做賬實(shí)操-琺瑯工藝品行業(yè)的賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-琺瑯工藝品行業(yè)的賬務(wù)處理1.采購環(huán)節(jié)原材料采購采購琺瑯原料：假設(shè)購買琺瑯原料50千克，每千克價(jià)格為300元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。琺瑯原料成本：50×300=15000元進(jìn)項(xiàng)稅額：15000×13%=1950元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料琺瑯原料15000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1950貸：銀行存款16950采購珀晶材料：購入珀晶材料30千克，每千克400元，價(jià)值12000元，增值稅稅率為13%，貨款尚未支付。珀晶材料成本：12000元進(jìn)項(xiàng)稅額：12000×13%=1560元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料珀晶材料12000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1560貸：應(yīng)付賬款13560采購工具（如鑷子、畫筆等）和設(shè)備（如燒制爐）購買鑷子、畫筆等工具一批價(jià)值2000元，燒制爐一臺(tái)價(jià)值8000元，增值稅稅率為13%，以銀行存款支付。燒制爐預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，無殘值。工具成本：2000元燒制爐成本：8000元總進(jìn)價(jià)：2000+8000=10000元進(jìn)項(xiàng)稅額：10000×13%=1300元會(huì)計(jì)分錄：借：周轉(zhuǎn)材料工具2000固定資產(chǎn)燒制爐8000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款9300采購包裝材料（用于包裝琺瑯珀晶工藝品）購買禮盒60個(gè)，每個(gè)30元；泡沫和絲綢等包裝材料價(jià)值3000元，增值稅稅率為13%，現(xiàn)金支付。禮盒成本：60×30=1800元包裝材料總成本：1800+3000=4800元進(jìn)項(xiàng)稅額：4800×13%=624元會(huì)計(jì)分錄：借：周轉(zhuǎn)材料包裝材料4800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）624貸：庫存現(xiàn)金54242.生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用原材料和包裝材料生產(chǎn)部門領(lǐng)用琺瑯原料40千克（成本12000元）、珀晶材料25千克（成本10000元）用于工藝品制作，領(lǐng)用禮盒50個(gè)（成本1500元）、泡沫和絲綢2400元用于包裝產(chǎn)品。領(lǐng)用材料總成本：12000+10000+1500+2400=25900元會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料25900貸：原材料琺瑯原料12000原材料珀晶材料10000周轉(zhuǎn)材料包裝材料（禮盒）1500周轉(zhuǎn)材料包裝材料（泡沫和絲綢）2400計(jì)算人工成本假設(shè)制作琺瑯珀晶工藝品的工人工資共計(jì)25000元。會(huì)計(jì)分錄：計(jì)提工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本直接人工25000貸：應(yīng)付職工薪酬25000發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬25000貸：銀行存款25000歸集制造費(fèi)用并分配（假設(shè)制造費(fèi)用包括設(shè)備折舊、水電費(fèi)等）本月車間設(shè)備折舊費(fèi)（燒制爐月折舊額為8000÷5÷12≈133.33元）、水電費(fèi)2500元，共計(jì)2633.33元制造費(fèi)用，按照生產(chǎn)工時(shí)分配到產(chǎn)品成本中。假設(shè)生產(chǎn)這批琺瑯珀晶工藝品的總工時(shí)為4000小時(shí)，每工時(shí)分配制造費(fèi)用為2633.33÷4000≈0.66元/小時(shí)。如果這批產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為3000小時(shí)，分配的制造費(fèi)用為3000×0.66=1980元。會(huì)計(jì)分錄：歸集制造費(fèi)用：借：制造費(fèi)用2633.33貸：累計(jì)折舊133.33銀行存款2500分配制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用1980貸：制造費(fèi)用2633.33產(chǎn)品完工入庫生產(chǎn)的琺瑯珀晶工藝品全部完工入庫，生產(chǎn)成本總額為25900+25000+1980=52880元，假設(shè)入庫數(shù)量為200件，單位成本為52880÷200=264.4元。會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品琺瑯珀晶工藝品52880貸：生產(chǎn)成本直接材料25900生產(chǎn)成本直接人工25000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用19803.銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)品銷售（現(xiàn)銷）銷售琺瑯珀晶工藝品120件，每件售價(jià)400元，增值稅稅率為13%，收到現(xiàn)金。銷售收入：120×400=48000元銷項(xiàng)稅額：48000×13%=6240元會(huì)計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金54240貸：主營業(yè)務(wù)收入48000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6240結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：120×264.4=31728元會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本31728貸：庫存商品琺瑯珀晶工藝品31728產(chǎn)品銷售（賒銷）銷售琺瑯珀晶工藝品70件，每件售價(jià)450元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)尚未收到。銷售收入：70×450=31500元銷項(xiàng)稅額：31500×13%=4095元會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款35595貸：主營業(yè)務(wù)收入31500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4095結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：70×264.4=18508元會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本18508貸：庫存商品琺瑯珀晶工藝品185084.銷售退回環(huán)節(jié)假設(shè)客戶退回10件琺瑯珀晶工藝品，原因是質(zhì)量問題。這10件琺瑯珀晶工藝品已確認(rèn)收入和成本，售價(jià)為400元/件，成本為264.4元/件。沖減收入和銷項(xiàng)稅額：銷售收入沖減：10×400=4000元銷項(xiàng)稅額沖減：4000×13%=520元會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）520貸：應(yīng)收賬款4520（假設(shè)原收款方式為賒銷）沖減成本：成本沖減：10×264.4=2644元會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品琺瑯珀晶工藝品2644貸：主營業(yè)務(wù)成本26445.費(fèi)用環(huán)節(jié)銷售人員工資及福利本月銷售人員工資共計(jì)6000元，計(jì)提福利費(fèi)用（假設(shè)按照工資的14%計(jì)提）840元。計(jì)提工資及福利時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用工資及福利6840貸：應(yīng)付職工薪酬工資6000應(yīng)付職工薪酬福利840發(fā)放工資及福利時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資6000應(yīng)付職工薪酬福利840貸：銀行存款6840廣告宣傳費(fèi)用支付廣告費(fèi)用4000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)4000貸：銀行存款4000管理費(fèi)用（如行政人員工資、辦公費(fèi)等）行政管理人員工資12000元，計(jì)提福利費(fèi)用（假設(shè)按照工資的14%計(jì)提）1680元，辦公費(fèi)用3000元，均以銀行存款支付。計(jì)提工資及福利時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資及福利13680貸：應(yīng)付職工薪酬工資12000應(yīng)付職工薪酬福利1680發(fā)放工資及福利時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資12000應(yīng)付職工薪酬福利1680貸：銀行存款13680支付辦公費(fèi)用：會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)用3000貸：銀行存款3000財(cái)務(wù)費(fèi)用（如銀行手續(xù)費(fèi)等）支付銀行手續(xù)費(fèi)200元。會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)200貸：銀行存款2006.財(cái)務(wù)成果核算環(huán)節(jié)計(jì)算利潤總額主營業(yè)務(wù)收入=48000+315004000=75500元主營業(yè)務(wù)成本=31728+185082644=47592元銷售費(fèi)用=6840+4000=10840元管理費(fèi)用=13680+3000=16680元財(cái)務(wù)費(fèi)用=200元利潤總額=75500475921084016680200=198元計(jì)提企業(yè)所得稅（假設(shè)稅率為25%）所得稅費(fèi)用：198×25%=49.5元會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用49.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅49.5實(shí)際繳納所得稅時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅49.5貸：銀行存款49.5結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤49.5貸：所得稅費(fèi)用49.5計(jì)算凈利潤凈利潤=19849.5=148.5元利潤分配（假設(shè)按凈利潤的10%提取法定盈余公積）提取法定盈余公積：148.5×10%=14.85元會(huì)計(jì)分錄：借：利潤分配提取法定盈余公積14.85貸：盈余公積法定盈余公積14.85假設(shè)向股東分配利潤40元（通過應(yīng)付股利科目核算）借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利40貸：應(yīng)付股利40實(shí)際支付股利時(shí)：借：應(yīng)付股利40貸：銀行存款40結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：借：本年利潤148.5貸：利潤分配未分配利潤148.5以下是一個(gè)詳細(xì)的企業(yè)資金管理流程方案：一、資金預(yù)算管理1.制定年度資金預(yù)算各部門根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃和發(fā)展需求，提交下一年度的資金需求預(yù)算，包括采購、生產(chǎn)、銷售、投資、研發(fā)等方面的費(fèi)用。財(cái)務(wù)部門匯總各部門預(yù)算，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和財(cái)務(wù)狀況，制定年度資金預(yù)算草案。管理層對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行審核和調(diào)整，確定最終的年度資金預(yù)算。2.月度資金預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控每月初，各部門根據(jù)年度資金預(yù)算和實(shí)際業(yè)務(wù)情況，制定月度資金預(yù)算計(jì)劃。財(cái)務(wù)部門對(duì)月度資金預(yù)算進(jìn)行審核和匯總，確保預(yù)算的合理性和可行性。在月度執(zhí)行過程中，財(cái)務(wù)部門實(shí)時(shí)監(jiān)控資金流動(dòng)情況，對(duì)比實(shí)際支出與預(yù)算計(jì)劃，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進(jìn)行調(diào)整。每月末，對(duì)月度資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)和分析，為下一個(gè)月的預(yù)算制定提供參考。二、資金籌集管理1.確定資金需求根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和資金預(yù)算，確定資金需求的規(guī)模和時(shí)間。分析不同資金來源的成本和風(fēng)險(xiǎn)，選擇合適的融資方式。2.融資渠道選擇銀行貸款：與銀行建立良好的合作關(guān)系，根據(jù)企業(yè)的信用狀況和資金需求，申請(qǐng)合適的貸款額度和期限。發(fā)行債券：在符合條件的情況下，通過發(fā)行債券籌集資金，降低融資成本。股權(quán)融資：引入戰(zhàn)略投資者或進(jìn)行上市融資，擴(kuò)大企業(yè)的資本規(guī)模。內(nèi)部融資：通過提高企業(yè)的盈利能力和資金周轉(zhuǎn)效率，增加內(nèi)部留存收益，滿足部分資金需求。3.融資申請(qǐng)與審批準(zhǔn)備融資申請(qǐng)材料，包括企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)計(jì)劃、融資方案等。按照企業(yè)的審批流程，將融資申請(qǐng)?zhí)峤唤o管理層和相關(guān)部門進(jìn)行審批。與融資機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通和協(xié)商，確定融資條件和合同條款。4.資金到賬與使用跟蹤融資進(jìn)度，確保資金按時(shí)到賬。根據(jù)資金預(yù)算和業(yè)務(wù)需求，合理安排資金的使用，確保資金用于指定的項(xiàng)目和用途。三、資金使用管理1.采購與付款管理建立嚴(yán)格的采購管理制度，規(guī)范采購流程，確保采購的合理性和經(jīng)濟(jì)性。與供應(yīng)商建立良好的合作關(guān)系，爭(zhēng)取有利的付款條件，如延長付款期限、獲得折扣等。嚴(yán)格按照合同約定的付款方式和期限進(jìn)行付款，避免逾期付款和違約風(fēng)險(xiǎn)。2.生產(chǎn)與成本管理優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。加強(qiáng)對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的庫存管理，減少資金占用。合理安排生產(chǎn)計(jì)劃，避免過度生產(chǎn)和庫存積壓。3.銷售與收款管理制定合理的銷售政策，提高產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)銷售增長。加強(qiáng)對(duì)客戶的信用管理，評(píng)估客戶的信用狀況，確定合理的信用額度和收款期限。及時(shí)開具銷售發(fā)票，跟蹤客戶的付款進(jìn)度，采取有效的催收措施，確保貨款及時(shí)收回。4.投資與資產(chǎn)管理建立科學(xué)的投資決策機(jī)制，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行充分的可行性研究和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。根據(jù)企業(yè)的資金狀況和投資目標(biāo)，合理安排投資規(guī)模和結(jié)構(gòu)，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，提高資產(chǎn)的使用效率和回報(bào)率。四、資金風(fēng)險(xiǎn)管理1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估定期對(duì)企業(yè)的資金狀況進(jìn)行分析和評(píng)估，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。