文化娛樂業(yè)會計(jì)處理-做賬實(shí)操

會計(jì)實(shí)操文化娛樂業(yè)會計(jì)處理-做賬實(shí)操以一家KTV的會計(jì)處理實(shí)例，假設(shè)該KTV為一般納稅人，增值稅稅率為6%。一、收入核算1.包廂營業(yè)收入當(dāng)顧客在KTV消費(fèi)完包廂服務(wù)后結(jié)賬，確認(rèn)收入。例如，某晚一群顧客在KTV的豪華包廂消費(fèi)，結(jié)賬金額為2000元，顧客通過微信支付。不含稅收入=2000÷(1+6%)≈1886.79（元）銷項(xiàng)稅額=1886.79×6%≈113.21（元）賬務(wù)處理為：借：其他貨幣資金—微信錢包2000貸：主營業(yè)務(wù)收入—包廂收入1886.79應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）113.212.酒水及食品銷售收入KTV銷售酒水、食品等商品給顧客，在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。假設(shè)顧客在消費(fèi)包廂服務(wù)的同時(shí)，購買了酒水和食品共計(jì)1000元，通過現(xiàn)金支付。不含稅收入=1000÷(1+6%)≈943.40（元）銷項(xiàng)稅額=943.40×6%≈56.60（元）賬務(wù)處理為：借：庫存現(xiàn)金1000貸：主營業(yè)務(wù)收入—酒水及食品收入943.40應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）56.60二、成本核算1.包廂租賃成本如果KTV的場地是租賃而來，每月需支付的場地租賃費(fèi)用應(yīng)計(jì)入成本。假設(shè)每月場地租賃費(fèi)用為5000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理為：借：主營業(yè)務(wù)成本—包廂租賃成本5000貸：銀行存款50002.員工薪酬成本支付KTV員工（包括服務(wù)員、收銀員、DJ、經(jīng)理等）的工資、獎(jiǎng)金、津貼等。例如，本月KTV員工工資共計(jì)30000元，其中服務(wù)員工資12000元，收銀員工資6000元，DJ工資8000元，經(jīng)理工資4000元。賬務(wù)處理為：借：主營業(yè)務(wù)成本—員工薪酬（服務(wù)員）12000主營業(yè)務(wù)成本—員工薪酬（收銀員）6000主營業(yè)務(wù)成本—員工薪酬（DJ）8000管理費(fèi)用—員工薪酬（經(jīng)理）4000貸：應(yīng)付職工薪酬30000實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬30000貸：銀行存款300003.酒水及食品采購成本KTV采購酒水、食品等商品的成本，按采購金額入賬。假設(shè)KTV采購一批酒水和食品，總價(jià)6000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，商品已驗(yàn)收入庫。賬務(wù)處理為：借：庫存商品—酒水及食品6000貸：銀行存款6000當(dāng)酒水和食品銷售出庫時(shí)，需結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。假設(shè)上述銷售給顧客的酒水和食品成本為4000元。賬務(wù)處理為：借：主營業(yè)務(wù)成本—酒水及食品成本4000貸：庫存商品—酒水及食品4000三、費(fèi)用核算1.水電費(fèi)支付KTV每月的水電費(fèi)等運(yùn)營費(fèi)用。假設(shè)每月水電費(fèi)2000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。支付水電費(fèi)時(shí)：借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)2000貸：銀行存款20002.設(shè)備折舊費(fèi)用KTV的音響設(shè)備、燈光設(shè)備、點(diǎn)歌系統(tǒng)等固定資產(chǎn)，需按規(guī)定計(jì)提折舊計(jì)入費(fèi)用。例如，KTV購置一套音響設(shè)備價(jià)值30000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。每月折舊額=30000÷(5×12)=500（元）賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用—設(shè)備折舊費(fèi)500貸：累計(jì)折舊5003.廣告宣傳費(fèi)用為了吸引顧客，KTV可能會進(jìn)行廣告宣傳活動(dòng)，支付相關(guān)費(fèi)用。假設(shè)本月支付廣告宣傳費(fèi)用1500元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理為：借：銷售費(fèi)用—廣告宣傳費(fèi)1500貸：銀行存款1500四、稅費(fèi)核算1.增值稅月末，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額，根據(jù)銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額確定。假設(shè)上述包廂營業(yè)收入和酒水及食品銷售收入為當(dāng)月全部收入，且當(dāng)月采購酒水、食品等有進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣（假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅額為800元）。當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)=113.21+56.60=169.81（元）應(yīng)繳納增值稅額=169.81800=630.19（元），說明當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，形成留抵稅額，本月無需繳納增值稅，留抵稅額可在以后月份繼續(xù)抵扣。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）0（因?yàn)楸驹聼o需繳納增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅02.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加以實(shí)際繳納的增值稅額為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅率計(jì)算。由于本月無需繳納增值稅，所以本月這三項(xiàng)附加稅費(fèi)也無需繳納。若當(dāng)月有應(yīng)繳納增值稅額（假設(shè)為100元），且城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加率為3%，地方教育附加率為2%。應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=100×7%=7（元）應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=100×3%=3（元）應(yīng)繳納的地方教育附加=100×2%=2（元）賬務(wù)處理為：借：稅金及附加12（7+3+2）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅7應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加3應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加2繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅7應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加3應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加2貸：銀行存款123.企業(yè)所得稅按年度計(jì)算繳納，季度預(yù)繳。假設(shè)季度末經(jīng)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅5000元。賬務(wù)處理為：借：所得稅費(fèi)用5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅5000繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅5000貸：銀行存款5000五、利潤核算及分配1.結(jié)轉(zhuǎn)損益期末，將收入、成本、費(fèi)用等損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入—包廂收入1886.79主營業(yè)務(wù)收入—酒水及食品收入943.40貸：本年利潤2829.19結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用：借：本年利潤16500（5000+30000+4000+2000+500+1500+5000）貸：主營業(yè)務(wù)成本—包廂租賃成本5000主營業(yè)務(wù)成本—員工薪酬（服務(wù)員）12000主營業(yè)務(wù)成本—員工薪酬（收銀員）6000主營業(yè)務(wù)成本—員工薪酬（DJ）8000管理費(fèi)用—員工薪酬（經(jīng)理）4000管理費(fèi)用—水電費(fèi)2000管理費(fèi)用—設(shè)備折舊費(fèi)500銷售費(fèi)用—廣告宣傳費(fèi)1500所得稅費(fèi)用50002.利潤分配如果KTV當(dāng)年盈利，可按規(guī)定進(jìn)行利潤分配。例如，提取盈余公積時(shí)（假設(shè)按當(dāng)年凈利潤的10%提取）：借