè)支付款項(xiàng)共計(jì)119000元。甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅為

()O

A、17150.60元

B、17200.00元

C、17290.60元

D、17340.00元

【參考答案】：A

【解析】甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅二1000X100X17%+2000+

(1+17%)X17%-2000X7%=17,150.60元。運(yùn)費(fèi)仍由購買方承擔(dān),

但運(yùn)費(fèi)發(fā)票是開具給銷售方的，所以不符合代墊運(yùn)費(fèi)條件，甲企業(yè)

應(yīng)將2000元的運(yùn)費(fèi)作為價外費(fèi)用處理，同時甲企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)可以計(jì)

算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

8、營業(yè)稅法關(guān)于“在中華人民共和國境內(nèi)是指稅收行政管轄權(quán)

的區(qū)域”的下列表述中，錯誤的是()O

A、提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)

B、所轉(zhuǎn)讓的各種無形資產(chǎn)的接受單位或者個人在境內(nèi)

C、所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)

D、所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)

【參考答案】：B

【解析】無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))。

9、下列各項(xiàng)關(guān)于納稅申報管理的表述中，正確的是()。

A、扣繳人不得采取郵寄申報的方式

B、納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，不必辦理納稅申報

C、實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人可以實(shí)行簡易申報、簡并征

期等申報納稅方式

D、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確定的納稅

申報期限不具有法律效力

【參考答案】：C

10、某金融機(jī)構(gòu)2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：與某商場簽訂一年期流

動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個年度內(nèi)的最高借款限額為每

次100萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生借款業(yè)務(wù)5次，累計(jì)借款額400萬元，

但每次借款額均在限額以內(nèi)每次借款沒有簽訂新的合同；與某企業(yè)

簽訂融資租賃合同，金額1000萬元；與某銀行共同承擔(dān)貸款業(yè)務(wù)，

與甲企業(yè)簽訂總額為5000萬元的貸款合同，其中本機(jī)構(gòu)承擔(dān)40%的

份額。該金融機(jī)構(gòu)2010年應(yīng)繳納印花稅（）元。

A、1550

B、1700

C、3050

D、3200

【參考答案】：A

【解析】借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年

（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借

隨還，為避免加重借貸雙方的負(fù)擔(dān)，對這類合同只以其規(guī)定的最高

額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合

同的，不再另貼印花；融資租賃合同按照借款合同稅目貼花；共同

承擔(dān)貸款業(yè)務(wù)，按各自的借款金額計(jì)稅貼花。該金融機(jī)構(gòu)2010年應(yīng)

繳納印花稅:1000000X0.05%o

+10000000X0.05%o+50000000X40%X0.05%。=1550（元）。

11、張某2010年6月以100萬元購入大華公司拍賣的“打包債

權(quán)”200萬元，其中甲欠大華公司120萬元，乙欠大華公司80萬元。

2010年11月張某從乙債務(wù)人處追回款項(xiàng)50萬元，雙方協(xié)商余款不

再償還，另支付評估費(fèi)2萬元。張某處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個人所

得稅為Oo

A、1.6萬元

B、2萬元

C、4萬元

D、10萬元

【參考答案】：A

【解析】處置債權(quán)成本費(fèi)用二個人購置“打包”債權(quán)實(shí)際支出X

當(dāng)次處置債權(quán)賬面價值+“打包”債權(quán)賬面價值

二80X100:200=40（萬元），處置債權(quán)取得=（50402）=8（萬元），應(yīng)納

稅額=8X20%.=1.6（萬元）。個人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣

招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)評估費(fèi)以及稅金等合理稅費(fèi)，在計(jì)算個

人所得稅時允許扣除。

12、某油田2007年1月份開采原油10000噸，用于加工石油產(chǎn)

品6000噸，直接銷售3500噸，開采過程中用于修井耗用了2噸，

開采原油過程中同時開采出天然氣6000千立方米，并全部在當(dāng)月銷

售，則該油田1月份應(yīng)納的資源稅為（）（資源稅單位稅額：原油

12元噸，天然氣10元/千立方米）

A、102000元

B、156000元

C、160000元

D、185000元

【參考答案】：A

【解析】確定資源稅課稅數(shù)量的基本辦法：納稅人開采或生產(chǎn)

應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅

產(chǎn)品自用的，以自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量為課稅數(shù)量。

提煉加工石油產(chǎn)品的部分不納稅，未銷售的不納稅。與原油同

時開采的天然氣屬于是資源稅的應(yīng)稅范圍。則應(yīng)納資源稅

=3500X12+6000X10=102000（元,）0

13、下列各項(xiàng)中，故和營業(yè)稅有關(guān)納稅地點(diǎn)的具體規(guī)定的是（）

A、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

申報納稅。

B、納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)申報納稅。

C、納稅人承包的工程跨省的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)申報納稅。

D、納稅人出租機(jī)器設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)向機(jī)器設(shè)備使用地的主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)申報納稅。

【參考答案】：C

14、對納稅人進(jìn)口貨物取得5月25H海關(guān)填發(fā)完稅憑證，應(yīng)在

()前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣。

A、8月10日

B、9月1日

C、9月10日

D、10月1日

【參考答案】：C

【解析】對納稅人進(jìn)口貨物已取得的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)在完稅

憑證開具之日起90天后第一個納稅申報期結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申

報抵扣，逾期不得予以抵扣。

15、白海關(guān)書面通知發(fā)出之日起()口內(nèi)，進(jìn)出口貨物的收發(fā)

貨人未能提供進(jìn)一步說明，或海關(guān)審核所提供的資料或證據(jù)后仍有

理由懷疑申報價格的真實(shí)性或準(zhǔn)確性時，海關(guān)可以不接受其申報價

格，并按照規(guī)定估定完稅價格。

A、7

B、15

C、30

D、45

【參考答案】：B

【解析】白海關(guān)書面通知發(fā)出之日起15日內(nèi)，囂進(jìn)出口貨物的

收發(fā)貨人未能提供進(jìn)一步說明，疑申報價格的真實(shí)性或準(zhǔn)確性時，

海關(guān)可以接受其申報價格，并按照規(guī)定估定完稅價格。

16、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目是()o

A、將購買的貨物用于集體福利

B、將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

C、將購買的貨物委托加工后收回繼續(xù)用于增值稅生產(chǎn)的

D、將購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

【參考答案】：B

【解析】將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷售計(jì)繳增值稅。

將購買的貨物用于集體福利應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。將購買的貨物委

托加工后收回繼續(xù)用于增值稅生產(chǎn)的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

17、下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是()。

A、取得輸油收入的管道局，為管道局所在地

B、流動經(jīng)營無固定地點(diǎn)的單位，為單位注冊地

C、流動經(jīng)營無固定地點(diǎn)的個人，為居住所在地

D、代征代扣“三稅”的單位和個人，為被代征人所在地

【參考答案】：A

【解析】城建稅納稅地點(diǎn)為與繳納“三稅”地點(diǎn)相同，故選A,

對流動經(jīng)營無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營

地納稅。代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其城建稅的

納稅地點(diǎn)為代扣代收地。

18、某外商投資企業(yè)2011年接受某國有企業(yè)以房產(chǎn)投資入股，

房產(chǎn)的市場價格為50萬元，該企業(yè)還于2011年以自有房產(chǎn)與另一

企業(yè)交換一處房產(chǎn)，支付差價款200萬元，同年政府有關(guān)部門批準(zhǔn)

向該企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)繳納土地出讓金100萬元，按當(dāng)?shù)?/p>

規(guī)定契稅稅率為5%o2011年該外商投資企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納的契稅為()

萬元。

A、16.1

B、17.5

C、18

D、18.6

【參考答案】：B

【解析】應(yīng)納稅額=(50+200+100)X5%=17.5(萬元)

19、關(guān)于關(guān)稅的特定減免稅，下列表述正確的是()。

A、進(jìn)口科學(xué)研究和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和增值稅

B、邊民通過互市貿(mào)易進(jìn)口的商品，每人每日價值在3000元以

下，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

C、邊境小額貿(mào)易企業(yè)通過指定邊境口岸進(jìn)口原產(chǎn)于毗鄰國家的

商品，減半征收進(jìn)口關(guān)稅和增值稅

D、進(jìn)料加工進(jìn)口剩余料件經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)內(nèi)銷時，價值在進(jìn)口料件2%

以內(nèi)、總價值在8000元以下的，可予免稅

【參考答案】：B

【解析】選項(xiàng)A:對科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校，不以營利為目的，

在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué)研究和教學(xué)用品，直接

用于科學(xué)研究或者教學(xué)的，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)

稅。選項(xiàng)C:邊境小額貿(mào)易企業(yè)通過指定邊境口岸進(jìn)口原產(chǎn)于毗鄰

國家的商品，除煙、酒、化妝品以及國家規(guī)定必須照章征稅的其他

商品外，進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅減半征收。選項(xiàng)D:進(jìn)料加工

進(jìn)口剩余料件或增產(chǎn)的產(chǎn)品，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)內(nèi)銷時，價值在進(jìn)口料件總

值2%以內(nèi)，且總價值在5000元以下的，可予免稅。

20、2011年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）總機(jī)構(gòu)

向零售商批發(fā)卷煙取得不含增值稅銷售額50萬元，批發(fā)雪茄煙取得

不含增值稅銷售額20萬元，其在另一縣的異地分支機(jī)構(gòu)向零售商批

發(fā)卷煙取得不含稅銷售額30萬元，批發(fā)煙絲取得不含稅銷售額10

萬元，總機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅9萬元，分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅5萬元，該總機(jī)構(gòu)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅的合計(jì)數(shù)

為（）。

A、4萬元

B、6.9萬元

C、5.9萬元

D、7.23萬元

【參考答案】：B

【解析】卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同

一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納消費(fèi)稅，但總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)各自繳

納增值稅。

總機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅二（50+30）*5%二4（萬元）

總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=（50+20）X17%-9=11.9-9=2.9（萬元）

總機(jī)構(gòu)合計(jì)繳納增值稅和消費(fèi)稅=4+2.9=6.9（萬元）。

21、稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅

人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法，

按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)?。ǎ┲掌?5日內(nèi)，及時報送主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)備案。

A、稅務(wù)登記證件

B、發(fā)票領(lǐng)購簿

C、營業(yè)執(zhí)照

D、財(cái)務(wù)專用章

【參考答案】：A

【解析】稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的

納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦

法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，及時

報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

22、某建筑公司于2010年10月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，

根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價款結(jié)算。9月份

工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，

甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的

建筑材料2875萬元、電力價款268萬元。建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為

OO

A、66萬元

B、152.34萬元

C、66.09萬元

D、160.38萬元

【參考答案】：D

【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額

應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不

包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款；施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差

價款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，應(yīng)并入計(jì)稅營業(yè)額中征

收營業(yè)稅。建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅

=（220042875+268+3）X3%=160.38（TY元）。

23、下列各項(xiàng)中，符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售收入實(shí)現(xiàn)有關(guān)規(guī)定

的是（）。

A、采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到

日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

B、采取支付手續(xù)費(fèi)方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，以代銷方取得銷售收

入日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

C、采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，以受托方取得銷售

收入日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

D、采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，付款方早于合同日付款

的按合同日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

【參考答案】：A

【解析】選項(xiàng)A：采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷

售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確

認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

選項(xiàng)B:采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同

或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入

的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)C:采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企

業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共

同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于

買斷價格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計(jì)算的價款于收到

受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；如果屬于前兩種情

況中銷售合同或協(xié)議中約定的價格低于買斷價格，以及屬于受托方

與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價格計(jì)算的價款于收

到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D：采取分

期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付

款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入

的實(shí)現(xiàn)。

24、某公司2008年購進(jìn)一處房產(chǎn)，2009年5月1日用于投資

聯(lián)營(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險)，投資期3年，當(dāng)年取得固

定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度

為30%,該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()o

A、21.2萬元

B、27.6萬元

C、29.7萬元

D、44.4萬元

【參考答案】：B

【解析】160*12%+3000*(1-30%)

*1.2%*4/12=19.2+8.4=27.6(萬元)。

25、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是()o

A、郵政部門發(fā)行報刊

B、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

C、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)

D、殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

【參考答案】：C

【解析】選項(xiàng)BD屬于增值稅的免稅項(xiàng)目，不計(jì)算繳納增值稅,

選項(xiàng)A屬于營業(yè)稅的征收范圍。

26、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少

的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不

得超過規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是()O

A、20%

B、30%

C、50%

D、100%

【參考答案】：C

【解析】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特

別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最

多不得超過規(guī)定稅額的50%o

27、某銅礦山(獨(dú)立開采銅礦)2010年10月份開采提煉精礦

3000噸，并全部銷售，選礦比為20%,該礦山銅礦屬于3等，按規(guī)

定單位稅額為每噸20元，該礦山當(dāng)月應(yīng)納資源稅是()o

A、60000元

B、84000元

C、180000元

D、300000元

【參考答案】：D

【解析】金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移

送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作

為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅二3000:20%X20=300000(元)

28、下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是()o

A、承典人不在房屋所在地的，由出典人繳納

B、房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納

C、產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納

D、產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的不繳納房產(chǎn)稅

【參考答案】：C

【解析】產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管

人或者使用人納稅，產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納；產(chǎn)權(quán)屬于國有的由

經(jīng)營管理單位繳納。

29、下列對耕地占用稅的理解錯誤的是()o

A、在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征

B、采用了地區(qū)差別定額稅率

C、飛機(jī)場跑道可享受減征優(yōu)惠

D、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅免稅

【參考答案】：D

【解析】農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半

征收耕地占用稅

30、某涂料廠與某研究所簽訂技術(shù)合同，合同注明由研究所幫

助該廠研發(fā)新型環(huán)保涂料，帶有報酬的研發(fā)合同總金額500萬元，

含研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)450萬元，則該涂料廠應(yīng)納印花稅()元。

A、150

B、250

C、1350

D、1500

【參考答案】：A

【解析】對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計(jì)稅，研

究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。該涂料廠應(yīng)納印花稅二(500-

450)X0.3%。=150(元)。

二、多項(xiàng)選擇題(共20題，每題2分)。

1、下列應(yīng)納入土地增值稅的征稅范圍是OO

A、存量房地產(chǎn)的買賣

B、投資、聯(lián)營企業(yè)將已投入的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓

C、房地產(chǎn)的出租

D、個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

【參考答案】：A,B

【解析】房地產(chǎn)的出租由于產(chǎn)權(quán)不變更，不屬于土地增值稅的

征稅范圍；將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土

地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地

增值稅；對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核

定，可以飾桿土地增值稅。

2、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)的表述中正確的有()

A、代征代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的在扣繳方所在地繳

納

B、流動經(jīng)營的單位和個人，隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率

繳納

C、跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的,

各油井應(yīng)納的城建稅，由核算單位計(jì)算-并繳納

D、對管道局輸油部分的收入，其應(yīng)納城建稅由取得收入的各管

道局于所在地繳納營業(yè)稅時-并繳納

【參考答案】：A,B,D

【解析】

3、下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，正確的有

()O

A、稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

B、只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行

C、凍結(jié)納稅人的存款時，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的

數(shù)額為限

D、個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保

全措施的范圍之內(nèi)

【參考答案】：A,C,D

【解析】參看教材594頁，雖設(shè)置賬簿，但會計(jì)報表編制格式

有問題的納稅人，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)按稅額的范圍。

4、下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有()o

A、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到貨款的當(dāng)

天

B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

C、納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為

合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

D、扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆

貨款或開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天

【參考答案】：B,C,D

【解析】采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為

發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

5、納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額

()O

A、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

B、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的

C、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

D、納稅人申報的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納

稅額：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；依照法律、

行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；擅自銷毀賬簿的或者拒

不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入

憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定

的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;

納稅人申報的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

6、應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售行為有()o

A、從事冰箱生產(chǎn)的單位和個人發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸

B、電信單位銷售移動電話并為客戶提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)

C、生產(chǎn)、銷售鋁合金門窗的企業(yè)銷售的同時負(fù)責(zé)安裝

D、醫(yī)院、診所隨處方銷售外購藥品

【參考答案】：A,C

【解析】A和C都是一項(xiàng)行為同時涉及增值稅事宜和營業(yè)稅事

宜。電信單位銷售移動電話并為客戶提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)，醫(yī)院、

診所隨處方銷售外購藥品征收營業(yè)稅。

7、下列對于包裝物押金的處理，錯誤的有()o

A、普通貨物包裝物押金一律在合同逾期時計(jì)征增值稅

B、普通貨物包裝物押金應(yīng)當(dāng)在超過一年時，計(jì)征增值稅

C、所有酒類包裝物押金應(yīng)當(dāng)在收取時計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅

D、白酒包裝物押金收取時計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅，并且押金退還

時不退回已經(jīng)繳納稅款

【參考答案】：A,B,C

【解析】一般貨物包裝物押金應(yīng)當(dāng)在合同逾期時計(jì)征增值稅，

但合同約定超過一年的，應(yīng)當(dāng)在超過一年時計(jì)征增值稅。啤酒、黃

酒包裝物的押金不在收取時計(jì)征增值稅，啤酒、黃酒是從量計(jì)征消

費(fèi)稅的，所以，收取的包裝物押金不涉及消費(fèi)稅征稅問題。

8、某企業(yè)開業(yè)初期，還未聘用到合適的財(cái)務(wù)人員，擬將下列業(yè)

務(wù)委托當(dāng)?shù)氐囊患視?jì)師事務(wù)所代理。按照有關(guān)規(guī)定，該會計(jì)師事

務(wù)所能夠承接的業(yè)務(wù)有()O

A、建賬建制和辦理賬務(wù)

B、辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

C、辦理納稅和減免稅申報

D、稅收咨詢、稅收籌劃業(yè)務(wù)

【參考答案】：A,C,D

【解析】

9、下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）o

A、用于水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)的生產(chǎn)用地

B、名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的照相館用地

C、公園中管理單位的辦公用地

D、學(xué)校食堂對外營業(yè)的餐館用地

【參考答案】：B,D

【解析】直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)專業(yè)用地免繳土地

使用稅；公園、名勝古跡園區(qū)內(nèi)游覽和管理辦公用地免征土地使用

稅，但附設(shè)照相館用地應(yīng)照章征稅；政府撥付教育經(jīng)費(fèi)的學(xué)校雖屬

免稅單位，但其對外生產(chǎn)或經(jīng)營性用地應(yīng)依法繳納土地使用稅。

10、出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨

物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅Oo

A、出口計(jì)劃內(nèi)原油

B、服裝廠外購家具出口

C、機(jī)械廠在出口超過90日仍未進(jìn)行退（免）稅申報

D、汽車廠外購輪胎作為備胎與自產(chǎn)汽車一并出口并如期申報

【參考答案】：A,B,C

【解析】【解析】A（原油）屬于國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅

的貨物；B出口屬于生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其

他外購貨物；C屬于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物;

D屬于生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)予以免抵退稅。

11、某一般納稅人的白酒生產(chǎn)企業(yè)，2011年2月將自產(chǎn)糧食白

酒與某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行交換，用10噸糧食白酒換進(jìn)生產(chǎn)材料一批，并

取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，已知同期白酒的最高售價是每噸

4萬元.平均售價是每噸3?8萬元，（以上售價均為不含稅價，白

酒適用比例稅率20%,定額稅率每斤0.5元）則下列說法正確的有

OO

A、該企業(yè)可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣

B、該企業(yè)增值稅的計(jì)稅銷售額是40萬

C、該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅9萬

D、不需要繳納消費(fèi)稅

【參考答案】：A,C

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)材料的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅

人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)交

消費(fèi)稅二40000X10X20%+10X2000X0.5=90000（元）；本企業(yè)取得了

專用發(fā)票，可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣；增值稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)該是平均售價,

所以增值稅的計(jì)稅價格是10X38000=380000（元）

12、下列所得為來源于中國境內(nèi)所得的有（）o

A、將陶器制造工具租給在美國的中國公民由其使用而取得的所

得

B、中國公民轉(zhuǎn)讓其在德國的房產(chǎn)而取得的所得

C、境外個人將一項(xiàng)專利賣給我國境內(nèi)公司使用取得的所得

D、華僑持有中國的各種債券而從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)取得利

息

【參考答案】：C,D

【解析】來自中國境內(nèi)的所得是指：出租財(cái)產(chǎn)的使用地在中國;

轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的房地產(chǎn)；提供在中國境內(nèi)使用的專利權(quán)、專有技術(shù)、

商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)；持有中國的各種債券、股票、股權(quán)而從中國境內(nèi)

的公司、企業(yè)取得利息、股息、紅利所得。

13、下列屬于國際稅收協(xié)定目標(biāo)的有（）o

A、妥善處理國家之間的雙重征稅問題

B、實(shí)行平等負(fù)擔(dān)的原則，擴(kuò)大稅收差別待遇

C、互相交換稅收情報，防止或減少國際避稅和國際偷逃稅

D、堅(jiān)持稅收饒讓原則

【參考答案】：A,C

【解析】國際稅收協(xié)定的目標(biāo)

(1)妥善處理國家之間的雙重征稅問題

(2)實(shí)行平等負(fù)擔(dān)的原則，取消稅收差別待遇

(3)互相交換稅收情報，防止或減少國際避稅和國際偷逃稅.上

述B選項(xiàng)說擴(kuò)大稅收差別待遇，和目標(biāo)不符合；D選項(xiàng)不是目標(biāo)，

是實(shí)際執(zhí)行中的原則。

14、凡依據(jù)個人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形

之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報()

A、年所得12萬元以上的

B、從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的

C、從中國境外取得所得的

D、取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】凡依據(jù)個人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，有下列

情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報：(一)年所得12

萬元以上的；(二)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所

得的；(三)從中國境外取得所得的；(四)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳

義務(wù)人的；(五)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

15、位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，2007年6月增值稅應(yīng)

納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元；企業(yè)

將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓

收入80萬元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有()o

A、該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅4萬元

B、應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元

C、該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬元

D、該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元

【參考答案】：B,D

【解析】城建稅=(400-280)X7%=8.4(萬元)

16、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下屬于免稅收入的有()o

A、國債利息收入

B、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

C、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與

該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

D、所有的非營利組織的收入

【參考答案】：A,B,C

【解析】符合條件的非營利組織的收入作為免稅收入，并不是

所有的非營利企業(yè)都可以作為免稅收入處理。

17、某外資企業(yè)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一家內(nèi)資企業(yè)，則外資

企業(yè)要涉及的稅種有()O

A、土地增值稅

B、契稅

C、營業(yè)稅

D、城建稅

【參考答案】：A,C

【解析】【解析】契稅由承受方繳納，外商投資企業(yè)不繳納城

建稅。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)由轉(zhuǎn)讓方繳納土地增值稅；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)繳納營業(yè)稅。

18、企業(yè)所得稅中可以扣除的稅費(fèi)包括()o

A、甲企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物繳納的消費(fèi)稅

B、乙商業(yè)企業(yè)出租設(shè)備應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加

C、丙銀行接受委托貸款，代扣代繳的利息收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅

D、丁工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅

【參考答案】：A,B

【解析】選項(xiàng)C是錯誤的，代扣代繳稅款不屬于企業(yè)自身應(yīng)繳

納的稅金，不得在本企業(yè)的稅前扣除；選項(xiàng)D是錯誤的，增值稅是

價外稅，不得在稅前扣除。

19、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說法正確的有()o

A、企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全

生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的

應(yīng)納稅額中抵免

B、企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)

目盈利年度起，享受三免三減半優(yōu)惠政策

C、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取

得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時減計(jì)收入10*

D、采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊

年限的60%

【參考答案】：A,C,D

【解析】企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,

自項(xiàng)目獲得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受三免三減半

優(yōu)惠政策。

20、下列項(xiàng)目中免征營業(yè)稅的有()o

A、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

B、保險公司開展的1年期以上返還性人身保險

C、中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險

D、宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】上述四項(xiàng)都屬于營業(yè)稅的免稅項(xiàng)目。

三、判斷題(共15題，每題2分)。

1、稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解。()

【參考答案】：正確

【解析】略

2、房產(chǎn)大修停用一年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，

在大修期間可免征房產(chǎn)稅。()

【參考答案】：錯誤

【解析】房產(chǎn)大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，經(jīng)納稅人申請，

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。教材197頁(六)2、o

3、某汽車制造廠銷售自產(chǎn)小汽車計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅時，準(zhǔn)予按生

產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購汽車輪胎已納消費(fèi)稅稅額。()

【參考答案】：錯誤

【解析】消費(fèi)稅對外購汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎，準(zhǔn)予按當(dāng)期

生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購時已納的消費(fèi)稅。本題所述內(nèi)容不屬于扣稅

范圍規(guī)定。

4、2007年5月1日，王某將個人住房對外出租，承租方用于

居住按協(xié)議約定，每月租金為2000元，則按稅法規(guī)定，王某2007

年應(yīng)納的營業(yè)稅為480元。()

【參考答案】：正確

【解析】對個人出租住房，按