企業(yè)合并的財(cái)稅處理課后練習(xí)

企業(yè)合并財(cái)稅處理課后練習(xí)判斷題：1、有關(guān)資產(chǎn)或資產(chǎn)負(fù)債組合，只有同時(shí)具備投入、加工處理過(guò)程和產(chǎn)出三個(gè)要素，才能構(gòu)成企業(yè)合并中一項(xiàng)業(yè)務(wù)。[題號(hào)：Qhx005674]A、對(duì)B、錯(cuò)正確答案：B題目解析：有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債組合要形成一項(xiàng)業(yè)務(wù)，通常應(yīng)具備投入、加工處理過(guò)程和產(chǎn)出三個(gè)要素。有關(guān)資產(chǎn)或資產(chǎn)、負(fù)債組合要構(gòu)成一項(xiàng)業(yè)務(wù)，不一定要同時(shí)具備上述三個(gè)要素，具備投入和加工處理過(guò)程兩個(gè)要素即可認(rèn)為構(gòu)成一項(xiàng)業(yè)務(wù)。2、如果一個(gè)企業(yè)取得了對(duì)另一個(gè)或多個(gè)企業(yè)控制權(quán)，而被合并方〔或被購(gòu)置方〕并不構(gòu)成業(yè)務(wù)，那么該交易或事項(xiàng)不形成企業(yè)合并，而應(yīng)當(dāng)作為購(gòu)置資產(chǎn)處理。[題號(hào)：Qhx005675]A、對(duì)B、錯(cuò)正確答案：A題目解析：如果一個(gè)企業(yè)取得了對(duì)另一個(gè)或多個(gè)企業(yè)控制權(quán)，而被合并方〔或被購(gòu)置方〕并不構(gòu)成業(yè)務(wù)，即在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)被合并方〔或被購(gòu)置方〕未持有任何資產(chǎn)負(fù)債或者僅持有貨幣資金和金融資產(chǎn)等不構(gòu)成業(yè)務(wù)資產(chǎn)或負(fù)債，那么該交易或事項(xiàng)不形成企業(yè)合并，不能按照企業(yè)合并準(zhǔn)那么進(jìn)展處理，而應(yīng)當(dāng)作為購(gòu)置資產(chǎn)處理。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)將不構(gòu)成業(yè)務(wù)一組資產(chǎn)或凈資產(chǎn)購(gòu)置本錢(qián)按照購(gòu)置日所取得各項(xiàng)可識(shí)別資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值比例進(jìn)展分配。3、企業(yè)合并會(huì)引起報(bào)告主體變化，而報(bào)告主體變化往往產(chǎn)生于控制權(quán)變化。[題號(hào)：Qhx005676]A、對(duì)B、錯(cuò)正確答案：A題目解析：從企業(yè)合并定義看，是否形成企業(yè)合并，除要看取得企業(yè)是否構(gòu)成業(yè)務(wù)之外，關(guān)鍵要看有關(guān)交易或事項(xiàng)發(fā)生前后，是否引起報(bào)告主體變化。報(bào)告主體變化產(chǎn)生于控制權(quán)變化。在交易事項(xiàng)發(fā)生以后，一方能夠?qū)α硪环缴a(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制，形成母子公司關(guān)系，就涉及到控制權(quán)轉(zhuǎn)移，從合并財(cái)務(wù)報(bào)告角度形成報(bào)告主體變化；交易事項(xiàng)發(fā)生以后，一方能夠控制另一方全部?jī)糍Y產(chǎn)，被合并企業(yè)在合并后失去其法人資格，也涉及到控制權(quán)及報(bào)告主體變化，形成企業(yè)合并。4、同受?chē)?guó)家控制國(guó)有企業(yè)之間發(fā)生合并，不應(yīng)僅僅因?yàn)閰⑴c合并各方在合并前后均受?chē)?guó)家控制而將其作為同一控制下企業(yè)合并。[題號(hào)：Qhx005677]A、對(duì)B、錯(cuò)正確答案：A題目解析：企業(yè)之間合并是否屬于同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)綜合構(gòu)成企業(yè)合并交易各方面情況，按照實(shí)質(zhì)重于形式原那么進(jìn)展判斷。通常情況下，同一控制下企業(yè)合并是指發(fā)生在同一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間合并。同受?chē)?guó)家控制企業(yè)之間發(fā)生合并，不應(yīng)僅僅因?yàn)閰⑴c合并各方在合并前后均受?chē)?guó)家控制而將其作為同一控制下企業(yè)合并。5、[題號(hào)：Qhx005678]6、在適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定情況下，被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)當(dāng)按照清算進(jìn)展所得稅處理。[題號(hào)：Qhx005679]A、對(duì)B、錯(cuò)正確答案：A題目解析：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理假設(shè)干問(wèn)題通知?〔財(cái)稅[2021]59號(hào)〕規(guī)定，企業(yè)重組，除符合本通知規(guī)定適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定外，按以下規(guī)定進(jìn)展稅務(wù)處理：〔四〕企業(yè)合并，當(dāng)事方應(yīng)按以下規(guī)定處理：1、合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定承受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅根底。2、被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)展所得稅處理。3、被合并企業(yè)虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。7、企業(yè)合并是將兩個(gè)或兩個(gè)以上單獨(dú)企業(yè)合并形成一個(gè)企業(yè)交易或事項(xiàng)。[題號(hào)：Qhx005680]A、對(duì)B、錯(cuò)正確答案：B題目解析：企業(yè)合并是將兩個(gè)或兩個(gè)以上單獨(dú)企業(yè)合并形成一個(gè)報(bào)告主體交易或事項(xiàng)。這里“一個(gè)報(bào)告主體〞，可以是一個(gè)企業(yè)，也可以是合并財(cái)務(wù)報(bào)表主體〔即企業(yè)集團(tuán)〕。8、企業(yè)合并本錢(qián)大于購(gòu)置方在企業(yè)合并中取得被購(gòu)置方可識(shí)別凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額之間差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)。[題號(hào)：Qhx005681]A、對(duì)B、錯(cuò)正確答案：B題目解析：企業(yè)合并本錢(qián)大于購(gòu)置方在企業(yè)合并中取得被購(gòu)置方可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)。9、購(gòu)置方通過(guò)非同一控制下企業(yè)合并取得被購(gòu)置方100%股權(quán)，被購(gòu)置方應(yīng)當(dāng)按照合并中確定可識(shí)別資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值。[題號(hào)：Qhx005682]A、對(duì)B、錯(cuò)正確答案：B題目解析：非同一控制下企業(yè)合并中，購(gòu)置方通過(guò)企業(yè)合并取得被購(gòu)置方100％股權(quán)，被購(gòu)置方可以按照合并中確定可識(shí)別資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值。除此之外，其他情況下被購(gòu)置方不應(yīng)因企業(yè)合并改記有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值。10、合并方對(duì)在同一控制下企業(yè)合并中產(chǎn)生合并差額，不能作為資產(chǎn)處置損益，而應(yīng)當(dāng)將其調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)工程。[題號(hào)：Qhx005683]A、對(duì)B、錯(cuò)正確答案：A題目解析：合并方對(duì)在同一控制下企業(yè)合并中產(chǎn)生合并差額，不能作為資產(chǎn)處置損益，不能計(jì)入企業(yè)合并當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)將其調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)工程。在根據(jù)合并差額調(diào)整合并方所有者權(quán)益時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先調(diào)整資本公積〔資本溢價(jià)或股本溢價(jià)〕，資本公積〔資本溢價(jià)或股本溢價(jià)〕余額缺乏沖減，應(yīng)當(dāng)沖減留存收益。11、非同一控制下企業(yè)合并中，購(gòu)置方發(fā)生審計(jì)、法律效勞、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入企業(yè)合并本錢(qián)。[題號(hào)：Qhx005684]A、對(duì)B、錯(cuò)正確答案：B題目解析：購(gòu)置方為企業(yè)合并發(fā)生審計(jì)、法律效勞、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，無(wú)論是在同一控制下企業(yè)合并中還是在非同一控制下企業(yè)合并中，都應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益〔管理費(fèi)用〕。12、在同一控制下企業(yè)合并中，合并方、被合并方和被合并方股東會(huì)計(jì)處理均可以采用權(quán)益結(jié)合法。[題號(hào)：Qhx005685]A、對(duì)B、錯(cuò)正確答案：B題目解析：權(quán)益結(jié)合法僅適用于合并方對(duì)同一控制下企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理，同一控制下除企業(yè)合并以外其他交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理不能采用權(quán)益結(jié)合法。而且，在同一控制下企業(yè)合并中，合并方與被合并方、被合并方股東會(huì)計(jì)處理并不對(duì)等。13、在非同一控制下企業(yè)合并中，或有對(duì)價(jià)因具有較大不確定性，因此其在購(gòu)置日公允價(jià)值不能計(jì)入企業(yè)合并本錢(qián)。[題號(hào)：Qhx005686]A、對(duì)B、錯(cuò)正確答案：B題目解析：在某些情況下，合并各方可能在合并協(xié)議中約定，根據(jù)未來(lái)一項(xiàng)或多項(xiàng)或有事項(xiàng)發(fā)生，購(gòu)置方通過(guò)發(fā)行額外證券、支付額外現(xiàn)金或其他資產(chǎn)等方式追加合并對(duì)價(jià)，或者要求返還之前已經(jīng)支付對(duì)價(jià)。購(gòu)置方應(yīng)將合并協(xié)議約定或有對(duì)價(jià)作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對(duì)價(jià)一局部，按照其在購(gòu)置日公允價(jià)值計(jì)入企業(yè)合并本錢(qián)。14、購(gòu)置方在非同一控制下企業(yè)合并中取得被購(gòu)置方或有負(fù)債，履行有關(guān)義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)作為負(fù)債確認(rèn)。[題號(hào)：Qhx005687]A、對(duì)B、錯(cuò)正確答案：B題目解析：為了盡可能反映購(gòu)置方由于進(jìn)展企業(yè)合并可能承當(dāng)潛在義務(wù)，對(duì)于購(gòu)置方在企業(yè)合并時(shí)可能需要代被購(gòu)置方承當(dāng)或有負(fù)債，即使在購(gòu)置日相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)可能性較小，但在其公允價(jià)值能夠合理確定情況下，也需要作為合并中取得負(fù)債確認(rèn)。15、對(duì)于符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定條件企業(yè)并購(gòu)，參與并購(gòu)各方只能選用特殊性稅務(wù)處理方法。[題號(hào)：Qhx005688]A、對(duì)B、錯(cuò)正確答案：B題目解析：對(duì)于符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定條件企業(yè)并購(gòu)，參與并購(gòu)各方既可以選用一般性稅務(wù)處理方法，也可以選用特殊性稅務(wù)處理方法16、對(duì)于符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定條件企業(yè)并購(gòu)，參與并購(gòu)各方可以選用不同所得稅稅務(wù)處理方法。[題號(hào)：Qhx005689]A、對(duì)B、錯(cuò)正確答案：B題目解析：對(duì)于符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定條件企業(yè)并購(gòu)，參與并購(gòu)各方行動(dòng)應(yīng)當(dāng)保持一致〔即同一重組業(yè)務(wù)當(dāng)事各方應(yīng)當(dāng)采取一致稅務(wù)處理原那么〕，要么都選用一般性稅務(wù)處理方法，要么都選用特殊性稅務(wù)處理方法。單項(xiàng)選擇題：1、被合并方在企業(yè)合并后仍保持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，合并方確認(rèn)企業(yè)合并形成對(duì)被合并方投資合并方式是〔〕。[題號(hào)：Qhx005690]A、吸收合并B、新設(shè)合并C、控股合并D、三種方式均不是正確答案：C題目解析：控股合并，是指合并方〔或購(gòu)置方〕在企業(yè)合并中取得對(duì)被合并方〔或被購(gòu)置方〕控制權(quán)，被合并方〔或被購(gòu)置方〕在合并后仍保持其獨(dú)立法人資格并繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，合并方〔或購(gòu)置方〕確認(rèn)企業(yè)合并形成對(duì)被合并方〔或被購(gòu)置方〕投資。2、以下有關(guān)企業(yè)合并說(shuō)法中不正確是〔〕。[題號(hào)：Qhx005691]A、企業(yè)合并是將兩個(gè)或兩個(gè)以上單獨(dú)企業(yè)合并形成一個(gè)報(bào)告主體交易或事項(xiàng)B、同一控制下企業(yè)合并，是指參與合并企業(yè)在合并前后均受同一方或一樣多方最終控制且該控制并非暫時(shí)性事項(xiàng)C、同受?chē)?guó)家控制企業(yè)之間發(fā)生合并，由于參與合并各方在合并前后均受?chē)?guó)家控制而將其作為同一控制下企業(yè)合并D、非同一控制下企業(yè)合并，是指參與合并各方在合并前后均不受同一方或一樣多方最終控制交易，或者參與合并各方在合并前后雖受同一方或一樣多方最終控制，但該控制是暫時(shí)事項(xiàng)正確答案：C題目解析：企業(yè)之間合并是否屬于同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)綜合構(gòu)成企業(yè)合并交易各方面情況，按照實(shí)質(zhì)重于形式原那么進(jìn)展判斷。通常情況下，同一控制下企業(yè)合并是指發(fā)生在同一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間合并。同受?chē)?guó)家控制企業(yè)之間發(fā)生合并，不應(yīng)僅僅因?yàn)閰⑴c合并各方在合并前后均受?chē)?guó)家控制而將其作為同一控制下企業(yè)合并。3、購(gòu)置方對(duì)非同一控制下企業(yè)合并應(yīng)當(dāng)采用〔〕進(jìn)展會(huì)計(jì)處理。[題號(hào)：Qhx005692]A、購(gòu)置法B、權(quán)益法C、本錢(qián)法D、權(quán)益結(jié)合法正確答案：A題目解析：同一控制下企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法是權(quán)益結(jié)合法，非同一控制下企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法是購(gòu)置法。4、商譽(yù)是指企業(yè)合并本錢(qián)大于購(gòu)置方在合并中取得被購(gòu)置方〔〕份額之間差額。[題號(hào)：Qhx005693]A、可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值B、可識(shí)別凈資產(chǎn)賬面價(jià)值C、凈資產(chǎn)公允價(jià)值D、凈資產(chǎn)賬面價(jià)值正確答案：A題目解析：在非同一控制下企業(yè)合并中，當(dāng)企業(yè)合并本錢(qián)大于購(gòu)置方在合并中取得被購(gòu)置方可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí)，其差額是正商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為商譽(yù)，并按規(guī)定進(jìn)展減值測(cè)試；當(dāng)企業(yè)合并本錢(qián)小于購(gòu)置方在合并中取得被購(gòu)置方可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí)，其差額是負(fù)商譽(yù)，但不允許將其確認(rèn)為負(fù)商譽(yù)，而應(yīng)當(dāng)計(jì)入合并當(dāng)期損益〔營(yíng)業(yè)外收入〕。5、購(gòu)置方對(duì)企業(yè)合并本錢(qián)小于企業(yè)合并中取得被購(gòu)置方可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間差額，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期〔〕。[題號(hào)：Qhx005694]A、資本公積B、盈余公積C、未分配利潤(rùn)D、營(yíng)業(yè)外收入正確答案：D題目解析：在非同一控制下企業(yè)合并中，企業(yè)合并本錢(qián)小于購(gòu)置方在合并中取得被購(gòu)置方可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間差額是負(fù)商譽(yù)，但不允許將其確認(rèn)為負(fù)商譽(yù)，而應(yīng)當(dāng)計(jì)入合并當(dāng)期損益〔營(yíng)業(yè)外收入〕。6、不符合同一控制下企業(yè)合并特點(diǎn)及其處理原那么是〔〕。[題號(hào)：Qhx005695]A、從最終控制方角度來(lái)看，企業(yè)合并發(fā)生前后能夠控制凈資產(chǎn)價(jià)值量沒(méi)有變化B、合并方在企業(yè)合并中取得被合并方各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)維持其在被合并方原賬面價(jià)值不變C、合并方取得凈資產(chǎn)入賬價(jià)值相對(duì)于其支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間差額計(jì)入所有者權(quán)益D、合并方取得凈資產(chǎn)入賬價(jià)值相對(duì)于其支付對(duì)價(jià)公允價(jià)值之間差額計(jì)入所有者權(quán)益正確答案：D題目解析：合并方在合并中取得凈資產(chǎn)入賬價(jià)值與為進(jìn)展企業(yè)合并支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)工程，不計(jì)入企業(yè)合并當(dāng)期損益。7、A公司系A(chǔ)集團(tuán)母公司，分別控制B公司和C公司。2009年10月31日，A公司從A集團(tuán)外部收購(gòu)D公司60%股權(quán)，并能夠控制D公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。購(gòu)置日，D公司可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值分別為7,000萬(wàn)元和5,000萬(wàn)元。2011年8月31日，B公司收購(gòu)A公司持有D公司60%股權(quán)，并能夠控制D公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。2009年11月1日至2011年8月31日，D公司按照購(gòu)置日凈資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3,000萬(wàn)元，按照購(gòu)置日凈資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3,500萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。那么在合并日B公司取得D公司長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資本錢(qián)為〔〕萬(wàn)元。[題號(hào)：Qhx005696]A、5,100B、6,000C、8,500D、10,000正確答案：B題目解析：在合并日D公司所有者權(quán)益相對(duì)于A公司而言賬面價(jià)值＝自2021年11月1日D公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算至2021年8月31日賬面價(jià)值＝7,000＋3,000＝10,000〔萬(wàn)元〕；在合并日B公司取得D公司長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資本錢(qián)＝10,000×60%＝6,000〔萬(wàn)元〕。8、根據(jù)?企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理方法?規(guī)定，企業(yè)重組中取得股權(quán)支付原主要股東是指原持有轉(zhuǎn)讓企業(yè)或被收購(gòu)企業(yè)〔〕以上股權(quán)股東。[題號(hào)：Qhx005697]A、20%B、50%C、75%D、85%正確答案：A題目解析：企業(yè)重組中取得股權(quán)支付原主要股東，是指原持有轉(zhuǎn)讓企業(yè)或被收購(gòu)企業(yè)20%以上股權(quán)股東。9、當(dāng)收購(gòu)企業(yè)購(gòu)置股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)75%，且收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額〔〕時(shí)，說(shuō)明該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定條件。[題號(hào)：Qhx005698]A、15%B、20%C、80%D、85%正確答案：D題目解析：根據(jù)財(cái)稅[2021]59號(hào)規(guī)定，收購(gòu)企業(yè)購(gòu)置股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)75%，且收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額85%，可以選擇特殊性稅務(wù)處理方法進(jìn)展所得稅處理。10、在參與股權(quán)收購(gòu)交易各方均選用特殊性稅務(wù)處理方法情況下，以下有關(guān)股權(quán)收購(gòu)交易說(shuō)法中不正確是〔〕。[題號(hào)：Qhx005699]A、收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)計(jì)稅根底，以被收購(gòu)股權(quán)原有計(jì)稅根底確定B、被收購(gòu)企業(yè)股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)計(jì)稅根底，以被收購(gòu)股權(quán)原有計(jì)稅根底確定C、收購(gòu)企業(yè)取得股權(quán)計(jì)稅根底，以公允價(jià)值為根底確定D、收購(gòu)企業(yè)、被收購(gòu)企業(yè)原有各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅根底和其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變正確答案：C題目解析：根據(jù)財(cái)稅[2021]59號(hào)規(guī)定，企業(yè)重組稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。在參與股權(quán)收購(gòu)交易各方均選用特殊性稅務(wù)處理方法情況下，收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)計(jì)稅根底應(yīng)當(dāng)以被收購(gòu)股權(quán)原有計(jì)稅根底確定；在參與股權(quán)收購(gòu)交易各方均選用一般性稅務(wù)處理方法情況下，收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)計(jì)稅根底應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值確定。11、2009年5月9日，B公司成立時(shí)注冊(cè)資本為500萬(wàn)元，其中：C公司出資400萬(wàn)元，占注冊(cè)資本80%；D公司出資100萬(wàn)元，占注冊(cè)資本20%。2011年10月31日，B公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值、可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值分別為1,000萬(wàn)元、1,200萬(wàn)元。A公司通過(guò)向C公司定向增發(fā)300萬(wàn)股普通股〔面值為1元，市場(chǎng)價(jià)3.20元〕，取得C公司持有B公司80%股份，C公司由此取得A公司10%股份。那么在合并各方均選用一般性稅務(wù)處理規(guī)定情況下，A公司取得B公司80%股權(quán)計(jì)稅根底是〔〕萬(wàn)元。[題號(hào)：Qhx005700]A、400B、800C、960D、1,200正確答案：C題目解析：A公司取得B公司80%股權(quán)計(jì)稅根底＝300×3.20＝960〔萬(wàn)元〕。12、2009年5月9日，B公司成立時(shí)注冊(cè)資本為500萬(wàn)元，其中：C公司出資400萬(wàn)元，占注冊(cè)資本80%；D公司出資100萬(wàn)元，占注冊(cè)資本20%。2011年10月31日，B公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值、可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值分別為1,000萬(wàn)元、1,200萬(wàn)元。A公司通過(guò)向C公司定向增發(fā)300萬(wàn)股普通股〔面值為1元，市場(chǎng)價(jià)3.20元〕，取得C公司持有B公司80%股份，C公司由此取得A公司10%股份。那么在合并各方均選用一般性稅務(wù)處理規(guī)定情況下，C公司取得A公司10%股權(quán)計(jì)稅根底是〔〕萬(wàn)元。[題號(hào)：Qhx005701]A、400B、800C、960D、1,200正確答案：C題目解析：C公司取得A公司80%股權(quán)計(jì)稅根底＝1,200×80%＝960〔萬(wàn)元〕，或者300×3.20＝960〔萬(wàn)元〕。13、2009年5月9日，B公司成立時(shí)注冊(cè)資本為500萬(wàn)元，其中：C公司出資400萬(wàn)元，占注冊(cè)資本80%；D公司出資100萬(wàn)元，占注冊(cè)資本20%。2011年10月31日，B公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值、可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值分別為1,000萬(wàn)元、1,200萬(wàn)元。A公司通過(guò)向C公司定向增發(fā)300萬(wàn)股普通股〔面值為1元，市場(chǎng)價(jià)3.20元〕，取得C公司持有B公司80%股份，C公司由此取得A公司10%股份。那么在合并各方均選用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定情況下，A公司取得B公司80%股權(quán)計(jì)稅根底是〔〕萬(wàn)元。[題號(hào)：Qhx005702]A、400B、800C、960D、1,200正確答案：A題目解析：在參與股權(quán)收購(gòu)交易各方均選用特殊性稅務(wù)處理方法情況下，收購(gòu)企業(yè)A公司取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)B公司計(jì)稅根底應(yīng)當(dāng)以被收購(gòu)股權(quán)原有計(jì)稅根底400萬(wàn)元確定。14、2009年5月9日，B公司成立時(shí)注冊(cè)資本為500萬(wàn)元，其中：C公司出資400萬(wàn)元，占注冊(cè)資本80%；D公司出資100萬(wàn)元，占注冊(cè)資本20%。2011年10月31日，B公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值、可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值分別為1,000萬(wàn)元、1,200萬(wàn)元。A公司通過(guò)向C公司定向增發(fā)300萬(wàn)股普通股〔面值為1元，市場(chǎng)價(jià)3.20元〕，取得C公司持有B公司80%股份，C公司由此取得A公司10%股份。那么在合并各方均選用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定情況下，C公司取得A公司10%股權(quán)計(jì)稅根底是〔〕萬(wàn)元。[題號(hào)：Qhx005703]A、400B、800C、960D、1,200正確答案：A題目解析：在參與股權(quán)收購(gòu)交易各方均選用特殊性稅務(wù)處理方法情況下，被收購(gòu)企業(yè)股東C公司取得收購(gòu)企業(yè)A公司股權(quán)計(jì)稅根底，以被收購(gòu)股權(quán)原有計(jì)稅根底400萬(wàn)元確定。15、A公司和B公司均為C公司子公司。2011年8月31日，A公司以賬面價(jià)值為3,000萬(wàn)元、公允價(jià)值〔不含增值稅額〕為4,000萬(wàn)元存貨為對(duì)價(jià)，自C公司手中取得對(duì)B公司80%股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理；當(dāng)日B公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為5,000萬(wàn)元、可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5,800萬(wàn)元。假定A公司、B公司和C公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率均為17%，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2011年8月31日，A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為〔〕萬(wàn)元。[題號(hào)：Qhx005704]A、3,510B、4,000C、4,640D、4,680正確答案：B題目解析：由于該項(xiàng)企業(yè)合并屬于同一控制下控股合并，因此合并方取得長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資本錢(qián)應(yīng)當(dāng)按照合并方在合并日應(yīng)享有被合并方所有者權(quán)益原賬面價(jià)值份額確定。A公司取得B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值＝5,000×80%＝4,000〔萬(wàn)元〕。16、2011年8月31日，A公司以賬面價(jià)值為3,000萬(wàn)元、公允價(jià)值〔不含增值稅額〕為4,000萬(wàn)元存貨為對(duì)價(jià)，自C公司手中取得對(duì)B公司80%股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理；當(dāng)日B公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為5,000萬(wàn)元、可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5,800萬(wàn)元。假定A公司、B公司和C公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率均為17%，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。在2011年8月31日以前，A公司與B公司、A公司與C公司不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2011年8月31日，A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為〔〕萬(wàn)元。[題號(hào)：Qhx005705]A、3,510B、4,000C、4,640D、4,680正確答案：D題目解析：由于該項(xiàng)企業(yè)合并屬于非同一控制下控股合并，因此購(gòu)置方取得長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資本錢(qián)應(yīng)當(dāng)按照確定企業(yè)合并本錢(qián)計(jì)量，即按照購(gòu)置方在購(gòu)置日為進(jìn)展企業(yè)合并而支付對(duì)價(jià)公允價(jià)值±或有對(duì)價(jià)公允價(jià)值確定。A公司取得B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值＝4,000×〔1＋17%〕＝4,680〔萬(wàn)元〕。多項(xiàng)選擇題：1、在確定控制權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)質(zhì)重于形式要求進(jìn)展職業(yè)判斷，需要綜合考慮相關(guān)因素包括〔〕。[題號(hào)：Qhx005706]A、被合并方各個(gè)投資者持股情況B、投資者之間相互關(guān)系C、潛在表決權(quán)D、公司治理構(gòu)造正確答案：ABCD題目解析：在確定控制權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式要求，綜合考慮所有相關(guān)因素進(jìn)展職業(yè)判斷，如被合并方各個(gè)投資者持股情況〔即表決權(quán)比例〕、投資者之間相互關(guān)系、公司治理構(gòu)造、潛在表決權(quán)、日常經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)等因素。2、合并日〔或者購(gòu)置日〕確定，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足條件有〔〕。[題號(hào)：Qhx005707]A、企業(yè)合并合同或協(xié)議已獲股東大會(huì)或股東會(huì)等內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)通過(guò)B、參與合并各方已辦理了必要財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)C、并方〔或者購(gòu)置方〕已支付了購(gòu)置價(jià)款大局部，并且有能力、有方案支付剩余款項(xiàng)D、合并方〔或者購(gòu)置方〕實(shí)際上已經(jīng)控制了被合并方〔或者被購(gòu)置方〕財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并享有相應(yīng)收益和承當(dāng)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：ACD題目解析：同時(shí)滿足了以下條件時(shí)，一般可認(rèn)為實(shí)現(xiàn)了控制權(quán)轉(zhuǎn)移，形成合并日〔或者購(gòu)置日〕。有關(guān)條件包括：〔1〕企業(yè)合并合同或協(xié)議已獲股東大會(huì)或股東會(huì)等內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)通過(guò)；〔2〕按照規(guī)定，合并事項(xiàng)需要經(jīng)過(guò)國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)審批，已獲得相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)；〔3〕參與合并各方已辦理了必要財(cái)產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)；〔4〕合并方〔或者購(gòu)置方〕已支付了購(gòu)置價(jià)款大局部〔一般應(yīng)超過(guò)50%〕，并且有能力、有方案支付剩余款項(xiàng)；〔5〕合并方〔或者購(gòu)置方〕實(shí)際上已經(jīng)控制了被合并方〔或者被購(gòu)置方〕財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并享有相應(yīng)收益和承當(dāng)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。3、合并方對(duì)在同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)或者取得長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值與為進(jìn)展企業(yè)合并而支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間差額，應(yīng)當(dāng)〔〕。[題號(hào)：Qhx005708]A、計(jì)入企業(yè)合并當(dāng)期損益B、調(diào)整資本公積〔資本溢價(jià)或股本溢價(jià)〕C、調(diào)整資本公積〔其他資本公積〕D、調(diào)整留存收益正確答案：BD題目解析：同一控制下企業(yè)合并中合并差額，是指合并方在企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)或者取得長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值與為進(jìn)展企業(yè)合并而支付對(duì)價(jià)〔如現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行或承當(dāng)債務(wù)、發(fā)行權(quán)益性證券等〕賬面價(jià)值之間差額。合并方對(duì)在同一控制下企業(yè)合并中產(chǎn)生合并差額，不能作為資產(chǎn)處置損益，不能計(jì)入企業(yè)合并當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)將其調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)工程。在根據(jù)合并差額調(diào)整合并方所有者權(quán)益時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先調(diào)整資本公積〔資本溢價(jià)或股本溢價(jià)〕，資本公積〔資本溢價(jià)或股本溢價(jià)〕余額缺乏沖減，應(yīng)當(dāng)沖減留存收益。4、同一控制下吸收合并在合并日會(huì)計(jì)處理正確有〔〕。[題號(hào)：Qhx005709]A、合并方取得資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方賬面價(jià)值計(jì)量B、合并方取得資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方公允價(jià)值計(jì)量C、合并方為進(jìn)展企業(yè)合并而發(fā)生各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用D、合并方取得被合并方凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與為進(jìn)展企業(yè)合并而支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間差額，調(diào)整所有者權(quán)益正確答案：ACD題目解析：合并方在同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照被合并方資產(chǎn)和負(fù)債原賬面價(jià)值計(jì)量，而不應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量；合并方對(duì)在同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)或者取得長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值與為進(jìn)展企業(yè)合并而支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間差額，不能作為資產(chǎn)處置損益，不能計(jì)入企業(yè)合并當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)將其調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)工程；合并方為進(jìn)展企業(yè)合并而發(fā)生直接相關(guān)費(fèi)用，是指合并方為進(jìn)展企業(yè)合并而發(fā)生審計(jì)、法律效勞、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益〔管理費(fèi)用〕。5、對(duì)同一控制下企業(yè)合并，以下說(shuō)法中正確有〔〕。[題號(hào)：Qhx005710]A、合并方在同一控制下企業(yè)合并中確認(rèn)取得被合并方資產(chǎn)和負(fù)債，僅限于被合并方原賬面上已確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債B、合并方在同一控制下企業(yè)合并中不產(chǎn)生新資產(chǎn)和負(fù)債，也不形成商譽(yù)，但被合并方在企業(yè)合并前賬面上原已確認(rèn)商譽(yù)應(yīng)作為合并中取得資產(chǎn)確認(rèn)C、合并方在同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照被合并方原賬面價(jià)值計(jì)量D、合并方在同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照被合并方公允價(jià)值計(jì)量正確答案：ABC題目解析：合并方在同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照被合并方資產(chǎn)和負(fù)債原賬面價(jià)值計(jì)量，而不應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量。6、符合非同一控制下企業(yè)合并特點(diǎn)及其處理原那么是〔〕。[題號(hào)：Qhx005711]A、購(gòu)置方確認(rèn)所取得資產(chǎn)和承當(dāng)債務(wù)，不僅包括被購(gòu)置方原賬面上已確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債，而且還包括被購(gòu)置方原來(lái)未予確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債B、企業(yè)合并本錢(qián)應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)置方在購(gòu)置日為進(jìn)展企業(yè)合并而支付對(duì)價(jià)公允價(jià)值加上〔或者減去〕或有對(duì)價(jià)公允價(jià)值確定C、購(gòu)置方在企業(yè)合并中取得各項(xiàng)可識(shí)別資產(chǎn)和負(fù)債在滿足確認(rèn)條件時(shí)以其在購(gòu)置日賬面價(jià)值計(jì)量D、對(duì)于被購(gòu)置方在企業(yè)合并前已經(jīng)確認(rèn)商譽(yù)和遞延所得稅工程，購(gòu)置方在對(duì)企業(yè)合并本錢(qián)進(jìn)展分配、確認(rèn)合并中取得可識(shí)別資產(chǎn)和負(fù)債時(shí)不應(yīng)予以考慮正確答案：ABD題目解析：購(gòu)置方在企業(yè)合并中取得各項(xiàng)可識(shí)別資產(chǎn)和負(fù)債在滿足確認(rèn)條件時(shí)以其在購(gòu)置日公允價(jià)值計(jì)量。7、有關(guān)合并方〔或購(gòu)置方〕為進(jìn)展企業(yè)合并而發(fā)生有關(guān)費(fèi)用處理，以下說(shuō)法中正確有〔〕。[題號(hào)：Qhx005712]A、為企業(yè)合并而折價(jià)發(fā)行債券支付傭金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入負(fù)債初始計(jì)量金額，并增加折價(jià)金額B、為企業(yè)合并而溢價(jià)發(fā)行債券支付傭金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入負(fù)債初始計(jì)量金額，并減少溢價(jià)金額C、為企業(yè)合并而面值或折價(jià)發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)傭金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)沖減留存收益D、為企業(yè)合并而溢價(jià)發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)傭金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)沖減資本公積〔股本溢價(jià)〕正確答案：ABCD題目解析：合并方〔或購(gòu)置方〕為進(jìn)展企業(yè)合并而發(fā)行債券或承當(dāng)其他債務(wù)支付傭金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入負(fù)債初始計(jì)量金額：〔1〕債券如為折價(jià)或面值發(fā)行：該局部費(fèi)用應(yīng)當(dāng)增加折價(jià)金額；〔2〕債券如為溢價(jià)發(fā)行：該局部費(fèi)用應(yīng)當(dāng)減少溢價(jià)金額。合并方〔或購(gòu)置方〕在企業(yè)合并中因發(fā)行權(quán)益性證券而支付傭金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入權(quán)益性證券初始計(jì)量金額：〔1〕在溢價(jià)發(fā)行權(quán)益性證券情況下：應(yīng)當(dāng)從溢價(jià)收入中扣除〔即沖減資本公積——股本溢價(jià)〕；〔2〕在面值或折價(jià)發(fā)行權(quán)益性證券情況下：應(yīng)當(dāng)沖減留存收益〔盈余公積和未分配利潤(rùn)〕。8、對(duì)非同一控制下企業(yè)合并，以下說(shuō)法中正確有〔〕。[題號(hào)：Qhx005713]A、購(gòu)置方在企業(yè)合并中取得無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)符合無(wú)形資產(chǎn)定義且其在購(gòu)置日公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量B、對(duì)于購(gòu)置方在企業(yè)合并時(shí)可能需要代被購(gòu)置方承當(dāng)或有負(fù)債，在購(gòu)置日只要其公允價(jià)值能夠合理確定，那么應(yīng)當(dāng)作為合并中取得負(fù)債確認(rèn)C、購(gòu)置方在對(duì)企業(yè)合并本錢(qián)進(jìn)展分配、確認(rèn)在企業(yè)合并中取得可識(shí)別資產(chǎn)和負(fù)債時(shí)，無(wú)需考慮被購(gòu)置方在企業(yè)合并前已經(jīng)確認(rèn)商譽(yù)和遞延所得稅工程D、購(gòu)置方對(duì)企業(yè)合并本錢(qián)與在合并中取得被購(gòu)置方可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整所有者權(quán)益工程正確答案：ABC題目解析：在非同一控制下企業(yè)合并中，當(dāng)企業(yè)合并本錢(qián)大于購(gòu)置方在合并中取得被購(gòu)置方可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí)，其差額是正商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為商譽(yù)，并按規(guī)定進(jìn)展減值測(cè)試；當(dāng)企業(yè)合并本錢(qián)小于購(gòu)置方在合并中取得被購(gòu)置方可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí)，其差額是負(fù)商譽(yù)，但不允許將其確認(rèn)為負(fù)商譽(yù)，而應(yīng)當(dāng)計(jì)入合并當(dāng)期損益〔營(yíng)業(yè)外收入〕。9、對(duì)非同一控制下企業(yè)合并合并本錢(qián)，以下說(shuō)法中正確有〔〕。[題號(hào)：Qhx005714]A、一次交換交易實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，合并本錢(qián)以購(gòu)置方在購(gòu)置日為取得對(duì)被購(gòu)置方控制權(quán)而支付現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行或承當(dāng)債務(wù)、發(fā)行權(quán)益性證券等公允價(jià)值為計(jì)量根底B、購(gòu)置方應(yīng)將合并協(xié)議約定或有對(duì)價(jià)作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對(duì)價(jià)一局部，按照其在購(gòu)置日公允價(jià)值計(jì)入企業(yè)合并本錢(qián)C、購(gòu)置方為進(jìn)展企業(yè)合并而發(fā)生各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并本錢(qián)D、購(gòu)置方為進(jìn)展企業(yè)合并而發(fā)生各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益正確答案：ABD題目解析：合并方〔或者購(gòu)置方〕為進(jìn)展企業(yè)合并而發(fā)生直接相關(guān)費(fèi)用，是指合并方〔或者購(gòu)置方〕為進(jìn)展企業(yè)合并而發(fā)生審計(jì)、法律效勞、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用。無(wú)論是在同一控制下企業(yè)合并中還是在非同一控制下企業(yè)合并中，合并方〔或者購(gòu)置方〕為進(jìn)展企業(yè)合并而發(fā)生直接相關(guān)費(fèi)用，均應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益〔管理費(fèi)用〕。10、稅法規(guī)定，合并企業(yè)支付對(duì)價(jià)形式包括股權(quán)支付和非股權(quán)支付，以下屬于非股權(quán)支付形式有〔〕。[題號(hào)：Qhx005715]A、本企業(yè)持有對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資B、本企業(yè)發(fā)行股票C、本企業(yè)持有對(duì)其他單位債券投資D、本企業(yè)為被合并企業(yè)股東承當(dāng)債務(wù)正確答案：CD題目解析：股權(quán)支付：是指企業(yè)重組中購(gòu)置、換取資產(chǎn)一方以本企業(yè)或其控股企業(yè)〔是指由本企業(yè)直接持有股份企業(yè)〕股權(quán)和股份作為支付對(duì)價(jià)形式。非股權(quán)支付：是指以本企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、除本企業(yè)或其控股企業(yè)股權(quán)和股份以外有價(jià)證券、存貨、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)〔如無(wú)形資產(chǎn)、在建工程〕以及承當(dāng)債務(wù)等作為支付對(duì)價(jià)形式。11、在以下有關(guān)企業(yè)重組日說(shuō)法中，表述正確有〔〕。[題號(hào)：Qhx005716]A、股權(quán)收購(gòu)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效日期為重組日B、股權(quán)收購(gòu)，以完成股權(quán)變更手續(xù)日期為重組日C、股權(quán)收購(gòu)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)日期為重組日D、企業(yè)合并，以合并企業(yè)取得被合并企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)并完成工商登記變更日期為重組日正確答案：CD題目解析：股權(quán)收購(gòu)，以轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)日為重組日；企業(yè)合并，以合并企業(yè)取得被合并企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)并完成工商登記變更日期為重組日。12、使用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定企業(yè)重組，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合條件有〔〕。[題號(hào)：Qhx005717]A、具有合理商業(yè)目，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目B、被收購(gòu)、合并或分立局部資產(chǎn)或股權(quán)比例符合稅法規(guī)定比例C、重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合稅法規(guī)定比例D、企業(yè)重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以及企業(yè)重組中取得股權(quán)支付原主要股東在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)正確答案：ABCD題目解析：根據(jù)財(cái)稅[2021]59號(hào)規(guī)定，企業(yè)重組同時(shí)符合以下條件使用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：〔1〕具有合理商業(yè)目，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目；〔2〕被收購(gòu)、合并或分立局部資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定比例；〔3〕企業(yè)重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；〔4〕重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例；〔5〕企業(yè)重組中取得股權(quán)支付原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)。13、在選用特殊性稅務(wù)處