稅法教學(xué)課件

稅法概述一、稅法及特征二、稅法的構(gòu)成要素一、稅法及特征稅法是國(guó)家法律的重要組成部分，它以憲法為依據(jù)，是調(diào)整國(guó)家與社會(huì)成員在征稅上的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序和納稅程序，保障國(guó)家利益和納稅秩序，保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益得法律規(guī)范總稱，是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)及一切納稅單位和個(gè)人依法征稅、依法納稅的行為規(guī)則。稅法的三個(gè)特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性二、稅法的構(gòu)成要素1、總則主要包括稅收立法意圖、立法依據(jù)、使用原則等。2、主體又稱權(quán)利主體，是稅收法律關(guān)系的承擔(dān)者。我國(guó)現(xiàn)行稅法的主體，一方是代表國(guó)家行使稅收管理的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)；另一方是履行納稅義務(wù)的自然人、法人及其他組織。3、征稅對(duì)象征稅對(duì)象是稅收法律關(guān)系中主體雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為，即稅法要對(duì)什么進(jìn)行征稅。如企業(yè)所得稅的征收對(duì)象是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。二、稅法的構(gòu)成要素（續(xù)1）4、稅目稅目是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。如營(yíng)業(yè)稅把征稅對(duì)象劃分為9個(gè)稅目，如交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)等。5、稅率（1）比例稅率（2）定額稅率（3）累進(jìn)稅率（超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率）二、稅法的構(gòu)成要素（續(xù)2）比例稅率是對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不分?jǐn)?shù)額的大小，都按規(guī)定的同一個(gè)比例數(shù)征稅。目前增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等采取的都是比例稅率。定額稅率是按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。目前采用定額稅率的有資源稅、車船使用稅等。二、稅法的構(gòu)成要素（續(xù)3）超額累進(jìn)稅率。是把計(jì)稅金額按數(shù)額多少分成若干級(jí)距，對(duì)每個(gè)級(jí)距分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，應(yīng)稅所得額每超過(guò)一個(gè)規(guī)定的級(jí)距，對(duì)超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征收。目前采取這種稅率的有個(gè)人所得稅。超率累進(jìn)稅率是以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。目前，采用這種稅率的主要是土地增值稅。二、稅法的構(gòu)成要素（續(xù)4）6、納稅期限納稅期限是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。7、減稅免稅是國(guó)家為了體現(xiàn)鼓勵(lì)和扶植政策，對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或免于征稅的特殊規(guī)定。8、罰則又稱法律責(zé)任，是對(duì)違反稅法的行