2023年度個人所得稅匯算清繳培訓(xùn)

退稅2023年度個人所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)培訓(xùn)個稅新政及APP變化匯算清繳申報流程目錄ONTENTS1234個人所得稅專項附加扣除填報個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳及匯繳常見問題Part

1個稅新政及APP變化財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施個人所得稅綜合所得匯算清繳有關(guān)政策的公告（財政部稅務(wù)總局公告2023年第32號）：2024年1月1日至2027年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告（財政部稅務(wù)總局公告2023年第30號）：居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。執(zhí)行至2027年12月31日。1.個人所得稅APP升級-五大頻道頁重構(gòu)原有的"首頁"、“辦稅”、“服務(wù)”、“個人中心”4個頻道進行了融合升級，形成了"首頁"、“待辦”、“辦&查”、“消息”、“我的”5大頻道。專項附加扣除設(shè)置了阻斷：增加了住房租金單一指向校驗規(guī)則：夫妻雙方填報統(tǒng)一城市住房租金專項附加扣除且扣除有效期起止存在交叉的，阻斷納稅人進一步填報。填報3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人、學(xué)歷繼續(xù)教育、大病醫(yī)療專項附加扣除時觸發(fā)單一指向校驗規(guī)則的，阻斷納稅人填報。2.專項附加扣除設(shè)置了阻斷：增加“婚姻存續(xù)時間”數(shù)據(jù)項：與納稅人關(guān)系為配偶的，必須填寫婚姻存續(xù)起止時間；同一納稅人支持填報多條婚姻存續(xù)起止時間沒有交叉的配偶信息。增加“配偶信息”：3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、住房貸款、住房租金專項附加扣除中增加“配偶信息”錄入項。2.專項附加扣除設(shè)置了阻斷：2.5增加證明材料必傳校驗：①

填報3歲以下嬰幼兒照護時，子女證件類型為“其他個人證件”的須上傳相關(guān)證明材料。②

填報子女教育時，“就讀國家（地區(qū)）”不為“中華人民共和國”的須上傳相關(guān)證明材料。③

填報住房貸款時須上傳證明材料。④

填報贍養(yǎng)老人時，填報的被贍養(yǎng)人與納稅人關(guān)系為父母且年齡差距大于50歲或者小于

18歲的必須上傳相關(guān)證明材料。⑤

填報住房租金時，主要工作城市不為納稅人年度內(nèi)存在任職受雇關(guān)系的單位所在城市的，必須上傳證明材料。3、納稅人在匯算時申訴中的收入不再被剔除，而是一并計入年度匯算；同時，優(yōu)化意義申訴發(fā)起規(guī)則，對于已辦理年度匯算的納稅人，去除異議申訴發(fā)起限制，支持在非年報入口發(fā)起異議申訴。4、個稅APP不再為可使用預(yù)填服務(wù)的納稅人提供“空白表”申報服務(wù)，將默認進入預(yù)填申報模式。Part2匯算清繳申報流程（一）個人所得稅匯算清繳流程—自行申報1.登錄“個人所得稅APP”后，點擊首頁“2023綜合所得年度匯算”專題區(qū)域內(nèi)的【開始申報】2.也可通過首頁左下方“綜合所得年度匯算”板塊進入申報操作；或點擊中間【辦&

查】按鈕，進入事項頁面，選擇頁面最上方的“綜合所得年度匯算”也可進入。（一）個人所得稅匯算清繳流程—自行申報選擇申報年度2023,點擊【開始申報】進入“標準申報須知”頁面，提示內(nèi)容閱讀完畢后，點擊【我已閱讀并知曉】，進入標準申報流程（一）個人所得稅匯算清繳流程—自行申報基本信息核對:進入“基本信息”頁面，核對個人基礎(chǔ)信息、匯算地，信息確認無誤后，點擊【下一步】收入和稅前扣除確認:進入“收入和稅前扣除”

頁面，系統(tǒng)自動歸集2023年度取得的工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以及費用、免稅收入和各項稅前扣除等數(shù)據(jù)，并預(yù)填到申報表相應(yīng)欄次內(nèi)。點擊申報表對應(yīng)項目欄，可進入詳情界面進行數(shù)據(jù)核對（一）個人所得稅匯算清繳流程—自行申報若2023年度有使用全年一次性獎金申報的獎金收入或央企負責(zé)人績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵，在工資薪金欄會顯示“存在獎金，請在詳情中進行確認”提示：若沒有獎金，可忽略獎金計稅方式選擇操作。（一）個人所得稅匯算清繳流程—自行申報點擊“存在獎金，請在詳情中進行確認”進入“獎金計稅選擇”頁面，根據(jù)個人收

入及稅前扣除情況，自行選擇是否將獎金并入綜合所得計稅。若存在多筆獎金記錄，可以選擇其中一筆作為全年一次性獎金單獨計稅，其余并入綜合所得計稅，也可以選擇全部并入綜合所得計稅。（一）個人所得稅匯算清繳流程—自行申報若核對后沒有需要修改的數(shù)據(jù)或需要調(diào)整的扣除項目，可直接點擊【下一步】進入“稅款計算”操作。在“稅款計算”頁面，可查看應(yīng)納稅額、減免稅額、已繳稅額，若要查看應(yīng)納稅額計算詳情，可點擊綜合所得應(yīng)納稅額欄進入

“綜合所得應(yīng)納稅額”頁面進行查看。（一）個人所得稅匯算清繳流程—自行申報若有符合條件的減免稅事項在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)未享受，可以點擊【減免稅額】新增相關(guān)信息。（一）個人所得稅匯算清繳流程—自行申報辦理退稅或繳納稅款提交申報后，系統(tǒng)根據(jù)稅款計算結(jié)果自動展示退稅或補稅情形，根據(jù)相應(yīng)情形操作。01-若存在多繳稅款，可點擊申請退稅（一）個人所得稅匯算清繳流程—自行申報2.如果納稅人收入不足12萬元且有應(yīng)補稅額，或是應(yīng)補稅額≤400元，申報提交后無需繳款，可點擊【享受免申報】。（一）個人所得稅匯算清繳流程—自行申報3.若存在應(yīng)補稅額但不符合免于申報的情形,點擊【立即繳稅】，完成繳稅1、退稅狀態(tài)為“稅務(wù)審核中”時，需先撤銷退稅后，才能更正或作廢申報。2、退稅狀態(tài)為“國庫處理”時，不能更正申報，需國庫處理完畢后，才能更正申報。3、退稅成功或繳款成功的申報記錄不能作廢，只能更正。Part3個人所得稅專項附加扣除填報主要內(nèi)容納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月2000元的標準定額扣除。（扣除標準提高）學(xué)前教育階段（年滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前）義務(wù)教育階段（小學(xué)和初中）高中教育階段（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）高等教育階段（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）納稅人可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，即一人每月2000元扣除,也可以選擇由配偶雙方分別按扣除標準的50%扣除，即一人每月1000元扣除。選定扣除方式后在一個納稅年度內(nèi)不能變更。扣除方式子女教育附加扣除開始時間截止時間學(xué)前教育為子女年滿3周歲當(dāng)月小學(xué)入學(xué)前一月全日制學(xué)歷（境內(nèi)境外）入學(xué)的當(dāng)月學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月1.子女教育附加扣除主要內(nèi)容（1)納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月

400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。由納稅人本人扣除特別規(guī)定：個人接受本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除?？鄢绞剑?)接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照一年3600元定額扣除。繼續(xù)教育專項附加扣除開始時間截止時間中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月技能人員職業(yè)資格、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格（人力資源社會保障部公布目錄）取得相關(guān)證書的當(dāng)年因病或其他非主觀原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假、升學(xué)假期連續(xù)計算。（子女教育同）2.繼續(xù)教育專項附加扣除主要內(nèi)容在一個納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。（國家醫(yī)保服務(wù)平臺APP可查詢）醫(yī)療保險管理信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)療服務(wù)費用實際支出的當(dāng)年享受時間納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除。未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，分別在限額內(nèi)計算扣除額?？鄢绞?.大病醫(yī)療專項附加扣除納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，可以按照每月1000元標準定額扣除。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。最長不得超過240個月。扣除方式經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其利息支出在婚后可以選擇一套由其中一方按照每月

1000元標準扣除，也可以各自按照每月500元標準分別扣除。所稱的首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。（住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進行咨詢）扣除項目開始時間截止時間住房貸款利息貸款合同約定開始還款的當(dāng)月貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月名詞解釋主要內(nèi)容4.住房貸款利息專項附加扣除主要內(nèi)容扣除方式扣除項目開始時間截止時間住房租金租賃合同（或協(xié)議）約定支付租金的當(dāng)月租賃行為終止的當(dāng)月納稅人本人（或配偶）在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標準定額扣除：名詞解釋主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍。無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機關(guān)所在城市。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。一個納稅年度內(nèi)，納稅人及其配偶不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除。（關(guān)注重點）直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；（3)市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的城市，扣除標準為每月800元。市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準。5.住房租金專項附加扣除扣除項目開始時間截止時間贍養(yǎng)老人年滿60周歲的當(dāng)月贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末納稅人贍養(yǎng)一位及以上年滿60周歲老人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準扣除：獨生子女：每月3000元主要內(nèi)容三種分攤方式：一是平均攤；二是約定攤；三是老人指定攤。非獨生子女與兄弟姐妹分攤：每人分攤額度不能超過每月1500元。約定攤和指定攤需要簽訂書面協(xié)議，指定攤效力優(yōu)先于約定攤。分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)，不能變更。被贍養(yǎng)人范圍：1.年滿60周歲（含）的父母；2.子女已經(jīng)去世的祖父母、外祖父母納稅人贍養(yǎng)2個及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除。6.贍養(yǎng)老人專項附加扣除納稅人撫養(yǎng)3周歲以下嬰幼兒的支出，統(tǒng)一按照以下標準扣除：主要內(nèi)容每個小孩每月2000元納稅人可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，即每月2000元扣除也可以選擇由配偶雙方分別按扣除標準的50%扣除，即一人每月1000元扣除。選定扣除方式后在一個納稅年度內(nèi)不能變更。享受條件：3周歲以內(nèi)嬰幼兒7.三歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除項目開始時間截止時間3歲以下嬰幼兒出生當(dāng)月滿3周歲的前一個月Part4個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳及匯算清繳常見問題三、常見問題新入職或者更換工作單位的納稅人，需要由扣繳義務(wù)人辦理專項附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在入職當(dāng)月，向扣繳義務(wù)人報送專項附加扣除有關(guān)信息----怎么操作？更換了單位，需要納稅人在手機APP端修改，在專項附加扣除信息采集里面，選擇新的扣繳義務(wù)人。納稅人本人能否在手機上辦理匯繳時更正工資收入？不能更正，更正由單位財務(wù)在扣繳端操作，如果所屬年度已經(jīng)有員工辦理匯繳，只能去大廳?？梢匝a充收入,“新增”，自行補充收入會導(dǎo)致在匯算時無法享受“年收入不超過12萬元或者應(yīng)補稅額不超過400元”的豁免申報。涉及到2個及以上單位的納稅人，匯繳能否由單位辦理？不可以，任何一方給納稅人本人辦理集中申報，都無法顯示全部的