納稅計繳與申報（第四版）課件6.1 什么是增值稅一般納稅人

6.1什么是增值稅一般納稅人？一、什么是增值稅一般納稅人？指符合國家稅法規(guī)定，在一定范圍內(nèi)銷售貨物或提供應稅服務的納稅人按照規(guī)定進行增值稅的計繳和申報需要承擔相應的納稅義務和責任一、一般納稅人AVERAGETAXPAYER二、特點及要求二、增值稅一般納稅人特點及要求1、銷售規(guī)模較大一般納稅人具有一定規(guī)模的企業(yè)或個體工商戶，其銷售額較大且較為穩(wěn)定2、繳納增值稅一般納稅人需要按照規(guī)定計算繳納相應的增值稅銷項稅額=銷售額×適用稅率CHARACTERISTICS3、進項稅額抵扣4、納稅申報義務規(guī)定的時間周期向稅務機關申報增值稅信息需要填寫增值稅申報表或電子申報表報告銷售額、進項稅額等相關數(shù)據(jù)，提供附件在計算應繳納的增值稅時進行抵扣。將進項稅額抵減銷項稅額，減少實際應繳納的增值稅金額二、特點及要求CHARACTERISTICS5、納稅證明和備查文件指稅務機關提供的納稅申報結果、憑證等文件。備查文件銷售發(fā)票進項發(fā)票銀行轉賬憑證證明申報數(shù)據(jù)真實性和合法性納稅證明二、特點及要求CHARACTERISTICS一般納稅人應妥善保留以備稅務機關的審計和核查納稅證明備查文件5、納稅證明和備查文件二、特點及要求CHARACTERISTICS一般納稅人VS

小規(guī)模納稅人承擔了更多的納稅義務和責任享有更多稅務優(yōu)惠政策和進項稅額抵扣權益納稅人應按時履行納稅義務確保申報數(shù)據(jù)準確合規(guī)三、營改增一般納稅人1、銷售額標準小規(guī)模納稅人的認定標準除前項規(guī)定以外的納稅人年應稅銷售額<80萬元從事貨物生產(chǎn)/提供應稅勞務的納稅人，以從事貨物生產(chǎn)/提供應稅勞務為主兼營貨物批發(fā)/零售的納稅人應稅銷售額<50萬元從事貨物生產(chǎn)/提供應稅勞務為主年貨物的生產(chǎn)提供應稅勞務銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上三、營改增一般納稅人標準的小規(guī)模納稅人向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定主管稅務機關按照現(xiàn)行規(guī)定辦理一般納稅人認定手續(xù)應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定不得使用增值稅專用發(fā)票2009年應稅銷售額認定標準的小規(guī)模納稅人>未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)應納稅額按照增值稅稅率計算三、營改增一般納稅人2、會計核算標準年應稅銷售額<認定標準會計核算健全，可申請認定為增值稅一般納稅人《增值稅條例》規(guī)定可以向主管稅務機關申請認定為一般納稅人資格小規(guī)模納稅人會計核算健全能夠提供準確的稅務資料的指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效的憑證進行核算。會計核算健全三、營改增一般納稅人商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認定自2004年8月1日起，對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人實行分類管理新辦大中型商貿(mào)企業(yè)符合規(guī)定條件的，可直接認定為一般納稅人，不實行輔導期一般納稅人管理;對設有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)可認定為一般納稅人，實行輔導期一般納稅人管理三、營改增一般納稅人商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認定具有一定經(jīng)營規(guī)模擁有固定的經(jīng)營場所有相應的經(jīng)營管理人員有貨物購銷合同或書面意向有明確的貨物購銷渠道預計年銷售額>到規(guī)定標準新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)經(jīng)主管稅務機關審核可認定為一般納稅人實行輔導期一般納稅人管理三、營改增一般納稅人新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)可給予增值稅一般納稅人資格但不發(fā)售增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)