《合并財務(wù)報表的編制探究的開題報告》3400字

合并財務(wù)報表的編制研究的開題報告文獻綜述本選題意義及國內(nèi)外發(fā)展狀況1.1選題的意義在企業(yè)不斷擴大和發(fā)展的趨勢下，企業(yè)和其他利益相關(guān)者要對企業(yè)做出相關(guān)決策時，需要通過對合并財務(wù)報表的數(shù)據(jù)和會計報表附注等會計信息進行分析，了解企業(yè)整體運營能力和盈利水平，因此對財務(wù)部門在編制合并財務(wù)報表上也提出了更高的要求。國務(wù)院國資委在2017年度中央企業(yè)財務(wù)決算布置會上，要求各中央企業(yè)要著力夯實基礎(chǔ)，嚴格會計核算，真實、客觀、全面反映企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，拓展財務(wù)決算功能作用，識別和發(fā)現(xiàn)面臨的潛在風(fēng)險；同時要圍繞供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，聚焦提升發(fā)展質(zhì)量和效益，深入推進“瘦身健體提質(zhì)增效”各項工作。但是，目前許多企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，由于報表編報人員的素質(zhì)有待提高，應(yīng)用指南不具有可操作性，從而存在許多不規(guī)范和不足之處，有的是資產(chǎn)負債不實，有的是虛增或減少利潤；另外對企業(yè)合并和投資清理等特殊業(yè)務(wù)的合并處理無從下手。由此可見，研究合并財務(wù)報表的編制具有重要的意義。1.2國內(nèi)外發(fā)展的狀況合并財務(wù)報表指的是母公司及其全部子公司整合在一起進而構(gòu)成的公司集團整體的現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表和利淘表等財務(wù)報表，根據(jù)編制時間的不同，還可以將其分成合并日合并財務(wù)報表和合并日后合并財務(wù)報表。Abad(2000)從合并使用者進行經(jīng)濟決策的角度出發(fā)，合并財務(wù)報表中所包含的信息比母公司財務(wù)報表所包含的信息更符合報表使用者的要求。Hevas(2000)雖然合并財務(wù)報表與子公司報表中的盈余信息同樣具有相關(guān)性，但是合財務(wù)報表中的盈余信息的相關(guān)性略低于子公司財務(wù)報表的盈余信息的相關(guān)性。Herrmann(2001)通過對日本股票市場所提供的數(shù)據(jù)進行研究，發(fā)現(xiàn)母公司的個別盈余和子公司盈余在預(yù)測企業(yè)在未來的盈利能力時都會起到十分重要的作用。Wolk(2004)在一些情況下，單體公司的個別財務(wù)報表可以提供比母公司所編制的合并財務(wù)報表更加真實有效的財務(wù)信息。因此報表使用者在進行財務(wù)決策時，需要考慮單體公司的個別財務(wù)報表所包含的信息。Xiu(2013)合理地確定合并財務(wù)報表的合并范圍，是編制合并報表的重要基礎(chǔ)工作，合并范圍變化可以引起企業(yè)合并報表數(shù)據(jù)的變化。Victor(2014)在大多數(shù)情況下(至少在歐洲大型股票市場上)，上市公司擁有一個或多個附屬公司，因此有義務(wù)編制兩套財務(wù)報表：一個在個人一級，另一組在集團一級。另外使用國際會計準則編制的合并財務(wù)報表的相關(guān)性更高。\t"/zn/Detail/index/GARJ2021_1/_blank"CristinaIoanaAntik（2020）指出，合并財務(wù)報表的目的是為了呈現(xiàn)與公司集團所包含的單位有關(guān)的財務(wù)狀況、業(yè)績和財務(wù)狀況的變化，就像它是一個單一的公司一樣。合并的主體是集團內(nèi)的公司，合并的對象是其年度財務(wù)報表。財務(wù)報表的合并是工程財務(wù)會計的一種技術(shù)，其目的是為外部用戶提供必要的信息。它也是一種管理工具，因為它可以澄清子公司和母公司之間的復(fù)雜關(guān)系，并將獲得的結(jié)果與既定目標進行比較。\t"/zn/Detail/index/GARJ2021_3/_blank"ZhanXiming（2022）認為由于投資企業(yè)將被投資企業(yè)納入合并范圍，相對于母公司的財務(wù)報表而言，合并財務(wù)報表的項目數(shù)量被擴大，這被稱為合并財務(wù)報表的放大效應(yīng)。本文以2007年至2019年的中國A股上市公司為樣本，研究了合并財務(wù)報表的放大效應(yīng)對審計費用的影響。我們發(fā)現(xiàn)，合并財務(wù)報表的放大效應(yīng)與審計費用呈正相關(guān)，而審計風(fēng)險起到了中介作用。更具體地說，合并財務(wù)報表的放大效應(yīng)增加了審計風(fēng)險，然后增加了審計費用。此外，該效應(yīng)在國有企業(yè)（SOEs）中更為顯著。這項研究有助于全面了解會計準則對合并財務(wù)報表的經(jīng)濟影響。2014年2月，在對原準則進行全面修訂的基礎(chǔ)上，我國發(fā)布了修訂后的《企業(yè)會計準則第33號一一合并財務(wù)報表》，并同時發(fā)布了相應(yīng)的應(yīng)用指南。新修訂的準則解決了合并財務(wù)報表在具體實施中存在的問題，并吸收年報通知、解釋公告等相關(guān)內(nèi)容，進一步保持與國際會計準則的趨同。國內(nèi)合并范圍的相關(guān)研究起步較晚，不斷滿足合并財報的實質(zhì)交易需求同樣也是對國內(nèi)準則修訂的挑戰(zhàn)而后，基于會計準則的國際趨同與滿足實務(wù)的需要，國內(nèi)準則援引國際準則控制權(quán)概念，同樣強調(diào)潛在表決權(quán)等特殊事項對實質(zhì)控制權(quán)的影響。綜合看來，國內(nèi)外以控制權(quán)為核心的合并報表合并范圍是一個基于實質(zhì)控制權(quán)的發(fā)展的概念，并不存在特定的具體的控制權(quán)確定標準。張巍、朱珠（2015）將成本法和權(quán)益法在編制合并財務(wù)報表過程中的特點進行對比，突出運用成本法的三個不足之處，同時強調(diào)了權(quán)益法在編制過程中的優(yōu)勢，總結(jié)其合理性。王文慧（2018）對合并財務(wù)報表運用權(quán)益法核算對會計信息透明度的有用性進行討論，同時發(fā)現(xiàn)在實務(wù)中運用權(quán)益法編制合并財務(wù)報表的問題，探討其權(quán)益法的適用性，為財會人員選擇基于權(quán)益法編制合并財務(wù)報告提供了一定依據(jù)。候香紅（2019）進一步分析了相關(guān)教材中的例題，從母公司、子公司和集團三個角度，全面的解析了合并財務(wù)報表，將不同會計主體在合并財務(wù)報表編制過程中的邏輯關(guān)系明確清晰。姜濤（2019）以權(quán)益法在個別財務(wù)報表長期股權(quán)投資后續(xù)的計量步驟為基礎(chǔ)，進一步分析了權(quán)益法在合并財務(wù)報表中運用，結(jié)合順達公司和星耀公司的實例，剖析工作底稿中抵銷分錄的處理方式，明確基于權(quán)益法編制合并財務(wù)報表的編制思路。劉洪光（2019）指出當前企業(yè)的財會人員在編制企業(yè)合并財務(wù)報表的過程時，選擇將成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的編制方式，財會人員將會面對過于重復(fù)冗雜的數(shù)據(jù)信息，降低了其編制合并財務(wù)報表的效率，因此應(yīng)尋求一種更高效的編制方法。張國永、劉子燁（2019）深入研究了企業(yè)在多層混合持股的情況下，成本法在企業(yè)編制合并財務(wù)報表中的運用，分析其合并會計問題，進一步表明運用成本法簡化合并財務(wù)報表編制的優(yōu)勢。張先敏、于雪琴（2019）基于實體理論，提出運用成本法編制企業(yè)合并財務(wù)報表的建議，同時以實例分析指出運用成本法編制企業(yè)合并財務(wù)報表的高效性。徐暢（2020）介紹了權(quán)益法在合并財務(wù)報表中對長期股權(quán)投資的運用，以上海汽車集團為例分析了權(quán)益法存在的問題，提出了權(quán)益法在合并財務(wù)報表層面的改進策略。劉先媛（2020）將運用成本法在編制過程中的缺陷與權(quán)益法的優(yōu)勢進行對比，得出使用權(quán)益法編制合并報表更為有效，能夠更好地保證會計信息的準確性的觀點。田麗麗（2021）以編制合并財務(wù)報表時母公運用權(quán)益法對子公司進行的相關(guān)核算為研究重點，認為由成本發(fā)轉(zhuǎn)為權(quán)益法的核算方法不僅滿足了財會人員長期以來的實務(wù)操作，而且符合會計信息質(zhì)量的要求。楊勇（2021）基于非同一控制的企業(yè)并購，對使用成本法編制財務(wù)報表的原理和程序進行分析，其中主要分析了合并日后相關(guān)項目的調(diào)整與抵銷程序，從而建議企業(yè)合理使用成本法編制財務(wù)報表。通過對國內(nèi)外合并財務(wù)報表的文獻進行分析可以看出，學(xué)者們對合并財務(wù)報表的合并理論、合并范圍這兩個問題關(guān)注較多，但對合并財務(wù)報表編制的相關(guān)理論與實務(wù)關(guān)注較少。合并財務(wù)報表研究在我國僅有二十多年的歷史，還有很多問題需要繼續(xù)深入研究。隨著財務(wù)信息化程度的提高，需要不斷改進合并報表的編制方法，從而滿足報表使用者的要求；同時要關(guān)注報表附注披露的財務(wù)信息，從中識別和發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，為正確決策奠定基礎(chǔ)；另外也可以看出，我國合并財務(wù)報表準則和國際會計準則均允許使用成本法對合并報表進行編制，為簡化處理，減少會計的工作量，建議直接采用成本法對合并財務(wù)報表進行編制。參考文獻[1]AbadC,LaffargaJ,AmaliaGarcía-Borbolla,etal.AnEvaluationoftheValueRelevanceofConsolidatedversusUnconsolidatedAccountingInformation:EvidencefromQuotedSpanishFirms[J].JournalofInternationalFinancialManagement&Accounting,2010,11(3):156-177.[2]HevasDL,KarathanassisG,IriotisN.AnEmpiricalExaminationoftheValueRelevanceofConsolidatedEarningsFiguresUnderaCostofAcquisitionRegime[J].AppliedFinancialEconomics,2000(6):645-653.[3]HerrmannD,InoueT,TiomasWB.TheRelationBetweenIncrementalSubsidiaryEarningsandFutureStockReturnsinJapan[J].JournalofBusinessFinanceandAccounting,2001,28(9-10):1115-1139.[4]WolkHI,DoddJL,TearneyMC.AccountingTheory:ConceptualIssuesinaPoliticalandEconomicEnvironment[M].OH:Thomson/South-Western,2004,27(6):134-142.[5]XiuFangZhu.AMathematicalMod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