出納實務工作要點

作。出納的日常工作，主要包括貨幣資金核算、往來結算、工資核算等三方面的內容。貸幣保管庫存現金和有價證券；復核收入憑證，辦理銷售核算；保管有關印章。往來結算包括：建立往來款項的結算業(yè)務，建立清算制度，核算其他往來款項，防止壞賬損失。工資核算包括：執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用，核算工資單據，發(fā)放工資獎金。業(yè)務技能，嚴謹細致的工作作風。沒有規(guī)矩，不成方圓。出納工作涉及的“規(guī)矩”很多，如《會計法》及各種會計制度，現不掌握，是絕對做不好出納工作的。所以，要做好出納工作的第一件大事就是學習、了解、了自己哪些該干，哪些不該干，哪些該抵制，工作起來就會得心應手，就不會犯錯誤。“臺上一分鐘，臺下十年功?！边@對出納工作來說是十分適用的。出納工作需要很強的操作技巧。打算盤、用電腦、填票據、點鈔票等，都需要深厚的基本功。作為專職出納人員，當場開出票據或收付現金，速度要快，又不能出錯。這和事后的賬目計算有著很大的區(qū)別。準確放在第一位，要準中求快。提高出納業(yè)務技術水平關鍵在手上，打算盤、用電腦、開工作能力。要做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴謹細致的工作作風和職業(yè)習慣。作風的培養(yǎng)在成就事業(yè)方面至關重要。出納每天和金錢打交道，稍有不慎就會造成意想不到的損失，化險為夷。四、安全意識?，F金、有價證券、票據、各種印鑒，既要有內部的保管分工，各負其責，并相互牽制；都要符合保安的要求。出納人員既要密切配合保安部門的工作，更要增強自身的保安意識，學習保安知識，把保護自身分管的公共財產物資的安全完整作為自己的首要任務來完成。五、道德修養(yǎng)。出納人員必須具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，要熱愛本職工作，敬業(yè)、精業(yè)；要科學理財，出納經常接觸的原始憑證常見的付款憑證有：工資表是各單位按月向職工支付工資的原始憑證。報銷單是各單位內部有關人員為單位購買零星物品，接受外單位或個人的勞務或服務而辦理報銷業(yè)務，以及單位職工報銷醫(yī)藥費、托補費等使用的單據。一般適用于單位內部所屬機構為購買零星辦公用品，或職工因公出差等原因向出納員借款時的憑證。領款收據是本單位職工各單位領取各種非工資性獎金、津貼、補貼、勞務費和其他各種現金款項及其他單位或個人向本單位領取勞務費、服務費時填制的，作為付款憑證的憑證。出差人員預先借差旅費可以使用差旅費借款結算單作為原始憑證。核算、貨幣資金收支的監(jiān)督等。出納的貨幣資金管理工作主要包括兩個方面：一是日常貨幣資金收支業(yè)務的辦理；二是上述收支業(yè)務的賬務核算。具體而言，本項工作內容主要包括以下六個方面：辦理款項收付。辦理銀行存款的收付。根據已經辦理完畢的收付款憑證，逐筆序時登記現金和銀行存款日記賬，并結出余額。節(jié)相符。對未達賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票。得泄露，更不能任意轉交他人。出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規(guī)定用途使用。簽發(fā)支票的各種印章，不白支票必須嚴格管理，專設登記簿登記，認真辦理領用注銷手續(xù)。認真審查銷售業(yè)務的有關憑證，嚴格按照銷售合同和銀行結算制度，及時辦理銷售款項的結算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛，貨款被拒付時，要通知有關部門及時處理?，F金結算業(yè)務的內容，主要包括：企業(yè)與內部核算單位和職工之間的款項結算；企業(yè)與暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應收賬款和無法支付的應付賬款，應查明原因，按照規(guī)定報經批準后處理。實行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時辦理領用和報銷手續(xù)，加強管理。對款項，要建立清算手續(xù)制度，加強管理及時清算。對購銷業(yè)務以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設置明細賬，根據審核后的記賬憑證逐筆登記，并經常核對余額。年終要抄列清單，并向領導或有關部門報告。（三）工資核算根據批準的工資計劃，會同勞動人事部門，嚴格按照規(guī)定掌握工資和獎金的支付，分析部門報告。根據實有職工人數、工資等級和工資標準，審核工資獎金計算表，辦理代扣款項（包括），按照工資總額的組成和支付工資的來源，進行明細核算。根據管理部門的要求，編制有關工資總額報表。貨幣資金收支過程中會面臨很多消極因素，為了保證貨幣資金收支的安全，必須對其實施有效的監(jiān)督。出納監(jiān)督是依據國家有關的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，在維護財經紀律、侵害。剛從學校畢業(yè)的財務新手大多有這樣的擔憂：才畢業(yè)完全沒有工作經驗，去公司應聘,企業(yè)的一些日常工作，讓新手在初入職場時能成竹在胸：出納的日常工作主要包括貨幣資金核算、往來結算、工資核算等三個方面的內容。（1）貨幣資金核算。失手續(xù)。不準將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個人辦理結算。要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票。轉交他人。嚴格管理，專設登記簿登記，認真辦理領用注銷手續(xù)。關部門及時處理。（2）往來結算。強管理，及時清算。并向領導或有關部門報告。的，要予以制止或向領導和有關部門報告。獎金計算表，辦理代扣款項（包括計算五險一金計算實發(fā)工資。按照車間和部門歸類，記賬憑證后或單獨裝訂成冊，并注明記賬憑證編號，妥善保管。算。根據管理部門的要求，編制有關工資總額報表。做好出納工作難度不大，不需要很多會計知識。做出納最重要、最關鍵的是責任心和細心。往來傳票一般不容易錯。出納員的工作一般有以下內容：二、支付貨款，支付借款，報銷公司日常費用。出納保管的賬有現金日記賬和銀行日記賬。月底記著要和會計的總賬對現金賬、銀行賬的余額。手工記賬的企業(yè)出納工作交接的內容，總體來看，主要包括以下一些基本內容：1.出納憑證：包括與現金、銀行存款及其他貨幣資金有關的原始憑證和記賬2.出納賬簿：包括現金日記賬和銀行存款日記賬等。3.現金：包括庫存的人民幣和外幣。4.支票：空白支票、支票領用備查登記簿。5.有價證券：包括債券、股票等。6.用于銀行結算的各種銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、等票據。7.各種收款收據：包括空白收據、已用或作廢收據的存根聯(lián)等。9.會計文件：如應由出納人員保管的相關文件、銀行對賬單、合同、協(xié)議等。11.辦公室、辦公桌與保險工具的鑰匙，各種保密12.本部門保管的各種檔案資料和公用會計工具、器2.存儲會計數據的介質包括磁帶、磁盤和光盤等；3.其他資料指有關電算化的其他資料和實物等。原出納人員要將有關事項對后任出納人員進行有關介紹，以保證后任出納工作的順利進行。主要的業(yè)務介紹的內容有以下幾點：2.每期固定辦理的業(yè)務介紹，如按期交納電費、水費、電話費的時間等；3.復雜業(yè)務的具體說明，如交納電話費的號碼、銀行賬戶的開戶地址、聯(lián)系人等；4.歷史遺留問題的說明；24小時會計人員繼續(xù)教育的學時。面通知基本賬戶銀行、托收承付中驗單付款的期限。內向人民銀行備案。10天對于財務人員反映違反國家統(tǒng)一的財政收支單位領導人作出20天從業(yè)資格證的辦理期限。60天半年度財務報告在半年度度終了后對外提供。2個月銀行本票的提示付款的期限、匯總2個月內無法交付應退匯。90天持證人員從事會計工作90天內進行上崗注冊登記。3個月延期交納稅款的最長期限、納稅人被納入非正常戶超過3個月的稅務機關可宣布稅務登記證件無效。4個月年度財務報告在年度度終了后對外提供。6個月持證人員離崗6個月應進行離崗備案、商業(yè)匯票的最長期限。2年財會類中專以上畢業(yè)生在2年內可免試會計基礎、電算化、臨時限。3年年度財務報告保管期限、總會計師應主管一個單位或單位一個重要方面的財于3年、會計主管人員的一個條件是從事財務工作不少于參加從資格考試、發(fā)票存根和發(fā)票登記簿應當保存的期限。25年日記賬保管期限、會計檔案定期中的最長期永久年度財務報告保管、被追究刑事責任的人不得參加從業(yè)考試。銀行存款日記賬。滿足單位財務管理的需要。1□資金收支的一般程序出納人員辦理資金收支業(yè)務要求有章可循，并按照規(guī)定的程序進行業(yè)務處理，才能保證出納工作的質量。（1）資金收入的處理?！跚宄杖氲慕痤~和來源。出納人員在收到一筆資金之前，應當清楚地知道要收到多少錢，收誰的錢，收什么性質的錢，再按不同的情況進行分析處理。其基本業(yè)務如下：□確定收款金額。如為現金收入，應考慮庫存限額的要求。代為付款的情況，應由經辦人加以注明。一致?？?，單位交納的押金等?！跚妩c收入。出納員在清楚收入的金額和來源后，進行清點核對，清點時應沉著冷靜，不要圖快。其業(yè)務如下：特殊問題，應由經辦人負責。只能作為參考，在取得銀行有關的收款憑證后，方可正式確認收入，進行賬務處理。清點核對無誤后，按規(guī)定開具發(fā)票或內部使用的收據。如果收入金額較大的，應及時上報有關領導，便于資金的安排調度，手續(xù)完畢后，在有關收款依據上加蓋“收訖”章。如果清點核對并開出單據后，再發(fā)現現金短缺或假丶鈔，應由出納人員負責?！跏杖胪嘶?。如因特殊原因導致收入退回的，如支票印鑒不清，收款單位賬號錯誤等，應由出納人員及時聯(lián)系有關經辦人或對方單位，重新辦理收款。（2）資金支出的處理?！趺鞔_支出的金額和用途。出納人員支付每一筆資金的時候，一定要知道準確的付款金額，合理安排資金。代為收款的，應當出具原收款人證明材料并與原收款人核實后，方可辦理付款手續(xù)。行使出納人員的工作權力，用途不明的，出納人員可以拒付?！醺犊顚徟?。由經辦人填制付款單證，注明付款金額和用途，并對付款事項的真實性和準確性負責。責人的簽收；涉及到差旅、銷售費用等的，應當有證明人或知情人加以證明。□有關領導的簽字。收款人持證明手續(xù)完備的付款單據，報有關領導審閱并簽字。到財務部門辦理付款。收款人持內容完備的付款單證，報經會計審核后，由出納辦理付款?！蹀k理付款。付款是資金支出中最關鍵的一環(huán)，出納人員應當特別謹慎，要用如臨深淵、如履薄冰的態(tài)度認真對待，因為款一旦付出，發(fā)生差錯是很難追回的。嚴格核實付款金額、用途及有關審批手續(xù)?！醅F金付款。雙方應當面點清。在清點過程中發(fā)現短缺、假丶鈔等情況，由出納員負責。出納人員應書寫準確、清晰、完整，保證收款人能按時收到款項。付款金額雙方確認后，由收款人簽字并加蓋“付訖”章。如為轉賬或匯款的，銀行單據直接作為已付款證明。如確認簽字后，再發(fā)現現金短缺或其他情況，應由收款經辦人負責?！醺犊钔嘶?。如因特殊原因造成支票或匯款退回的，出納人員應當立即查明原因，如因重新補辦手續(xù)方可辦理。2□資金收支的賬務處理出納人員的賬務處理相對而言較為簡單，其程序與會計處理基本一致。具體可分為：（1）按照經濟業(yè)務內容設置出納賬戶。（2）按照各項規(guī)章制度審核原始憑證。（3）根據復式記賬原理填制記賬憑證。（4）登記出納日記賬和相關備查簿。（5）財產清查，保證賬實相符、賬賬相符。（6）編制出納報告。（7）保管出納資料，按規(guī)定辦理移交手續(xù)。3□出納工作的階段日程出納工作是按時間分階段進行處理和總結的，因此出納員在了解資金收支的一般程序和時反映。（1）上班第一時間，檢查現金、有價證券及其他貴重物品。（2）向有關領導及會計主管請示資金安排計劃。（3）列明當天應處理的事項，分清輕重緩急，根據工作時間合理安排。（4）按順序辦理各項收付款業(yè)務。（5）當天下班前，應將所有的收付款單據編制記賬憑證登記入賬。（6）因特殊事項或情況，造成工作未完成的，應列明未盡事項，留待翌日優(yōu)先辦理。（7）根據單位需要，每天或每周報送一次出納報告。（8）當天下班前，出納人員進行賬實核對，必須保證現金實有數與余額調節(jié)后應當相符。進行清點，按順序進行登記核對。（10）其他出納工作的辦理。（11）當天下班前，出納人員應整理好辦公用品，鎖好抽屜及保險柜，保持辦公場所整潔，無資料遺漏或亂放現象。出納日記賬是出納員用以記錄和反映貨幣資金增減變動情況和結存情況的賬簿，包括現金日記賬和銀行存款日記賬?，F金日記賬是按照現金收、付業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序，逐筆登記，用來反映現金的增減變動與結存情況的賬簿。銀行存款日記賬是記錄和反映本單位在經濟業(yè)務中由于使用銀行轉賬結算而使銀行存款發(fā)生增減變動及其結存情況的賬簿。納人員對由自己保管的各種有價證券要分設明細賬進行核算，如設“長期投資股票投資(××式”賬簿，也可以根據經濟業(yè)務的特點和經營管理的需要選用“多欄式”賬簿。明細賬一般選用“三欄式”賬簿。出納人員在收到一筆資金之前，應當清楚地知道要收到多少錢，收誰的錢，收什么性質的錢，再按不同的情況進行分析處理。其基本業(yè)務如下：（1）確定收款金額。如為現金收入，應考慮庫存限額的要求。其他代為付款的情況，應由經辦人加以注明。賬實一致。借款，單位交納的押金等。其業(yè)務如下：鈔等特殊問題，應由經辦人負責。詢的，只能作為參考，在取得銀行有關的收款憑證后，方可正式確認收入，進行賬務處理。上報有關領導，便于資金的安排調度，手續(xù)完畢后，在相關收款收據上加蓋“收訖”章。如清點核對并開出單據后，再發(fā)現現金短缺或假丶鈔，應由出納人員負責。如因特殊原因導致收入退回的，如支票印鑒不清，收款單位賬號錯誤等，應由出納人員及時聯(lián)系有關經辦人或對方單位，重新辦理收款。出納人員支付每一筆資金的時候，一定要知道準確的付款金額，合理安排資金。（1）明確收款人。出納人員必須嚴格按合同、發(fā)票或有關依據記載的收款人進行付款，對于代為收款的，應當出具原收款人證明材料并與原收款人核實后，方可辦理付款手續(xù)。匯報，行使出納人員的工作權力。用途不明的，出納人員可以拒付。2.付款審批由經辦人填制付款單證，注明付款金額和用途，并對付款事項的真實性和準確性負責。負責人的簽收；涉及到差旅、銷售等費用的，應當有證明人或知情人加以證明。（2）有關領導的簽字。收款人持證明手續(xù)完備的付款單據，報有關領導審閱并簽字。理付款。付款是資金支出中最關鍵的一環(huán)，出納人員應當特別謹慎，要用如履薄冰的態(tài)度認真對待，因為款一旦付出，發(fā)生差錯是很難追回的。嚴格核實付款金額、用途及有關審批手續(xù)?，F金付款，雙方應當面點清。銀行付款，開具支票時，出納人員應認真填寫各項內容，保證要素完出納人員書寫準確、清晰、完整，保證收款人能按時收到款項。付款金額雙方確認后，由收款人簽字并加蓋“付訖”章。如為轉賬或匯款的，銀行單據可直接作為已付款證明。如確認簽字后，再發(fā)現現金短缺或其他情況，應由收款經辦人負責。如因特殊原因造成支票或匯款退回的，出納人員應當立即查明原因，現金日記賬是用來對庫存現金的日常收支變動和結存情況按時間先后順序逐筆登記、連續(xù)反映的賬簿。利用現金日記賬的記錄，可以對現金的保管、使用及現金管理制度的執(zhí)行情況進行嚴格的日常監(jiān)督，可以檢查現金收款憑證、付款憑證有無丟失情況，保證賬證相符、賬實相符。現金日記賬的格式一般有兩種：一種是三欄式，一種是多欄式。三欄式現金日記賬，現金的收入、支出和結余同在一張賬頁上，各收入欄和支出欄的對方科目，另設專欄反映。多欄式現金日記賬，是在三欄式日記賬基礎上發(fā)展建立起來的?，F金支出數應篇幅勢必太大，因而一般將這種日記賬劃分為現金收入日記賬和現金支出日記賬。制度的同時，建立、健全單位內部現金管理制度。現金清查制度、現金保管制度、保險柜的配備使用制度等幾個方面的內容。什么是錢賬分管制度錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢。各單位應配備專職或兼職的出納員，負責不管賬，并不是說出納員不能管理任何賬。出納員在辦理現金收付業(yè)務和現金保管的同時，記現金賬（包括現金總賬和日記賬出納員編制現金日報表。但按《會計法》的規(guī)定，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。什么是現金開支審批制度各單位應按照《現金管理暫行條例》及其實施細則規(guī)定的現金開支范圍，并根據本單位批制度，以加強現金開支的日常管理?，F金開支審批制度一般應包括以下內容：零星采購材料款和運雜費等。以及各種憑證的傳遞手續(xù)，確定各種現金支出業(yè)務的報銷辦法。審查批準；凡是現金開支額在500元以上1000元以下的，由凡是現金開支額在5000元以上的，由單位最高領導批準等。出納員根據按規(guī)定權者有關人員超越規(guī)定審批權限的，出納員不予付款。什么是日清月結制度包括：內容與所附原始憑證反映的內容是否一致；同時還要檢查每張單證是否已經蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。（2）登記和清理日記賬。將當日發(fā)生的所有現金收付業(yè)務全部登記入賬，在此基礎上，致。清理完畢后，結出現金日記賬的當日庫存現金賬面余額。（3）現金盤點。出納員應按券別分別清點其數量，然后加總，即可得出當日現金的實存數。將盤存得出的實存數和賬面余額進行核對，看兩者是否相符。如發(fā)現有長款或短款，務水平問題，一般應按規(guī)定由過失人賠償。納員應將超過部分及時送存銀行；如果實際庫存現金低于庫存限額，則應及時補提現金。造成現金差錯的原因是很多的。有人為的責任性差錯，也有事故性、技術性差錯。處理時，要區(qū)別對待。對于一貫堅持按制度辦事，工作認真負責，只是由于一時技術操作不慎而造成的長款或追究失職者的經濟責任，給予適當的處分，數額較大、影響嚴重的，應追究法律責任。收取支票時提防“支票陷阱”商務收賬是工商企業(yè)經營管理中非常重要的環(huán)節(jié)。越來越多的企業(yè)把能否及時、足額地收回外賬做為衡量業(yè)務人員績效的重要指標。退票會帶給企業(yè)難以彌補的財務損失。現就實際業(yè)務中可能存在的“支票陷阱”加以說明。出票人在支票上簽名蓋章，是負擔票據債務的一種具體表示，當支票退票時，要負起出地方，就不發(fā)生簽名蓋章的效力，屬于不合格支票。實際操作中，收票人應注意以下幾點：必須請出票人補蓋印鑒方可接收。蓋章的方式代替，但不能以捺指印代替簽名。4.圖章顛倒的支票是有效的，可以收受。夠存款，這張支票是安全的。人出具“授權書”作為證明，否則有可能吃偽造有價證券的官司。2.出票年月日改寫后，必須在改寫處蓋章。如不蓋章，這種支票會被銀行退票。則，支票無效。對于支票金額應注意以下問題：1.票面大寫金額欄內漏寫“元”字的支票，不可收受。我國通用的幣制單位有元、角只有記載數字，而無“元”的記載，其金額難以確定。2.大寫金額經涂改的支票是無效支票，絕對不能接收。零時，應只寫一個零字。比如50005元，求，10元應寫為“壹拾元整”。行會以退票方式處理。求填寫“賬簿啟用表”。銀行存款日記賬通常也是由出納員根據審核后的有關銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆積壓，按規(guī)定方法更正錯賬，從而使賬目既能明確經濟責任，又清晰美觀。具體要求是：（1）根據復核無誤的銀行存款收、付款記賬憑證登記賬簿。（2）所記載的經濟業(yè)務內容必須同記賬憑證相一致，不得隨便增減。（3）要按經濟業(yè)務發(fā)生的順序逐筆登記賬簿。（4）必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕扯賬頁。（5）文字和數字必須整潔清晰，準確無誤。寫。（7）每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉頁。（8）每月月末必須按規(guī)定結賬。銀行、單位和個人填寫的各種票據和結算憑證是辦理支付結算和現金收付的重要依據，七、八、九、十、毛、另(或0)填寫，不得自造簡化字。如果金額數字書寫中使用繁體字，如貳、陸、億、萬、圓的，也應受理。人民幣大寫的正確寫法還應注意以下幾項：可以不寫“整”(或“正”)字；大寫金額數字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。二、中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫，憑證大寫金額欄內不得預印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。和防止涂改的要求進行書寫。舉例如下：零玖元伍角；2、阿拉伯數字中間連續(xù)有幾個“0”時、中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字，如￥6007.14應寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個零字，也可以不寫“零”字，如￥1680.32應寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人貳分。又如￥107000.53應寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。4、阿拉伯金額數字角位是“0”而分位不是“0”伍元零肆分。四、阿拉伯小寫金額數字前面均應填寫人民幣符號“￥”,阿拉伯小寫金額數字要認真填寫，不得連寫分辨不清。月零貳拾日。六、票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理；大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的由出票人自行承擔。規(guī)定和要求認真復核以下內容：天，不得提前或推后。(2)現金收款憑證的編號是否正確。主要是復核憑證是否按本單位規(guī)定的分類編號方法連正或重新填寫。(3)現金收款憑證記錄的內容是否真實、合法、正確，其摘要欄的內容與原始憑證反映的經濟業(yè)務內容是否相符。(4)使用的會計科目是否正確。如果發(fā)現科目使用錯誤或記賬方向錯誤等情況，應立即退回制證人員，要求更正。(5)復核收款憑證的金額與原始憑證的金額是否一致。(6)復核收款憑證“附單據”欄的張數與所附原始憑證張數是否相符。(7)收款憑證的出納、制證、稽核、記賬、會計主管欄目是否簽名或蓋章。如有漏簽，要補簽后再收款。如果公司內庫存現金太大，超過庫存限額，是違反現金管理相關規(guī)定。可以進行賬務處理，方法：借：銀行存款借：其他應收款會計上，發(fā)生現金余額發(fā)生異常。主要是，現金的余額為負數，或余額數太大。這種現象的處理方法：數，可以作一張借款憑證臨時調整。即：借：庫存現金（1）可以留出備用金，將多出的現金存入銀行。即：借：銀行存款（2）還可以作一張支出憑證入賬。即借：其他應收款常言說，節(jié)流等于開源。因此，控制非法和不合理的資金支出流入。但如何判定哪些支出合法、合理，而哪些支出有問題、有“嫌疑”呢?關鍵是審支付程序，看審批程序、權限是否正確，審批手續(xù)是否完備;三是審支付復工作是否到位;四是審支付辦理，看是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理，出及時登記現金和銀行存款日記賬。(2)管住“七個點”?！豕茏∝泿刨Y金的流入點。具體地說，就是要分清錢是從哪兒來的，以什么形式來的，得私設小金庫，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬?！豕茏°y行開戶點。對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規(guī)定。有些單位以各種理由在進行認真清理和檢查。□管住現金盤存點。有些單位的日常現金盤點工作是由現金出納人員自行完成的，這種存相符?！豕茏°y行、客戶對賬點。一切貪贓枉法行為都喜歡秘密、黑暗，怕見光，怕公開。對得多。一是因為社會信用危機的普遍存在，使得逃債的行為時有發(fā)生;二是客戶往來款項的核對，確保貨幣資金支付合理，回收及時、足額。□管住票據及印章保管點。任何單位都應該明白一個道理，那就是：“薄薄票據，價格千金;小小印章，力重萬鈞。”因此，各單位要明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、款項所需的全部印章。畢竟，制度約束比個人的自覺性更可靠、更有效?！豕茏《酱佟z查點。任何人或多或少都可能有些惰性，任何制度也或多或少有些漏洞。問題，應當及時采取措施，加以糾正和完善。□管住財會人員的任用點。財會人員要具有政治思想好、業(yè)務能力強、職業(yè)道德好的良一些長期隱蔽的違法犯罪活動因人事變動、新人接手而被揭示出來。出納的貨幣資金管理工作主要包括兩個方面：一是日常貨幣資金收支業(yè)務的辦理；二是上述收支業(yè)務的賬務核算。具體而言，本項工作內容主要包括以下六個方面：辦理款項收付。辦理銀行存款的收付。根據已經辦理完畢的收付款憑證，逐筆序時登記現金和銀行存款日記賬，并結出余額。節(jié)相符。對未達賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票。得泄露，更不能任意轉交他人。出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規(guī)定用途使用。簽發(fā)支票的各種印章，不白支票必須嚴格管理，專設登記簿登記，認真辦理領用注銷手續(xù)。認真審查銷售業(yè)務的有關憑證，嚴格按照銷售合同和銀行結算制度，及時辦理銷售款項的結算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛，貨款被拒付時，要通知有關部門及時處理。坐支也不是一律都禁止的。按照規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位和機關、團體、部隊和金額，報開戶銀行審查批準，也可以專門申請批準。按照有關規(guī)定，允許坐支的單位主要包括：（l）基層供銷社、糧店、食品店、委托商店等銷售兼營收購的單位，款項。（2）郵局以匯兌收入款支付個人匯款。（3）醫(yī)院以收入款項退還病人的住院押金、伙食費及支付輸血費等。（4）飲食店等服務行業(yè)的營業(yè)找零款項等。（5）其他有特殊情況而需要坐支的單位。定期向銀行報送坐支金額和使用情況。XX負責。以上移交事項均經交接雙方認定無自己的需要設計印制或向商店購買，無需到稅務部門領購。內會計員、出納員在填寫記帳憑證、登記帳薄、編制報表時，通常使用約定俗成的下列會計符號：√——表示已記完帳或已核對。填在憑證金額右邊或帳頁余額右邊的格子內。￥——表示人民幣。已在金額前寫此符號的，金額后邊就不用寫“元”字。@??表示單價。□——表示復原。將原來書寫的數字劃紅線更正或文字更改后，發(fā)覺錯誤，即原寫的是個數碼或文字下邊寫一個□,并在這筆數字或文字加符號處蓋小章。——表示赤字。在一筆數字周轉劃長方形框框，以代替紅墨水書寫，這在不能用紅墨水書寫的地方使用，大都用在書刊上。#??表示編號的號碼。Σ——表示多筆數目的合計，即總和?！酢硎緦δ彻P數字、文字另附說明。（1）文字的書寫。只在特殊情況下使用。填寫支票必須使用碳素筆書寫?！跷淖謺鴮懸话阋o靠左豎線書寫，文字與左豎線之間不得留有空白部分。□文字不能頂格寫，一般要占空格的1／2或2／3?！跷淖忠逦?，要用正楷或行書書寫。（2）數字的書寫?！醢⒗當底謺鴮懸蟆Ｗ煮w應當一個一個地寫，不得連筆寫。每個字要緊靠憑證或賬表行格底線書寫，字體約以元為單位的阿拉伯數字，除表示單價外一律寫到角分；無角分的，角分位寫“00”或符號□阿拉伯數字標準寫法。□大寫數字書寫要求。大寫金額前未印貨幣名稱的，應加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額之間不得留有空白。“分”字之后不再寫“整”或“正”。阿拉伯數字中間有“0”時，漢字大寫要寫“零”字；阿拉伯數字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額只寫一個零字。□大寫數字標準寫法。賬、證、表的文字與數字的書寫是出納人員的重要基本功。憑證的處理、賬簿的登記、流利、勻稱。支票是一種支付憑證，一旦填寫有關內容并加蓋留存在銀行的印鑒后，即可成為直接從施妥善保管，以免發(fā)生非法或盜用、遺失等情況，給國家和單位造成不必要的經濟損失。（1）空白支票的管理。□由專人看管。各單位為了結算，一般都從銀行領購并保留一定數量的空白支票以備使用。支票是一種責任，形成制約機制，防止舞弊行為?！踝N空白支票。單位撤銷、合并、結清賬戶時，應將剩余的空白支票，填列一式兩聯(lián)清單，全部交回銀行注銷。清單一聯(lián)由銀行蓋章后退交收款人，一聯(lián)作清戶傳票附件?！跻獓栏窨刂茢y帶空白支票外出采購。對事先不能確定采購物資的單價、金額的，經單位領導批準，可將填明收款人名稱和簽門結算。經單位領導批準，出納人員簽發(fā)空白支票后，應在“空白支票（2）一般支票的管理。□支票應由財會人員簽發(fā)。一般來說，支票應由財會人員簽發(fā)，有時候也可以由使用人員簽發(fā)，不得將支票交給收對屢次簽發(fā)的，銀行根據情節(jié)予以警告、通報批評，直至停止向收款人簽發(fā)支票。□掛失的辦法。已簽發(fā)的現金支票遺失，可以向銀行申請掛失。掛失前已經支付的，銀行不予受理。已簽發(fā)的轉賬支票遺失，銀行不受理掛失，可請求收款人協(xié)助防范?！跞绾挝惺湛畋硶Ｎ惺湛畋硶姆椒ㄊ?，未經背書轉讓的持票人（即支票上載明的收款人）向開戶銀行次模式做成委托收款背書。主動付款不需做委托收款背書。□接受支票時的審查內容。收款單位接受銀行支票時，應認真審查以下事項：●認真鑒別支票的真?zhèn)?。●應注意支票的日期是否為遠期支票或過期支票。●審查背書的連續(xù)性。●支票結算僅限于同城或指定票據交換地區(qū)內使用。●簽發(fā)支票應使用藍黑或碳素墨水填寫，未按規(guī)定填寫而被涂改冒領的要在存根聯(lián)上簽字,以防正副聯(lián)金額不符。支票存根聯(lián)上要逐項寫明金額、用途、領用人,并不能隨便外借,已開具金額尚待帶出收款的發(fā)票和收據,要由借用人出具借據并作登記,以便票退回紅沖,應該先由倉庫部門驗貨入庫后再進行退款。如果對方丟失發(fā)票和收據,要根據對方財務部門開出該款尚未報銷的證明才能補辦單據,并在證明單上注明原開發(fā)票或單據的時間、金額、號碼等內容,同時注明“原開單句作廢”字樣。支票號碼順序排列,以便查對。摘要欄應注明經辦人、收款單位及支票號碼。支票上的印鑒,為其他任何用途。每天都要做到錢帳兩清，發(fā)現問題可以及時查找，免得一拖下去就無從查起，和會計移帳帳相符、帳實相符。對于出納人員來說，唱收唱支雖然不是必須的工作，但是意義十分重大，一方面，顯示得他人的聽覺旁證。當數目不清時，可以找旁邊的人核對作證。對需要報銷的發(fā)票,抬頭與本單位不符、大小寫金額不符、涂改發(fā)票、發(fā)票上章或收款人章、發(fā)票與支票入賬方不符者,均不接受發(fā)票,待補辦手續(xù)后再報核。報銷單位需人關系及其聯(lián)系地址。營業(yè)外收入及雜務收入,要以經辦單位交款單位為依據,收款后開給財務收據。位備函證明。經銀行同意后按規(guī)定辦法更換印鑒，并在新印鑒卡上注明情況。出納員，很關鍵；靜頭腦，清雜念。業(yè)務忙，莫慌亂；情緒好，態(tài)度謙。取現金，當面點；高警惕，出安全。收現金，點兩遍；辨真假，免賠款。支現金，先審單；內容全，要會簽。收單據，要規(guī)范；不合規(guī)，擔風險。賬外賬，甭保管；違法紀，又罰款。長短款，不用亂；平下心，細查點。借貸方，要分清；清單據，查現款。月憑證，要規(guī)整；張數明，金額清。庫現金，勤查點；不壓庫，不挪欠?，F金賬，要記全；賬款符，心坦然。現金結算業(yè)務的內容，主要包括：企業(yè)與內部核算單位和職工之間的款項結算；企業(yè)與暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應收賬款和無法支付的應付賬款，應查明原因，按照規(guī)定報經批準后處理。實行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時辦理領用和報銷手續(xù)，加強管理。對款項，要建立清算手續(xù)制度，加強管理及時清算。對購銷業(yè)務以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設置明細賬，根據審核后的記賬憑證逐筆登記，并經常核對余額。年終要抄列清單，并向領導或有關部門報告?！跆岢鲑徠鄙暾垺挝换騻€人在申請購票時，必須提出購票申請報告，在報告中載明單位和個人的名稱，□提供有關證件。稅一般納稅人”確認專章的稅務登記證件，經辦人身份證明和其他有關證明，提供財務印章或發(fā)票專用章的印模?！醭植举徺I發(fā)票。手續(xù)。營活動稅收管理證明》向經營地國家稅務機關申請領購或者填開經營地的普通發(fā)票。申請領購發(fā)票時，應當提供保證人或者根據所領證金，未按期繳銷發(fā)票的，由保證人承擔法律責任或者收繳保證金。票，需用發(fā)票時，可向經營地主管國家稅務機關申請?zhí)铋_。申請?zhí)铋_時，應提供足以證明發(fā)生購銷業(yè)務或者面的證明，對稅法規(guī)定應當繳納稅款的，應當先繳稅后開票。匯票的轉讓是指匯票的持票人以背書或僅憑交付的方式而將票據權利讓與他人的一種票據行為。票據權利與票據是不可分的，因而票據的轉讓也就是票據權利的轉讓。一般而言，轉讓的效力。根據《票據法》第二十七條第二款之規(guī)定，出票人在匯票上記載“不得轉讓”字樣，匯票據權利的，人民法院不予支持。這是有關出票人的禁止背書的規(guī)定。盡管此處標明的是“不生票據法上的效力，出票人和承兌人對受讓人不承擔票據責任。匯票是一種要式證券，出票行為是一種要式行為，故匯票的作成必須符合法定的格式。記載事項和非法定記載事項。匯票的絕對應記載事項是指票據法規(guī)定必須在票據上記載的事項，若為無效。根據《票據法》第二十二條之規(guī)定，匯票的絕對應記載事項包括七個方面的內容，如果匯票上未記載該七個方面事項之一的，匯票無效。具體內容如下：（1）表明“匯票”的字樣。這是指在票據上必記載該等支付文句。否則，匯票即為無效。是不確定的，如10萬元以下、5萬元以上等，匯票將無效金額是指不超過匯票金額，而另外記載的具體結算的金額。匯票上記載有實際結算金額的，結算辦法》第六十一條的規(guī)定，收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應在出票金額以內，行不予受理。提示付款。因此，匯票上未記載付款人，匯票便為無效。（5）收款人名稱。收款人是指出票人在匯票上記載的受領匯票金額的最初票據權利人。《票據法》則不允許簽發(fā)無記名匯票。故匯票上應將收款人名稱作為應記載的絕對之事宜，這有利于匯票的轉讓和流通，減少發(fā)生糾紛。應記載事項。（7）出票人簽章。這是指出票人在票據上親自書寫自己的姓名或蓋章。這一問題在前述有關內容已作說明。如果匯票出票人不在匯票上簽章，匯票即為無效。這也是匯票上必須應記載的內容，但是，相對應記載事項未在匯票上記載，票本身的效力，匯票仍然有效。該等未記載的事項可以通過法律的直接規(guī)定來補充確定?！镀睋ā返诙龡l規(guī)定丁這一內容，以下分別加以闡釋。二十三條第二款之規(guī)定，此為見票即付。關于付款日期，《票據法》第二十五條規(guī)定了四種形式，即見票即付經持票人為付款提示，即應該予以付款的一種付款日期形式。匯票上未記載具體付款時間，表明了“見票即付”字樣或依法推定為見票即付的，持票人提示匯票的提示日就是付款日期，即屬_匯票到期。但是，為了防止持票人久久不提示票據，損害債務人的利益，款是指出票人在匯票上記載的于付款人承兌日起經過一定期間方能付款的一種式，如見票后3個月付款或承兌后6個月付款等。這里的起算日即是見票日。后連續(xù)居住滿1年以上的日常生活居住地。果匯票上未記載出票地的，依照《票據法》第二十三條第四款之規(guī)定，出票人的營業(yè)場所、住所或者經常居住地為出票地。這是指法律規(guī)定以外的記載事項。根據《票據法》第二十四條之規(guī)定，匯票故其不具有票據上的效力。出票是以創(chuàng)設票據權利為目的的票據行為。所以，出票人依照《票據法》的規(guī)定完成出票行為之后，即產生票據上的效力。這一效力表現為創(chuàng)設票據權利和引起票據債務的發(fā)生，這種權利義務因匯票當事人的地位不同而不相同。另一方面，在該請求權不能滿足時，即享有追索權。出票行為是單方行為，付款人并不因此而有付款義務，只有付款之權限。但基于出票人出票人委托他人付款，一旦該行為成立，就必須保證該付款能得以實現。如果付款人不向持票人清償本法第七十條、第七十一條規(guī)定的金額和費用。”這一規(guī)定表明，收款人在向到期時，付款人雖已承兌但拒絕付款的，出票人必須承擔清償責任。出納使用的印章必須妥善保管，嚴格按照規(guī)定的用途使用，不得將印章隨意存放或帶出給國家和單位造成不必要的經濟損失。損失。門證明；企業(yè)單位刻制公章的，應提交工商行政管理部門二、辦理程序申請人持有關證明材料到公安分局綜合服務大廳治安業(yè)務窗口提出申請，經審查批準、材料齊全的，隨到隨辦，出具同意刻制公章信件，印章刻制企業(yè)（永興刻字店，位于公安分局門口西側）刻制。到本市范圍以外刻制公章的，須到市公安局治安支隊辦理換信手續(xù)。三、辦理時限公安分局治安部門在接到申請后24小時內作出同意辦理或不予辦理決定。申請人與刻制單位協(xié)商。（1）單位收入的現金不準以個人儲蓄存款方式存儲。單位收入的所有現金應由財會部門統(tǒng)一管理，存儲在財會部門或開戶銀行，無論是收入的利息歸單位所有還是歸個人所有，都不能以個人儲蓄方式存入銀行。很多的危害性，主要表現在以下幾個方面：□用“白條”頂抵現金，使實際庫存現金減少，日常零星開支所需的現金不足，還往往會使賬面現金余額超過庫存現金限額?！跤谩鞍讞l”支付現金，付出隨意性大，容易產生揮霍浪費、挪用公款等問題，付出后不能及時進行賬務處理，不便于進行財務管理。□“白條”一般不便于管理，一旦丟失，無據可查，難以分清責任，有時會給單位或個人造成不應有的損失。（3）不準設“賬外賬”和“小金庫”?！百~外賬”，是指有的單位將一部分收入沒有納入財務統(tǒng)一管理，而是在單位核算賬簿之設置“賬外賬”和“小金庫”是侵占、截留、隱瞞收入的一種違法行為，為各種違法違紀提供了條件，危害性極大，必須堅決予以取締。（4）庫存現金的清查。為了保證賬實相符，防止現金發(fā)生差錯、丟失、貪污等，各單位應經常對庫存現金進行核對清查。庫存現金的清查包括出納每日的清點核對和清查小組定期或不定期的清查?，F金清查的基本方法是實地盤點庫存現金的實存數，再與現金日記賬的余額進行核對，看是否相符。清查現金時，應注意以下幾個方面：□代私人存放的現金等，如事先未作聲明又無充分證明的，應暫時封存?！跞绻乔宀樾〗M對現金進行清點，一般都采用突擊盤點，不預先通知出納；盤點時間記入賬，并結出賬面余額，這樣可以避免干