出納實務(wù)工作要點

作。出納的日常工作，主要包括貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算等三方面的內(nèi)容。貸幣保管庫存現(xiàn)金和有價證券；復(fù)核收入憑證，辦理銷售核算；保管有關(guān)印章。往來結(jié)算包括：建立往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù)，建立清算制度，核算其他往來款項，防止壞賬損失。工資核算包括：執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用，核算工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。業(yè)務(wù)技能，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)。沒有規(guī)矩，不成方圓。出納工作涉及的“規(guī)矩”很多，如《會計法》及各種會計制度，現(xiàn)不掌握，是絕對做不好出納工作的。所以，要做好出納工作的第一件大事就是學(xué)習(xí)、了解、了自己哪些該干，哪些不該干，哪些該抵制，工作起來就會得心應(yīng)手，就不會犯錯誤?！芭_上一分鐘，臺下十年功?！边@對出納工作來說是十分適用的。出納工作需要很強(qiáng)的操作技巧。打算盤、用電腦、填票據(jù)、點鈔票等，都需要深厚的基本功。作為專職出納人員，當(dāng)場開出票據(jù)或收付現(xiàn)金，速度要快，又不能出錯。這和事后的賬目計算有著很大的區(qū)別。準(zhǔn)確放在第一位，要準(zhǔn)中求快。提高出納業(yè)務(wù)技術(shù)水平關(guān)鍵在手上，打算盤、用電腦、開工作能力。要做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)和職業(yè)習(xí)慣。作風(fēng)的培養(yǎng)在成就事業(yè)方面至關(guān)重要。出納每天和金錢打交道，稍有不慎就會造成意想不到的損失，化險為夷。四、安全意識?，F(xiàn)金、有價證券、票據(jù)、各種印鑒，既要有內(nèi)部的保管分工，各負(fù)其責(zé)，并相互牽制；都要符合保安的要求。出納人員既要密切配合保安部門的工作，更要增強(qiáng)自身的保安意識，學(xué)習(xí)保安知識，把保護(hù)自身分管的公共財產(chǎn)物資的安全完整作為自己的首要任務(wù)來完成。五、道德修養(yǎng)。出納人員必須具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，要熱愛本職工作，敬業(yè)、精業(yè)；要科學(xué)理財，出納經(jīng)常接觸的原始憑證常見的付款憑證有：工資表是各單位按月向職工支付工資的原始憑證。報銷單是各單位內(nèi)部有關(guān)人員為單位購買零星物品，接受外單位或個人的勞務(wù)或服務(wù)而辦理報銷業(yè)務(wù)，以及單位職工報銷醫(yī)藥費、托補(bǔ)費等使用的單據(jù)。一般適用于單位內(nèi)部所屬機(jī)構(gòu)為購買零星辦公用品，或職工因公出差等原因向出納員借款時的憑證。領(lǐng)款收據(jù)是本單位職工各單位領(lǐng)取各種非工資性獎金、津貼、補(bǔ)貼、勞務(wù)費和其他各種現(xiàn)金款項及其他單位或個人向本單位領(lǐng)取勞務(wù)費、服務(wù)費時填制的，作為付款憑證的憑證。出差人員預(yù)先借差旅費可以使用差旅費借款結(jié)算單作為原始憑證。核算、貨幣資金收支的監(jiān)督等。出納的貨幣資金管理工作主要包括兩個方面：一是日常貨幣資金收支業(yè)務(wù)的辦理；二是上述收支業(yè)務(wù)的賬務(wù)核算。具體而言，本項工作內(nèi)容主要包括以下六個方面：辦理款項收付。辦理銀行存款的收付。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆序時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。節(jié)相符。對未達(dá)賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。得泄露，更不能任意轉(zhuǎn)交他人。出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。簽發(fā)支票的各種印章，不白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。認(rèn)真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度，及時辦理銷售款項的結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛，貨款被拒付時，要通知有關(guān)部門及時處理?，F(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容，主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項結(jié)算；企業(yè)與暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應(yīng)收賬款和無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后處理。實行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時辦理領(lǐng)用和報銷手續(xù)，加強(qiáng)管理。對款項，要建立清算手續(xù)制度，加強(qiáng)管理及時清算。對購銷業(yè)務(wù)以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對余額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報告。（三）工資核算根據(jù)批準(zhǔn)的工資計劃，會同勞動人事部門，嚴(yán)格按照規(guī)定掌握工資和獎金的支付，分析部門報告。根據(jù)實有職工人數(shù)、工資等級和工資標(biāo)準(zhǔn)，審核工資獎金計算表，辦理代扣款項（包括），按照工資總額的組成和支付工資的來源，進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)管理部門的要求，編制有關(guān)工資總額報表。貨幣資金收支過程中會面臨很多消極因素，為了保證貨幣資金收支的安全，必須對其實施有效的監(jiān)督。出納監(jiān)督是依據(jù)國家有關(guān)的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，在維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律、侵害。剛從學(xué)校畢業(yè)的財務(wù)新手大多有這樣的擔(dān)憂：才畢業(yè)完全沒有工作經(jīng)驗，去公司應(yīng)聘,企業(yè)的一些日常工作，讓新手在初入職場時能成竹在胸：出納的日常工作主要包括貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算等三個方面的內(nèi)容。（1）貨幣資金核算。失手續(xù)。不準(zhǔn)將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個人辦理結(jié)算。要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。轉(zhuǎn)交他人。嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。關(guān)部門及時處理。（2）往來結(jié)算。強(qiáng)管理，及時清算。并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報告。的，要予以制止或向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門報告。獎金計算表，辦理代扣款項（包括計算五險一金計算實發(fā)工資。按照車間和部門歸類，記賬憑證后或單獨裝訂成冊，并注明記賬憑證編號，妥善保管。算。根據(jù)管理部門的要求，編制有關(guān)工資總額報表。做好出納工作難度不大，不需要很多會計知識。做出納最重要、最關(guān)鍵的是責(zé)任心和細(xì)心。往來傳票一般不容易錯。出納員的工作一般有以下內(nèi)容：二、支付貨款，支付借款，報銷公司日常費用。出納保管的賬有現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬。月底記著要和會計的總賬對現(xiàn)金賬、銀行賬的余額。手工記賬的企業(yè)出納工作交接的內(nèi)容，總體來看，主要包括以下一些基本內(nèi)容：1.出納憑證：包括與現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金有關(guān)的原始憑證和記賬2.出納賬簿：包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬等。3.現(xiàn)金：包括庫存的人民幣和外幣。4.支票：空白支票、支票領(lǐng)用備查登記簿。5.有價證券：包括債券、股票等。6.用于銀行結(jié)算的各種銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、等票據(jù)。7.各種收款收據(jù)：包括空白收據(jù)、已用或作廢收據(jù)的存根聯(lián)等。9.會計文件：如應(yīng)由出納人員保管的相關(guān)文件、銀行對賬單、合同、協(xié)議等。11.辦公室、辦公桌與保險工具的鑰匙，各種保密12.本部門保管的各種檔案資料和公用會計工具、器2.存儲會計數(shù)據(jù)的介質(zhì)包括磁帶、磁盤和光盤等；3.其他資料指有關(guān)電算化的其他資料和實物等。原出納人員要將有關(guān)事項對后任出納人員進(jìn)行有關(guān)介紹，以保證后任出納工作的順利進(jìn)行。主要的業(yè)務(wù)介紹的內(nèi)容有以下幾點：2.每期固定辦理的業(yè)務(wù)介紹，如按期交納電費、水費、電話費的時間等；3.復(fù)雜業(yè)務(wù)的具體說明，如交納電話費的號碼、銀行賬戶的開戶地址、聯(lián)系人等；4.歷史遺留問題的說明；24小時會計人員繼續(xù)教育的學(xué)時。面通知基本賬戶銀行、托收承付中驗單付款的期限。內(nèi)向人民銀行備案。10天對于財務(wù)人員反映違反國家統(tǒng)一的財政收支單位領(lǐng)導(dǎo)人作出20天從業(yè)資格證的辦理期限。60天半年度財務(wù)報告在半年度度終了后對外提供。2個月銀行本票的提示付款的期限、匯總2個月內(nèi)無法交付應(yīng)退匯。90天持證人員從事會計工作90天內(nèi)進(jìn)行上崗注冊登記。3個月延期交納稅款的最長期限、納稅人被納入非正常戶超過3個月的稅務(wù)機(jī)關(guān)可宣布稅務(wù)登記證件無效。4個月年度財務(wù)報告在年度度終了后對外提供。6個月持證人員離崗6個月應(yīng)進(jìn)行離崗備案、商業(yè)匯票的最長期限。2年財會類中專以上畢業(yè)生在2年內(nèi)可免試會計基礎(chǔ)、電算化、臨時限。3年年度財務(wù)報告保管期限、總會計師應(yīng)主管一個單位或單位一個重要方面的財于3年、會計主管人員的一個條件是從事財務(wù)工作不少于參加從資格考試、發(fā)票存根和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存的期限。25年日記賬保管期限、會計檔案定期中的最長期永久年度財務(wù)報告保管、被追究刑事責(zé)任的人不得參加從業(yè)考試。銀行存款日記賬。滿足單位財務(wù)管理的需要。1□資金收支的一般程序出納人員辦理資金收支業(yè)務(wù)要求有章可循，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，才能保證出納工作的質(zhì)量。（1）資金收入的處理?！跚宄杖氲慕痤~和來源。出納人員在收到一筆資金之前，應(yīng)當(dāng)清楚地知道要收到多少錢，收誰的錢，收什么性質(zhì)的錢，再按不同的情況進(jìn)行分析處理。其基本業(yè)務(wù)如下：□確定收款金額。如為現(xiàn)金收入，應(yīng)考慮庫存限額的要求。代為付款的情況，應(yīng)由經(jīng)辦人加以注明。一致?？睿瑔挝唤患{的押金等?！跚妩c收入。出納員在清楚收入的金額和來源后，進(jìn)行清點核對，清點時應(yīng)沉著冷靜，不要圖快。其業(yè)務(wù)如下：特殊問題，應(yīng)由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。只能作為參考，在取得銀行有關(guān)的收款憑證后，方可正式確認(rèn)收入，進(jìn)行賬務(wù)處理。清點核對無誤后，按規(guī)定開具發(fā)票或內(nèi)部使用的收據(jù)。如果收入金額較大的，應(yīng)及時上報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，便于資金的安排調(diào)度，手續(xù)完畢后，在有關(guān)收款依據(jù)上加蓋“收訖”章。如果清點核對并開出單據(jù)后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假丶鈔，應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。□收入退回。如因特殊原因?qū)е率杖胪嘶氐?，如支票印鑒不清，收款單位賬號錯誤等，應(yīng)由出納人員及時聯(lián)系有關(guān)經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝?，重新辦理收款。（2）資金支出的處理?！趺鞔_支出的金額和用途。出納人員支付每一筆資金的時候，一定要知道準(zhǔn)確的付款金額，合理安排資金。代為收款的，應(yīng)當(dāng)出具原收款人證明材料并與原收款人核實后，方可辦理付款手續(xù)。行使出納人員的工作權(quán)力，用途不明的，出納人員可以拒付?！醺犊顚徟?。由經(jīng)辦人填制付款單證，注明付款金額和用途，并對付款事項的真實性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。責(zé)人的簽收；涉及到差旅、銷售費用等的，應(yīng)當(dāng)有證明人或知情人加以證明。□有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字。收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)，報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽字。到財務(wù)部門辦理付款。收款人持內(nèi)容完備的付款單證，報經(jīng)會計審核后，由出納辦理付款?！蹀k理付款。付款是資金支出中最關(guān)鍵的一環(huán)，出納人員應(yīng)當(dāng)特別謹(jǐn)慎，要用如臨深淵、如履薄冰的態(tài)度認(rèn)真對待，因為款一旦付出，發(fā)生差錯是很難追回的。嚴(yán)格核實付款金額、用途及有關(guān)審批手續(xù)。□現(xiàn)金付款。雙方應(yīng)當(dāng)面點清。在清點過程中發(fā)現(xiàn)短缺、假丶鈔等情況，由出納員負(fù)責(zé)。出納人員應(yīng)書寫準(zhǔn)確、清晰、完整，保證收款人能按時收到款項。付款金額雙方確認(rèn)后，由收款人簽字并加蓋“付訖”章。如為轉(zhuǎn)賬或匯款的，銀行單據(jù)直接作為已付款證明。如確認(rèn)簽字后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或其他情況，應(yīng)由收款經(jīng)辦人負(fù)責(zé)?！醺犊钔嘶?。如因特殊原因造成支票或匯款退回的，出納人員應(yīng)當(dāng)立即查明原因，如因重新補(bǔ)辦手續(xù)方可辦理。2□資金收支的賬務(wù)處理出納人員的賬務(wù)處理相對而言較為簡單，其程序與會計處理基本一致。具體可分為：（1）按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容設(shè)置出納賬戶。（2）按照各項規(guī)章制度審核原始憑證。（3）根據(jù)復(fù)式記賬原理填制記賬憑證。（4）登記出納日記賬和相關(guān)備查簿。（5）財產(chǎn)清查，保證賬實相符、賬賬相符。（6）編制出納報告。（7）保管出納資料，按規(guī)定辦理移交手續(xù)。3□出納工作的階段日程出納工作是按時間分階段進(jìn)行處理和總結(jié)的，因此出納員在了解資金收支的一般程序和時反映。（1）上班第一時間，檢查現(xiàn)金、有價證券及其他貴重物品。（2）向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會計主管請示資金安排計劃。（3）列明當(dāng)天應(yīng)處理的事項，分清輕重緩急，根據(jù)工作時間合理安排。（4）按順序辦理各項收付款業(yè)務(wù)。（5）當(dāng)天下班前，應(yīng)將所有的收付款單據(jù)編制記賬憑證登記入賬。（6）因特殊事項或情況，造成工作未完成的，應(yīng)列明未盡事項，留待翌日優(yōu)先辦理。（7）根據(jù)單位需要，每天或每周報送一次出納報告。（8）當(dāng)天下班前，出納人員進(jìn)行賬實核對，必須保證現(xiàn)金實有數(shù)與余額調(diào)節(jié)后應(yīng)當(dāng)相符。進(jìn)行清點，按順序進(jìn)行登記核對。（10）其他出納工作的辦理。（11）當(dāng)天下班前，出納人員應(yīng)整理好辦公用品，鎖好抽屜及保險柜，保持辦公場所整潔，無資料遺漏或亂放現(xiàn)象。出納日記賬是出納員用以記錄和反映貨幣資金增減變動情況和結(jié)存情況的賬簿，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。現(xiàn)金日記賬是按照現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序，逐筆登記，用來反映現(xiàn)金的增減變動與結(jié)存情況的賬簿。銀行存款日記賬是記錄和反映本單位在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中由于使用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算而使銀行存款發(fā)生增減變動及其結(jié)存情況的賬簿。納人員對由自己保管的各種有價證券要分設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行核算，如設(shè)“長期投資股票投資(××式”賬簿，也可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點和經(jīng)營管理的需要選用“多欄式”賬簿。明細(xì)賬一般選用“三欄式”賬簿。出納人員在收到一筆資金之前，應(yīng)當(dāng)清楚地知道要收到多少錢，收誰的錢，收什么性質(zhì)的錢，再按不同的情況進(jìn)行分析處理。其基本業(yè)務(wù)如下：（1）確定收款金額。如為現(xiàn)金收入，應(yīng)考慮庫存限額的要求。其他代為付款的情況，應(yīng)由經(jīng)辦人加以注明。賬實一致。借款，單位交納的押金等。其業(yè)務(wù)如下：鈔等特殊問題，應(yīng)由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。詢的，只能作為參考，在取得銀行有關(guān)的收款憑證后，方可正式確認(rèn)收入，進(jìn)行賬務(wù)處理。上報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，便于資金的安排調(diào)度，手續(xù)完畢后，在相關(guān)收款收據(jù)上加蓋“收訖”章。如清點核對并開出單據(jù)后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假丶鈔，應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。如因特殊原因?qū)е率杖胪嘶氐?，如支票印鑒不清，收款單位賬號錯誤等，應(yīng)由出納人員及時聯(lián)系有關(guān)經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝唬匦罗k理收款。出納人員支付每一筆資金的時候，一定要知道準(zhǔn)確的付款金額，合理安排資金。（1）明確收款人。出納人員必須嚴(yán)格按合同、發(fā)票或有關(guān)依據(jù)記載的收款人進(jìn)行付款，對于代為收款的，應(yīng)當(dāng)出具原收款人證明材料并與原收款人核實后，方可辦理付款手續(xù)。匯報，行使出納人員的工作權(quán)力。用途不明的，出納人員可以拒付。2.付款審批由經(jīng)辦人填制付款單證，注明付款金額和用途，并對付款事項的真實性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)人的簽收；涉及到差旅、銷售等費用的，應(yīng)當(dāng)有證明人或知情人加以證明。（2）有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字。收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)，報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽字。理付款。付款是資金支出中最關(guān)鍵的一環(huán)，出納人員應(yīng)當(dāng)特別謹(jǐn)慎，要用如履薄冰的態(tài)度認(rèn)真對待，因為款一旦付出，發(fā)生差錯是很難追回的。嚴(yán)格核實付款金額、用途及有關(guān)審批手續(xù)?，F(xiàn)金付款，雙方應(yīng)當(dāng)面點清。銀行付款，開具支票時，出納人員應(yīng)認(rèn)真填寫各項內(nèi)容，保證要素完出納人員書寫準(zhǔn)確、清晰、完整，保證收款人能按時收到款項。付款金額雙方確認(rèn)后，由收款人簽字并加蓋“付訖”章。如為轉(zhuǎn)賬或匯款的，銀行單據(jù)可直接作為已付款證明。如確認(rèn)簽字后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或其他情況，應(yīng)由收款經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。如因特殊原因造成支票或匯款退回的，出納人員應(yīng)當(dāng)立即查明原因，現(xiàn)金日記賬是用來對庫存現(xiàn)金的日常收支變動和結(jié)存情況按時間先后順序逐筆登記、連續(xù)反映的賬簿。利用現(xiàn)金日記賬的記錄，可以對現(xiàn)金的保管、使用及現(xiàn)金管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的日常監(jiān)督，可以檢查現(xiàn)金收款憑證、付款憑證有無丟失情況，保證賬證相符、賬實相符。現(xiàn)金日記賬的格式一般有兩種：一種是三欄式，一種是多欄式。三欄式現(xiàn)金日記賬，現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)余同在一張賬頁上，各收入欄和支出欄的對方科目，另設(shè)專欄反映。多欄式現(xiàn)金日記賬，是在三欄式日記賬基礎(chǔ)上發(fā)展建立起來的。現(xiàn)金支出數(shù)應(yīng)篇幅勢必太大，因而一般將這種日記賬劃分為現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬。制度的同時，建立、健全單位內(nèi)部現(xiàn)金管理制度?，F(xiàn)金清查制度、現(xiàn)金保管制度、保險柜的配備使用制度等幾個方面的內(nèi)容。什么是錢賬分管制度錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢。各單位應(yīng)配備專職或兼職的出納員，負(fù)責(zé)不管賬，并不是說出納員不能管理任何賬。出納員在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管的同時，記現(xiàn)金賬（包括現(xiàn)金總賬和日記賬出納員編制現(xiàn)金日報表。但按《會計法》的規(guī)定，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。什么是現(xiàn)金開支審批制度各單位應(yīng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定的現(xiàn)金開支范圍，并根據(jù)本單位批制度，以加強(qiáng)現(xiàn)金開支的日常管理?，F(xiàn)金開支審批制度一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：零星采購材料款和運雜費等。以及各種憑證的傳遞手續(xù)，確定各種現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的報銷辦法。審查批準(zhǔn)；凡是現(xiàn)金開支額在500元以上1000元以下的，由凡是現(xiàn)金開支額在5000元以上的，由單位最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)等。出納員根據(jù)按規(guī)定權(quán)者有關(guān)人員超越規(guī)定審批權(quán)限的，出納員不予付款。什么是日清月結(jié)制度包括：內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致；同時還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。（2）登記和清理日記賬。將當(dāng)日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬，在此基礎(chǔ)上，致。清理完畢后，結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日庫存現(xiàn)金賬面余額。（3）現(xiàn)金盤點。出納員應(yīng)按券別分別清點其數(shù)量，然后加總，即可得出當(dāng)日現(xiàn)金的實存數(shù)。將盤存得出的實存數(shù)和賬面余額進(jìn)行核對，看兩者是否相符。如發(fā)現(xiàn)有長款或短款，務(wù)水平問題，一般應(yīng)按規(guī)定由過失人賠償。納員應(yīng)將超過部分及時送存銀行；如果實際庫存現(xiàn)金低于庫存限額，則應(yīng)及時補(bǔ)提現(xiàn)金。造成現(xiàn)金差錯的原因是很多的。有人為的責(zé)任性差錯，也有事故性、技術(shù)性差錯。處理時，要區(qū)別對待。對于一貫堅持按制度辦事，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，只是由于一時技術(shù)操作不慎而造成的長款或追究失職者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，給予適當(dāng)?shù)奶幏?，?shù)額較大、影響嚴(yán)重的，應(yīng)追究法律責(zé)任。收取支票時提防“支票陷阱”商務(wù)收賬是工商企業(yè)經(jīng)營管理中非常重要的環(huán)節(jié)。越來越多的企業(yè)把能否及時、足額地收回外賬做為衡量業(yè)務(wù)人員績效的重要指標(biāo)。退票會帶給企業(yè)難以彌補(bǔ)的財務(wù)損失?，F(xiàn)就實際業(yè)務(wù)中可能存在的“支票陷阱”加以說明。出票人在支票上簽名蓋章，是負(fù)擔(dān)票據(jù)債務(wù)的一種具體表示，當(dāng)支票退票時，要負(fù)起出地方，就不發(fā)生簽名蓋章的效力，屬于不合格支票。實際操作中，收票人應(yīng)注意以下幾點：必須請出票人補(bǔ)蓋印鑒方可接收。蓋章的方式代替，但不能以捺指印代替簽名。4.圖章顛倒的支票是有效的，可以收受。夠存款，這張支票是安全的。人出具“授權(quán)書”作為證明，否則有可能吃偽造有價證券的官司。2.出票年月日改寫后，必須在改寫處蓋章。如不蓋章，這種支票會被銀行退票。則，支票無效。對于支票金額應(yīng)注意以下問題：1.票面大寫金額欄內(nèi)漏寫“元”字的支票，不可收受。我國通用的幣制單位有元、角只有記載數(shù)字，而無“元”的記載，其金額難以確定。2.大寫金額經(jīng)涂改的支票是無效支票，絕對不能接收。零時，應(yīng)只寫一個零字。比如50005元，求，10元應(yīng)寫為“壹拾元整”。行會以退票方式處理。求填寫“賬簿啟用表”。銀行存款日記賬通常也是由出納員根據(jù)審核后的有關(guān)銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆積壓，按規(guī)定方法更正錯賬，從而使賬目既能明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，又清晰美觀。具體要求是：（1）根據(jù)復(fù)核無誤的銀行存款收、付款記賬憑證登記賬簿。（2）所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容必須同記賬憑證相一致，不得隨便增減。（3）要按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記賬簿。（4）必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕扯賬頁。（5）文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無誤。寫。（7）每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁。（8）每月月末必須按規(guī)定結(jié)賬。銀行、單位和個人填寫的各種票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算和現(xiàn)金收付的重要依據(jù)，七、八、九、十、毛、另(或0)填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，如貳、陸、億、萬、圓的，也應(yīng)受理。人民幣大寫的正確寫法還應(yīng)注意以下幾項：可以不寫“整”(或“正”)字；大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。二、中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。舉例如下：零玖元伍角；2、阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時、中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字，如￥6007.14應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個零字，也可以不寫“零”字，如￥1680.32應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人貳分。又如￥107000.53應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。4、阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”而分位不是“0”伍元零肆分。四、阿拉伯小寫金額數(shù)字前面均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”,阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫分辨不清。月零貳拾日。六、票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理；大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的由出票人自行承擔(dān)。規(guī)定和要求認(rèn)真復(fù)核以下內(nèi)容：天，不得提前或推后。(2)現(xiàn)金收款憑證的編號是否正確。主要是復(fù)核憑證是否按本單位規(guī)定的分類編號方法連正或重新填寫。(3)現(xiàn)金收款憑證記錄的內(nèi)容是否真實、合法、正確，其摘要欄的內(nèi)容與原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。(4)使用的會計科目是否正確。如果發(fā)現(xiàn)科目使用錯誤或記賬方向錯誤等情況，應(yīng)立即退回制證人員，要求更正。(5)復(fù)核收款憑證的金額與原始憑證的金額是否一致。(6)復(fù)核收款憑證“附單據(jù)”欄的張數(shù)與所附原始憑證張數(shù)是否相符。(7)收款憑證的出納、制證、稽核、記賬、會計主管欄目是否簽名或蓋章。如有漏簽，要補(bǔ)簽后再收款。如果公司內(nèi)庫存現(xiàn)金太大，超過庫存限額，是違反現(xiàn)金管理相關(guān)規(guī)定?？梢赃M(jìn)行賬務(wù)處理，方法：借：銀行存款借：其他應(yīng)收款會計上，發(fā)生現(xiàn)金余額發(fā)生異常。主要是，現(xiàn)金的余額為負(fù)數(shù)，或余額數(shù)太大。這種現(xiàn)象的處理方法：數(shù)，可以作一張借款憑證臨時調(diào)整。即：借：庫存現(xiàn)金（1）可以留出備用金，將多出的現(xiàn)金存入銀行。即：借：銀行存款（2）還可以作一張支出憑證入賬。即借：其他應(yīng)收款常言說，節(jié)流等于開源。因此，控制非法和不合理的資金支出流入。但如何判定哪些支出合法、合理，而哪些支出有問題、有“嫌疑”呢?關(guān)鍵是審支付程序，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備;三是審支付復(fù)工作是否到位;四是審支付辦理，看是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理，出及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。(2)管住“七個點”。□管住貨幣資金的流入點。具體地說，就是要分清錢是從哪兒來的，以什么形式來的，得私設(shè)小金庫，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬?！豕茏°y行開戶點。對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規(guī)定。有些單位以各種理由在進(jìn)行認(rèn)真清理和檢查?！豕茏‖F(xiàn)金盤存點。有些單位的日?，F(xiàn)金盤點工作是由現(xiàn)金出納人員自行完成的，這種存相符?！豕茏°y行、客戶對賬點。一切貪贓枉法行為都喜歡秘密、黑暗，怕見光，怕公開。對得多。一是因為社會信用危機(jī)的普遍存在，使得逃債的行為時有發(fā)生;二是客戶往來款項的核對，確保貨幣資金支付合理，回收及時、足額?！豕茏∑睋?jù)及印章保管點。任何單位都應(yīng)該明白一個道理，那就是：“薄薄票據(jù)，價格千金;小小印章，力重萬鈞?！币虼?，各單位要明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、款項所需的全部印章。畢竟，制度約束比個人的自覺性更可靠、更有效。□管住督促、檢查點。任何人或多或少都可能有些惰性，任何制度也或多或少有些漏洞。問題，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善?！豕茏∝敃藛T的任用點。財會人員要具有政治思想好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)道德好的良一些長期隱蔽的違法犯罪活動因人事變動、新人接手而被揭示出來。出納的貨幣資金管理工作主要包括兩個方面：一是日常貨幣資金收支業(yè)務(wù)的辦理；二是上述收支業(yè)務(wù)的賬務(wù)核算。具體而言，本項工作內(nèi)容主要包括以下六個方面：辦理款項收付。辦理銀行存款的收付。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆序時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。節(jié)相符。對未達(dá)賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。得泄露，更不能任意轉(zhuǎn)交他人。出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。簽發(fā)支票的各種印章，不白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。認(rèn)真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度，及時辦理銷售款項的結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛，貨款被拒付時，要通知有關(guān)部門及時處理。坐支也不是一律都禁止的。按照規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊和金額，報開戶銀行審查批準(zhǔn)，也可以專門申請批準(zhǔn)。按照有關(guān)規(guī)定，允許坐支的單位主要包括：（l）基層供銷社、糧店、食品店、委托商店等銷售兼營收購的單位，款項。（2）郵局以匯兌收入款支付個人匯款。（3）醫(yī)院以收入款項退還病人的住院押金、伙食費及支付輸血費等。（4）飲食店等服務(wù)行業(yè)的營業(yè)找零款項等。（5）其他有特殊情況而需要坐支的單位。定期向銀行報送坐支金額和使用情況。XX負(fù)責(zé)。以上移交事項均經(jīng)交接雙方認(rèn)定無自己的需要設(shè)計印制或向商店購買，無需到稅務(wù)部門領(lǐng)購。內(nèi)會計員、出納員在填寫記帳憑證、登記帳薄、編制報表時，通常使用約定俗成的下列會計符號：√——表示已記完帳或已核對。填在憑證金額右邊或帳頁余額右邊的格子內(nèi)。￥——表示人民幣。已在金額前寫此符號的，金額后邊就不用寫“元”字。@??表示單價?！酢硎緩?fù)原。將原來書寫的數(shù)字劃紅線更正或文字更改后，發(fā)覺錯誤，即原寫的是個數(shù)碼或文字下邊寫一個□,并在這筆數(shù)字或文字加符號處蓋小章。——表示赤字。在一筆數(shù)字周轉(zhuǎn)劃長方形框框，以代替紅墨水書寫，這在不能用紅墨水書寫的地方使用，大都用在書刊上。#??表示編號的號碼。Σ——表示多筆數(shù)目的合計，即總和?！酢硎緦δ彻P數(shù)字、文字另附說明。（1）文字的書寫。只在特殊情況下使用。填寫支票必須使用碳素筆書寫?！跷淖謺鴮懸话阋o靠左豎線書寫，文字與左豎線之間不得留有空白部分。□文字不能頂格寫，一般要占空格的1／2或2／3。□文字要清晰，要用正楷或行書書寫。（2）數(shù)字的書寫?！醢⒗?dāng)?shù)字書寫要求。字體應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆寫。每個字要緊靠憑證或賬表行格底線書寫，字體約以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價外一律寫到角分；無角分的，角分位寫“00”或符號□阿拉伯?dāng)?shù)字標(biāo)準(zhǔn)寫法?！醮髮憯?shù)字書寫要求。大寫金額前未印貨幣名稱的，應(yīng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額之間不得留有空白。“分”字之后不再寫“整”或“正”。阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時，漢字大寫要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額只寫一個零字?！醮髮憯?shù)字標(biāo)準(zhǔn)寫法。賬、證、表的文字與數(shù)字的書寫是出納人員的重要基本功。憑證的處理、賬簿的登記、流利、勻稱。支票是一種支付憑證，一旦填寫有關(guān)內(nèi)容并加蓋留存在銀行的印鑒后，即可成為直接從施妥善保管，以免發(fā)生非法或盜用、遺失等情況，給國家和單位造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。（1）空白支票的管理。□由專人看管。各單位為了結(jié)算，一般都從銀行領(lǐng)購并保留一定數(shù)量的空白支票以備使用。支票是一種責(zé)任，形成制約機(jī)制，防止舞弊行為?！踝N空白支票。單位撤銷、合并、結(jié)清賬戶時，應(yīng)將剩余的空白支票，填列一式兩聯(lián)清單，全部交回銀行注銷。清單一聯(lián)由銀行蓋章后退交收款人，一聯(lián)作清戶傳票附件?！跻獓?yán)格控制攜帶空白支票外出采購。對事先不能確定采購物資的單價、金額的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可將填明收款人名稱和簽門結(jié)算。經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出納人員簽發(fā)空白支票后，應(yīng)在“空白支票（2）一般支票的管理。□支票應(yīng)由財會人員簽發(fā)。一般來說，支票應(yīng)由財會人員簽發(fā)，有時候也可以由使用人員簽發(fā)，不得將支票交給收對屢次簽發(fā)的，銀行根據(jù)情節(jié)予以警告、通報批評，直至停止向收款人簽發(fā)支票?！鯍焓У霓k法。已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請掛失。掛失前已經(jīng)支付的，銀行不予受理。已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，銀行不受理掛失，可請求收款人協(xié)助防范?！跞绾挝惺湛畋硶Ｎ惺湛畋硶姆椒ㄊ?，未經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓的持票人（即支票上載明的收款人）向開戶銀行次模式做成委托收款背書。主動付款不需做委托收款背書。□接受支票時的審查內(nèi)容。收款單位接受銀行支票時，應(yīng)認(rèn)真審查以下事項：●認(rèn)真鑒別支票的真?zhèn)?。●?yīng)注意支票的日期是否為遠(yuǎn)期支票或過期支票。●審查背書的連續(xù)性?！裰苯Y(jié)算僅限于同城或指定票據(jù)交換地區(qū)內(nèi)使用?！窈灠l(fā)支票應(yīng)使用藍(lán)黑或碳素墨水填寫，未按規(guī)定填寫而被涂改冒領(lǐng)的要在存根聯(lián)上簽字,以防正副聯(lián)金額不符。支票存根聯(lián)上要逐項寫明金額、用途、領(lǐng)用人,并不能隨便外借,已開具金額尚待帶出收款的發(fā)票和收據(jù),要由借用人出具借據(jù)并作登記,以便票退回紅沖,應(yīng)該先由倉庫部門驗貨入庫后再進(jìn)行退款。如果對方丟失發(fā)票和收據(jù),要根據(jù)對方財務(wù)部門開出該款尚未報銷的證明才能補(bǔ)辦單據(jù),并在證明單上注明原開發(fā)票或單據(jù)的時間、金額、號碼等內(nèi)容,同時注明“原開單句作廢”字樣。支票號碼順序排列,以便查對。摘要欄應(yīng)注明經(jīng)辦人、收款單位及支票號碼。支票上的印鑒,為其他任何用途。每天都要做到錢帳兩清，發(fā)現(xiàn)問題可以及時查找，免得一拖下去就無從查起，和會計移帳帳相符、帳實相符。對于出納人員來說，唱收唱支雖然不是必須的工作，但是意義十分重大，一方面，顯示得他人的聽覺旁證。當(dāng)數(shù)目不清時，可以找旁邊的人核對作證。對需要報銷的發(fā)票,抬頭與本單位不符、大小寫金額不符、涂改發(fā)票、發(fā)票上章或收款人章、發(fā)票與支票入賬方不符者,均不接受發(fā)票,待補(bǔ)辦手續(xù)后再報核。報銷單位需人關(guān)系及其聯(lián)系地址。營業(yè)外收入及雜務(wù)收入,要以經(jīng)辦單位交款單位為依據(jù),收款后開給財務(wù)收據(jù)。位備函證明。經(jīng)銀行同意后按規(guī)定辦法更換印鑒，并在新印鑒卡上注明情況。出納員，很關(guān)鍵；靜頭腦，清雜念。業(yè)務(wù)忙，莫慌亂；情緒好，態(tài)度謙。取現(xiàn)金，當(dāng)面點；高警惕，出安全。收現(xiàn)金，點兩遍；辨真假，免賠款。支現(xiàn)金，先審單；內(nèi)容全，要會簽。收單據(jù)，要規(guī)范；不合規(guī)，擔(dān)風(fēng)險。賬外賬，甭保管；違法紀(jì)，又罰款。長短款，不用亂；平下心，細(xì)查點。借貸方，要分清；清單據(jù)，查現(xiàn)款。月憑證，要規(guī)整；張數(shù)明，金額清。庫現(xiàn)金，勤查點；不壓庫，不挪欠?，F(xiàn)金賬，要記全；賬款符，心坦然?，F(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容，主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項結(jié)算；企業(yè)與暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應(yīng)收賬款和無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后處理。實行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時辦理領(lǐng)用和報銷手續(xù)，加強(qiáng)管理。對款項，要建立清算手續(xù)制度，加強(qiáng)管理及時清算。對購銷業(yè)務(wù)以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對余額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報告?！跆岢鲑徠鄙暾垺挝换騻€人在申請購票時，必須提出購票申請報告，在報告中載明單位和個人的名稱，□提供有關(guān)證件。稅一般納稅人”確認(rèn)專章的稅務(wù)登記證件，經(jīng)辦人身份證明和其他有關(guān)證明，提供財務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模?！醭植举徺I發(fā)票。手續(xù)。營活動稅收管理證明》向經(jīng)營地國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購或者填開經(jīng)營地的普通發(fā)票。申請領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)證金，未按期繳銷發(fā)票的，由保證人承擔(dān)法律責(zé)任或者收繳保證金。票，需用發(fā)票時，可向經(jīng)營地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)铋_。申請?zhí)铋_時，應(yīng)提供足以證明發(fā)生購銷業(yè)務(wù)或者面的證明，對稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)先繳稅后開票。匯票的轉(zhuǎn)讓是指匯票的持票人以背書或僅憑交付的方式而將票據(jù)權(quán)利讓與他人的一種票據(jù)行為。票據(jù)權(quán)利與票據(jù)是不可分的，因而票據(jù)的轉(zhuǎn)讓也就是票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓。一般而言，轉(zhuǎn)讓的效力。根據(jù)《票據(jù)法》第二十七條第二款之規(guī)定，出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，匯票據(jù)權(quán)利的，人民法院不予支持。這是有關(guān)出票人的禁止背書的規(guī)定。盡管此處標(biāo)明的是“不生票據(jù)法上的效力，出票人和承兌人對受讓人不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。匯票是一種要式證券，出票行為是一種要式行為，故匯票的作成必須符合法定的格式。記載事項和非法定記載事項。匯票的絕對應(yīng)記載事項是指票據(jù)法規(guī)定必須在票據(jù)上記載的事項，若為無效。根據(jù)《票據(jù)法》第二十二條之規(guī)定，匯票的絕對應(yīng)記載事項包括七個方面的內(nèi)容，如果匯票上未記載該七個方面事項之一的，匯票無效。具體內(nèi)容如下：（1）表明“匯票”的字樣。這是指在票據(jù)上必記載該等支付文句。否則，匯票即為無效。是不確定的，如10萬元以下、5萬元以上等，匯票將無效金額是指不超過匯票金額，而另外記載的具體結(jié)算的金額。匯票上記載有實際結(jié)算金額的，結(jié)算辦法》第六十一條的規(guī)定，收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，行不予受理。提示付款。因此，匯票上未記載付款人，匯票便為無效。（5）收款人名稱。收款人是指出票人在匯票上記載的受領(lǐng)匯票金額的最初票據(jù)權(quán)利人?！镀睋?jù)法》則不允許簽發(fā)無記名匯票。故匯票上應(yīng)將收款人名稱作為應(yīng)記載的絕對之事宜，這有利于匯票的轉(zhuǎn)讓和流通，減少發(fā)生糾紛。應(yīng)記載事項。（7）出票人簽章。這是指出票人在票據(jù)上親自書寫自己的姓名或蓋章。這一問題在前述有關(guān)內(nèi)容已作說明。如果匯票出票人不在匯票上簽章，匯票即為無效。這也是匯票上必須應(yīng)記載的內(nèi)容，但是，相對應(yīng)記載事項未在匯票上記載，票本身的效力，匯票仍然有效。該等未記載的事項可以通過法律的直接規(guī)定來補(bǔ)充確定?！镀睋?jù)法》第二十三條規(guī)定丁這一內(nèi)容，以下分別加以闡釋。二十三條第二款之規(guī)定，此為見票即付。關(guān)于付款日期，《票據(jù)法》第二十五條規(guī)定了四種形式，即見票即付經(jīng)持票人為付款提示，即應(yīng)該予以付款的一種付款日期形式。匯票上未記載具體付款時間，表明了“見票即付”字樣或依法推定為見票即付的，持票人提示匯票的提示日就是付款日期，即屬_匯票到期。但是，為了防止持票人久久不提示票據(jù)，損害債務(wù)人的利益，款是指出票人在匯票上記載的于付款人承兌日起經(jīng)過一定期間方能付款的一種式，如見票后3個月付款或承兌后6個月付款等。這里的起算日即是見票日。后連續(xù)居住滿1年以上的日常生活居住地。果匯票上未記載出票地的，依照《票據(jù)法》第二十三條第四款之規(guī)定，出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。這是指法律規(guī)定以外的記載事項。根據(jù)《票據(jù)法》第二十四條之規(guī)定，匯票故其不具有票據(jù)上的效力。出票是以創(chuàng)設(shè)票據(jù)權(quán)利為目的的票據(jù)行為。所以，出票人依照《票據(jù)法》的規(guī)定完成出票行為之后，即產(chǎn)生票據(jù)上的效力。這一效力表現(xiàn)為創(chuàng)設(shè)票據(jù)權(quán)利和引起票據(jù)債務(wù)的發(fā)生，這種權(quán)利義務(wù)因匯票當(dāng)事人的地位不同而不相同。另一方面，在該請求權(quán)不能滿足時，即享有追索權(quán)。出票行為是單方行為，付款人并不因此而有付款義務(wù)，只有付款之權(quán)限。但基于出票人出票人委托他人付款，一旦該行為成立，就必須保證該付款能得以實現(xiàn)。如果付款人不向持票人清償本法第七十條、第七十一條規(guī)定的金額和費用?！边@一規(guī)定表明，收款人在向到期時，付款人雖已承兌但拒絕付款的，出票人必須承擔(dān)清償責(zé)任。出納使用的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定的用途使用，不得將印章隨意存放或帶出給國家和單位造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。損失。門證明；企業(yè)單位刻制公章的，應(yīng)提交工商行政管理部門二、辦理程序申請人持有關(guān)證明材料到公安分局綜合服務(wù)大廳治安業(yè)務(wù)窗口提出申請，經(jīng)審查批準(zhǔn)、材料齊全的，隨到隨辦，出具同意刻制公章信件，印章刻制企業(yè)（永興刻字店，位于公安分局門口西側(cè)）刻制。到本市范圍以外刻制公章的，須到市公安局治安支隊辦理換信手續(xù)。三、辦理時限公安分局治安部門在接到申請后24小時內(nèi)作出同意辦理或不予辦理決定。申請人與刻制單位協(xié)商。（1）單位收入的現(xiàn)金不準(zhǔn)以個人儲蓄存款方式存儲。單位收入的所有現(xiàn)金應(yīng)由財會部門統(tǒng)一管理，存儲在財會部門或開戶銀行，無論是收入的利息歸單位所有還是歸個人所有，都不能以個人儲蓄方式存入銀行。很多的危害性，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：□用“白條”頂?shù)脂F(xiàn)金，使實際庫存現(xiàn)金減少，日常零星開支所需的現(xiàn)金不足，還往往會使賬面現(xiàn)金余額超過庫存現(xiàn)金限額。□用“白條”支付現(xiàn)金，付出隨意性大，容易產(chǎn)生揮霍浪費、挪用公款等問題，付出后不能及時進(jìn)行賬務(wù)處理，不便于進(jìn)行財務(wù)管理?！酢鞍讞l”一般不便于管理，一旦丟失，無據(jù)可查，難以分清責(zé)任，有時會給單位或個人造成不應(yīng)有的損失。（3）不準(zhǔn)設(shè)“賬外賬”和“小金庫”?！百~外賬”，是指有的單位將一部分收入沒有納入財務(wù)統(tǒng)一管理，而是在單位核算賬簿之設(shè)置“賬外賬”和“小金庫”是侵占、截留、隱瞞收入的一種違法行為，為各種違法違紀(jì)提供了條件，危害性極大，必須堅決予以取締。（4）庫存現(xiàn)金的清查。為了保證賬實相符，防止現(xiàn)金發(fā)生差錯、丟失、貪污等，各單位應(yīng)經(jīng)常對庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對清查。庫存現(xiàn)金的清查包括出納每日的清點核對和清查小組定期或不定期的清查?，F(xiàn)金清查的基本方法是實地盤點庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的余額進(jìn)行核對，看是否相符。清查現(xiàn)金時，應(yīng)注意以下幾個方面：□代私人存放的現(xiàn)金等，如事先未作聲明又無充分證明的，應(yīng)暫時封存?！跞绻乔宀樾〗M對現(xiàn)金進(jìn)行清點，一般都采用突擊盤點，不預(yù)先通知出納；盤點時間記入賬，并結(jié)出賬面余額，這樣可以避免干