稅務(wù)申報(bào)實(shí)務(wù)指南

稅務(wù)申報(bào)實(shí)務(wù)指南TOC\o"1-2"\h\u2448第1章稅務(wù)申報(bào)基本知識(shí) 3304281.1稅務(wù)申報(bào)的定義與意義 3235171.2稅務(wù)申報(bào)的主體與對(duì)象 3246001.3稅務(wù)申報(bào)的種類與流程 319419第2章稅務(wù)登記與稅務(wù)認(rèn)定 4104082.1稅務(wù)登記的種類與程序 4219382.2稅務(wù)認(rèn)定的基本要求 4228342.3稅務(wù)登記與認(rèn)定的變更及注銷 5286782.3.1變更 5174062.3.2注銷 518798第3章企業(yè)所得稅申報(bào) 553833.1企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)與稅率 5160463.1.1計(jì)稅依據(jù) 5317023.1.2稅率 5142623.2企業(yè)所得稅申報(bào)流程 512733.2.1納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 5188753.2.2申報(bào)準(zhǔn)備 5103103.2.3申報(bào)方式 6119973.2.4申報(bào)期限 6313273.3企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及申報(bào)注意事項(xiàng) 6266803.3.1優(yōu)惠政策 689623.3.2申報(bào)注意事項(xiàng) 617752第4章個(gè)人所得稅申報(bào) 618354.1個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)與稅率 693144.2個(gè)人所得稅申報(bào)流程 7197434.3個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策及申報(bào)注意事項(xiàng) 76258第5章增值稅申報(bào) 8209385.1增值稅的計(jì)稅依據(jù)與稅率 8204785.1.1計(jì)稅依據(jù) 887325.1.2稅率 890255.2增值稅申報(bào)流程 8246515.2.1申報(bào)期限 8130405.2.2申報(bào)方式 8317785.2.3申報(bào)步驟 84725.3增值稅發(fā)票管理及申報(bào)注意事項(xiàng) 878765.3.1發(fā)票管理 920585.3.2申報(bào)注意事項(xiàng) 928043第6章營業(yè)稅及其他稅種申報(bào) 9298866.1營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)與稅率 994576.1.1計(jì)稅依據(jù) 9153946.1.2稅率 9214106.2營業(yè)稅申報(bào)流程 9144956.2.1稅務(wù)登記 9325436.2.2賬簿憑證管理 990636.2.3稅款計(jì)算 917056.2.4申報(bào)與繳納 916026.2.5稅務(wù)檢查 10323286.3其他稅種申報(bào)概述 1063896.3.1增值稅 10192336.3.2企業(yè)所得稅 10201556.3.3個(gè)人所得稅 10213766.3.4土地增值稅 10155266.3.5城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 10266936.3.6其他小稅種 102018第7章稅務(wù)申報(bào)資料準(zhǔn)備 10313757.1稅務(wù)申報(bào)所需資料清單 10171957.2財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與審核 1120087.2.1財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 1174277.2.2財(cái)務(wù)報(bào)表的審核 11143047.3稅務(wù)申報(bào)資料的整理與歸檔 113164第8章稅務(wù)申報(bào)表的填寫與提交 12171848.1稅務(wù)申報(bào)表的種類與結(jié)構(gòu) 12224878.2稅務(wù)申報(bào)表的填寫規(guī)范 12116748.3稅務(wù)申報(bào)表的提交方式與時(shí)間 1329645第9章稅務(wù)申報(bào)過程中的問題處理 133079.1稅務(wù)申報(bào)常見問題及解答 13219399.1.1如何確定納稅義務(wù)？ 13194689.1.2稅務(wù)申報(bào)期限如何確定？ 1340029.1.3申報(bào)過程中漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)怎么辦？ 1326739.2稅務(wù)申報(bào)異議的處理 13238089.2.1對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的申報(bào)異議處理流程 1485269.2.2異議處理結(jié)果的申訴 14209009.3稅務(wù)申報(bào)違規(guī)行為的法律責(zé)任 14300349.3.1拒絕、拖延申報(bào)的法律責(zé)任 1499639.3.2漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)的法律責(zé)任 14194939.3.3逃稅、騙稅的法律責(zé)任 14160209.3.4阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的法律責(zé)任 1420578第10章稅務(wù)申報(bào)后續(xù)管理 142902110.1稅務(wù)申報(bào)后續(xù)審核與評(píng)估 14567210.1.1后續(xù)審核流程 141222310.1.2后續(xù)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)防控 141165710.2稅務(wù)申報(bào)信息變更與更正 152795010.2.1信息變更申請(qǐng) 153100910.2.2更正申報(bào) 152120210.3稅務(wù)申報(bào)檔案保管與利用 152932810.3.1檔案保管要求 152370210.3.2檔案利用 15504610.3.3檔案銷毀 15第1章稅務(wù)申報(bào)基本知識(shí)1.1稅務(wù)申報(bào)的定義與意義稅務(wù)申報(bào)，是指納稅人按照稅法規(guī)定，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送反映其納稅義務(wù)的相關(guān)資料和報(bào)表的行為。稅務(wù)申報(bào)是稅收管理的重要組成部分，對(duì)于保證國家財(cái)政收入，維護(hù)稅收秩序，保障納稅人權(quán)益具有重大意義。1.2稅務(wù)申報(bào)的主體與對(duì)象稅務(wù)申報(bào)的主體是指依法應(yīng)當(dāng)履行納稅義務(wù)的納稅人。具體包括：企業(yè)、個(gè)體工商戶、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位等。稅務(wù)申報(bào)的對(duì)象則包括應(yīng)納稅款、稅收優(yōu)惠、稅收減免、稅收罰款等各種與納稅義務(wù)相關(guān)的信息。1.3稅務(wù)申報(bào)的種類與流程稅務(wù)申報(bào)的種類主要包括以下幾種：（1）增值稅申報(bào)：包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的申報(bào)。（2）消費(fèi)稅申報(bào)：針對(duì)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人。（3）企業(yè)所得稅申報(bào)：針對(duì)企業(yè)的所得進(jìn)行申報(bào)。（4）個(gè)人所得稅申報(bào)：包括工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得等。（5）其他稅種申報(bào)：如房產(chǎn)稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。稅務(wù)申報(bào)的流程如下：（1）準(zhǔn)備申報(bào)材料：根據(jù)不同的稅種，收集和整理相應(yīng)的申報(bào)資料。（2）填寫申報(bào)表格：按照稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的申報(bào)表格，如實(shí)填寫相關(guān)信息。（3）提交申報(bào)材料：將填寫好的申報(bào)表格及附加材料，通過線上或線下的方式提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申報(bào)材料進(jìn)行審核，如發(fā)覺問題，通知納稅人進(jìn)行補(bǔ)正。（5）繳納稅款：根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的納稅通知書，按時(shí)足額繳納應(yīng)納稅款。（6）申報(bào)完畢：完成以上步驟，稅務(wù)申報(bào)流程即告完畢。納稅人需注意保存相關(guān)申報(bào)材料，以備后續(xù)查詢或核查。第2章稅務(wù)登記與稅務(wù)認(rèn)定2.1稅務(wù)登記的種類與程序稅務(wù)登記是納稅人依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記其納稅身份和納稅事項(xiàng)的行為。稅務(wù)登記主要包括以下幾種類型：（1）開業(yè)稅務(wù)登記：納稅人設(shè)立經(jīng)營場(chǎng)所，開始從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記。（2）變更稅務(wù)登記：納稅人發(fā)生名稱、住所、經(jīng)營地點(diǎn)、法定代表人等變更事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)自變更之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。（3）注銷稅務(wù)登記：納稅人終止生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)，依法應(yīng)當(dāng)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)在辦理工商注銷登記前，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)注銷登記。稅務(wù)登記程序如下：（1）提交申請(qǐng)：納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，提交相關(guān)資料，填寫《稅務(wù)登記表》。（2）審核：稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人的申請(qǐng)資料后，對(duì)資料進(jìn)行審核，確認(rèn)無誤后，予以登記。（3）領(lǐng)取稅務(wù)登記證：納稅人辦理稅務(wù)登記后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)核發(fā)稅務(wù)登記證。2.2稅務(wù)認(rèn)定的基本要求稅務(wù)認(rèn)定是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)，對(duì)其納稅義務(wù)、稅種、稅率和計(jì)稅依據(jù)等進(jìn)行確認(rèn)的過程。稅務(wù)認(rèn)定的基本要求如下：（1）真實(shí)：納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)其納稅事項(xiàng)，保證申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性。（2）合法：納稅人的申報(bào)應(yīng)當(dāng)符合稅法規(guī)定，不得采取欺詐、隱瞞等手段逃避稅收。（3）準(zhǔn)確：納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額，避免因計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致多繳或少繳稅款。（4）完整：納稅人應(yīng)當(dāng)全面、完整地申報(bào)其納稅事項(xiàng)，不得遺漏應(yīng)稅項(xiàng)目和計(jì)稅依據(jù)。2.3稅務(wù)登記與認(rèn)定的變更及注銷2.3.1變更納稅人辦理稅務(wù)登記后，如發(fā)生以下變更事項(xiàng)，應(yīng)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記：（1）納稅人名稱、住所、經(jīng)營地點(diǎn)、法定代表人等發(fā)生變化。（2）納稅人經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、注冊(cè)資金等發(fā)生變化。（3）納稅人涉及稅收優(yōu)惠政策發(fā)生變化。（4）其他需要變更稅務(wù)登記的事項(xiàng)。2.3.2注銷納稅人因以下原因需要辦理稅務(wù)注銷：（1）納稅人依法終止生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)。（2）納稅人被依法吊銷營業(yè)執(zhí)照。（3）納稅人依法注銷工商登記。（4）其他需要辦理稅務(wù)注銷的事項(xiàng)。辦理稅務(wù)注銷登記時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金和罰款，并提交相關(guān)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，予以辦理稅務(wù)注銷登記。第3章企業(yè)所得稅申報(bào)3.1企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)與稅率3.1.1計(jì)稅依據(jù)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)稅所得額。應(yīng)稅所得額是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的各項(xiàng)收入總額減去允許扣除的費(fèi)用、損失后的余額。3.1.2稅率我國企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，基本稅率為25%。針對(duì)小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)，分別設(shè)置優(yōu)惠稅率。3.2企業(yè)所得稅申報(bào)流程3.2.1納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間企業(yè)應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表，并匯算清繳稅款。3.2.2申報(bào)準(zhǔn)備企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)前，需做好以下準(zhǔn)備工作：（1）收集、整理納稅年度內(nèi)與企業(yè)所得稅相關(guān)的收入、成本、費(fèi)用等資料；（2）計(jì)算應(yīng)稅所得額；（3）根據(jù)稅法規(guī)定，確認(rèn)可享受的稅收優(yōu)惠政策；（4）編制企業(yè)所得稅申報(bào)表。3.2.3申報(bào)方式企業(yè)所得稅申報(bào)采用網(wǎng)上申報(bào)和紙質(zhì)申報(bào)兩種方式。企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況選擇申報(bào)方式。3.2.4申報(bào)期限企業(yè)應(yīng)在納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)完成企業(yè)所得稅申報(bào)，并匯算清繳稅款。3.3企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及申報(bào)注意事項(xiàng)3.3.1優(yōu)惠政策（1）小型微利企業(yè)：符合條件的小型微利企業(yè)，可減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；（2）高新技術(shù)企業(yè)：符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；（3）其他優(yōu)惠政策：如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等。3.3.2申報(bào)注意事項(xiàng)（1）保證申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性；（2）正確選擇適用的稅收優(yōu)惠政策；（3）按時(shí)完成企業(yè)所得稅申報(bào)和匯算清繳工作；（4）保存好與企業(yè)所得稅申報(bào)相關(guān)的資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；（5）如有疑問，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，避免因誤操作導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)。第4章個(gè)人所得稅申報(bào)4.1個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)與稅率個(gè)人所得稅是指?jìng)€(gè)人從各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中取得的所得，按照法定稅率繳納的一種直接稅。個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以及偶然所得等。個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率和比例稅率相結(jié)合的稅率制度。具體稅率如下：（1）工資、薪金所得：適用3%至45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率；（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得：適用5%至35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率；（3）稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得：適用20%的比例稅率。4.2個(gè)人所得稅申報(bào)流程個(gè)人所得稅申報(bào)流程主要包括以下幾個(gè)步驟：（1）納稅義務(wù)發(fā)生：個(gè)人在取得應(yīng)稅所得時(shí)，即發(fā)生納稅義務(wù)；（2）納稅申報(bào)：個(gè)人應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生后15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》。如涉及境外所得，還需報(bào)送《個(gè)人所得稅境外所得納稅申報(bào)表》；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)受理：稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申報(bào)表后，對(duì)申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行審核，確認(rèn)無誤后予以受理；（4）稅款繳納：個(gè)人根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額，按時(shí)足額繳納個(gè)人所得稅；（5）申報(bào)資料保存：個(gè)人應(yīng)保存相關(guān)納稅申報(bào)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。4.3個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策及申報(bào)注意事項(xiàng)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策主要包括：（1）起征點(diǎn)：工資、薪金所得的起征點(diǎn)為5000元/月；（2）專項(xiàng)附加扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等；（3）捐贈(zèng)扣除：個(gè)人捐贈(zèng)公益事業(yè)的，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除；（4）其他優(yōu)惠政策：如高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策。申報(bào)注意事項(xiàng)：（1）如實(shí)申報(bào)：個(gè)人應(yīng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，保證申報(bào)內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確；（2）按時(shí)申報(bào)：個(gè)人應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生后15日內(nèi)完成申報(bào)，避免逾期；（3）留存資料：個(gè)人應(yīng)保存相關(guān)申報(bào)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)；（4）關(guān)注政策變化：個(gè)人應(yīng)關(guān)注稅收政策的變化，及時(shí)調(diào)整申報(bào)內(nèi)容，保證合規(guī)享受稅收優(yōu)惠政策。第5章增值稅申報(bào)5.1增值稅的計(jì)稅依據(jù)與稅率5.1.1計(jì)稅依據(jù)增值稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進(jìn)口貨物過程中實(shí)現(xiàn)的增值額。增值額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所創(chuàng)造的價(jià)值，具體計(jì)算公式為：增值額=銷售額進(jìn)項(xiàng)稅額。5.1.2稅率我國增值稅分為兩檔稅率：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人適用的稅率為13%，部分貨物和服務(wù)適用9%的稅率；小規(guī)模納稅人適用的稅率為3%，部分貨物和服務(wù)適用1%的稅率。5.2增值稅申報(bào)流程5.2.1申報(bào)期限增值稅申報(bào)期限為每月15日前（節(jié)假日順延），企業(yè)需在規(guī)定期限內(nèi)完成申報(bào)。5.2.2申報(bào)方式企業(yè)可以通過以下方式進(jìn)行增值稅申報(bào)：（1）網(wǎng)上申報(bào)：企業(yè)通過稅務(wù)局提供的網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)。（2）紙質(zhì)申報(bào)：企業(yè)填寫增值稅申報(bào)表，并加蓋公章后，郵寄或直接遞交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。5.2.3申報(bào)步驟（1）登錄稅務(wù)局提供的網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)或到稅務(wù)局領(lǐng)取紙質(zhì)申報(bào)表。（2）按照實(shí)際情況填寫申報(bào)表，包括銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額等。（3）核對(duì)申報(bào)表信息，保證無誤。（4）提交申報(bào)表，完成申報(bào)。5.3增值稅發(fā)票管理及申報(bào)注意事項(xiàng)5.3.1發(fā)票管理（1）企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定購買、使用、保存和開具增值稅發(fā)票。（2）企業(yè)不得虛開發(fā)票、偽造發(fā)票、買賣發(fā)票等違法行為。（3）企業(yè)應(yīng)建立發(fā)票管理制度，保證發(fā)票的真實(shí)、合法、有效。5.3.2申報(bào)注意事項(xiàng)（1）企業(yè)應(yīng)保證申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。（2）企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)完成申報(bào)，逾期申報(bào)將產(chǎn)生滯納金。（3）企業(yè)應(yīng)關(guān)注稅收政策變化，及時(shí)調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)。（4）企業(yè)應(yīng)留存相關(guān)申報(bào)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。（5）企業(yè)如需更正申報(bào)數(shù)據(jù)，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出更正申請(qǐng)。第6章營業(yè)稅及其他稅種申報(bào)6.1營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)與稅率6.1.1計(jì)稅依據(jù)營業(yè)稅是對(duì)企業(yè)在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)取得的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)的一種稅種。計(jì)稅依據(jù)主要包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入，以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等取得的收入。6.1.2稅率營業(yè)稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。比例稅率分為三檔，分別為3%、5%和10%。具體適用稅率根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)和業(yè)務(wù)性質(zhì)確定。定額稅率主要適用于一些特定行業(yè)。6.2營業(yè)稅申報(bào)流程6.2.1稅務(wù)登記企業(yè)應(yīng)在辦理營業(yè)執(zhí)照后30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。6.2.2賬簿憑證管理企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，建立健全財(cái)務(wù)賬簿和憑證，保證賬簿憑證的真實(shí)、完整。6.2.3稅款計(jì)算企業(yè)根據(jù)營業(yè)額和適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款，填寫《營業(yè)稅納稅申報(bào)表》。6.2.4申報(bào)與繳納企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《營業(yè)稅納稅申報(bào)表》，并根據(jù)計(jì)算出的應(yīng)納稅款繳納營業(yè)稅。6.2.5稅務(wù)檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查，企業(yè)應(yīng)積極配合，如實(shí)提供相關(guān)資料。6.3其他稅種申報(bào)概述6.3.1增值稅增值稅是對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中增加的價(jià)值征收的一種稅。企業(yè)應(yīng)根據(jù)銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定程序申報(bào)繳納。6.3.2企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)取得的所得征收的一種稅。企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并按照規(guī)定程序申報(bào)繳納。6.3.3個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得的所得征收的一種稅。企業(yè)作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)按照稅法規(guī)定扣繳員工個(gè)人所得稅，并按期申報(bào)繳納。6.3.4土地增值稅土地增值稅是對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其附屬設(shè)施等取得的增值額征收的一種稅。企業(yè)應(yīng)在土地增值稅發(fā)生之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。6.3.5城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加是根據(jù)企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅稅額的一定比例計(jì)算的一種附加稅。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定程序申報(bào)繳納。6.3.6其他小稅種其他小稅種包括印花稅、車船稅、房產(chǎn)稅等，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生情況，按照相關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納。第7章稅務(wù)申報(bào)資料準(zhǔn)備7.1稅務(wù)申報(bào)所需資料清單在進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)過程中，企業(yè)需準(zhǔn)備以下資料清單，以保證申報(bào)工作的順利進(jìn)行：（1）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；（2）組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件；（3）稅務(wù)登記證復(fù)印件；（4）企業(yè)銀行開戶許可證復(fù)印件；（5）企業(yè)章程、合同及有關(guān)協(xié)議書；（6）企業(yè)近期的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表；（7）申報(bào)期內(nèi)的納稅申報(bào)表；（8）涉及稅收優(yōu)惠政策的，需提供相關(guān)證明材料；（9）涉及稅前扣除項(xiàng)目的，需提供相關(guān)證明材料；（10）其他與稅務(wù)申報(bào)相關(guān)的資料。7.2財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與審核7.2.1財(cái)務(wù)報(bào)表的編制企業(yè)應(yīng)按照我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，編制以下財(cái)務(wù)報(bào)表：（1）資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況；（2）利潤表：反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營成果，包括收入、費(fèi)用、利潤等情況；（3）現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的情況。7.2.2財(cái)務(wù)報(bào)表的審核企業(yè)應(yīng)在編制完財(cái)務(wù)報(bào)表后，及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部審核。審核內(nèi)容包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性，即是否符合我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性，即是否符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況。7.3稅務(wù)申報(bào)資料的整理與歸檔企業(yè)在準(zhǔn)備稅務(wù)申報(bào)資料時(shí)，應(yīng)保證資料齊全、真實(shí)、合規(guī)。整理與歸檔工作如下：（1）按照資料清單，逐一核對(duì)資料是否齊全；（2）對(duì)資料進(jìn)行分類，按照稅務(wù)申報(bào)要求進(jìn)行排序；（3）保證資料的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性；（4）將稅務(wù)申報(bào)資料進(jìn)行歸檔，以備日后查詢。企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)申報(bào)資料的整理與歸檔工作，保證申報(bào)資料的正確性，避免因資料問題導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)企業(yè)應(yīng)定期對(duì)稅務(wù)申報(bào)資料進(jìn)行審查，以保證稅務(wù)申報(bào)工作的順利進(jìn)行。第8章稅務(wù)申報(bào)表的填寫與提交8.1稅務(wù)申報(bào)表的種類與結(jié)構(gòu)稅務(wù)申報(bào)表是根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅義務(wù)的一種書面文件。根據(jù)不同的稅種和納稅人的類型，稅務(wù)申報(bào)表的種類繁多，主要包括以下幾類：（1）增值稅申報(bào)表：適用于增值稅納稅人，包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（2）企業(yè)所得稅申報(bào)表：適用于企業(yè)所得稅納稅人。（3）個(gè)人所得稅申報(bào)表：適用于個(gè)人所得稅納稅人。（4）營業(yè)稅申報(bào)表：適用于營業(yè)稅納稅人。稅務(wù)申報(bào)表的結(jié)構(gòu)主要包括以下幾個(gè)部分：（1）封面：包含申報(bào)表名稱、納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)等信息。（2）納稅申報(bào)表：根據(jù)不同稅種，設(shè)置相應(yīng)的申報(bào)表格，包括稅種、稅款所屬期、計(jì)稅依據(jù)、稅率、稅款等欄目。（3）附表：針對(duì)某些特殊項(xiàng)目或計(jì)算方法，提供補(bǔ)充表格。（4）其他附件：包括財(cái)務(wù)報(bào)表、相關(guān)證明材料等。8.2稅務(wù)申報(bào)表的填寫規(guī)范填寫稅務(wù)申報(bào)表時(shí)，應(yīng)遵循以下規(guī)范：（1）認(rèn)真閱讀申報(bào)表及其附表的填寫說明，了解填寫要求。（2）使用藍(lán)黑色或黑色鋼筆、簽字筆填寫，字體工整、清晰。（3）按照申報(bào)表格式，逐項(xiàng)填寫相關(guān)信息，不得涂改、空缺。（4）數(shù)字類信息，應(yīng)使用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫；文字類信息，應(yīng)使用規(guī)范漢字填寫。（5）計(jì)算類欄目，應(yīng)按照稅法規(guī)定和計(jì)算公式進(jìn)行計(jì)算，保證計(jì)算準(zhǔn)確。（6）對(duì)于不確定的欄目，可咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)I(yè)稅務(wù)人員。（7）填寫完畢后，認(rèn)真核對(duì)申報(bào)表內(nèi)容，確認(rèn)無誤后，由法定代表人（負(fù)責(zé)人）或其授權(quán)代理人簽字并加蓋公章。8.3稅務(wù)申報(bào)表的提交方式與時(shí)間稅務(wù)申報(bào)表的提交方式主要有以下幾種：（1）網(wǎng)上申報(bào)：通過國家稅務(wù)總局或地方稅務(wù)局提供的網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，在線填寫并提交申報(bào)表。（2）現(xiàn)場(chǎng)申報(bào)：將填寫好的申報(bào)表及相關(guān)附件，送至稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳。（3）郵寄申報(bào)：將填寫好的申報(bào)表及相關(guān)附件，通過郵寄方式寄送至稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)申報(bào)表的提交時(shí)間，根據(jù)稅種和稅款所屬期不同，具體規(guī)定如下：（1）增值稅：一般納稅人按月申報(bào)，小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)。（2）企業(yè)所得稅：按季度預(yù)繳，年度匯算清繳。（3）個(gè)人所得稅：按月或按季度申報(bào)。（4）營業(yè)稅：按月或按季度申報(bào)。納稅人應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間，及時(shí)提交稅務(wù)申報(bào)表，以免產(chǎn)生逾期申報(bào)的滯納金。第9章稅務(wù)申報(bào)過程中的問題處理9.1稅務(wù)申報(bào)常見問題及解答9.1.1如何確定納稅義務(wù)？答：納稅義務(wù)的確定需依據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，結(jié)合納稅人的實(shí)際情況，包括但不限于收入、支出、資產(chǎn)和負(fù)債等，進(jìn)行合理判斷。9.1.2稅務(wù)申報(bào)期限如何確定？答：稅務(wù)申報(bào)期限依據(jù)稅法規(guī)定，一般分為月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)等，具體期限請(qǐng)參照各稅種的申報(bào)規(guī)定。9.1.3申報(bào)過程中漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)怎么辦？答：如發(fā)覺漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)，應(yīng)立即進(jìn)行更正，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交補(bǔ)充申報(bào)或更正申報(bào)。對(duì)于因疏忽導(dǎo)致的漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)，一般情況下不會(huì)產(chǎn)生處罰，但需承擔(dān)相應(yīng)的補(bǔ)稅、滯納金等責(zé)任。9.2稅務(wù)申報(bào)異議的處理9.2.1對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的申報(bào)異議處理流程（1）收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的異議通知后，應(yīng)認(rèn)真分析異議原因，準(zhǔn)備相關(guān)證