《東北財經(jīng)大學(xué)審計》課件

《東北財經(jīng)大學(xué)審計》課件介紹本課件旨在為東北財經(jīng)大學(xué)的審計專業(yè)學(xué)生提供全面且深入的審計知識和技能培訓(xùn)。審計概述審計人員審計人員是經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)的會計師，負責執(zhí)行審計工作。財務(wù)報表審計人員審查企業(yè)財務(wù)報表的真實性和公允性。會計準則審計人員根據(jù)會計準則，評估財務(wù)報表的可靠性。合規(guī)性審計人員檢查企業(yè)是否遵守相關(guān)法律法規(guī)。審計的特點獨立性審計人員必須保持獨立性，不受任何影響，才能客觀公正地執(zhí)行審計工作。客觀性審計的目標是發(fā)現(xiàn)事實真相，并以客觀的態(tài)度進行評價，得出獨立的審計結(jié)論。專業(yè)性審計需要專業(yè)的知識和技能，審計人員必須具備必要的專業(yè)知識和技能才能勝任審計工作。系統(tǒng)性審計工作需要遵循一定的程序和方法，以確保審計工作的全面性和有效性。審計的目標11.財務(wù)報表真實性確保財務(wù)報表真實可靠，反映企業(yè)真實財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。22.財務(wù)信息可靠性保證財務(wù)信息的準確性、完整性和一致性，提高財務(wù)信息質(zhì)量。33.防范舞弊風險識別和評估舞弊風險，制定防范措施，維護企業(yè)利益。44.促進企業(yè)規(guī)范運作推動企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)營管理效率。審計的基本原則獨立性獨立性是審計師執(zhí)行審計工作的前提，保證審計師能夠客觀公正地執(zhí)行審計工作。專業(yè)勝任能力審計師應(yīng)具備必要的專業(yè)知識和技能，以勝任審計工作。盡職調(diào)查審計師應(yīng)進行必要的盡職調(diào)查，以獲取足夠的審計證據(jù)?？陀^性審計師應(yīng)保持客觀的態(tài)度，不偏袒任何一方。審計的社會職能促進經(jīng)濟發(fā)展審計可以幫助企業(yè)識別風險，提高經(jīng)營效率，最終促進經(jīng)濟發(fā)展。審計還能夠幫助企業(yè)吸引投資，提高資本市場效率。維護社會公平審計能夠揭露欺詐行為，維護公平競爭的市場環(huán)境，保護投資者利益。審計有助于提高政府透明度，促進社會公平公正。審計的分類財務(wù)報表審計審計師對企業(yè)財務(wù)報表進行獨立審計，發(fā)表審計意見。合規(guī)性審計審計師評估企業(yè)是否符合相關(guān)法律法規(guī)，并出具審計報告?？冃徲媽徲嫀熢u估企業(yè)資源的有效性和經(jīng)濟性，并提出改進建議。業(yè)務(wù)流程審計審計師評估企業(yè)業(yè)務(wù)流程的有效性和效率，并提出優(yōu)化方案。財務(wù)報表審計目的財務(wù)報表審計旨在對企業(yè)財務(wù)報表是否公允反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量提供獨立的意見。審計師通過對財務(wù)報表的審計，為投資者、債權(quán)人等財務(wù)報表使用者提供可靠的財務(wù)信息，幫助他們進行決策。程序?qū)徲嫀煾鶕?jù)審計準則，制定審計計劃，并執(zhí)行相應(yīng)的審計程序。程序包括收集審計證據(jù)、評估財務(wù)報表的重大錯報風險、對內(nèi)部控制進行評價等。注冊會計師事務(wù)所的選聘1評估事務(wù)所資質(zhì)經(jīng)驗、專業(yè)知識和聲譽2考察獨立性獨立性是審計質(zhì)量的關(guān)鍵3考慮收費標準合理收費、服務(wù)質(zhì)量和時間安排4溝通與協(xié)商審計范圍、時間安排和溝通方式選擇一家信譽良好的注冊會計師事務(wù)所，可以確保審計結(jié)果的公正性和可信度。與事務(wù)所建立良好溝通，明確審計范圍、時間安排和溝通方式，可以提高審計效率。審計證據(jù)的收集1審計程序?qū)徲嫵绦蚴谦@取審計證據(jù)的關(guān)鍵步驟。審計師需要進行詳細的調(diào)查和分析，以獲取足夠的證據(jù)來支持審計意見。2證據(jù)類型審計證據(jù)可以分為多種類型，包括財務(wù)報表、內(nèi)部控制文件、客戶和供應(yīng)商的確認書、以及審計師自身的觀察和分析結(jié)果。3證據(jù)可靠性審計證據(jù)的可靠性取決于其來源和質(zhì)量。審計師需要評估證據(jù)的可靠性，并選擇合適的審計程序來獲取更可靠的證據(jù)。審計證據(jù)的評價可靠性審計證據(jù)的可靠性是指其能夠真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項的程度，與證據(jù)來源、證據(jù)的性質(zhì)和形式等因素有關(guān)。相關(guān)性審計證據(jù)的相關(guān)性是指其與審計目標相關(guān)的程度，與審計目標的具體內(nèi)容和證據(jù)的指向性等因素有關(guān)。充分性審計證據(jù)的充分性是指其數(shù)量和質(zhì)量足以滿足審計目標的程度，與審計風險的評估和審計程序的執(zhí)行等因素有關(guān)。重大錯報的判斷風險評估審計人員需要評估財務(wù)報表存在重大錯報的風險。證據(jù)收集收集足夠的審計證據(jù)以支持風險評估和判斷。判斷評估基于收集的審計證據(jù)，對可能存在的重大錯報進行判斷評估。審計報告根據(jù)判斷結(jié)果，出具相應(yīng)的審計報告，并說明是否存在重大錯報。審計報告的種類11.無保留意見審計報告表示審計人員對財務(wù)報表沒有保留意見。22.保留意見審計報告對財務(wù)報表中的某些事項存在保留意見，并說明保留意見的原因。33.否定意見審計報告對財務(wù)報表發(fā)表否定意見，表明財務(wù)報表存在重大錯報。44.無法表示意見審計報告審計人員無法對財務(wù)報表發(fā)表意見，并說明無法表示意見的原因。無保留意見審計報告定義審計人員在審計過程中未發(fā)現(xiàn)任何重大錯報，對財務(wù)報表真實公允表示認可。內(nèi)容包含對財務(wù)報表的意見、審計范圍、審計依據(jù)、審計意見的形成基礎(chǔ)。意義表明財務(wù)報表真實公允，對投資者和利益相關(guān)方具有重要參考價值。帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告11.審計意見表明注冊會計師對財務(wù)報表整體發(fā)表無保留意見，表明財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告框架編制。22.強調(diào)事項段對審計過程中發(fā)現(xiàn)的特定事項進行說明，但不會影響對財務(wù)報表的審計意見。33.內(nèi)容強調(diào)事項段通常包含對未來事件的不確定性、重大關(guān)聯(lián)方交易或財務(wù)報表中特定賬戶的說明。44.舉例例如，如果審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)正在進行一項可能導(dǎo)致重大財務(wù)影響的法律訴訟，則審計報告中可能包含一個強調(diào)事項段。帶其他事項段的無保留意見審計報告審計報告內(nèi)容除了標準的無保留意見審計報告內(nèi)容外，還包含其他事項段，用以說明不影響財務(wù)報表總體公允性但需要使用者注意的事項。事項段內(nèi)容其他事項段通常描述與財務(wù)報表相關(guān)的重大審計事項，例如重大的會計政策變更或其他事項，這些事項可能對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表有影響。示例舉例來說，如果審計發(fā)現(xiàn)被審計單位存在與財務(wù)報表相關(guān)的重要非財務(wù)信息，則在審計報告中可能需要增加一個其他事項段。保留意見審計報告審計師的判斷審計師認為，財務(wù)報表存在重大錯報，但這些錯報不影響財務(wù)報表的整體公允性。審計師的責任審計師有責任根據(jù)審計結(jié)果，表達保留意見，并說明錯報的性質(zhì)和影響。審計程序的執(zhí)行審計師應(yīng)執(zhí)行必要的審計程序，以獲取足夠的審計證據(jù)，為其保留意見提供充分的依據(jù)。否定意見審計報告審計意見審計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重大錯報，并且認為錯報的性質(zhì)或范圍如此重大，以致無法發(fā)表無保留意見。重大錯報重大錯報是指對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表有重大影響的錯誤陳述或遺漏。報告內(nèi)容否定意見審計報告應(yīng)明確說明審計師發(fā)現(xiàn)的重大錯報的性質(zhì)和范圍，以及對財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響。審計目標審計師的目標是合理保證財務(wù)報表是否不存在重大錯報，并對審計結(jié)果發(fā)表意見。無法表示意見審計報告無法表示意見審計報告當注冊會計師無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報形成意見時，應(yīng)出具無法表示意見審計報告。無法表示意見審計報告表明注冊會計師無法對財務(wù)報表的真實性和公允性發(fā)表意見，無法保證財務(wù)報表的可靠性。報告內(nèi)容報告通常包含以下內(nèi)容：對審計范圍的描述，說明無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的原因，說明無法表示意見的性質(zhì)，并聲明無法對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報形成意見。審計質(zhì)量控制質(zhì)量控制體系建立健全的審計質(zhì)量控制體系，是確保審計工作質(zhì)量的重要保障。制定質(zhì)量控制政策和程序建立內(nèi)部質(zhì)量控制審查制度定期進行質(zhì)量控制評估人員素質(zhì)擁有高素質(zhì)的審計人員是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵。持續(xù)學(xué)習和專業(yè)發(fā)展嚴格的職業(yè)道德規(guī)范豐富的審計經(jīng)驗和專業(yè)技能內(nèi)部控制審計內(nèi)部控制審計的定義內(nèi)部控制審計是評估和驗證組織的內(nèi)部控制體系是否有效，以確保信息準確性、財務(wù)完整性和合規(guī)性。目標內(nèi)部控制審計旨在識別風險和漏洞，并提出改進建議，以加強內(nèi)部控制體系，降低風險，提高組織運營效率。審計范圍內(nèi)部控制審計涵蓋所有重要控制領(lǐng)域，包括財務(wù)管理、運營管理、信息系統(tǒng)、人力資源和合規(guī)管理。內(nèi)部控制的概念制度保障內(nèi)部控制是指企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標，由管理層建立和維護的制度體系。流程規(guī)范內(nèi)部控制涵蓋企業(yè)各個環(huán)節(jié)，確保活動有序進行，防止風險發(fā)生。人員責任內(nèi)部控制強調(diào)人員的責任和義務(wù)，確保相關(guān)人員盡職盡責。內(nèi)部控制的目標1確保公司資產(chǎn)的安全內(nèi)部控制旨在保護公司的資產(chǎn)免受欺詐、盜竊和浪費。2提高經(jīng)營效率內(nèi)部控制可以優(yōu)化流程、消除浪費，提高整體效率。3保證財務(wù)信息的真實可靠內(nèi)部控制保證財務(wù)信息的準確性，確保其可信賴性和準確性。4促進公司合法合規(guī)經(jīng)營內(nèi)部控制可以幫助公司遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免違法行為。內(nèi)部控制的要素控制環(huán)境企業(yè)文化、誠信正直等因素，形成企業(yè)內(nèi)部控制的基調(diào)。風險評估識別和分析可能影響財務(wù)報表目標實現(xiàn)的風險，評估風險發(fā)生的可能性和重大程度?？刂苹顒俞槍σ炎R別的風險設(shè)計和實施相應(yīng)的控制措施，確保財務(wù)報表的真實性和可靠性。信息與溝通建立有效的內(nèi)部溝通機制，確保相關(guān)信息及時、準確地傳遞，以便控制活動有效實施。內(nèi)部控制的評價內(nèi)部控制評價是審計人員對被審計單位內(nèi)部控制制度進行評估，以判斷其是否有效運行。1設(shè)計評價評估內(nèi)部控制設(shè)計是否合理、有效。2執(zhí)行評價評估內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。3有效性評價評估內(nèi)部控制制度是否能夠有效防止和發(fā)現(xiàn)重大錯報。評價過程通常包括收集證據(jù)、分析評估、形成結(jié)論等步驟。內(nèi)部控制審計的程序?qū)徲嬘媱潓徲嫀熤贫▽徲嬘媱潱_定審計目標，范圍和程序。風險評估識別內(nèi)部控制中存在的風險，評估風險對財務(wù)報表的影響?？刂茰y試測試內(nèi)部控制的有效性，確保控制措施能夠有效預(yù)防和發(fā)現(xiàn)錯誤。實質(zhì)性程序?qū)ω攧?wù)報表進行實質(zhì)性測試，以確認財務(wù)報表的真實性和公允性。審計報告根據(jù)審計結(jié)果，出具審計報告，說明內(nèi)部控制的有效性以及發(fā)現(xiàn)的缺陷和建議。內(nèi)部審計獨立性內(nèi)部審計獨立于被審計單位，確保審計客觀公正。咨詢性內(nèi)部審計提供建議，幫助被審計單位改善內(nèi)部控制，提高效率。整體性內(nèi)部審計關(guān)注被審計單位的整體風險，涵蓋財務(wù)和非財務(wù)領(lǐng)域。增值性內(nèi)部審計的目標是提升被審計單位的價值，促進其健康發(fā)展。內(nèi)部審計的特點獨立性內(nèi)部審計部門獨立于被審計部門，不受其影響。客觀性內(nèi)部審計人員應(yīng)保持客觀公正，不受利益驅(qū)動。專業(yè)性內(nèi)部審計人員應(yīng)具備審計專業(yè)知識和技能。系統(tǒng)性內(nèi)部審計工作應(yīng)遵循一定的程序和方法，確保工作效率和質(zhì)量。內(nèi)部審計的職責財務(wù)報表審計評估財務(wù)報表的真實性，公允性。內(nèi)部控制審計評估內(nèi)部控制的有效性，防范風險。經(jīng)營效率審計評估經(jīng)營效率和效益，提高企業(yè)效益。