納稅計(jì)繳與申報(bào)（第四版）課件9.6 不征稅收入、免稅收入與扣除項(xiàng)目（上）

9.6不征稅收入、免稅收入與扣除項(xiàng)目（上）一、不征稅收入排除在應(yīng)稅總收入之外的、非經(jīng)營活動(dòng)或非營利活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益流入不征稅收入（一）財(cái)政撥款各級(jí)人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外一、不征稅收入（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金企業(yè)按照規(guī)定繳納的、主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額一、不征稅收入企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除上繳部分未上繳部分不得從收入總額中減除一、不征稅收入各類財(cái)政性資金，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金國家投資和資金使用后要求歸還本金一、不征稅收入國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途

國務(wù)院批準(zhǔn)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)由財(cái)政部門上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入一、不征稅收入對企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府取得的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可作為不征稅收入企業(yè)能提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門資金管理辦法或具體管理要求企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算一、不征稅收入企業(yè)將符合條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分一、不征稅收入重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除支出所形成的費(fèi)用其計(jì)算的折舊、攤銷不得扣除支出所形成的資產(chǎn)二、免稅收入（一）國債利息收入企業(yè)持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其取得的國債利息收入全額免征企業(yè)所得稅到期前轉(zhuǎn)讓國債或從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅國債金額x（適用年利率365）x持有天數(shù)尚未兌付的國債利息收入二、免稅收入企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價(jià)款減掉購買國債成本扣除其持有期間尚未兌付的國債利息收入、交易過程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益（損失），應(yīng)按規(guī)定納稅二、免稅收入（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不包括：獨(dú)資、合伙、非居民企業(yè)間接投資連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年以內(nèi)取得的投資收益?zhèn)鶛?quán)性投資上市居民企業(yè)不受一年期限限制二、免稅收入不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年（12個(gè)月）以內(nèi)取得的投資收益投資方在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)才有優(yōu)惠若投資方是境內(nèi)無機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)則無此優(yōu)惠（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益二、免稅收入（四）符合條件的非營利組織的收入接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入不包括因政府購買服務(wù)取得的收入二、免稅收入按照省級(jí)以上民政、