小企業(yè)財務會計制度

第第頁小企業(yè)財務會計制度篇1：小企業(yè)會計制度1、完善公司的財務規(guī)章制度。2、負責憑單的裝訂及保管工作，并依照有關(guān)手續(xù)進行會計檔案的借閱及核發(fā)。3、負責復核每筆經(jīng)濟業(yè)務是否正確、合法、合理。4、依照經(jīng)濟核算原則，定期檢查，分析公司財務，本錢和利潤的執(zhí)行情況。挖掘增收節(jié)支潛力。考核資金使用效果。及時向主管副總經(jīng)理或總經(jīng)理提出合理化建設。5、妥當保管會計憑證、會計賬薄、會計報表和其它會計資料。6、依據(jù)《會計法》及公司的有關(guān)管理方法，對公司及項目部進行全面核算、掌控、監(jiān)督和分析。7、掌握各種經(jīng)濟合同、費用支出、資金籌措和資金的分布，以便在各種經(jīng)濟業(yè)務支出與收入審批時有據(jù)可查。8、掌握各工程的概算、預算，實行會計監(jiān)督，參加預算管理，合理調(diào)配資金。9、組織協(xié)調(diào)財務與其他部門，特別是上級業(yè)務主管部門的關(guān)系。10、總賬的記錄與年終財務決算的編制、匯總上報等工作。11、定期填報審計報表，認真自查，定時報送會計資料。12、公司領(lǐng)導交代的其他工作。篇2：小企業(yè)會計制度一、總則1、依據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準則》訂立本制度；2、為規(guī)范公司日常財務行為，發(fā)揮財務在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監(jiān)督，同時進一步完善公司財務管理制度，維護公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益，訂立本制度；財務管理細則一、總原則1、公司財務實行“計劃”為特征的總經(jīng)理負責制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計劃內(nèi)的支出，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財務負責人監(jiān)核即可辦理；屬計劃外的，必需有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。2、嚴格執(zhí)行《會計法》和相關(guān)的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計資料合法、真實及時、準確、完整。二、財務工作崗位職責（一）財務經(jīng)理職責1、對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。2、貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財務模式，引導建立健全相關(guān)財務核算制度同時負責對公司內(nèi)部財務管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。3、進行本錢費用猜測、計劃、掌控、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)省費用、提高經(jīng)濟效益。4、其他相關(guān)工作。（二）財務主管職責1、負責管理公司的日常財務工作。2、負責對本部門內(nèi)部的機構(gòu)設置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和看法。3、負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。4、負責公司會計核算和財務管理制度的訂立，推行會計電算化管理方式等。5、嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司各項制度，加強財務管理。6、參加公司各項資本經(jīng)營活動的猜測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的引導、監(jiān)督、檢查。7、組織引導編制財務收支計劃、財務預決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；幫助財務經(jīng)理對本錢費用進行掌控、分析及考核。10、負責監(jiān)管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。11、參加價格及工資、獎金、福利政策的訂立。12、完成領(lǐng)導交辦的其他工作。（三）會計職責1、依照國家會計制度的規(guī)定記賬、復帳、報賬，做獲得續(xù)齊備、數(shù)字準確、賬目清楚、處理及時；2、發(fā)票開具和審核，各項業(yè)務款項發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務報表的整理、審核、匯總，業(yè)務合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報；3、會計業(yè)務的核算，財務制度的監(jiān)督，會計檔案的保管和管理工作；4、完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導交辦的其他工作。（四）出納職責1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務作到日清月結(jié)，及時核對，保證帳實相符。三、現(xiàn)金管理制度1、全部現(xiàn)金收支由公司出納負責。2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應依據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆次序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對庫存。作到日清月結(jié)，帳實相符。3、庫存現(xiàn)金超出3000元時必需存入銀行。4、出納收取現(xiàn)金時，須立刻開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務部門、出納、會計各留存一聯(lián)。5、任何現(xiàn)金支出必需按相關(guān)程序報批（詳見支出審批制度）。因出差或其他原因必需預支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準，方可支顯現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報銷（詳見差旅費報銷規(guī)定）。6、收支票據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始票據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復報銷。四、支票管理1、支票的購買、填寫和保管由出納負責。2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應依據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆次序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額；每工作日結(jié)束后。3、出納收取支票時，須立刻開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián)。4、支票的使用必需填寫“支票領(lǐng)用單”，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財務主管（經(jīng)理）、總經(jīng)理（計劃外部分）簽字后出納方可開出。5、所開出支票必需封填收款單位名稱。6、所開支票必需由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。五、印鑒的保管1、銀行印鑒必需分人保管。2、財務專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財務經(jīng)理和出納負責保管。六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查1、出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。2、出納應依據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調(diào)整表”進行檢審核對。3、其它依據(jù)相關(guān)會計制度及法規(guī)執(zhí)行。支出審批制度一、目的1、為簡化支出審批手續(xù)，提高工作效率。2、防止因私占用公司資產(chǎn)。二、適用原則（一）使用商業(yè)單位制，經(jīng)營計劃和財政預算內(nèi)，授權(quán)行使終審權(quán)。（經(jīng)理/部門負責人對該單位之營業(yè)指標負全責）。（二）部門經(jīng)理可適當?shù)膶⑵錂?quán)限或部分權(quán)限，以文字性形式，授權(quán)給其副經(jīng)理或部門主管等。（三）授權(quán)方式可分為兩類：三、審批程序1、計劃內(nèi)報銷：經(jīng)手人、證明人（持原始憑證）、分管經(jīng)理（部門負責人）、財務部2、超計劃報銷：經(jīng)手人、證明人（持原始憑證和超支報告）、分管經(jīng)理（部門負責人）、財務四、計劃審批內(nèi)容1、購買日常辦公用品、計算機的外設配件和耗材之支出計劃，由運營中心收齊匯總，報公司總經(jīng)理審批。原則上由運營管理中心統(tǒng)一購買并庫存，各部門登記領(lǐng)用，并進入各部門的費用。每月末由運營管理中心向財務部供應有關(guān)方面的明細表（經(jīng)各部門簽字確認）。2、固定資產(chǎn)與辦公家具（包含機房與OA設備）：其購買由各部門報申請計劃，經(jīng)部門負責人簽字，公司總經(jīng)理批準，公司技術(shù)部、運營管理中心統(tǒng)一協(xié)調(diào)核準后，對協(xié)調(diào)或購買情況寫出需求報告，報公司總經(jīng)理批準統(tǒng)一購買，金額在1萬元以上的固定資產(chǎn)購入必需報總經(jīng)理審批。3、參展/會費：由經(jīng)辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復印件，由部門經(jīng)理審批，財務部審核付款。本地展會原則上不得支出會務費；外地展會如在參展費中包含會務費用的，必需注明人數(shù)與明細并履行上述審批手續(xù)。凡批準住會，予以報銷往還車票與會務費；不住會的，報銷車票與差旅補助。3、凡是參加境外展覽會，必需至少提前一個月向公司總經(jīng)理提交專項申請報告，注明參展必需性、參展人數(shù)、費用預算等。經(jīng)批準后方可執(zhí)行。4、差旅費：各部門依據(jù)工作需要，訂立出差計劃，應注明出差地方、事由、時間、人數(shù)、由部門經(jīng)理審核出差的必需性和借款的合理性、經(jīng)理簽字后交財務付款。各部門經(jīng)理憑出差報告先由公司總經(jīng)理審批后方可借款。（全部境外出差必需提前書面請示總經(jīng)理經(jīng)批準后方可執(zhí)行）。5、工資、獎金的支出：由公司人事部核準每月考勤，財務部編制發(fā)放表，經(jīng)理簽字確認，并報公司總經(jīng)理批準后財務發(fā)放。6、業(yè)務費用：業(yè)務費用包含業(yè)務交通費（含油費、保養(yǎng)費、過路費、搬運費）、快遞費、禮品費及業(yè)務接待費。經(jīng)總經(jīng)理批準的計劃內(nèi)業(yè)務費用由部門經(jīng)理審批；計劃外業(yè)務費用報公司總經(jīng)理審批。報銷審核制度一、原則1、嚴格財務收支審批制度，公司發(fā)生的各項開支都必需由經(jīng)手人填寫費用報銷單，注明支失事由、項目、發(fā)票張數(shù)、報銷金額和經(jīng)辦人簽名、部門經(jīng)理簽字、財務經(jīng)理審核（依照有關(guān)規(guī)定辦理）、分計劃內(nèi)和計劃外相關(guān)程序?qū)徟?，出納方可付款。2、加強報銷管理，當月帳，當月了，25日以后帳最遲不得超出下月3日。3、為了分清責任，進行部門核算，不同人員支出的業(yè)務費用不得混淆在一張報銷單上。二、支出相關(guān)部門審核對全部報銷內(nèi)容，相關(guān)部門經(jīng)理必需就其合理性及必需性進行審核。三、財務部門審核財務部門對全部報銷票據(jù)，依據(jù)相關(guān)財經(jīng)法規(guī)及內(nèi)部財務制度對其合法性進行審核。四、審核權(quán)限同審批權(quán)限。五、費用報銷及借款時間一覽項目周一周二周三周四周五款項借支11：00—12：0011：00—12：0011：00—12：0011：00—12：0011：00—12：0015：30—17：0015：30—17：0015：30—17：0015：30—17：0015：30—17：00費用報銷9：00—12：009：00—12：009：00—12：00對外結(jié)帳9：00—12：009：00—12：009：00—12：00六、報銷手續(xù)嚴格執(zhí)行財務報銷制度，款項支出時填寫支出憑單并將發(fā)票（全部票據(jù)須開明細發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)后面簽字）交給財務。由客戶或分公司報銷的要向財務注明并留復印件，原件給客戶。計劃內(nèi)報銷必需供應的原始憑證：1、版面費、廣告代理費：由部門憑發(fā)票填寫費用（本錢）報銷單，財務部對票具進行核實（附上媒體刊登的認真清單），核對無誤后付款。2、印刷費（出片費）：部門憑發(fā)票，附印刷品結(jié)算單，進行核實無誤后，填寫費用（本錢）報銷單，財務審核無誤后付款。3、辦公用品、低值易耗品：由運營管理中心統(tǒng)一購買的，運營管理中心保管人員依據(jù)發(fā)票同實物核對無誤后，填寫驗收單后（低值易耗品還需有出庫單），憑發(fā)票（附上驗收單及分攤明細）填寫費用報銷單。各單位自行購買的憑發(fā)票填寫費用報銷單經(jīng)相應級別的領(lǐng)導審批后報銷。4、機房與OA設備：技術(shù)部保管人員依據(jù)發(fā)票同實物核對無誤后填寫驗收單和出庫單。憑發(fā)票（附上驗收單）填寫費用報銷單。5、資料費：各單位購書及其它資料，首先將書、資料和發(fā)票拿到資料管理部門（運營管理中心）進行登記驗收，并在書、資料上蓋章、編號。經(jīng)手人憑發(fā)票（附上驗收單）填寫費用報銷單。6、差旅費：于返回3天內(nèi)必需報銷，由部門經(jīng)理審核票據(jù)的合理性并在報銷單上隨同差旅者簽字認證，后至財務核銷借款。各單位經(jīng)理報差旅費憑報銷單經(jīng)大區(qū)總裁審批后到財務核銷借款。對3天內(nèi)無故不及時報銷的，財務部應催辦一次，仍不辦理者，財務部有責任從其當月工資和獎金中扣除。試用人員出差借款須由經(jīng)理擔保，視同經(jīng)理借款。7、業(yè)務費用：全部業(yè)務費用票據(jù)須開明細發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)后面簽字。各單位應本著勤儉節(jié)省的原則使用業(yè)務費用，任何人不得用于除業(yè)務需要以外的個人消費。業(yè)務接待費須有兩人以上簽字并注明時間及接待客戶名稱；加班用餐費須有全體用餐人簽字；交通費須注明起始、地方及原因；禮品費須注明所送人名及禮品名稱、數(shù)量；快遞費票據(jù)上請注明客戶名稱。全部費用均計入部門本錢。未按規(guī)定填寫說明或簽字的，財務人員應將報銷憑證退回并說明原因。8、超計劃報銷手續(xù)必需有審批報告，其它同計劃內(nèi)報銷手續(xù)一樣。差旅費報銷管理規(guī)定為保證公司差旅費的合理使用，規(guī)范差旅費的開支標準，特訂立此規(guī)定，具體如下：1、出差人員是指經(jīng)公司總經(jīng)理批準離開本市一天以上進行各項公務活動的員工。2、出差人員出差需持有經(jīng)部門經(jīng)理、運營中心、公司總經(jīng)理簽字的《出差申請表》。申請表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時間、出差地方、出差事由、出差來回乘坐交通工具、估計差旅費金額，報總經(jīng)理審批，憑申請單辦理借款和報銷手續(xù)后將申請單交運營管理中心存檔。3）報批手續(xù)：一般人員出差，在特殊情況下需乘飛機，必需有總經(jīng)理審批同意，報公司總經(jīng)理批準。1、工出差到外地，可預借肯定金額的差旅費。出差回來后憑票據(jù)在三日內(nèi)報銷，逾期不報銷者，將從工資中扣除所借款項。2、出差人員的留宿費、市內(nèi)交通費、伙食補助費實行定額包干（詳見后附差旅費報銷標準），由出差人員調(diào)劑使用，節(jié)余歸己、超支不補。3、出差乘坐火車，一般以硬臥為標準，如買不到硬臥票，按硬座票價的60%予以補助。6、出差期間的交際應酬費，須事先請示總經(jīng)理特批。7、往還機場、車站的市內(nèi)交通費準予單獨憑車票報銷（不含出租車費用）。8、出差參加呈現(xiàn)會的運雜費、門票等準予單獨憑票報銷；對于到外地參加會議、展覽及其他活動的人員食宿及其他費用由對方負擔的，不得在公司報銷路費并領(lǐng)取補助。10、出差或外出學習、培訓、參加會議等，由集體統(tǒng)一布置食宿的，按其統(tǒng)一標準報銷，不享受任何補助。11、出差補助天數(shù)的計算方法：1）啟程日補助計算：以有效報銷車票或飛機票的準確開車或起飛時間為準：上午12：00前啟程的可享受全天補助；12：00后啟程的，當日不能到達目的地的，可享受半天補助；12：00后啟程的，當天到達目的地的并留宿，可享受全天補助；2）到達日補助計算：以有效報銷車票或飛機票的準確開車或起飛時間為準：上午12：00前返回的可享受半天補助；12：00后返回的可享受全天補助。12、出差天數(shù)的計算方法：依照實有天數(shù)計算。13、費用核算：公司全部人員出差費用均計入各部門本錢。14、其它1）報銷差旅費時，應供應出差期間相應票據(jù)（如留宿費、市內(nèi)交通費、餐費等），以便財務部進行帳目財務處理。如無法供應相應票據(jù)，日補助超出30元以上的部分將由財務按國家規(guī)定代扣代繳個人所得稅。2）凡購買打折機票的（票面有不得簽轉(zhuǎn)更改字樣的），在報銷時必需按打折后的實際價格填寫，如有弄虛作假，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)后將加倍扣還。附件：差旅費報銷標準職務一般地區(qū)費用標準（元/天）特殊地區(qū)費用標準（元/天）總經(jīng)理280380事業(yè)部/職能部門總經(jīng)理（主任）240320部門經(jīng)理220280部門副經(jīng)理/主管180230一般人員1602002、事業(yè)部副總經(jīng)理/職能部門副總經(jīng)理（副主任）與部門經(jīng)理補助標準相同；3、經(jīng)理助理、行政主管等享受主管待遇。往來帳務管理制度一、應收帳款管理（一）收款方針1、業(yè)務人員在公司為其客戶供應了相應的服務或勞務后，應及時把廣告認定單交由客戶確認，并及時催收款項。2、收款時間：次月13日前。（注：數(shù)據(jù)入網(wǎng)要求一次收回合同所簽訂的金額）。3、回款方式：轉(zhuǎn)帳支票，非遠期、空頭或錯誤支票；現(xiàn)金；抵實物，（所抵實物必需為公司需要或?qū)Ψ狡髽I(yè)瀕臨破產(chǎn)無法收回所欠款項，而且要有公司總經(jīng)理的批示）。嚴禁市場員墊付業(yè)務款，否則公司除追收客戶款，沒收市場員所墊款項，并通報批判。4、部門人員調(diào)動或離職等，部門經(jīng)理必需監(jiān)督其業(yè)務款項的回收及移交，必需填寫移交清單一式四份（一份交財務、一份部門留存、移交人接受人各執(zhí)一份），移交人、接受人、監(jiān)交人及財務部相關(guān)統(tǒng)計人員均應簽字，并報財務備案。接受人應核對帳單金額及是否經(jīng)過客戶確認。（二）未回款考核方法1、未回款懲罰1）由于業(yè)務人員失職造成的未回款，扣全額；2）由于公司內(nèi)部原因造成的未回款，分相關(guān)責任扣罰；3）由于外部不行抗力（如客戶倒閉、破產(chǎn)等）造成的未回款，持相關(guān)部門證明，只扣業(yè)務本錢。2、未回款從個人收入中按比例核減，待回款后按以下方法返還：1）未回款額分三個月核扣，當月扣10%，次月扣30%，第三個月扣60%；2）未回款扣款每月隨工資補發(fā)，三個月內(nèi)全部收回，補發(fā)全部扣款額，提成按5%；3）若第3個月仍未回收該款項，該市場員停止業(yè)務，專職收款。在3個月之后回款，待回款后只補發(fā)扣款額，不予提成。3、未回款項不計入業(yè)績。4、3個月（含3個月）以上的未回款如申請壞帳，則扣除該業(yè)務員該筆應收款30%的印刷本錢，并處以30%的罰款，其直接主管或經(jīng)理督帳不利，同時處以5%的罰款。5、若市場員連續(xù)兩個月無未回款且業(yè)績均在部門任務額（任務額低于8000元的以8000元計）以上，則酌情予以嘉獎。由市場員申報，部門經(jīng)理審批，財務部審核后在工資中發(fā)放。6、財務部對部門未回款進行監(jiān)督。對3個月以上部門未回款財務部上報公司總裁。7、對預收款，按1%的比例對市場員予以嘉獎。（三）可疑客戶及可疑帳款的處理1、業(yè)務員在接洽客戶時，如發(fā)現(xiàn)客戶有異常情況，應填寫“可疑客戶報告單”，并建議采取措施。2、業(yè)務人員對在兩個月內(nèi)催收無效且金額較大的票款，應填寫“可疑客戶報告書”，并收集有關(guān)證據(jù)、資料等，報請公司領(lǐng)導批準后移送法律部門依法追訴。3、催收或經(jīng)訴訟案件，有部分或全部款項未能收回的，業(yè)務人員應取得相關(guān)法律機關(guān)證明、債權(quán)證明、破產(chǎn)宣告裁定等中的任何一種憑證，送財務部作沖帳準備。4、對收款不報或積壓收款的業(yè)務員，一旦發(fā)現(xiàn)，公司將從重懲罰。二、應付帳款管理（一）付款時間：1、業(yè)務款項由部門申請，經(jīng)過審批后執(zhí)行；2、印刷費、版面費等次月20日左右支出（每月出刊后第二日報財務）；3、購置固定資產(chǎn)款項于固定資產(chǎn)驗收入庫后支出。（二）付款方式：1、轉(zhuǎn)帳支票，非遠期、空頭或錯誤支票；2、現(xiàn)金；3、實物或廣告，要有公司總經(jīng)理的批示。（三）其他：非本公司人員領(lǐng)款時，必需由我公司相關(guān)人員率領(lǐng)。票據(jù)管理制度一、發(fā)票管理（一）申領(lǐng)1、由申請人在《零星開票通知單》中認真填寫部門名稱、申請日期、合同號（右上角填寫）、企業(yè)全稱、廣告刊登媒體或網(wǎng)刊全稱、業(yè)務發(fā)生具體日期、開票金額、業(yè)務性質(zhì)（廣告或信息）、申請人姓名等，交部門經(jīng)理審批、會計審核后開具。2、若零星開票通知單中企業(yè)名稱與合同中的企業(yè)名稱不相符，業(yè)務員需持有雙方企業(yè)蓋章認可的證明（特殊情況可由部門經(jīng)理簽字認可），財務方可開具發(fā)票。3、杜絕開無企業(yè)名稱發(fā)票。4、杜絕開企業(yè)名稱不全發(fā)票：任何人無權(quán)把企業(yè)名稱縮減至2—3個字。5、若業(yè)務實際發(fā)生與合同不符，業(yè)務員需持有企業(yè)的附加合同或加蓋公章的證明方可開票。6、丟失發(fā)票一切后果由業(yè)務人員自負，在對方企業(yè)供應相關(guān)證明文件（標明發(fā)票號及金額并加蓋公章）后，我公司可供應加蓋公司發(fā)票專用章的發(fā)票存根聯(lián)復印件，業(yè)務人員因丟失發(fā)票或其他原因需要借啟程票時，需有書面申請并由各部門經(jīng)理人員簽字，財務人員對于借啟程票應進行登記，并及時取回。7、發(fā)票復印件蓋章需由部門經(jīng)理人員、公司總裁批準，財務人員應進行登記并由當事人簽字。8、開發(fā)票時遇到的其他特殊情況，財務人員均應取得公司領(lǐng)導的批準后，才略開具發(fā)票。（二）具體規(guī)定1、已供應勞務并簽訂合同的，業(yè)務員憑運營中心蓋章認可的合同及零星開票通知單或有企業(yè)蓋章認可的廣告認定單，以財務人員核對無誤后開具發(fā)票。2、未供應勞務已簽訂合同但又未收款的，業(yè)務員依據(jù)部門經(jīng)理認可的業(yè)務內(nèi)容，填寫零星開票通知單，由部門經(jīng)理或以上級管理人員簽字，方可開具發(fā)票。若此項合同停止又收不回原發(fā)票視同未回款處理。3、未供應勞務，已簽訂合同且已收款的，業(yè)務員可憑零星開票通知單或廣告（信息）認定單開具發(fā)票。4、已供應勞務，但未簽訂合同且已收回款的，業(yè)務員依據(jù)運營中心認可的業(yè)務內(nèi)容，填寫零星開票通知單或廣告（信息）認定單開具發(fā)票。5、未供應勞務且未簽訂合同的，禁止開發(fā)票。特殊情況如預收款項等，須部門經(jīng)理特地說明。篇3：小企業(yè)會計制度科目表一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金11001現(xiàn)金21002銀行存款21002銀行存款31012其他貨幣資金31009其他貨幣資金41101短期投資41101短期投資51102短期投資跌價準備51121應收票據(jù)61111應收票據(jù)61122應收賬款81131應收賬款71123預付賬款81131應收股利71121應收股息91132應收利息101221其他應收款91133其他應收款101141壞賬準備111401料子采購121402在途物資111201在途物資131403原材料子121211料子141404料子本錢差別131231低值易耗品151405庫存商品141243庫存商品161407商品進銷差價151244商品進銷差價171408委托加工物資161251委托加工物資181411周轉(zhuǎn)料子191421消耗性生物資產(chǎn)171261委托代銷商品181281存貨跌價準備191301待攤費用201501長期債券投資211402長期債權(quán)投資211511長期股權(quán)投資201401長期股權(quán)投資221601固定資產(chǎn)221501固定資產(chǎn)231602累計折舊231502累計折舊241604在建工程251603在建工程251605工程物資241601工程物資261606固定資產(chǎn)清理261701固定資產(chǎn)清理271621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)281622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊291701無形資產(chǎn)271801無形資產(chǎn)301702累計攤銷311801長期望攤費用281901長期望攤費用321901待處理資產(chǎn)損溢二、負債類二、負債類33短期借款292101短期借款342201應付票據(jù)302111應付票據(jù)352202應付賬款312121應付賬款362203預收賬款372211應付職工薪酬322151應付工資332153應付福利費382221應交稅費352171應交稅金392231應付利息402232應付利潤342161應付利潤362176其他應交款412241其他應付款372181其他應付款422401遞延收益382191預提費用392201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值432501長期借款402301長期借款442701長期應付款412321長期應付款三、全部者權(quán)益類三、全部者權(quán)益類453001實收資本423101實收資本463002資本公積433111資本公積473101盈余公積443121盈余公積483103本年利潤453131本年利潤493104利潤調(diào)配463141利潤調(diào)配四、本錢類四、本錢類504001生產(chǎn)本錢474101生產(chǎn)本錢514101制造費用484105制造費用524301研發(fā)支出534401工程施工544403機械作業(yè)五、損益類五、損益類555001主營業(yè)務收入495101主營業(yè)務收入565051其他業(yè)務收入505102其他業(yè)務收入575111投資收益515201投資收益585301營業(yè)外收入525301營業(yè)外收入595401主營業(yè)務本錢535401主營業(yè)務本錢605402其他業(yè)務本錢555405其他業(yè)務支出615403營業(yè)稅金及附加545402主營業(yè)務稅金及附加625601銷售費用565501營業(yè)費用635602管理費用575502管理費用645603財務費用585503財務費用655711營業(yè)外支出595601營業(yè)外支出665801所得稅費用605701所得稅上一篇：藥業(yè)公司管理制度目錄

下一篇：內(nèi)控管理制度篇4：新小企業(yè)會計制度新小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則第一章總則第一條為了規(guī)范小企業(yè)會計確認、計量和報告行為，促進小企業(yè)可連續(xù)發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中的緊要作用，依據(jù)《中華人民共和國會計法》及其他有關(guān)法律和法規(guī)，訂立本準則。第二條本準則適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的、符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)。下列三類小企業(yè)除外：（一）股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)。（二）金融機構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)。（三）企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司。前款所稱企業(yè)集團、母公司和子公司的定義與《企業(yè)會計準則》的規(guī)定相同。第三條符合本準則第二條規(guī)定的小企業(yè)，可以執(zhí)行本準則，也可以執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。（一）執(zhí)行本準則的小企業(yè)，發(fā)生的交易或者事項本準則未作規(guī)范的，可以參照《企業(yè)會計準則》中的相關(guān)規(guī)定進行處理。（二）執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的小企業(yè)，不得在執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的同時，選擇執(zhí)行本準則的相關(guān)規(guī)定。（三）執(zhí)行本準則的小企業(yè)公開發(fā)行股票或債券的，應當轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》；因經(jīng)營規(guī)模或企業(yè)性質(zhì)變動導致不符合本準則第二條規(guī)定而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應當從次年1月1日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。（四）已執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行本準則。第四條執(zhí)行本準則的小企業(yè)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》時，應當依照《企業(yè)會計準則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》等相關(guān)規(guī)定進行會計處理。第二章資產(chǎn)第五條資產(chǎn)，是指小企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由小企業(yè)擁有或者掌控的、預期會給小企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。小企業(yè)的資產(chǎn)依照流動性，可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。第六條小企業(yè)的資產(chǎn)應當依照本錢計量，不計提資產(chǎn)減值準備。第一節(jié)流動資產(chǎn)第七條小企業(yè)的流動資產(chǎn)，是指估計在1年內(nèi)（含1年，下同）或超出1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。小企業(yè)的流動資產(chǎn)包含：貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等。第八條短期投資，是指小企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)而且持有時間不準備超出1年（含1年，下同）的投資，如小企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。短期投資應當依照以下規(guī)定進行會計處理：（一）以支出現(xiàn)金取得的短期投資，應當依照購買價款和相關(guān)稅費作為本錢進行計量。實際支出價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應當單獨確認為應收股利或應收利息，不計入短期投資的本錢。（二）在短期投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或在債務人應付利息日依照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應當計入投資收益。（三）出售短期投資，出售價款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費后的凈額，應當計入投資收益。第九條應收及預付款項，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項債權(quán)。包含：應收票據(jù)、應收賬款、應收股利、應收利息、其他應收款等應收款項和預付賬款。應收及預付款項應當依照發(fā)生額入賬。第十條小企業(yè)應收及預付款項符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的應收及預付款項，作為壞賬損失：（一）債務人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算資產(chǎn)不足清償?shù)?。（二）債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其資產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?。（三）債務人逾?年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的。（四）與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)?。（五）因自然禍害、?zhàn)爭等不行抗力導致無法收回的。（六）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。應收及預付款項的壞賬損失應當于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減應收及預付款項。第十一條存貨，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、將在生產(chǎn)過程或供應勞務過程中耗用的料子和物料等，以及小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）為出售而持有的或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的消耗性生物資產(chǎn)。小企業(yè)的存貨包含：原材料子、在產(chǎn)品、半產(chǎn)品、產(chǎn)產(chǎn)品、商品、周轉(zhuǎn)料子、委托加工物資、消耗性生物資產(chǎn)等。（一）原材料子，是指小企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工轉(zhuǎn)變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品重要實體的各種原材料及重要料子、輔佑襄助料子、外購半產(chǎn)品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝料子、燃料等。（二）在產(chǎn)品，是指小企業(yè)正在制造尚未完工的產(chǎn)品。包含：正在各個生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品，以及已加工完畢但尚未檢驗或已檢驗但尚未辦理入庫手續(xù)的產(chǎn)品。（三）半產(chǎn)品，是指小企業(yè)經(jīng)過肯定生產(chǎn)過程并已檢驗合格交付半產(chǎn)品倉庫保管，但尚未制造完工成為產(chǎn)產(chǎn)品，仍需進一步加工的中心產(chǎn)品。（四）產(chǎn)產(chǎn)品，是指小企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，符合標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以依照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。（五）商品，是指小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）外購或委托加工完成并已驗收入庫用于銷售的各種商品。（六）周轉(zhuǎn)料子，是指小企業(yè)能夠多次使用、漸漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)且不確認為固定資產(chǎn)的料子。包含：包裝物、低值易耗品、小企業(yè)（建筑業(yè)）的鋼模板、木模板、腳手架等。（七）委托加工物資，是指小企業(yè)委托外單位加工的各種料子、商品等物資。（八）消耗性生物資產(chǎn)，是指小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的牲畜等。第十二條小企業(yè)取得的存貨，應當依照本錢進行計量。（一）外購存貨的本錢包含：購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及在外購存貨過程發(fā)生的其他直接費用，但不含依照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額。（二）通過進一步加工取得存貨的本錢包含：直接料子、直接人工以及依照肯定方法調(diào)配的制造費用。經(jīng)過1年期以上的制造才略實現(xiàn)預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用，也計入存貨的本錢。前款所稱借款費用，是指小企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)本錢。包含：借款利息、輔佑襄助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。（三）投資者投入存貨的本錢，應當依照評估價值確定。（四）供應勞務的本錢包含：與勞務供應直接相關(guān)的人工費、料子費和應分攤的間接費用。（五）自行培養(yǎng)、營造、繁殖或養(yǎng)殖的消耗性生物資產(chǎn)的本錢，應當依照下列規(guī)定確定：1.自行培養(yǎng)的大田作物和蔬菜的本錢包含：在收獲前耗用的種子、肥料、農(nóng)藥等料子費、人工費和應分攤的間接費用。2.自行營造的林木類消耗性生物資產(chǎn)的本錢包含：郁閉前發(fā)生的造林費、撫育費、營林設施費、良種試驗費、調(diào)查設計費和應分攤的間接費用。3.自行繁殖的育肥畜的本錢包含：出售前發(fā)生的飼料費、人工費和應分攤的間接費用。4.水產(chǎn)養(yǎng)殖的動物和植物的本錢包含：在出售或入庫前耗用的苗種、飼料、肥料等料子費、人工費和應分攤的間接費用。（六）盤盈存貨的本錢，應當依照同類或仿佛存貨的市場價格或評估價值確定。第十三條小企業(yè)應當采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際本錢。計價方法一經(jīng)選用，不得隨便更改。對于性質(zhì)和用途相像的存貨，應當采用相同的本錢計算方法確定發(fā)出存貨的本錢。對于不能替代使用的存貨、為特定項目特地購入或制造的存貨以及供應的勞務，采用個別計價法確定發(fā)出存貨的本錢。對于周轉(zhuǎn)料子，采用一次轉(zhuǎn)銷法進行會計處理，在領(lǐng)用時按其本錢計入生產(chǎn)本錢或當期損益；金額較大的周轉(zhuǎn)料子，也可以采用分次攤銷法進行會計處理。出租或出借周轉(zhuǎn)料子，不需要結(jié)轉(zhuǎn)其本錢，但應當進行備查登記。對于已售存貨，應當將其本錢結(jié)轉(zhuǎn)為營業(yè)本錢。第十四條小企業(yè)應當依據(jù)生產(chǎn)特點和本錢管理的要求，選擇適合于本企業(yè)的本錢核算對象、本錢項目和本錢計算方法。小企業(yè)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，應當依照本錢核算對象和本錢項目分別歸集。（一）屬于料子費、人工費等直接費用，直接計入基本生產(chǎn)本錢和輔佑襄助生產(chǎn)本錢。（二）屬于輔佑襄助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品供應的動力等直接費用，可以先作為輔佑襄助生產(chǎn)本錢進行歸集，然后依照合理的方法調(diào)配計入基本生產(chǎn)本錢；也可以直接計入所生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)本錢。（三）其他間接費用應認作為制造費用進行歸集，月度終了，再按肯定的調(diào)配標準，調(diào)配計入有關(guān)產(chǎn)品的本錢。第十五條存貨發(fā)生毀損，處理收入、可收回的責任人賠償和保險賠款，扣除其本錢、相關(guān)稅費后的凈額，應當計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。盤盈存貨實現(xiàn)的收益應當計入營業(yè)外收入。盤虧存貨發(fā)生的損失應當計入營業(yè)外支出。第二節(jié)長期投資第十六條小企業(yè)的非流動資產(chǎn)，是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。小企業(yè)的非流動資產(chǎn)包含：長期債券投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期望攤費用等。第十七條長期債券投資，是指小企業(yè)準備長期（在1年以上，下同）持有的債券投資。第十八條長期債券投資應當依照購買價款和相關(guān)稅費作為本錢進行計量。實際支出價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應當單獨確認為應收利息，不計入長期債券投資的本錢。第十九條長期債券投資在持有期間發(fā)生的應收利息應當確認為投資收益。（一）分期付息、一次還本的長期債券投資，在債務人應付利息日依照票面利率計算的應收未收利息收入應當確認為應收利息，不加添長期債券投資的賬面余額。（二）一次還本付息的長期債券投資，在債務人應付利息日依照票面利率計算的應收未收利息收入應當加添長期債券投資的賬面余額。（三）債券的折價或者溢價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認相關(guān)債券利息收入時采用直線法進行攤銷。第二十條長期債券投資到期，小企業(yè)收回長期債券投資，應當沖減其賬面余額。處理長期債券投資，處理價款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費后的凈額，應當計入投資收益。第二十一條小企業(yè)長期債券投資符合本準則第十條所列條件之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的長期債券投資，作為長期債券投資損失。長期債券投資損失應當于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減長期債券投資賬面余額。第二十二條長期股權(quán)投資，是指小企業(yè)準備長期持有的權(quán)益性投資。第二十三條長期股權(quán)投資應當依照本錢進行計量。（一）以支出現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應當依照購買價款和相關(guān)稅費作為本錢進行計量。實際支出價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應當單獨確認為應收股利，不計入長期股權(quán)投資的本錢。（二）通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，應當依照換出非貨幣性資產(chǎn)的評估價值和相關(guān)稅費作為本錢進行計量。第二十四條長期股權(quán)投資應當采用本錢法進行會計處理。在長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應當依照應分得的金額確認為投資收益。第二十五條處理長期股權(quán)投資，處理價款扣除其本錢、相關(guān)稅費后的凈額，應當計入投資收益。第二十六條小企業(yè)長期股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的長期股權(quán)投資，作為長期股權(quán)投資損失：（一）被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的。（二）被投資單位財務情形嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復經(jīng)營改組計劃的。（三）對被投資單位不具有掌控權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超出，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導致資不抵債的。（四）被投資單位財務情形嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超出3年以上的。（五）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。長期股權(quán)投資損失應當于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減長期股權(quán)投資賬面余額。第三節(jié)固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)第二十七條固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、供應勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超出2年的.有形資產(chǎn)。小企業(yè)的固定資產(chǎn)包含：房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具、設備、器具、工具等。第二十八條固定資產(chǎn)應當依照本錢進行計量。（一）外購固定資產(chǎn)的本錢包含：購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費、安裝費等，但不含依照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額。以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應當依照各項固定資產(chǎn)或仿佛資產(chǎn)的市場價格或評估價值比例對總本錢進行調(diào)配，分別確定各項固定資產(chǎn)的本錢。（二）自行建造固定資產(chǎn)的本錢，由建造該項資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的支出（含相關(guān)的借款費用）構(gòu)成。小企業(yè)在建工程在試運轉(zhuǎn)過程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車收入沖減在建工程本錢。（三）投資者投入固定資產(chǎn)的本錢，應當依照評估價值和相關(guān)稅費確定。（四）融資租入的固定資產(chǎn)的本錢，應當依照租賃合同商定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費等確定。（五）盤盈固定資產(chǎn)的本錢，應當依照同類或者仿佛固定資產(chǎn)的市場價格或評估價值，扣除依照該項固定資產(chǎn)新舊程度估量的折舊后的余額確定。第二十九條小企業(yè)應當對全部固定資產(chǎn)計提折舊，但已提足折舊仍連續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地不得計提折舊。固定資產(chǎn)的折舊費應當依據(jù)固定資產(chǎn)的受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)本錢或者當期損益。前款所稱折舊，是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，依照確定的方法對應計折舊額進行系統(tǒng)分攤。應計折舊額，是指應當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價（本錢）扣除其估計凈殘值后的金額。估計凈殘值，是指固定資產(chǎn)估計使用壽命已滿，小企業(yè)從該項固定資產(chǎn)處理中獲得的扣除估計處理費用后的凈額。已提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)的應計折舊額。第三十條小企業(yè)應當依照年限平均法（即直線法，下同）計提折舊。小企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。小企業(yè)應當依據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和估計凈殘值。固定資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、估計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨便更改。第三十一條小企業(yè)應當按月計提折舊，當月加添的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。第三十二條固定資產(chǎn)的日常修理費，應當在發(fā)生時依據(jù)固定資產(chǎn)的受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)本錢或者當期損益。第三十三條固定資產(chǎn)的改建支出，應當計入固定資產(chǎn)的本錢，但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應當計入長期望攤費用。前款所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指轉(zhuǎn)變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。第三十四條處理固定資產(chǎn)，處理收入扣除其賬面價值、相關(guān)稅費和清理費用后的凈額，應當計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。前款所稱固定資產(chǎn)的賬面價值，是指固定資產(chǎn)原價（本錢）扣減累計折舊后的金額。盤虧固定資產(chǎn)發(fā)生的損失應當計入營業(yè)外支出。第三十五條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、供應勞務或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)。包含：經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。第三十六條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應當依照本錢進行計量。（一）外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的本錢，應當依照購買價款和相關(guān)稅費確定。（二）自行營造或繁殖的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的本錢，應當依照下列規(guī)定確定：1.自行營造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的本錢包含：實現(xiàn)預定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的造林費、撫育費、營林設施費、良種試驗費、調(diào)查設計費和應分攤的間接費用等必需支出。2.自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜的本錢包含：實現(xiàn)預定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的飼料費、人工費和應分攤的間接費用等必需支出。前款所稱實現(xiàn)預定生產(chǎn)經(jīng)營目的，是指生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進入正常生產(chǎn)期，可以多年連續(xù)穩(wěn)定產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、供應勞務或出租。第三十七條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應當依照年限平均法計提折舊。小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）應當依據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命和估計凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、估計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨便更改。小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）應當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的下月起按月計提折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應當自停止使用月份的下月起停止計提折舊。第四節(jié)無形資產(chǎn)第三十八條無形資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、供應勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。小企業(yè)的無形資產(chǎn)包含：土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等。自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應當分別進行處理。外購土地及建筑物支出的價款應當在建筑物與土地使用權(quán)之間依照合理的方法進行調(diào)配；難以合理調(diào)配的，應當全部作為固定資產(chǎn)。第三十九條無形資產(chǎn)應當依照本錢進行計量。（一）外購無形資產(chǎn)的本錢包含：購買價款、相關(guān)稅費和相關(guān)的其他支出（含相關(guān)的借款費用）。（二）投資者投入的無形資產(chǎn)的本錢，應當依照評估價值和相關(guān)稅費確定。（三）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的本錢，由符合資本化條件后至實現(xiàn)預定用途前發(fā)生的支出（含相關(guān)的借款費用）構(gòu)成。第四十條小企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的支出，同時滿足下列條件的，才略確認為無形資產(chǎn)：（一）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；（二）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（三）能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應當證明其有用性；（四）有充分的技術(shù)、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有本領(lǐng)使用或出售該無形資產(chǎn)；（五）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。第四十一條無形資產(chǎn)應當在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法進行攤銷，依據(jù)其受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)本錢或者當期損益。無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時開始至停止使用或出售時止。有關(guān)法律規(guī)定或合同商定了使用年限的，可以依照規(guī)定或商定的使用年限分期攤銷。小企業(yè)不能可靠估量無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于10年。第四十二條處理無形資產(chǎn)，處理收入扣除其賬面價值、相關(guān)稅費等后的凈額，應當計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。前款所稱無形資產(chǎn)的賬面價值，是指無形資產(chǎn)的本錢扣減累計攤銷后的金額。篇5：財務會計制度一、分公司資金撥款標準：月銷售規(guī)模為該季度預算銷售月平均數(shù)，但不包含內(nèi)銷和退貨銷售。資金撥付額為每季度核定一次。資金撥付額中不包含會計報表上的累計虧損數(shù)和固定資產(chǎn)凈值數(shù)。分公司資金總占用額=資金撥付額+累計虧損+固定資產(chǎn)新開分公司、新開門店的資金規(guī)模根椐預算銷售規(guī)模計算。總部資金實際撥付額=資金撥付額+累計虧損+固定資產(chǎn)—實際投資資金二、分公司資金撥款的審批：季度銷售預算指標經(jīng)總裁審批，交財務管理中心資金管理專員備案，在上述撥款標準內(nèi)的資金調(diào)整，由財務管理中心總監(jiān)進行審批。新開分公司、新開門店的預算銷售規(guī)模經(jīng)營銷總監(jiān)審批后，參照上一條規(guī)定執(zhí)行。超出標準和臨時性增撥資金，經(jīng)營銷中心總監(jiān)、財務中心總監(jiān)審核，由總裁審批后撥款。三、相關(guān)部門職責：（一）營銷部門：負責對分公司商品庫存結(jié)構(gòu)和商品周轉(zhuǎn)率進行監(jiān)控；負責對出樣商品資金占用情形進行監(jiān)控；負責對供應商帳期和信用額度的協(xié)調(diào)工作；負責對應收返利回收時間、應收時間進行監(jiān)控；（二）財務部門：負責對分公司商品庫存結(jié)構(gòu)和商品周轉(zhuǎn)率進行分析，并提出合理化建議；負責對應收返利和費用按標準進行帳扣及催收工作；負責對應收銷售款的監(jiān)控工作；負責對資金分布的情形進行統(tǒng)計、備案及分析工作。（三）信息部門：保證系統(tǒng)的正常運行，確保相關(guān)部門對信息的需求；負責系統(tǒng)商品信息的正確，確保營銷和財務部門的監(jiān)控；（四）總經(jīng)理：作為分公司第一責任人，對資金合理分布負責；對分公司預算承當責任，確保各項預算的完成；負責各責能部門的協(xié)調(diào)工作，確保資金的合理使用。四、獎罰規(guī)定：分公司之間商品調(diào)撥未在30天內(nèi)清帳的，對財務部經(jīng)理懲罰500元。在總部規(guī)定的期限內(nèi)，未將借款和超額資金歸還總部的，每次懲罰元。其它相關(guān)規(guī)定參照財務內(nèi)掌控度執(zhí)行。本規(guī)定適用公司家電零售單位。篇6：財務會計制度范本一、總則1、依據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準則》訂立本制度；2、為規(guī)范公司日常財務行為，發(fā)揮財務在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監(jiān)督，同時進一步完善公司財務管理制度，維護公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益，訂立本制度；財務管理細則一、總原則1、公司財務實行“計劃”為特征的總經(jīng)理負責制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計劃內(nèi)的支出，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財務負責人監(jiān)核即可辦理；屬計劃外的，必需有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。2、嚴格執(zhí)行《會計法》和相關(guān)的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計資料合法、真實及時、準確、完整。二、財務工作崗位職責（一）財務經(jīng)理職責1、對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。2、貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財務模式，引導建立健全相關(guān)財務核算制度同時負責對公司內(nèi)部財務管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。3、進行本錢費用猜測、計劃、掌控、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)省費用、提高經(jīng)濟效益。4、其他相關(guān)工作。（二）財務主管職責1、負責管理公司的日常財務工作。2、負責對本部門內(nèi)部的機構(gòu)設置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和看法。3、負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。4、負責公司會計核算和財務管理制度的訂立，推行會計電算化管理方式等。5、嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司各項制度，加強財務管理。6、參加公司各項資本經(jīng)營活動的猜測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的引導、監(jiān)督、檢查。7、組織引導編制財務收支計劃、財務預決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；幫助財務經(jīng)理對本錢費用進行掌控、分析及考核。8、負責監(jiān)管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。9、參加價格及工資、獎金、福利政策的訂立。10、完成領(lǐng)導交辦的其他工作。（三）會計職責1、依照國家會計制度的規(guī)定記賬、復帳、報賬，做獲得續(xù)齊備、數(shù)字準確、賬目清楚、處理及時；2、發(fā)票開具和審核，各項業(yè)務款項發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務報表的整理、審核、匯總，業(yè)務合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報；3、會計業(yè)務的核算，財務制度的監(jiān)督，會計檔案的保管和管理工作；4、完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導交辦的其他工作。（四）出納職責1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務作到日清月結(jié)，及時核對，保證帳實相符。三、現(xiàn)金管理制度1、全部現(xiàn)金收支由公司出納負責。2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應依據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆次序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對庫存。作到日清月結(jié)，帳實相符。3、庫存現(xiàn)金超出3000元時必需存入銀行。4、出納收取現(xiàn)金時，須立刻開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務部門、出納、會計各留存一聯(lián)。5、任何現(xiàn)金支出必需按相關(guān)程序報批（詳見支出審批制度）。因出差或其他原因必需預支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準，方可支顯現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報銷（詳見差旅費報銷規(guī)定）。6、收支票據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始票據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復報銷。四、支票管理1、支票的購買、填寫和保管由出納負責。2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應依據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆次序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額；每工作日結(jié)束后。3、出納收取支票時，須立刻開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián)。4、支票的使用必需填寫“支票領(lǐng)用單”，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財務主管（經(jīng)理）、總經(jīng)理（計劃外部分）簽字后出納方可開出。5、所開出支票必需封填收款單位名稱。6、所開支票必需由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。五、印鑒的保管1、銀行印鑒必需分人保管。2、財務專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財務經(jīng)理和出納負責保管。六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查1、出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。2、出納應依據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調(diào)整表”進行檢審核對。3、其它依據(jù)相關(guān)會計制度及法規(guī)執(zhí)行。支出審批制度一、目的1、為簡化支出審批手續(xù)，提高工作效率。2、防止因私占用公司資產(chǎn)。二、適用原則（一）使用商業(yè)單位制，經(jīng)營計劃和財政預算內(nèi)，授權(quán)行使終審權(quán)。（經(jīng)理/部門負責人對該單位之營業(yè)指標負全責）。（二）部門經(jīng)理可適當?shù)膶⑵錂?quán)限或部份權(quán)限，以文字性形式，授權(quán)給其副經(jīng)理或部門主管等。（三）授權(quán)方式可分為兩類：三、審批程序1、計劃內(nèi)報銷：經(jīng)手人、證明人（持原始憑證）、分管經(jīng)理（部門負責人）、財務部2、超計劃報銷：經(jīng)手人、證明人（持原始憑證和超支報告）、分管經(jīng)理（部門負責人）、財務四、計劃審批內(nèi)容1、購買日常辦公用品、計算機的外設配件和耗材之支出計劃，由運營中心收齊匯總，報公司總經(jīng)理審批。原則上由運營管理中心統(tǒng)一購買并庫存，各部門登記領(lǐng)用，并進入各部門的費用。每月末由運營管理中心向財務部供應有關(guān)方面的明細表（經(jīng)各部門簽字確認）。2、固定資產(chǎn)與辦公家具（包含機房與OA設備）：其購買由各部門報申請計劃，經(jīng)部門負責人簽字，公司總經(jīng)理批準，公司技術(shù)部、運營管理中心統(tǒng)一協(xié)調(diào)核準后，對協(xié)調(diào)或購買情況寫出需求報告，報公司總經(jīng)理批準統(tǒng)一購買，金額在1萬元以上的固定資產(chǎn)購入必需報總經(jīng)理審批。3、參展/會費：由經(jīng)辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復印件，由部門經(jīng)理審批，財務部審核付款。本地展會原則上不得支出會務費；外地展會如在參展費中包含會務費用的，必需注明人數(shù)與明細并履行上述審批手續(xù)。凡批準住會，予以報銷往還車票與會務費；不住會的，報銷車票與差旅補助。3、凡是參加境外展覽會，必需至少提前一個月向公司總經(jīng)理提交專項申請報告，注明參展必需性、參展人數(shù)、費用預算等。經(jīng)批準后方可執(zhí)行。4、差旅費：各部門依據(jù)工作需要，訂立出差計劃，應注明出差地方、事由、時間、人數(shù)、由部門經(jīng)理審核出差的必需性和借款的合理性、經(jīng)理簽字后交財務付款。各部門經(jīng)理憑出差報告先由公司總經(jīng)理審批后方可借款。（全部境外出差必需提前書面請示總經(jīng)理經(jīng)批準后方可執(zhí)行）。5、工資、獎金的支出：由公司人事部核準每月考勤，財務部編制發(fā)放表，經(jīng)理簽字確認，并報公司總經(jīng)理批準后財務發(fā)放。6、業(yè)務費用：業(yè)務費用包含業(yè)務交通費（含油費、保養(yǎng)費、過路費、搬運費）、快遞費、禮品費及業(yè)務接待費。經(jīng)總經(jīng)理批準的計劃內(nèi)業(yè)務費用由部門經(jīng)理審批；計劃外業(yè)務費用報公司總經(jīng)理審批。報銷審核制度一、原則1、嚴格財務收支審批制度，公司發(fā)生的各項開支都必需由經(jīng)手人填寫費用報銷單，注明支失事由、項目、發(fā)票張數(shù)、報銷金額和經(jīng)辦人簽名、部門經(jīng)理簽字、財務經(jīng)理審核（依照有關(guān)規(guī)定辦理）、分計劃內(nèi)和計劃外相關(guān)程序?qū)徟螅黾{方可付款。2、加強報銷管理，當月帳，當月了，25日以后帳最遲不得超出下月3日。3、為了分清責任，進行部門核算，不同人員支出的業(yè)務費用不得混淆在一張報銷單上。二、支出相關(guān)部門審核對全部報銷內(nèi)容，相關(guān)部門經(jīng)理必需就其合理性及必需性進行審核。三、財務部門審核財務部門對全部報銷票據(jù)，依據(jù)相關(guān)財經(jīng)法規(guī)及內(nèi)部財務制度對其合法性進行審核。四、審核權(quán)限同審批權(quán)限。五、費用報銷及借款時間一覽項目周一周二周三周四周五款項借支11：00—12：0011：00—12：0011：00—12：0011：00—12：0011：00—12：0015：30—17：0015：30—17：0015：30—17：0015：30—17：0015：30—17：00費用報銷9：00—12：009：00—12：009：00—12：00對外結(jié)帳9：00—12：009：00—12：009：00—12：00六、報銷手續(xù)嚴格執(zhí)行財務報銷制度，款項支出時填寫支出憑單并將發(fā)票（全部票據(jù)須開明細發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)后面簽字）交給財務。由客戶或分公司報銷的要向財務注明并留復印件，原件給客戶。計劃內(nèi)報銷必需供應的原始憑證：1、版面費、廣告代理費：由部門憑發(fā)票填寫費用（本錢）報銷單，財務部對票具進行核實（附上媒體刊登的認真清單），核對無誤后付款。2、印刷費（出片費）：部門憑發(fā)票，附印刷品結(jié)算單，進行核實無誤后，填寫費用（本錢）報銷單，財務審核無誤后付款。3、辦公用品、低值易耗品：由運營管理中心統(tǒng)一購買的，運營管理中心保管人員依據(jù)發(fā)票同實物核對無誤后，填寫驗收單后（低值易耗品還需有出庫單），憑發(fā)票（附上驗收單及分攤明細）填寫費用報銷單。各單位自行購買的憑發(fā)票填寫費用報銷單經(jīng)相應級別的領(lǐng)導審批后報銷。4、機房與OA設備：技術(shù)部保管人員依據(jù)發(fā)票同實物核對無誤后填寫驗收單和出庫單。憑發(fā)票（附上驗收單）填寫費用報銷單。5、資料費：各單位購書及其它資料，首先將書、資料和發(fā)票拿到資料管理部門（運營管理中心）進行登記驗收，并在書、資料上蓋章、編號。經(jīng)手人憑發(fā)票（附上驗收單）填寫費用報銷單。6、差旅費：于返回3天內(nèi)必需報銷，由部門經(jīng)理審核票據(jù)的合理性并在報銷單上隨同差旅者簽字認證，后至財務核銷借款。各單位經(jīng)理報差旅費憑報銷單經(jīng)大區(qū)總裁審批后到財務核銷借款。對3天內(nèi)無故不及時報銷的，財務部應催辦一次，仍不辦理者，財務部有責任從其當月工資和獎金中扣除。試用人員出差借款須由經(jīng)理擔保，視同經(jīng)理借款。7、業(yè)務費用：全部業(yè)務費用票據(jù)須開明細發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)后面簽字。各單位應本著勤儉節(jié)省的原則使用業(yè)務費用，任何人不得用于除業(yè)務需要以外的個人消費。業(yè)務接待費須有兩人以上簽字并注明時間及接待客戶名稱；加班用餐費須有全體用餐人簽字；交通費須注明起始、地方及原因；禮品費須注明所送人名及禮品名稱、數(shù)量；快遞費票據(jù)上請注明客戶名稱。全部費用均計入部門本錢。未按規(guī)定填寫說明或簽字的，財務人員應將報銷憑證退回并說明原因。8、超計劃報銷手續(xù)必需有審批報告，其它同計劃內(nèi)報銷手續(xù)一樣。差旅費報銷管理規(guī)定為保證公司差旅費的合理使用，規(guī)范差旅費的開支標準，特訂立此規(guī)定，具體如下：1、出差人員是指經(jīng)公司總經(jīng)理批準離開本市一天以上進行各項公務活動的員工。2、出差人員出差需持有經(jīng)部門經(jīng)理、運營中心、公司總經(jīng)理簽字的《出差申請表》。申請表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時間、出差地方、出差事由、出差來回乘坐交通工具、估計差旅費金額，報總經(jīng)理審批，憑申請單辦理借款和報銷手續(xù)后將申請單交運營管理中心存檔。3）報批手續(xù)：一般人員出差，在特殊情況下需乘飛機，必需有總經(jīng)理審批同意，報公司總經(jīng)理批準。1、工出差到外地，可預借肯定金額的差旅費。出差回來后憑票據(jù)在三日內(nèi)報銷，逾期不報銷者，將從工資中扣除所借款項。2、出差人員的留宿費、市內(nèi)交通費、伙食補助費實行定額包干（詳見后附差旅費報銷標準），由出差人員調(diào)劑使用，節(jié)余歸己、超支不補。3、出差乘坐火車，一般以硬臥為標準，如買不到硬臥票，按硬座票價的60%予以補助。6、出差期間的交際應酬費，須事先請示總經(jīng)理特批。7、往還機場、車站的市內(nèi)交通費準予單獨憑車票報銷（不含出租車費用）。8、出差參加呈現(xiàn)會的運雜費、門票等準予單獨憑票報銷；對于到外地參加會議、展覽及其他活動的人員食宿及其他費用由對方負擔的，不得在公司報銷路費并領(lǐng)取補助.10、出差或外出學習、培訓、參加會議等，由集體統(tǒng)一布置食宿的，按其統(tǒng)一標準報銷，不享受任何補助。11、出差補助天數(shù)的計算方法：1）啟程日補助計算：以有效報銷車票或飛機票的準確開車或起飛時間為準：上午12：00前啟程的可享受全天補助；12：00后啟程的，當日不能到達目的地的，可享受半天補助；12：00后啟程的，當天到達目的地的并留宿，可享受全天補助；2）到達日補助計算：以有效報銷車票或飛機票的準確開車或起飛時間為準：上午12：00前返回的可享受半天補助；12：00后返回的可享受全天補助。12、出差天數(shù)的計算方法：依照實有天數(shù)計算。13、費用核算：公司全部人員出差費用均計入各部門本錢。14、其它1）報銷差旅費時，應供應出差期間相應票據(jù)（如留宿費、市內(nèi)交通費、餐費等），以便財務部進行帳目財務處理。如無法供應相應票據(jù)，日補助超出30元以上的部分將由財務按國家規(guī)定代扣代繳個人所得稅。2）凡購買打折機票的（票面有不得簽轉(zhuǎn)更改字樣的），在報銷時必需按打折后的實際價格填寫，如有弄虛作假，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)后將加倍扣還。篇7：財務會計制度范本第一章為了規(guī)范企業(yè)的會計核算，真實、完整地供應會計信息，依據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，訂立本制度。第一條會計核算應以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)自身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動；第二條會計核算應當以企業(yè)連續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提；第三條會計核算應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度，均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。第四條企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。第五條企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。第二章第六條資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者掌控的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。第七條企業(yè)的資產(chǎn)應按流動性分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)；第八條流動資產(chǎn)，是指可以在1年或者超出1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，重要包含現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項、待攤費用等。第九條企業(yè)應當設置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。依照業(yè)務發(fā)生次序逐日逐筆登記。銀行存款應按銀行和存款種類進行明細核算。第十條應收及預付款項，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包含：應收款項（包含應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款）和預付賬款等。第十一條待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在1年以內(nèi)（含1年）的各項費用，如低值易耗品攤銷等。待攤費用應按其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，計入本錢、費用。假如某項待攤費用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應當將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當期本錢、費用，不得再留待以后期間攤銷。第三章第十二條負債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。第十三條企業(yè)的負債應按其流動性，分為流動負債和長期負債。第十四條流動負債，是指將在1年（含1年）或者超出1年的一個營業(yè)周期內(nèi)歸還的債務，包含短期借款、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、預提費用等；第十五條各項流動負債，應按實際發(fā)生額入賬。短期借款應當依照借款本金，依照確定的利率定期計提利息，計入損益。第四章第十六條全部者權(quán)益，是指全部者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。全部者權(quán)益包含實收資本、資本公積、盈余公積和未調(diào)配利潤等。第十七條企業(yè)的實收資本是指投資者依照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的商定，實際投入企業(yè)的資本。第十八條收入，是指企業(yè)在銷售商品、供應勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包含主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。第五章第十九條費用，是指企業(yè)為銷售商品、供應勞務等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出；本錢，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、供應勞務而發(fā)生的各種耗費。企業(yè)應當合理劃分期間費用和本錢的界限。期間費用應當直接計入當期損益；本錢應當計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、供應勞務的本錢。企業(yè)應將當期已銷產(chǎn)品或已供應勞務的本錢轉(zhuǎn)入當期的費用；商品流通企業(yè)應將當期已銷商品的進價轉(zhuǎn)入當期的費用。第二十條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項料子，應按實際耗用數(shù)量和賬面單價計算，計入本錢、費用。第二十一條企業(yè)應支出職工的工資，應當依據(jù)規(guī)定的工資標準，計算職工工資，計入本錢、費用。企業(yè)應當依據(jù)國家規(guī)定，計算提取應付福利費，計入本錢、費用。第二十二條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費用，應當以實際發(fā)生數(shù)計入本錢、費用。凡應當由本期負擔而尚未支出的費用，作為預提費用計入本期本錢、費用；凡已支出，應當由本期和以后各期負擔的費用，應認作為待攤費用，分期攤?cè)氡惧X、費用。第六章第二十三條利潤，是指企業(yè)在肯定會計期間的經(jīng)營成績，包含營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。（一）營業(yè)利潤，是指主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務本錢和主營業(yè)務稅金及附加，加上其他業(yè)務利潤，減去營業(yè)費用、管理費用和財務費用后的金額。（二）利潤總額，是指營業(yè)利潤加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。第二十四條企業(yè)對外供應的會計報表應當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：企業(yè)名稱、報表所屬年度或者月份、報出日期，會計主管人員簽名并蓋章。篇8：財務會計制度范本（一）為了規(guī)范小企業(yè)的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，依據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)財務會計報告條例》及其他有關(guān)法律和法規(guī)，訂立本制度。（二）本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。本制度中所稱“不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)”，是指不公開發(fā)行股票或債券，符合原國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、原國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局訂立的《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》（國經(jīng)貿(mào)中小企[]143號）中界定的小企業(yè)，不包含以個人獨資及合伙形式設立的小企業(yè)。（三）符合本制度規(guī)定的小企業(yè)可以依照本制度進行核算，也可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。1.依照本制度進行核算的小企業(yè)，不能在執(zhí)行本制度的同時，選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定；選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的小企業(yè)，不能在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，選擇執(zhí)行本制度的有關(guān)規(guī)定。2.集團公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，為統(tǒng)一會計政策及合并報表等目的，集團內(nèi)小企業(yè)應執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。3.依照本制度進行核算的小企業(yè)，假如需要公開發(fā)行股票或債券等，應轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》；假如因經(jīng)營規(guī)模的變動導致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標準的，應轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。（四）小企業(yè)可以依據(jù)有關(guān)會計法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度規(guī)定的前提下，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，訂立適合于本企業(yè)的具體會計核算方法。（五）小企業(yè)應當依據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構(gòu)代理記賬。（六）小企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、管理睬計檔案等，應依照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計檔案管理方法》的規(guī)定執(zhí)行。（七）小企業(yè)的會計核算應當以連續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。會計核算應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目，會計期末編制財務會計報告。本制度所稱的會計期間分為年度和月度，年度和月度均按公歷起訖日期確定。會計期末，是指月末和年末。（八）小企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務會計報告應當折算為人民幣。小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外，全部與外幣業(yè)務有關(guān)的賬戶，應當采用業(yè)務發(fā)生時的匯率或業(yè)務發(fā)生當期期初的匯率折合。期末，小企業(yè)的各種外幣賬戶的外幣余額應當依照期末匯率折合為記賬本位幣。（九）小企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。（十）小企業(yè)會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用本地通用的一種民族文字。（十一）小企業(yè)在會計核算時，應當遵從以下基本原則：1.小企業(yè)的會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映其財務情形和經(jīng)營成績。2.小企業(yè)應當依照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應僅以法律形式作為會計核算的依據(jù)。3.小企業(yè)供應的會計信息應當能夠滿足會計信息使用者的需要。4.小企業(yè)的會計核算方法前后各期應當保持全都，不得隨便更改。如有必需更改，應將更改的內(nèi)容和理由、更改的累積影響數(shù)，或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。5.小企業(yè)的會計核算應當依照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑全都、相互可比。6.小企業(yè)的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。7.小企業(yè)的會計核算和編制的財務會計報告應當清楚明白，便于理解和運用。8.小企業(yè)的會計核算應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡在當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。9.小企業(yè)在進行會計核算時，收入與其本錢、費用應當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入與其相關(guān)的本錢、費用，應當在該會計期間內(nèi)確認。期末，小企業(yè)的各種外幣賬戶的外幣余額應當依照期末匯率折合為記賬本位幣。（九）小企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。（十）小企業(yè)會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用本地通用的一種民族文字。（十一）小企業(yè)在會計核算時，應當遵從以下基本原則：1.小企業(yè)的會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映其財務情形和經(jīng)營成績。2.小企業(yè)應當依照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應僅以法律形式作為會計核算的依據(jù)。3.小企業(yè)供應的會計信息應當能夠滿足會計信息使用者的需要。4.小企業(yè)的會計核算方法前后各期應當保持全都，不得隨便更改。如有必需更改，應將更改的內(nèi)容和理由、更改的累積影響數(shù)，或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。5.小企業(yè)的會計核算應當依照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑全都、相互可比。6.小企業(yè)的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。7.小企業(yè)的會計核算和編制的財務會計報告應當清楚明白，便于理解和運用。8.小企業(yè)的會計核算應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡在當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。9.小企業(yè)在進行會計核算時，收入與其本錢、費用應當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入與其相關(guān)的本錢、費用，應當在該會計期間內(nèi)確認。10.小企業(yè)的各項資產(chǎn)在取得時應當依照實際本錢計量。其后，各項資產(chǎn)賬面價值的調(diào)整，應依照本制度的規(guī)定執(zhí)行。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面價值。11.小企業(yè)的會計核算應當合理劃分收益性支出與資天性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應認作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應認作為資天性支出。12.小企業(yè)在進行會計核算時，應當遵從謹慎性原則。13.小企業(yè)的會計核算應當遵從緊要性原則，在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其緊要性程度，采用不同的核算方法。（十二）小企業(yè)如發(fā)生非貨幣性交易，應按以下原則處理：1.以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上應支出的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。2.非貨幣性交易中假如發(fā)生補價，應區(qū)別不同情況處理：（1）支出補價的小企業(yè)，應以換出資產(chǎn)的賬面價值加上補價和應支出的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。（2）收到補價的小企業(yè)，應按以下公式確定換入資產(chǎn)的入賬價值和應確認的損益：換入資產(chǎn)入賬價值=換出資產(chǎn)賬面價值—（補價÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價值）x換出資產(chǎn)賬面價值—（補價÷?lián)Q