職工薪酬的會(huì)計(jì)處理分錄－記賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)職工薪酬的會(huì)計(jì)處理分錄－記賬實(shí)操一、職工薪酬核算的科目設(shè)置根據(jù)《政府會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，①“應(yīng)付職工薪酬”科目核算單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工（含長(zhǎng)期聘用人員）及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、規(guī)范津貼補(bǔ)貼（績(jī)效工資）、改革性補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（如職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等）、住房公積金等。②“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定按照“基本工資”（含離退休費(fèi)）、“國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼”、“規(guī)范津貼補(bǔ)貼（績(jī)效工資）”、“改革性補(bǔ)貼”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“其他個(gè)人收入”等進(jìn)行明細(xì)核算。其中，“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”明細(xì)科目核算內(nèi)容包括單位從職工工資中代扣代繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，以及單位為職工計(jì)算繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。二、核算的五步驟（一）計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬1、計(jì)提應(yīng)發(fā)工資——包括基本工資、津貼補(bǔ)貼、績(jī)效工資、年終一次性獎(jiǎng)金、績(jī)效獎(jiǎng)金（基礎(chǔ)性績(jī)效獎(jiǎng)、年度績(jī)效獎(jiǎng)）、公務(wù)交通補(bǔ)貼等。①財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用/在建工程/加工物品/研發(fā)支出/經(jīng)營(yíng)費(fèi)用——工資福利費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——基本工資（含離退休費(fèi)）——基本工資/離休費(fèi)/退休費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬——國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼（崗位津貼/地區(qū)附加津貼/機(jī)關(guān)工作人員年終一次性獎(jiǎng)金/機(jī)關(guān)事業(yè)單位艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)津貼/事業(yè)單位工作人員特殊崗位津貼補(bǔ)貼等）貸：應(yīng)付職工薪酬——規(guī)范津貼補(bǔ)貼（績(jī)效工資）貸：應(yīng)付職工薪酬——改革性補(bǔ)貼（公務(wù)交通補(bǔ)貼/機(jī)關(guān)事業(yè)單位提租補(bǔ)貼/購(gòu)房補(bǔ)貼/采暖補(bǔ)貼/物業(yè)服務(wù)補(bǔ)貼等）貸：應(yīng)付職工薪酬——其他個(gè)人收入——績(jī)效獎(jiǎng)金（基礎(chǔ)績(jī)效獎(jiǎng)/年度績(jī)效獎(jiǎng)）/立功受獎(jiǎng)獎(jiǎng)金（年終評(píng)先評(píng)優(yōu)）/加班工資/應(yīng)休未休年休假補(bǔ)貼/編制外長(zhǎng)期聘用人員勞務(wù)報(bào)酬及社保繳費(fèi)等【注：①國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼是指國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)的人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部出臺(tái)的津貼補(bǔ)貼，主要包括地區(qū)津貼（地區(qū)附加津貼和艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)津貼）、機(jī)關(guān)事業(yè)單位特殊崗位津貼和相當(dāng)于本人當(dāng)年12月份基本工資的年終一次性獎(jiǎng)金，全國(guó)實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。②規(guī)范津貼補(bǔ)貼是指根據(jù)《中央紀(jì)委、中央組織部、監(jiān)察部、財(cái)政部、人事部、審計(jì)署關(guān)于規(guī)范公務(wù)員津貼補(bǔ)貼問(wèn)題的通知》（中紀(jì)發(fā)〔2006〕17號(hào)）規(guī)定，并歸地方和部門(mén)原自行發(fā)放津貼補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金項(xiàng)目后設(shè)立的津貼補(bǔ)貼，包括工作性津貼和生活性補(bǔ)貼兩項(xiàng)，各地標(biāo)準(zhǔn)各不相同。事業(yè)單位績(jī)效工資在“應(yīng)付職工薪酬——規(guī)范津貼補(bǔ)貼（績(jī)效工資）”科目中核算。③改革性補(bǔ)貼是指根據(jù)推進(jìn)福利待遇貨幣化改革的需要，通過(guò)轉(zhuǎn)化原有用于職工福利待遇的資金，向職工直接發(fā)放的貨幣補(bǔ)貼。包括住房分配貨幣化改革補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼等?！竣陬A(yù)算會(huì)計(jì)不處理2、計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金——①財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用/在建工程/加工物品/研發(fā)支出/經(jīng)營(yíng)費(fèi)用——工資福利費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分）——機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)/職業(yè)年金繳費(fèi)/職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)/公務(wù)員醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)/其他社會(huì)保障繳費(fèi)（失業(yè)保險(xiǎn)/工傷保險(xiǎn)/殘疾人就業(yè)保障金等）貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金（單位部分）②預(yù)算會(huì)計(jì)不處理（二）向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”、“銀行存款”等科目。①財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：應(yīng)付職工薪酬——基本工資（含離退休費(fèi)）/國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼/規(guī)范津貼補(bǔ)貼（績(jī)效工資）/改革性補(bǔ)貼/其他個(gè)人收入貸：財(cái)政撥款收入/銀行存款②預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出/事業(yè)支出——財(cái)政撥款支出【功能分類(lèi)】——工資福利支出——30101基本工資/30102津貼補(bǔ)貼/303獎(jiǎng)金/30107績(jī)效工資/30199其他工資福利支出貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存——貨幣資金（三）代扣各類(lèi)款項(xiàng)包括按照稅法規(guī)定代扣職工個(gè)人所得稅、代扣為職工墊付的水電費(fèi)、房租等費(fèi)用、代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等，借記“應(yīng)付職工薪酬——基本工資”科目，按照代扣的金額分別貸記“其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目、“其他應(yīng)收款——代扣水電費(fèi)”、“應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/住房公積金——個(gè)人部分”。①財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：應(yīng)付職工薪酬——基本工資（含離退休費(fèi)）貸：其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：其他應(yīng)收款——代扣水電費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人部分）——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)/職業(yè)年金/基本醫(yī)療保險(xiǎn)/其他社會(huì)保障（失業(yè)保險(xiǎn)等）貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金（個(gè)人部分）②預(yù)算會(huì)計(jì)不處理（四）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“應(yīng)付職工薪酬——（社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金）科目，貸記“財(cái)政撥款收入”、“銀行存款”等科目。①財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分）——機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)/職業(yè)年金繳費(fèi)/職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)/公務(wù)員醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)/其他社會(huì)保障繳費(fèi)（失業(yè)保險(xiǎn)/工傷保險(xiǎn)/殘疾人就業(yè)保障金等）借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人部分）——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)/職業(yè)年金/基本醫(yī)療保險(xiǎn)/其他社會(huì)保障（失業(yè)保險(xiǎn)等）借：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金（單位部分/個(gè)人部分）貸：財(cái)政撥款收入/銀行存款②預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出/事業(yè)支出——財(cái)政撥款支出【功能分類(lèi)】——工資福利支出——30108事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)/30109職業(yè)年金繳費(fèi)/30110職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)/30111公務(wù)員醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)/30112其他社會(huì)保障繳費(fèi)借：行政支出/事業(yè)支出——財(cái)政撥款支出【功能分類(lèi)】——工資福利支出——30101基本工資（注：此處假設(shè)代扣的各類(lèi)保險(xiǎn)扣款從基本工資指標(biāo)中支付）借：行政支出/事業(yè)支出——財(cái)政撥款支出【功能分類(lèi)】——工資福利支出——30113住房公積金/30101基本工資貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存——貨幣資金（五）從應(yīng)付職工薪酬中支付代扣的其他款項(xiàng)，借記“應(yīng)付職工薪酬——基本工資”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”、“銀行存款”等科目。①財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：