房產(chǎn)稅、土地使用稅申報(bào)表及附表講解課件

202X房產(chǎn)稅、土地使用稅

申報(bào)表及附表講解匯報(bào)人：某某某匯報(bào)時(shí)間：2024.X.X城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表非自然人，為稅務(wù)登記證號(hào)；實(shí)行一照一碼，為統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；自然人，有效身份證件號(hào)碼。

僅指“自然人”帶“*”無(wú)需填寫，由系統(tǒng)根據(jù)登記信息直接導(dǎo)入。根據(jù)明細(xì)申報(bào)表內(nèi)容自動(dòng)填入城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細(xì)表系統(tǒng)自動(dòng)賦予，無(wú)需填寫土地唯一的“身份證”

有土地證件者填寫土地證件載明的證件編號(hào)。

依據(jù)為證件或合同與土地證中“使用權(quán)類型”略有不同必選，且只能選一項(xiàng)，不同用途的應(yīng)當(dāng)分別填表。城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細(xì)表曾經(jīng)支付地價(jià)和開(kāi)發(fā)成本的必填。地價(jià)為取得土地使用權(quán)支付的金額和土地開(kāi)發(fā)成本之和。依會(huì)計(jì)制度規(guī)定填寫。

1.土地合同約定的時(shí)間，2.劃撥地為決定書所定的時(shí)間。3.證書中記載的終止時(shí)間倒算。1.以證書及合同記載時(shí)間2.劃撥土地?zé)o使用期限依照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度要求填寫城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細(xì)表按縣級(jí)單位自動(dòng)帶出可選擇的土地等級(jí)項(xiàng)目不同等級(jí)的土地分別填表

根據(jù)該單位已經(jīng)做過(guò)的減免稅登記，根據(jù)對(duì)應(yīng)的地塊下拉選擇，代碼自動(dòng)帶出，不同減免性質(zhì)代碼的土地應(yīng)當(dāng)分別填表。以實(shí)際占用的土地面積填寫，包括減稅面積和免稅面積。

房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表根據(jù)明細(xì)申報(bào)表內(nèi)容自動(dòng)填入根據(jù)明細(xì)申報(bào)表內(nèi)容自動(dòng)填入根據(jù)明細(xì)申報(bào)表內(nèi)容自動(dòng)填入根據(jù)明細(xì)申報(bào)表內(nèi)容自動(dòng)填入從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表每一獨(dú)立房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)填寫一張表：同一產(chǎn)權(quán)證有多幢（個(gè)）房產(chǎn)的，每幢（個(gè)）房產(chǎn)填寫一張表；無(wú)產(chǎn)權(quán)證的房產(chǎn)，每幢（個(gè)）房產(chǎn)填寫一張表。不得將多幢房產(chǎn)合并成一條記錄。出租的，先填寫本表，再填寫從租房產(chǎn)稅明細(xì)申報(bào)表。

房屋所有權(quán)證件載明的證件編號(hào)。自行編寫，如：1號(hào)辦公樓、第一車間廠房等。

與土地證一致房產(chǎn)用途依據(jù)房產(chǎn)所有權(quán)證登記的用途填寫，無(wú)證的，依據(jù)實(shí)際用途填寫。

不同用途分別填表。1.分?jǐn)偟牡貎r(jià)，2.不可分割的設(shè)備設(shè)施的原值，3.已出租部分的原值，4.減免稅部分的原值。從租計(jì)征房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表每一獨(dú)立出租的房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)填寫一張表：同一產(chǎn)權(quán)證有多幢（個(gè)）房產(chǎn)的，每幢（個(gè)）房產(chǎn)填寫一張表；無(wú)產(chǎn)權(quán)證的房產(chǎn)，每幢（個(gè)）房產(chǎn)填寫一張表。不得將多幢房產(chǎn)合并成一條記錄。與房產(chǎn)（從價(jià)）、土地稅源表一致非自然人，為稅務(wù)登記證號(hào)；實(shí)行一照一碼，為統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；自然人，有效身份證件號(hào)碼。

不同稅率分別填表我省從租房產(chǎn)稅減免稅仍需取數(shù)，在申報(bào)環(huán)節(jié)體現(xiàn)稅源登記

首次進(jìn)行納稅申報(bào)的納稅人，需要申報(bào)其全部土地、房產(chǎn)的相關(guān)信息，此后辦理納稅申報(bào)時(shí)，如果納稅人的房產(chǎn)及相關(guān)信息未發(fā)生變化的，可僅對(duì)上次申報(bào)信息進(jìn)行確認(rèn)；發(fā)生變化的，僅就變化的內(nèi)容進(jìn)行填寫。登記時(shí)，必須先登記土地稅源，再登記房產(chǎn)稅源。兩類稅源在系統(tǒng)中直接關(guān)聯(lián)。房產(chǎn)稅源，先登記從價(jià)信息，再登記從租信息。系統(tǒng)展示-網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)展示-網(wǎng)報(bào)關(guān)于減免稅即使享受了減免稅、完全不用繳稅的納稅人，也必須每月進(jìn)行申報(bào)。按期申報(bào)是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，也是減免稅取數(shù)的基礎(chǔ)。享受減免稅不能成為納稅人不申報(bào)（或零申報(bào)）的理由。有稅源而未申報(bào)的應(yīng)做預(yù)警管理。如果納稅人不進(jìn)行申報(bào)，系統(tǒng)則無(wú)法取得減免土地的面積、房產(chǎn)的原值以及房、土兩稅具體的減免金額，減免稅統(tǒng)計(jì)工作無(wú)法開(kāi)展。土地增值稅

申報(bào)表講解12土地增值稅申報(bào)表的式樣啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則土地增值稅申報(bào)表的式樣土地增值稅申報(bào)表樣式表（一）從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人預(yù)征適用表（二）從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人清算適用表（三）非從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人適用土地增值稅申報(bào)表的式樣

土地增值稅納稅申報(bào)表（一）（從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)納稅人預(yù)征適用）稅款所屬時(shí)間：

★填表日期：項(xiàng)目名稱：★項(xiàng)目編號(hào)：★金額單位：元至角分；面積單位：平方米納稅人識(shí)別號(hào)：★納稅人電腦編碼：★房產(chǎn)類型

營(yíng)業(yè)額預(yù)征率（%）★應(yīng)納稅款★稅款繳納應(yīng)稅收入★貨幣收入★實(shí)物收入及其他收入★前期多繳稅額本期應(yīng)納稅額計(jì)算★12=3+43456=2*578=6-7

…

非住宅

合計(jì)跟隨項(xiàng)目預(yù)征清算全過(guò)程土地增值稅申報(bào)表的式樣

土地增值稅納稅申報(bào)表（二）（從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)納稅人清算適用）項(xiàng)目

行次金額普通住宅非普通住宅非住宅

三、增值額24=1-524

四、增值額與扣除項(xiàng)目金額之比(%)25=24÷525

五、適用稅率（核定征收率）（%）26

六、速算扣除系數(shù)（%）27

七、應(yīng)繳土地增值稅稅額28=24×26-5×2728

八、減免稅額（減免性質(zhì)代碼——）29

九、已繳土地增值稅稅額30

十、應(yīng)補(bǔ)（退）土地增值稅稅額31總局新增數(shù)據(jù)項(xiàng)按照總局下發(fā)的最新《減免性質(zhì)及分類表》中的最細(xì)項(xiàng)減免性質(zhì)代碼填寫土地增值稅申報(bào)表的式樣

土地增值稅納稅申報(bào)表（三）（非從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)納稅人適用）項(xiàng)目

行次金額三、增值額22=1-522四、增值額與扣除項(xiàng)目金額之比（%）23=22÷523五、適用稅率（核定征收率）（%）24六、速算扣除系數(shù)（%）25七、應(yīng)繳土地增值稅額26=22×24-5×2526八、減免稅額（減免性質(zhì)代碼：——）27九、已繳土地增值稅稅額28十、應(yīng)補(bǔ)（退）土地增值稅稅額29=26-27-2829土地增值稅申報(bào)表的式樣總結(jié)：1、按項(xiàng)目歸集土地增值稅；2、新增的數(shù)據(jù)項(xiàng)

“減免稅額（減免性質(zhì)代碼：——）”。12土地增值稅申報(bào)表的式樣啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則1、省局綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中涉及土地增值稅的納稅申報(bào)全部使用專表，即按不同納稅人、不同申報(bào)類型分別使用土地增值稅納稅申報(bào)表表（一）、表（二）、表（三）進(jìn)行申報(bào)。三張申報(bào)表中打“★”的指標(biāo)為必填項(xiàng)。2、《福建省地方稅費(fèi)綜合申報(bào)表》屏蔽土地增值稅稅種，不允許進(jìn)行土地增值稅申報(bào)。自開(kāi)票納稅人“預(yù)征”申報(bào)只能實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)，即通過(guò)網(wǎng)報(bào)——不動(dòng)產(chǎn)申報(bào)。啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則3、從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人在進(jìn)行表（一）、表（二）申報(bào)時(shí)，兩張表中的“項(xiàng)目編號(hào)”要關(guān)聯(lián)稅源管理項(xiàng)目登記模塊。讀取稅源模塊該納稅人所有已登記的房地產(chǎn)項(xiàng)目代碼信息，申報(bào)時(shí)必須在下拉框中先選擇相應(yīng)的項(xiàng)目代碼后方可進(jìn)行申報(bào)數(shù)據(jù)錄入。并按所選擇的項(xiàng)目代碼系統(tǒng)自動(dòng)帶出“項(xiàng)目名稱”。若“項(xiàng)目編號(hào)”為空，不能進(jìn)行申報(bào)，提示“請(qǐng)先進(jìn)行房地產(chǎn)項(xiàng)目登記”。

啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則4、從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人進(jìn)行土地增值稅（據(jù)實(shí)）清算申報(bào)時(shí)，如果納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，系統(tǒng)根據(jù)該納稅人已終審?fù)ㄟ^(guò)的減免文書號(hào)帶出“減免性質(zhì)代碼——”供選擇，并依據(jù)本項(xiàng)目普通住宅的“應(yīng)繳稅額”填寫“減免稅額”。啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則

土地增值稅納稅申報(bào)表（二）（從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)納稅人清算適用）項(xiàng)目

行次金額普通住宅非普通住宅非住宅

三、增值額24=1-524

四、增值額與扣除項(xiàng)目金額之比(%)25=24÷525

五、適用稅率（核定征收率）（%）★26

六、速算扣除系數(shù)（%）27

七、應(yīng)繳土地增值稅稅額28=24×26-5×27★28

八、減免稅額（減免性質(zhì)代碼——）29

九、已繳土地增值稅稅額30

十、應(yīng)補(bǔ)（退）土地增值稅稅額★31依據(jù)普通住宅的“應(yīng)繳稅額”填寫“減免稅額”根據(jù)該納稅人已終審?fù)ㄟ^(guò)減免文書號(hào)，帶出“減免性質(zhì)代碼”供選擇普通住宅增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，按增值額×30%自動(dòng)計(jì)算應(yīng)繳稅額啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則5、從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人進(jìn)行土地增值稅的（核定）清算申報(bào)時(shí)，與舊表規(guī)則相同。即在表（二）中選擇相應(yīng)的房地產(chǎn)項(xiàng)目代碼后，系統(tǒng)還應(yīng)校驗(yàn)該項(xiàng)目有無(wú)終審?fù)ㄟ^(guò)的核定文書，有終審?fù)ㄟ^(guò)的核定文書自動(dòng)在“適用稅率”欄中帶出確定的核定征收率；若無(wú)終審?fù)ㄟ^(guò)的核定文書，提示“該項(xiàng)目未進(jìn)行清算核定”。

啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則

土地增值稅納稅申報(bào)表（二）（從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)納稅人清算適用）項(xiàng)目

行次金額普通住宅非普通住宅非住宅

三、增值額24=1-524

四、增值額與扣除項(xiàng)目金額之比(%)25=24÷525

五、適用稅率（核定征收率）（%）★26

六、速算扣除系數(shù)（%）27

七、應(yīng)繳土地增值稅稅額28=24×26-5×27★28

八、減免稅額（減免性質(zhì)代碼——）29

九、已繳土地增值稅稅額30

十、應(yīng)補(bǔ)（退）土地增值稅稅額★31從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人土增清算實(shí)行核定的，系統(tǒng)應(yīng)校驗(yàn)該項(xiàng)目有無(wú)終審?fù)ㄟ^(guò)的核定文書，有終審?fù)ㄟ^(guò)的核定文書，系統(tǒng)自動(dòng)帶出已確定的各房產(chǎn)類型的“核定征收率”。啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則6、非從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人土地增值稅申報(bào)使用表(三)。將申報(bào)的土地增值稅分為“非從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人土地增值稅（查賬）”和“非從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人土地增值稅（核定）”兩個(gè)稅目。當(dāng)選擇（查賬）申報(bào)時(shí)，表（三）中扣除項(xiàng)目金額（1）、（2）兩種計(jì)算方法只能選擇一種方法計(jì)算扣除，22行—26行數(shù)據(jù)應(yīng)按照運(yùn)算規(guī)則自動(dòng)生成；當(dāng)選擇（核定）申報(bào)時(shí)，將表5-23行及25行置灰不需填列，24行核定征收率允許填寫，26行應(yīng)繳土地增值稅稅額=第1行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額×第24行核定征收率。

啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則

土地增值稅納稅申報(bào)表（三）（非從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)納稅人適用）稅款所屬時(shí)間：★填表日期：金額單位：元至角分；面積單位：平方米納稅人識(shí)別號(hào)：★納稅人電腦編碼：★納稅人名稱★項(xiàng)目名稱★

項(xiàng)目地址★業(yè)別經(jīng)濟(jì)性質(zhì)納稅人地址郵政編碼開(kāi)戶銀行銀行賬號(hào)主管部門電話是否為核定征收★項(xiàng)目

行次金額

一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額★

1=2+3+4

1

其中

貨幣收入★2實(shí)物收入★3其他收入★4

非從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)納稅人進(jìn)行土增申報(bào)時(shí)，當(dāng)稅目選擇“查賬”申報(bào)，本表中“是否為核定征收”指標(biāo)系統(tǒng)自動(dòng)默認(rèn)“否”；當(dāng)稅目選擇“核定”申報(bào)，“是否為核定征收”指標(biāo)系統(tǒng)自動(dòng)默認(rèn)“是”。啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則

土地增值稅納稅申報(bào)表（三）（非從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)納稅人適用）項(xiàng)目

行次金額二、扣除項(xiàng)目金額合計(jì)（1）5=6+7+10+15

（2）5=11+12+14+155（1）提供評(píng)估價(jià)格1、取得土地使用權(quán)所支付的金額62、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格7=8×97其中：舊房及建筑物的重置成本價(jià)8

成新成新度折扣率93、評(píng)估費(fèi)用10（2）提供購(gòu)房發(fā)票1、購(gòu)房發(fā)票金額112、發(fā)票加計(jì)扣除金額12=11×5%×1312其中：房產(chǎn)實(shí)際持有年數(shù)133、購(gòu)房契稅14實(shí)行查賬申報(bào)時(shí)，兩種計(jì)算扣除項(xiàng)目金額的方法只能選擇一種。

啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則

土地增值稅納稅申報(bào)表（三）（非從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)納稅人適用）項(xiàng)目

行次金額三、增值額22=1-522四、增值額與扣除項(xiàng)目金額之比（%）23=22÷523五、適用稅率（核定征收率）（%）24六、速算扣除系數(shù)（%）25七、應(yīng)繳土地增值稅額26=22×24-5×2526八、減免稅額（減免性質(zhì)代碼：——）27九、已繳土地增值稅稅額28十、應(yīng)補(bǔ)（退）土地增值稅稅額29=26-27-282922-26行數(shù)據(jù)按申報(bào)表運(yùn)算規(guī)則自動(dòng)生成啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則

土地增值稅納稅申報(bào)表（三）（非從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)納稅人適用）項(xiàng)目

行次金額二、扣除項(xiàng)目金額合計(jì)（1）5=6+7+10+15

（2）5=11+12+14+155（1）提供評(píng)估價(jià)格1、取得土地使用權(quán)所支付的金額62、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格7=8×97其中：舊房及建筑物的重置成本價(jià)8

成新成新度折扣率93、評(píng)估費(fèi)用10（2）提供購(gòu)房發(fā)票1、購(gòu)房發(fā)票金額112、發(fā)票加計(jì)扣除金額12=11×5%×1312其中：房產(chǎn)實(shí)際持有年數(shù)133、購(gòu)房契稅14實(shí)行核定申報(bào)時(shí)，5-23行、25行置灰不需填列。啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則

土地增值稅納稅申報(bào)表（三）（非從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)納稅人適用）項(xiàng)目

行次金額三、增值額22=1-522四、增值額與扣除項(xiàng)目金額之比（%）23=22÷523五、適用稅率（核定征收率）（%）24六、速算扣除系數(shù)（%）25七、應(yīng)繳土地增值稅額26=22×24-5×2526八、減免稅額（減免性質(zhì)代碼：——）27九、已繳土地增值稅稅額28十、應(yīng)補(bǔ)（退）土地增值稅稅額29=26-27-282924行“核定征收率”可以填寫26行=第1行*第24行啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則7、對(duì)于已進(jìn)行一次清算的項(xiàng)目再次進(jìn)行土地增值稅申報(bào)時(shí)系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)判斷（仍按舊申報(bào)表的處理規(guī)則，即對(duì)已辦理土地增值稅清算申報(bào)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目系統(tǒng)賦予清算標(biāo)識(shí)），關(guān)閉預(yù)征申報(bào)，只能使用表（二）進(jìn)行清算申報(bào)。8、表（二）、表（三）中土地增值稅適用稅率、速算扣除系數(shù)的運(yùn)算規(guī)則與舊申報(bào)表設(shè)定相同。啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則9、錄入表（一）、表（二）、表（三）的申報(bào)數(shù)據(jù)，應(yīng)按照申報(bào)表填寫規(guī)則進(jìn)行數(shù)據(jù)邏輯的校驗(yàn)，若發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)邏輯不通過(guò)，系統(tǒng)應(yīng)警示申報(bào)操作人員，改正后重新申報(bào)。10、納稅人填報(bào)表（二）進(jìn)行清算申報(bào)（包含外網(wǎng)申報(bào)）后，系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生后續(xù)管理任務(wù)，推送給稅收管理員，并可鏈接查看清算申報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)，即表（二）申報(bào)數(shù)據(jù)能夠查詢顯示出來(lái)。城建稅、教育費(fèi)附加

地方教育附加

申報(bào)表講解總體修改思路對(duì)附征稅費(fèi)稅目名稱進(jìn)行調(diào)整，將現(xiàn)有稅目“增值稅附征”更名為“一般增值稅附征”，新增“增值稅免抵稅額附征”稅目新增“減免性質(zhì)”，系統(tǒng)讀取并提供下拉選擇最大限度維持現(xiàn)有申報(bào)模式和規(guī)則委托代征、雙定戶申報(bào)模塊不做調(diào)整特別注意申報(bào)模塊修改內(nèi)容特別注意：現(xiàn)有附征稅費(fèi)申報(bào)運(yùn)行規(guī)則為：各個(gè)稅目營(yíng)業(yè)稅的“本期應(yīng)補(bǔ)退稅金額”統(tǒng)一讀入到附征稅費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)，