納稅計(jì)繳與申報(bào)（第四版）課件9.3 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠 (下)

9.3企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（下）四、抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。2年以上可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有四、抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技才企業(yè)當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣24個(gè)月以上該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人?按照其對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從該企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額五、減免所得稅優(yōu)惠（一）符合條件的小型微利企業(yè)從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅2019年1月1日~2021年12月31日對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅五、減免所得稅優(yōu)惠（二）高新技術(shù)企業(yè)1.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅2.經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)五、減免所得稅優(yōu)惠取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅第三年至第五年25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅2.經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)五、減免所得稅優(yōu)惠應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算其在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不享受優(yōu)惠在經(jīng)濟(jì)特區(qū)上海浦東新區(qū)以外的地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的五、減免所得稅優(yōu)惠（三）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（四）動(dòng)漫企業(yè)經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，自獲利年度起，第一年至第二年：免征企業(yè)所得稅第三年至第五年：按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅五、減免所得稅優(yōu)惠（五）軟件、集成電路企業(yè)線寬<0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)、投資額>80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、重點(diǎn)軟件企業(yè)當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%稅率征收企業(yè)所得稅自獲利年度起五、減免所得稅優(yōu)惠（五）軟件、集成電路企業(yè)2017年12月31日前設(shè)立的集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。第一年至第二年免征企業(yè)所得稅第三年至第五年五、減免所得稅優(yōu)惠（五）軟件、集成電路企業(yè)2017年12月31日前設(shè)立經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，自獲利年起計(jì)算優(yōu)惠期第一年至第五年：免征企業(yè)所得稅線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)第六年至第十年：按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并拿受至期滿為止五、減免所得稅優(yōu)惠自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期第一年至第二年：免征企業(yè)所得稅，享受至期滿為止新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)新辦的符合條件的軟件企業(yè)第三年至第五年：按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅五、減免所得稅優(yōu)惠在2017年(含2017年)前實(shí)現(xiàn)獲利的第一年至第二年：免征企業(yè)所得稅第三年至第五年：按照25%的法定稅減半征收企業(yè)所得稅,享受至期滿為止2017年前未實(shí)現(xiàn)獲利的，自2017年起計(jì)算優(yōu)惠期，享受至期滿為止集成電路封裝測(cè)試企業(yè)集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)五、減免所得稅優(yōu)惠（六）經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月1日起可繼續(xù)免征5年企業(yè)所得稅從事新聞出版廣播影視文化藝術(shù)六、抵免所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目專用設(shè)備的投資額按一定比例實(shí)行稅額抵免環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《