做賬實操-高爾夫球器械及配件公司的賬務(wù)處理

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-高爾夫球器械及配件公司的賬務(wù)處理1.采購環(huán)節(jié)假設(shè)一家高爾夫球器械及配件公司，主要采購高爾夫球桿、球頭、握把、球座等產(chǎn)品。案例：采購高爾夫球桿100套，每套進(jìn)價500元；球頭200個，每個進(jìn)價100元；握把300個，每個進(jìn)價20元；球座500個，每個進(jìn)價5元。增值稅稅率為13%，貨款通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：計算采購成本：高爾夫球桿成本：100×500=50000（元）球頭成本：200×100=20000（元）握把成本：300×20=6000（元）球座成本：500×5=2500（元）總成本：50000+20000+6000+2500=78500（元）計算進(jìn)項稅額：78500×13%=10205（元）編制會計分錄：借：庫存商品高爾夫球桿50000庫存商品球頭20000庫存商品握把6000庫存商品球座2500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10205貸：銀行存款887052.銷售環(huán)節(jié)案例：銷售高爾夫球桿60套，每套售價800元；球頭120個，每個售價150元；握把200個，每個售價30元；球座300個，每個售價8元。增值稅稅率為13%，款項已收到存入銀行。賬務(wù)處理：確認(rèn)銷售收入：高爾夫球桿銷售收入：60×800=48000（元）球頭銷售收入：120×150=18000（元）握把銷售收入：200×30=6000（元）球座銷售收入：300×8=2400（元）總銷售收入：48000+18000+6000+2400=74400（元）銷項稅額：74400×13%=9672（元）編制會計分錄：借：銀行存款84072貸：主營業(yè)務(wù)收入高爾夫球桿48000主營業(yè)務(wù)收入球頭18000主營業(yè)務(wù)收入握把6000主營業(yè)務(wù)收入球座2400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9672結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：高爾夫球桿銷售成本：60×500=30000（元）球頭銷售成本：120×100=12000（元）握把銷售成本：200×20=4000（元）球座銷售成本：300×5=1500（元）總銷售成本：30000+12000+4000+1500=47500（元）編制會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本高爾夫球桿30000主營業(yè)務(wù)成本球頭12000主營業(yè)務(wù)成本握把4000主營業(yè)務(wù)成本球座1500貸：庫存商品高爾夫球桿30000庫存商品球頭12000庫存商品握把4000庫存商品球座15003.費(fèi)用環(huán)節(jié)案例：發(fā)生銷售費(fèi)用，其中廣告費(fèi)用5000元，銷售人員工資8000元；管理費(fèi)用，包括辦公費(fèi)用3000元，管理人員工資10000元；財務(wù)費(fèi)用，銀行手續(xù)費(fèi)1000元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：銷售費(fèi)用：借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)5000銷售費(fèi)用工資8000貸：銀行存款13000管理費(fèi)用：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)3000管理費(fèi)用工資10000貸：銀行存款13000財務(wù)費(fèi)用：借：財務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)1000貸：銀行存款10004.利潤計算與分配環(huán)節(jié)（假設(shè)不考慮其他因素）案例：計算本期利潤并進(jìn)行分配。利潤總額=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用。賬務(wù)處理：計算利潤總額：利潤總額=744004750013000130001000=9900（元）假設(shè)企業(yè)按利潤總額的25%計提企業(yè)所得稅：所得稅費(fèi)用：9900×25%=2475（元）編制會計分錄：借：所得稅費(fèi)用2475貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2475實際繳納所得稅時：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2475貸：銀行存款2475結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：借：本年利潤2475貸：所得稅費(fèi)用2475計算凈利潤：凈利潤=9900-2475=7425（元）假設(shè)企業(yè)決定將凈利潤的30%用于向股東分配紅利：應(yīng)付股利：7425×30%=2227.5（元）編制會計分錄：借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利2227.5貸：應(yīng)付股利2227.5實際支付股利時：借：應(yīng)付股利2227.5貸：銀行存款2227.5結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：借：本年利潤7425貸：利潤分配未分配利潤7425企業(yè)內(nèi)控管理制度是為了確保企業(yè)經(jīng)營活動的合法性、合規(guī)性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一個較為全面的企業(yè)內(nèi)控管理制度示例：一、總則1.目的明確企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的目的是為了規(guī)范企業(yè)管理，防范經(jīng)營風(fēng)險，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。2.適用范圍適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及全體員工。3.基本原則（1）全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。（2）重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。（3）制衡性原則：在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運(yùn)營效率。（4）適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。（5）成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。二、內(nèi)部環(huán)境1.治理結(jié)構(gòu)明確企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，包括股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。2.機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和職能劃分，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，確保各機(jī)構(gòu)之間相互協(xié)調(diào)、相互制約。3.內(nèi)部審計設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的審計人員，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評價，及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的缺陷和問題。4.人力資源政策制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，包括員工的招聘、培訓(xùn)、考核、激勵和退出等方面，確保員工具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。5.企業(yè)文化培育積極向上的企業(yè)文化，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險意識。三、風(fēng)險評估1.目標(biāo)設(shè)定企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計劃，設(shè)定相關(guān)的經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)報告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)等，并明確目標(biāo)的具體內(nèi)容和實現(xiàn)時間。2.風(fēng)險識別采用定性與定量相結(jié)合的方法，對影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險進(jìn)行識別，確定風(fēng)險的類型、性質(zhì)和影響程度。內(nèi)部風(fēng)險包括戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險等；外部風(fēng)險包括政治風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、社會風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險等。3.風(fēng)險分析對識別出的風(fēng)險進(jìn)行分析，評估其發(fā)生的可能性和影響程度，確定風(fēng)險的優(yōu)先級和應(yīng)對策略。風(fēng)險分析可以采用風(fēng)險矩陣、敏感性分析等方法。4.風(fēng)險應(yīng)對根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的風(fēng)險情況，選擇合適的風(fēng)險應(yīng)對策略，并制定具體的實施方案。四、控制活動1.不相容職務(wù)分離控制合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限，將不相容職務(wù)分離，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等。2.授權(quán)審批控制明確各崗位的授權(quán)范圍、審批程序和責(zé)任，確保各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、金額大小等因素，確定不同的授權(quán)審批層次和權(quán)限。3.會計系統(tǒng)控制建立健全會計核算制度，確保會計信息的真實、準(zhǔn)確、完整和及時。加強(qiáng)對財務(wù)會計報告的編制、審核、報送等環(huán)節(jié)的控制，提高財務(wù)信息的透明度和可靠性。4.財產(chǎn)保護(hù)控制建立健全財產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)的管理和控制，確保財產(chǎn)的安全、完整。采取定期盤點(diǎn)、財產(chǎn)保險等措施，防范財產(chǎn)損失風(fēng)險。5.預(yù)算控制建立全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整和考核等環(huán)節(jié)的控制要求，確保企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行。加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中的問題。6.運(yùn)營分析控制建立運(yùn)營分析制度，定期對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行分析，查找存在的問題和風(fēng)險，提出改進(jìn)措施和建議。運(yùn)營分析可以采用比較分析、趨勢分析、因素分析等方法。7.績效考評控制建立科學(xué)合理的績效考評制度，對企業(yè)內(nèi)部各部門和員工的工作業(yè)績進(jìn)行考核和評價，確保企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。績效考評應(yīng)與薪酬分配、職務(wù)晉升等掛鉤，激勵員工積極工作。五、信息與溝通1.信息收集與傳遞建立信息收集和傳遞機(jī)制，及時收集、整理和傳遞與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息包括財務(wù)會計信息、經(jīng)營管理信息、員工信息等；外部信息包括政策法規(guī)信息、市場信息、行業(yè)信息等。2.信息系統(tǒng)控制建立健全信息系統(tǒng)管理制度，加強(qiáng)對信息系統(tǒng)的開發(fā)、維護(hù)、安全等方面的控制，確保信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行和數(shù)據(jù)的安全可靠。信息系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)錄入、處理、存儲、輸出等功能，滿足企業(yè)管理的需要。3.內(nèi)部溝通建立內(nèi)部溝通機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間、員工之間的溝通和交流，及時傳遞信息，協(xié)調(diào)工作，解決問題。內(nèi)部溝通可以采用會議、報告、文件等形式。4.外部溝通建立外部溝通機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)與投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等外部利益相關(guān)者的溝通和交流，及時了解外部信息，回應(yīng)外部關(guān)切，維護(hù)企業(yè)良好的形象。六、內(nèi)部監(jiān)督1.日常監(jiān)督建立日常監(jiān)督機(jī)制，對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的缺陷和問題。日常監(jiān)督可以采用內(nèi)部審計、內(nèi)部控制自我評價等方式。2.專項監(jiān)督根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的需要，對特定的業(yè)務(wù)活動或事項進(jìn)行專項監(jiān)督，如重大投資項目、重大資產(chǎn)處置、關(guān)聯(lián)交易等。專項監(jiān)督可以由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或其他專業(yè)部門進(jìn)行。3.缺陷認(rèn)定與整改對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定和分析，確定缺陷的性質(zhì)、影響程度和整改責(zé)任。制定整改方案，明確整改措施、整改期限和責(zé)任人，確保內(nèi)部控制缺陷得到及時整改。4.監(jiān)督評價與報告定期對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行