《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》稅務(wù)師考試試卷及答案指導(dǎo)(2025年)

2025年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試卷(答案在后面)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列關(guān)于會(huì)計(jì)主體識(shí)別原則的敘述，錯(cuò)誤的是：A.所有生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體都可以作為會(huì)計(jì)主體，包括企業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等。B.出自或歸屬于會(huì)計(jì)主體的資源和義務(wù)都應(yīng)被識(shí)別為資產(chǎn)和負(fù)債。在會(huì)計(jì)主體識(shí)別中，必須嚴(yán)格區(qū)分“經(jīng)濟(jì)范圍”和“法律范圍”。每個(gè)組織內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)，可以看作是會(huì)計(jì)主體進(jìn)行獨(dú)立會(huì)計(jì)核算。2、下列關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的表述，正確的是：A.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是指反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本要素，如要素之間的數(shù)量關(guān)系和價(jià)值關(guān)系。B.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是企業(yè)做好會(huì)計(jì)工作的核心前提，只有規(guī)范的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)才能確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。C.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)年代通常以年為單位，可以是自然年或會(huì)計(jì)年度。D.以上都是關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的表述。3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的是：A.交易性金融資產(chǎn)B.應(yīng)收賬款C.無(wú)形資產(chǎn)D.存貨4.甲公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2022年9月30日，甲公司銀行存款的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，收到租金收入時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是：A.銀行存款B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.營(yíng)業(yè)外收入5、公司支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)用是否可以作為稅前扣除的成本費(fèi)用？A.不可以B.可以，但必須符合相應(yīng)的稅務(wù)法規(guī)C.依據(jù)行業(yè)不同，是否有扣除成本費(fèi)用的規(guī)定D.完全不可以扣除6、財(cái)務(wù)分析中的流動(dòng)比率分析，反映的是企業(yè)短期償債能力。下列比率中，哪些是常用的流動(dòng)比率分析指標(biāo)？（多選）A.流動(dòng)比率B.速動(dòng)比率C.營(yíng)運(yùn)資本D.現(xiàn)金比率E.長(zhǎng)期投資與資本比率7、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：A.資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)在特定時(shí)間段末凈值情況。B.資產(chǎn)負(fù)債表是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表的一類(lèi)。C.資產(chǎn)負(fù)債表的主要功能是反映企業(yè)的流動(dòng)狀況和償債能力。D.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)按成本或者公允價(jià)值列示資產(chǎn)。8、下列關(guān)于賬面價(jià)值和市場(chǎng)價(jià)值的關(guān)系描述，正確的是：A.賬面價(jià)值永遠(yuǎn)等于市場(chǎng)價(jià)值。B.賬面價(jià)值總是大于市場(chǎng)價(jià)值。C.賬面價(jià)值始終小于市場(chǎng)價(jià)值。D.賬面價(jià)值和市場(chǎng)價(jià)值可能相等，也可能不等。9、A.非貨幣性資產(chǎn)交換B.債務(wù)重組C.存貨的持有D.固定資產(chǎn)減值10、A.初級(jí)拖拉機(jī)B.語(yǔ)料處理系統(tǒng)軟件C.初級(jí)計(jì)算機(jī)操作員培訓(xùn)服務(wù)D.無(wú)形資產(chǎn)11、下列關(guān)于流動(dòng)負(fù)債的說(shuō)法中，正確的是哪一項(xiàng)？A.流動(dòng)負(fù)債是短期內(nèi)即將償還的債務(wù)，通常以現(xiàn)金或短期資產(chǎn)進(jìn)行償還。B.流動(dòng)負(fù)債是企業(yè)長(zhǎng)期借款的一部分，通常以長(zhǎng)期投資項(xiàng)目進(jìn)行償還。C.流動(dòng)負(fù)債不包括任何形式的貸款和短期信用擔(dān)保責(zé)任。D.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)形成的欠款屬于非流動(dòng)負(fù)債而非流動(dòng)負(fù)債。12、關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是？A.反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。B.反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的受托責(zé)任履行情況。C.僅作為企業(yè)內(nèi)部決策的依據(jù)，不用于外部決策參考。D.為外部投資者、債權(quán)人以及其他有關(guān)人員提供信息依據(jù)。13.甲公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2022年9月30日，甲公司銀行存款的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，收到租金收入時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.銀行存款B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.營(yíng)業(yè)外收入14.甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2023年4月30日對(duì)外報(bào)出。假設(shè)不存在其他事項(xiàng)導(dǎo)致需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表日期，以下各項(xiàng)關(guān)于甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表的敘述中，正確的是（）。A.2022年度的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)使用2023年1月1日的數(shù)據(jù)進(jìn)行編制B.2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)使用2022年12月31日的數(shù)據(jù)進(jìn)行編制C.2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)使用2023年4月30日的數(shù)據(jù)進(jìn)行編制D.2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)使用2022年1月1日的數(shù)據(jù)進(jìn)行編制15、在稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》中，下列哪項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)？A.自然災(zāi)害損失B.訴訟或仲裁案件的結(jié)果C.購(gòu)并與資產(chǎn)重組D.固定資產(chǎn)折舊的變化16、在稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》中，下列關(guān)于應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力的評(píng)估指標(biāo)，錯(cuò)誤的是？A.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率B.應(yīng)收賬款平均回收期C.應(yīng)收賬款發(fā)生額D.應(yīng)收賬款余額17、下列哪種收入在核算企業(yè)所得稅時(shí)可扣除？A.企業(yè)股東分配的紅利B.企業(yè)所得稅支出C.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的利潤(rùn)D.企業(yè)主體的工資收入18、下列哪項(xiàng)不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表中的核心報(bào)表？A.資產(chǎn)負(fù)債表B.現(xiàn)金流量表C.利潤(rùn)表D.營(yíng)業(yè)收入預(yù)算表19、下列哪項(xiàng)稅費(fèi)不需要在資產(chǎn)負(fù)債表中的“稅費(fèi)”項(xiàng)目單獨(dú)列示？A.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.教育費(fèi)附加D.所得稅20、下列各項(xiàng)中，不符合無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值確認(rèn)規(guī)定的是哪一項(xiàng)？A.外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值B.自行研發(fā)的內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，在開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的支出應(yīng)資本化C.接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按捐贈(zèng)日的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值D.起始于研究階段但直接進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段的項(xiàng)目支出中符合資本化條件的支出21、下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征，不包括的是（）。A、公正性B、相關(guān)性C、可靠性D、清晰性22、企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)是不能稅前扣除的項(xiàng)目？（）A、銷(xiāo)售費(fèi)用B、管理費(fèi)用C、財(cái)務(wù)費(fèi)用D、資產(chǎn)減值損失23、下列哪種費(fèi)用屬于制作費(fèi)用？研發(fā)費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用企業(yè)租金費(fèi)用24、下列哪種交易未遵循“留痕原則”？現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品銀行存款賒購(gòu)商品發(fā)行股票25.甲公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×9年9月30日，甲公司銀行存款的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，收到租金收入時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.銀行存款B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.營(yíng)業(yè)外收入26.企業(yè)合并過(guò)程中發(fā)生的下列費(fèi)用，不屬于與合并直接相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益的是（）。A.為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用B.為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的法律費(fèi)用C.為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的評(píng)估咨詢(xún)費(fèi)用D.為進(jìn)行企業(yè)合并支付的印花稅27、關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，下列選項(xiàng)中正確的是（）。A、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是由國(guó)務(wù)院統(tǒng)一發(fā)布實(shí)施的B、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則進(jìn)行編報(bào)C、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由財(cái)政部負(fù)責(zé)制定和發(fā)布D、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用于所有在中國(guó)境內(nèi)的企事業(yè)單位28、下列列入會(huì)計(jì)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目中，不屬于流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。A、庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng)、應(yīng)收賬款C、長(zhǎng)期股權(quán)投資D、存貨29、下列哪一項(xiàng)不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目標(biāo)？A、評(píng)估企業(yè)的盈利能力B、分析企業(yè)的流動(dòng)性和償債能力C、預(yù)測(cè)未來(lái)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況D、制定企業(yè)的稅收籌劃方案30、下列關(guān)于會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)的描述，哪一項(xiàng)是錯(cuò)誤的？A、成本原則要求會(huì)計(jì)處理采用客觀、可衡量的成本標(biāo)準(zhǔn)B、利潤(rùn)原則要求企業(yè)僅僅在產(chǎn)生利潤(rùn)時(shí)才能計(jì)提會(huì)計(jì)費(fèi)用C、公允價(jià)值原則要求企業(yè)按照資產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量D、現(xiàn)實(shí)價(jià)值原則要求企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值進(jìn)行計(jì)量31、某公司在2019年處于免稅期間，在計(jì)算當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的某些政府補(bǔ)助在稅務(wù)處理時(shí)是否應(yīng)該計(jì)入，按照稅法規(guī)定，應(yīng)該計(jì)入應(yīng)納稅所得額。這個(gè)表述反映了（）差異。A.會(huì)計(jì)與稅務(wù)的確認(rèn)基礎(chǔ)差異B.會(huì)計(jì)與稅務(wù)的計(jì)量基礎(chǔ)差異C.會(huì)計(jì)與稅務(wù)的時(shí)間基礎(chǔ)差異D.會(huì)計(jì)與稅務(wù)的空間基礎(chǔ)差異32、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和相關(guān)條例，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。這種措施體現(xiàn)了（）。A.對(duì)研發(fā)活動(dòng)的鼓勵(lì)和支持B.對(duì)企業(yè)稅負(fù)的降低C.對(duì)企業(yè)重組活動(dòng)的管理D.對(duì)企業(yè)海外營(yíng)運(yùn)的稅收優(yōu)惠33.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.存貨C.無(wú)形資產(chǎn)D.應(yīng)收賬款34.甲公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2019年9月30日，甲公司銀行存款的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，收到租金收入時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.銀行存款B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.營(yíng)業(yè)外收入35、下列關(guān)于“特殊depreciation方法”的說(shuō)法，不正確的是：加倍衰減法屬于特殊depreciation方法設(shè)備專(zhuān)門(mén)用于提取自然資源的，其depreciation計(jì)算應(yīng)采用磨損方法當(dāng)使用簿記成本法計(jì)提depreciation時(shí)，應(yīng)計(jì)提正差額特殊depreciation方法的選用必須符合稅法的規(guī)定36、下列哪種費(fèi)用一般不包括在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中？A.公司的研發(fā)費(fèi)用B.公司的廣告宣傳費(fèi)用C.公司銷(xiāo)售人員的工資D.公司購(gòu)買(mǎi)土地的費(fèi)用37、企業(yè)采用追溯調(diào)整法對(duì)以前年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)按其對(duì)損益的影響進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)將按國(guó)家規(guī)定支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入()。A、財(cái)務(wù)費(fèi)用B、營(yíng)業(yè)外支出C、資本公積D、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)38、公司2010年1月1日以銀行存款購(gòu)入A公司同日發(fā)行的4年期公司債券。該債券系分期付息、到期還本債券，面值為2000萬(wàn)元，票面年利率為6%，實(shí)際支付價(jià)款2094.04萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元。公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。下列各項(xiàng)關(guān)于公司該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(KO).()。A、實(shí)際收到債券利息時(shí)，計(jì)入投資收益B、該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C、企業(yè)取得時(shí)應(yīng)按債券面值2000萬(wàn)元確認(rèn)應(yīng)收利息，按2000萬(wàn)元和8%的市場(chǎng)利率計(jì)算確定債券的初始入賬金額2080萬(wàn)元D、企業(yè)取得時(shí)應(yīng)按債券面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息計(jì)入應(yīng)收利息，并計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)初始成本39.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.應(yīng)收賬款C.存貨D.無(wú)形資產(chǎn)40.在下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象的是（）。A.會(huì)計(jì)核算B.會(huì)計(jì)監(jiān)督C.會(huì)計(jì)報(bào)告D.會(huì)計(jì)要素二、多項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法正確的是（）A.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境外的全部所得依照中國(guó)稅法繳納企業(yè)所得稅B.非居民企業(yè)在滿足一定條件下可以享受稅收協(xié)定待遇C.企業(yè)所得稅的法定稅率為25%D.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策可以分為永久性稅收優(yōu)惠和暫時(shí)性稅收優(yōu)惠2、企業(yè)應(yīng)交所得稅的計(jì)算包括以下哪些要素（）A.公司凈利潤(rùn)B.稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)C(jī).計(jì)稅基礎(chǔ)D.可抵扣金額3、下列哪種會(huì)計(jì)政策屬于估價(jià)會(huì)計(jì)政，應(yīng)定期進(jìn)行評(píng)估和調(diào)整？原材料的計(jì)價(jià)方法固定資產(chǎn)折舊方法售后服務(wù)費(fèi)用計(jì)提方法現(xiàn)金流量表的時(shí)間編制周期4、以下哪項(xiàng)不屬于企業(yè)收入識(shí)別原則的內(nèi)容？A.收入應(yīng)當(dāng)在能夠可靠地計(jì)量時(shí)才予以識(shí)別B.收入應(yīng)當(dāng)在貨物的過(guò)戶時(shí)或服務(wù)的提供時(shí)間才予以識(shí)別C.收入的計(jì)量應(yīng)平衡企業(yè)利潤(rùn)和資產(chǎn)D.收入必須實(shí)質(zhì)上已實(shí)現(xiàn)5、在中國(guó)境內(nèi)接受下列哪些所得來(lái)源于中國(guó)境外，需要繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.為境外企業(yè)掉的演講收入1000元Painting收入50000元C.離退休人員在境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入4000元D.境外的企業(yè)贈(zèng)予的獎(jiǎng)金收入3000元6、下列關(guān)于公司合并的稅務(wù)處理中，說(shuō)法正確的是（）。A.企業(yè)合并應(yīng)視為所購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)背后的企業(yè)進(jìn)行重整，不計(jì)征企業(yè)所得稅B.被消亡的原有企業(yè)資產(chǎn)的賬面凈值中尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形損耗，應(yīng)計(jì)入申報(bào)的資產(chǎn)凈值C.被消亡的原有企業(yè)的債券債務(wù)，凡轉(zhuǎn)讓給接受企業(yè)的，注意安全與風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債關(guān)系，避免造成損失D.公司進(jìn)行解散和破產(chǎn)清算適用特殊性稅務(wù)處理7.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.無(wú)形資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)D.在建工程8.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象的要素有（）。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.收入9、以下關(guān)于稅率的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、消費(fèi)稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種形式B、增值稅的稅率分為基本稅率、簡(jiǎn)易征收率和零稅率三種C、企業(yè)所得稅的稅率目前采用兩檔比例稅率D、個(gè)人所得稅共有九個(gè)稅率和四個(gè)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除10、以下各項(xiàng)中，哪些屬于增值稅會(huì)計(jì)處理的錯(cuò)誤（）。A、增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入銷(xiāo)售成本B、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入購(gòu)入成本C、增值稅匯算清繳時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”D、增值稅匯算清繳時(shí)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”11、下列哪個(gè)選項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表的基本要素？A.自有資金B(yǎng).應(yīng)付賬款C.預(yù)期收益固定資產(chǎn)12、下列哪一項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于庫(kù)存周轉(zhuǎn)？原材料消耗半成品報(bào)廢商品銷(xiāo)售固定資產(chǎn)折舊13、下列關(guān)于內(nèi)部控制的陳述中，哪一項(xiàng)是錯(cuò)誤的？A.內(nèi)部控制是組織為了確保其交易和信息的準(zhǔn)確性、完整性和可靠性而實(shí)施的一系列政策和程序。B.內(nèi)部控制有助于提高組織的效率和效果。C.內(nèi)部控制不是由組織的管理層來(lái)監(jiān)督和執(zhí)行的。D.內(nèi)部控制可以包括預(yù)防措施、監(jiān)督措施和糾正措施。14、在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，哪些會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致的變動(dòng)被認(rèn)為是非調(diào)整性的？A.存貨的期末計(jì)價(jià)。B.遞延所得稅資產(chǎn)的評(píng)估。C.折舊費(fèi)用的計(jì)算。D.壞賬的估計(jì)。15、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)交易的是：（）A.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間互轉(zhuǎn)資產(chǎn)B.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供借款或以低于市場(chǎng)利率的利率向自身提供貸款C.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間以高于或低于市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售貨物D.企業(yè)為其股東支付超出合理水平的利息16、下列財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映的是企業(yè)的盈利能力：（）A.資產(chǎn)負(fù)債表B.損益表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表17、在Heineken公司面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中，哪種會(huì)計(jì)假設(shè)可能被認(rèn)為是最為關(guān)鍵的？A.會(huì)計(jì)主體假設(shè)B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)C.貨幣計(jì)量假設(shè)D.權(quán)責(zé)發(fā)生制假設(shè)18、在南航集團(tuán)會(huì)計(jì)處理中，會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的選擇，通?？紤]以下哪些準(zhǔn)則與法規(guī)？A.相關(guān)金融工具的規(guī)定B.企業(yè)所得稅法律法規(guī)C.證券交易法律和法規(guī)D.公允價(jià)值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則19、某公司本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為正數(shù)，表明該公司（）。A、財(cái)務(wù)狀況較好，償債能力較強(qiáng)B、本期凈利潤(rùn)一定為正數(shù)C、現(xiàn)金收入一定超過(guò)現(xiàn)金支出D、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~也可能為負(fù)數(shù)20、下列關(guān)于外幣折算的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A、企業(yè)外幣交易和外幣貨幣性項(xiàng)目采用交易發(fā)生日的匯率折算B、非貨幣性項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C、外匯差額在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)作為一項(xiàng)列示D、貨幣性項(xiàng)目和非貨幣性項(xiàng)目折算的匯率應(yīng)當(dāng)相同三、計(jì)算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題小明是一家咖啡店的店主，他希望利用預(yù)付賬款方式，提前為來(lái)年的咖啡豆采購(gòu)預(yù)付一部分資金。2023年12月31日，小明為明年一季度采購(gòu)的咖啡豆預(yù)付供應(yīng)商15,000元。該款項(xiàng)將在2024年第一季度按月均勻收到咖啡豆。請(qǐng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制小明咖啡店2023年12月31日年末的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目。第二題【問(wèn)題描述】宇飛公司是一家制造業(yè)企業(yè)，涉及多條生產(chǎn)線，其中甲產(chǎn)品為公司的主要收入來(lái)源。為了更好地管理成本和提升產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，管理層要求財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行成本計(jì)算與分析，以提供詳細(xì)的成本數(shù)據(jù)和分析報(bào)告?！驹敿?xì)信息】1.甲產(chǎn)品2022年產(chǎn)量為10,000單位，總的直接材料成本為200,000元。直接材料單價(jià)為20元。2.甲產(chǎn)品2022年總的直接人工成本為100,000元，總共使用人工34小時(shí)，平均每個(gè)工時(shí)直接人工成本為2,941.67元。3.間接制造成本為80,000元，這些成本是輔助部門(mén)的人員工資和能耗等費(fèi)用，無(wú)法直接追溯至單個(gè)產(chǎn)品?！疽蟆?.計(jì)算甲產(chǎn)品的單位成本，并簡(jiǎn)要說(shuō)明影響成本的因素。2.分析間接成本高企的原因，并提出可能的成本節(jié)約措施。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）第一題甲公司主要從事高技術(shù)含量的產(chǎn)品制造和銷(xiāo)售，是一家科技創(chuàng)新型企業(yè)。在過(guò)去的幾年中，甲公司不斷加大研發(fā)投入，研發(fā)支出累計(jì)達(dá)1億元，這部分支出均符合稅法規(guī)定的加計(jì)扣除政策，可以按照實(shí)際發(fā)生額的75%扣除。假設(shè)未來(lái)3年內(nèi)甲公司將達(dá)到研發(fā)成果的商業(yè)化目標(biāo)，并對(duì)未來(lái)商業(yè)前景持樂(lè)觀態(tài)度。2023年，甲公司的研發(fā)項(xiàng)目最終取得成功，并推出了兩款新產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每年能為公司帶來(lái)固定收益。公司預(yù)計(jì)未來(lái)3年的收益情況如下：2023年收益預(yù)測(cè)：3000萬(wàn)元；2024年收益預(yù)測(cè)：5000萬(wàn)元；2025年收益預(yù)測(cè)：8000萬(wàn)元。請(qǐng)根據(jù)上述信息，分析甲公司在2023年應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，并在未來(lái)3年合理利用研發(fā)稅務(wù)優(yōu)惠政策。第二題案情：某公司于2023年1月1日采用新標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一制備財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)采用新資本公積制度。在改制期間，該公司對(duì)2022年期間的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了調(diào)整，并將部分收入提前預(yù)收，形成預(yù)收款項(xiàng)，除此之外，公司還出售了一部分固定資產(chǎn)，用于投資于股權(quán)投資。問(wèn)題：請(qǐng)分析該公司的會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并說(shuō)明影響相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)。請(qǐng)解釋新資本公積制度，并如何影響公司財(cái)務(wù)報(bào)表？請(qǐng)討論該公司運(yùn)用新資本公積制度的可能動(dòng)機(jī)，并分析其潛在的利弊。2025年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試卷及答案指導(dǎo)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列關(guān)于會(huì)計(jì)主體識(shí)別原則的敘述，錯(cuò)誤的是：A.所有生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體都可以作為會(huì)計(jì)主體，包括企業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等。B.出自或歸屬于會(huì)計(jì)主體的資源和義務(wù)都應(yīng)被識(shí)別為資產(chǎn)和負(fù)債。在會(huì)計(jì)主體識(shí)別中，必須嚴(yán)格區(qū)分“經(jīng)濟(jì)范圍”和“法律范圍”。每個(gè)組織內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)，可以看作是會(huì)計(jì)主體進(jìn)行獨(dú)立會(huì)計(jì)核算。答案：D解析：不同的會(huì)計(jì)主體之間可以存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，但一個(gè)組織內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)不構(gòu)成獨(dú)立會(huì)計(jì)主體。2、下列關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的表述，正確的是：A.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是指反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本要素，如要素之間的數(shù)量關(guān)系和價(jià)值關(guān)系。B.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是企業(yè)做好會(huì)計(jì)工作的核心前提，只有規(guī)范的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)才能確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。C.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)年代通常以年為單位，可以是自然年或會(huì)計(jì)年度。D.以上都是關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的表述。答案：D解析：A、B、C三選項(xiàng)都屬于關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的正確表述。3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的是：A.交易性金融資產(chǎn)B.應(yīng)收賬款C.無(wú)形資產(chǎn)D.存貨答案：C*解析：無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等。A項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)和B項(xiàng)應(yīng)收賬款均為流動(dòng)資產(chǎn)；D項(xiàng)存貨屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)。4.甲公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2022年9月30日，甲公司銀行存款的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，收到租金收入時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是：A.銀行存款B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.營(yíng)業(yè)外收入答案：B*解析：甲公司收到租金收入時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，金額以銀行存款金額為準(zhǔn)。該業(yè)務(wù)不涉及投資收益和營(yíng)業(yè)外收入的核算。5、公司支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)用是否可以作為稅前扣除的成本費(fèi)用？A.不可以B.可以，但必須符合相應(yīng)的稅務(wù)法規(guī)C.依據(jù)行業(yè)不同，是否有扣除成本費(fèi)用的規(guī)定D.完全不可以扣除正確答案：B解析：公司支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)用在符合一定的稅務(wù)法規(guī)要求的情況下是可以作為稅前扣除的成本費(fèi)用的。例如，在某些稅務(wù)規(guī)定中，只有當(dāng)經(jīng)紀(jì)費(fèi)用是合理的、必需的，并且與公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)時(shí)，才能進(jìn)行扣除。因此，選項(xiàng)B最為準(zhǔn)確。示例題目2（數(shù)字題號(hào)：6）6、財(cái)務(wù)分析中的流動(dòng)比率分析，反映的是企業(yè)短期償債能力。下列比率中，哪些是常用的流動(dòng)比率分析指標(biāo)？（多選）A.流動(dòng)比率B.速動(dòng)比率C.營(yíng)運(yùn)資本D.現(xiàn)金比率E.長(zhǎng)期投資與資本比率正確答案：A,B,C,D解析：流動(dòng)比率分析主要用于評(píng)估企業(yè)的短期償債能力。流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率都是評(píng)價(jià)企業(yè)短期償債能力的常用指標(biāo)。營(yíng)運(yùn)資本雖然是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差值，也是衡量企業(yè)短期財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)，因此也應(yīng)該包括在內(nèi)。選項(xiàng)E“長(zhǎng)期投資與資本比率”并不直接反映企業(yè)的短期償債能力，而是與企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和長(zhǎng)期投資有關(guān)的指標(biāo)。7、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：A.資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)在特定時(shí)間段末凈值情況。B.資產(chǎn)負(fù)債表是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表的一類(lèi)。C.資產(chǎn)負(fù)債表的主要功能是反映企業(yè)的流動(dòng)狀況和償債能力。D.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)按成本或者公允價(jià)值列示資產(chǎn)。答案：D解析：資產(chǎn)負(fù)債表上資產(chǎn)部分的資產(chǎn)通常按成本或者其公允價(jià)值列示，兩者合用的情況下，應(yīng)遵循相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。8、下列關(guān)于賬面價(jià)值和市場(chǎng)價(jià)值的關(guān)系描述，正確的是：A.賬面價(jià)值永遠(yuǎn)等于市場(chǎng)價(jià)值。B.賬面價(jià)值總是大于市場(chǎng)價(jià)值。C.賬面價(jià)值始終小于市場(chǎng)價(jià)值。D.賬面價(jià)值和市場(chǎng)價(jià)值可能相等，也可能不等。答案：D解析：賬面價(jià)值是指企業(yè)按照歷史成本計(jì)量的資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值，而市場(chǎng)價(jià)值是指企業(yè)資產(chǎn)或負(fù)債在特定市場(chǎng)條件下實(shí)際交易價(jià)格或估值。兩者受多種因素影響，可能相等，也可能不同。9、A.非貨幣性資產(chǎn)交換B.債務(wù)重組C.存貨的持有D.固定資產(chǎn)減值答案：A解析：非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本，并確認(rèn)相關(guān)損益。首先確認(rèn)是否發(fā)生資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益；其次確認(rèn)是否構(gòu)成視同銷(xiāo)售；最后按處置非貨幣性資產(chǎn)確認(rèn)損益。10、A.初級(jí)拖拉機(jī)B.語(yǔ)料處理系統(tǒng)軟件C.初級(jí)計(jì)算機(jī)操作員培訓(xùn)服務(wù)D.無(wú)形資產(chǎn)答案：B解析：選項(xiàng)B屬于計(jì)算機(jī)軟件；選項(xiàng)C屬于計(jì)算機(jī)服務(wù)；選項(xiàng)D屬于無(wú)形資產(chǎn)，均屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。11、下列關(guān)于流動(dòng)負(fù)債的說(shuō)法中，正確的是哪一項(xiàng)？A.流動(dòng)負(fù)債是短期內(nèi)即將償還的債務(wù)，通常以現(xiàn)金或短期資產(chǎn)進(jìn)行償還。B.流動(dòng)負(fù)債是企業(yè)長(zhǎng)期借款的一部分，通常以長(zhǎng)期投資項(xiàng)目進(jìn)行償還。C.流動(dòng)負(fù)債不包括任何形式的貸款和短期信用擔(dān)保責(zé)任。D.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)形成的欠款屬于非流動(dòng)負(fù)債而非流動(dòng)負(fù)債。答案：A解析：流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)需要償還的債務(wù)，主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等。因此，選項(xiàng)A正確描述了流動(dòng)負(fù)債的特點(diǎn)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤地將流動(dòng)負(fù)債描述為長(zhǎng)期借款的一部分；選項(xiàng)C錯(cuò)誤地排除了流動(dòng)負(fù)債中的貸款和短期信用擔(dān)保責(zé)任；選項(xiàng)D錯(cuò)誤地將企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)形成的欠款歸類(lèi)為非流動(dòng)負(fù)債。12、關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是？A.反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。B.反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的受托責(zé)任履行情況。C.僅作為企業(yè)內(nèi)部決策的依據(jù)，不用于外部決策參考。D.為外部投資者、債權(quán)人以及其他有關(guān)人員提供信息依據(jù)。答案：C解析：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的重要信息，不僅用于企業(yè)內(nèi)部決策，也是外部投資者、債權(quán)人和其他有關(guān)人員進(jìn)行決策的重要依據(jù)。因此，選項(xiàng)C的說(shuō)法是錯(cuò)誤的，其余選項(xiàng)A、B、D均正確描述了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用。13.甲公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2022年9月30日，甲公司銀行存款的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，收到租金收入時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.銀行存款B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.營(yíng)業(yè)外收入答案：B解析：甲公司收到租金收入時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”。成本模式下，投資性房地產(chǎn)的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，不計(jì)入投資收益或營(yíng)業(yè)外收入。14.甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2023年4月30日對(duì)外報(bào)出。假設(shè)不存在其他事項(xiàng)導(dǎo)致需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表日期，以下各項(xiàng)關(guān)于甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表的敘述中，正確的是（）。A.2022年度的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)使用2023年1月1日的數(shù)據(jù)進(jìn)行編制B.2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)使用2022年12月31日的數(shù)據(jù)進(jìn)行編制C.2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)使用2023年4月30日的數(shù)據(jù)進(jìn)行編制D.2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)使用2022年1月1日的數(shù)據(jù)進(jìn)行編制答案：B解析：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提，所以應(yīng)使用2022年12月31日的數(shù)據(jù)進(jìn)行編制。15、在稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》中，下列哪項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)？A.自然災(zāi)害損失B.訴訟或仲裁案件的結(jié)果C.購(gòu)并與資產(chǎn)重組D.固定資產(chǎn)折舊的變化答案：D解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)通常包括了企業(yè)外部發(fā)生的事件，如自然災(zāi)害損失、訴訟或仲裁案件的結(jié)果、購(gòu)并與資產(chǎn)重組等。固定資產(chǎn)折舊的變化屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。因此，正確答案為D。16、在稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》中，下列關(guān)于應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力的評(píng)估指標(biāo)，錯(cuò)誤的是？A.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率B.應(yīng)收賬款平均回收期C.應(yīng)收賬款發(fā)生額D.應(yīng)收賬款余額答案：D解析：應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力是與企業(yè)的信貸管理能力和信用政策緊密相關(guān)的，評(píng)估其變現(xiàn)能力常用的指標(biāo)有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款平均回收期等。應(yīng)收賬款發(fā)生額是指一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)情況，一般與企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)，也間接反映企業(yè)的應(yīng)收賬款情況。而應(yīng)收賬款余額本身并不能直接反映應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，因?yàn)榭赡艽嬖诖罅抠~齡較長(zhǎng)的長(zhǎng)期應(yīng)收款，這不一定能及時(shí)變現(xiàn)。因此，正確答案為D。17、下列哪種收入在核算企業(yè)所得稅時(shí)可扣除？A.企業(yè)股東分配的紅利B.企業(yè)所得稅支出C.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的利潤(rùn)D.企業(yè)主體的工資收入答案：C解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，核算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)扣除企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的利潤(rùn)。股東分配紅利、企業(yè)所得稅支出和企業(yè)主體的工資收入均不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入，因此不能直接扣除。18、下列哪項(xiàng)不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表中的核心報(bào)表？A.資產(chǎn)負(fù)債表B.現(xiàn)金流量表C.利潤(rùn)表D.營(yíng)業(yè)收入預(yù)算表答案：D解析：財(cái)務(wù)報(bào)表中的核心報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，用于反映企業(yè)在特定期間的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金收支情況。運(yùn)營(yíng)收入預(yù)算表屬于非核心報(bào)表，它用于規(guī)劃和控制企業(yè)的收入，并不反映企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況。19、下列哪項(xiàng)稅費(fèi)不需要在資產(chǎn)負(fù)債表中的“稅費(fèi)”項(xiàng)目單獨(dú)列示？A.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.教育費(fèi)附加D.所得稅答案：A解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不符合資產(chǎn)負(fù)債表上“稅費(fèi)”項(xiàng)目單獨(dú)列示的要求，因?yàn)樗谫Y產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中反映。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和所得稅都屬于資產(chǎn)負(fù)債表中“稅費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示的稅費(fèi)。20、下列各項(xiàng)中，不符合無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值確認(rèn)規(guī)定的是哪一項(xiàng)？A.外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值B.自行研發(fā)的內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，在開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的支出應(yīng)資本化C.接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按捐贈(zèng)日的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值D.起始于研究階段但直接進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段的項(xiàng)目支出中符合資本化條件的支出答案：B解析：自行研發(fā)的內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，只有開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的支出才能資本化，研究階段的支出需要費(fèi)用化。因此選項(xiàng)B是不符合規(guī)定的。其他選項(xiàng)中，A項(xiàng)符合規(guī)定，C項(xiàng)符合規(guī)定（按捐贈(zèng)日的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)值入賬），D項(xiàng)也符合規(guī)定（開(kāi)發(fā)階段的合理支出資本化）。21、下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征，不包括的是（）。A、公正性B、相關(guān)性C、可靠性D、清晰性答案：A解析：會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征包括可靠性、相關(guān)性、清晰性、可比性和實(shí)質(zhì)重于形式。選項(xiàng)A不是會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征。22、企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)是不能稅前扣除的項(xiàng)目？（）A、銷(xiāo)售費(fèi)用B、管理費(fèi)用C、財(cái)務(wù)費(fèi)用D、資產(chǎn)減值損失答案：D解析：資產(chǎn)減值損失可以在稅前扣除，但選項(xiàng)中并未提及扣除的具體項(xiàng)目，因此需要判斷企業(yè)在該項(xiàng)目中扣除的具體內(nèi)容。一般來(lái)說(shuō)，稅前扣除的項(xiàng)目包括經(jīng)營(yíng)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等，但不包括評(píng)估減值損失。因此，正確答案為D，因?yàn)樗⒉惶刂赋瞿睦锸蔷唧w的費(fèi)用類(lèi)別。23、下列哪種費(fèi)用屬于制作費(fèi)用？研發(fā)費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用企業(yè)租金費(fèi)用答案：A解析：制作費(fèi)用是指為制造產(chǎn)品或提供服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用。研發(fā)費(fèi)用用于研發(fā)新產(chǎn)品或新技術(shù)，屬于生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行前的費(fèi)用，因此屬于制作費(fèi)用。管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用是企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，不屬于制作費(fèi)用。24、下列哪種交易未遵循“留痕原則”？現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品銀行存款賒購(gòu)商品發(fā)行股票答案：A解析：留痕原則要求企業(yè)的每筆交易都應(yīng)該有詳細(xì)的憑證和其他記錄，以便追蹤和驗(yàn)證交易事實(shí)?，F(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品雖然是真實(shí)的交易，但其產(chǎn)生的唯一憑證是現(xiàn)金日記賬，無(wú)法清晰地反映辦公用品的發(fā)票、金額等信息，不符合留痕原則。銀行存款、賒購(gòu)商品和發(fā)行股票的交易都能夠通過(guò)銀行流水、發(fā)票和股票登記等方式留下明確的記錄，因此符合留痕原則。25.甲公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×9年9月30日，甲公司銀行存款的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，收到租金收入時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.銀行存款B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.營(yíng)業(yè)外收入答案：B解析：甲公司收到的租金收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，因此選項(xiàng)B正確。26.企業(yè)合并過(guò)程中發(fā)生的下列費(fèi)用，不屬于與合并直接相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益的是（）。A.為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用B.為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的法律費(fèi)用C.為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的評(píng)估咨詢(xún)費(fèi)用D.為進(jìn)行企業(yè)合并支付的印花稅答案：D解析：企業(yè)合并過(guò)程中支付的印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，屬于與合并直接相關(guān)的費(fèi)用以外的費(fèi)用，因此選項(xiàng)D正確。27、關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，下列選項(xiàng)中正確的是（）。A、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是由國(guó)務(wù)院統(tǒng)一發(fā)布實(shí)施的B、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則進(jìn)行編報(bào)C、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由財(cái)政部負(fù)責(zé)制定和發(fā)布D、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用于所有在中國(guó)境內(nèi)的企事業(yè)單位答案：C解析：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要由財(cái)政部制定和發(fā)布，用于指導(dǎo)企業(yè)和單位編制財(cái)務(wù)報(bào)表。28、下列列入會(huì)計(jì)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目中，不屬于流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。A、庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng)、應(yīng)收賬款C、長(zhǎng)期股權(quán)投資D、存貨答案：C解析：流動(dòng)資產(chǎn)是指在一年內(nèi)或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)可以變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨。長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。29、下列哪一項(xiàng)不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目標(biāo)？A、評(píng)估企業(yè)的盈利能力B、分析企業(yè)的流動(dòng)性和償債能力C、預(yù)測(cè)未來(lái)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況D、制定企業(yè)的稅收籌劃方案答案：D解析：財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要用于評(píng)估企業(yè)過(guò)去和當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力和現(xiàn)金流量狀況，以及預(yù)測(cè)未來(lái)的財(cái)務(wù)趨勢(shì)。稅收籌劃屬于稅務(wù)籌劃范圍內(nèi)，與財(cái)務(wù)報(bào)表分析不直接相關(guān)。30、下列關(guān)于會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)的描述，哪一項(xiàng)是錯(cuò)誤的？A、成本原則要求會(huì)計(jì)處理采用客觀、可衡量的成本標(biāo)準(zhǔn)B、利潤(rùn)原則要求企業(yè)僅僅在產(chǎn)生利潤(rùn)時(shí)才能計(jì)提會(huì)計(jì)費(fèi)用C、公允價(jià)值原則要求企業(yè)按照資產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量D、現(xiàn)實(shí)價(jià)值原則要求企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值進(jìn)行計(jì)量答案：B解析：利潤(rùn)原則要求企業(yè)在成本發(fā)生時(shí)就計(jì)提費(fèi)用，與實(shí)際發(fā)生的收益相對(duì)應(yīng)，而不只是在產(chǎn)生利潤(rùn)時(shí)計(jì)提。31、某公司在2019年處于免稅期間，在計(jì)算當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的某些政府補(bǔ)助在稅務(wù)處理時(shí)是否應(yīng)該計(jì)入，按照稅法規(guī)定，應(yīng)該計(jì)入應(yīng)納稅所得額。這個(gè)表述反映了（）差異。A.會(huì)計(jì)與稅務(wù)的確認(rèn)基礎(chǔ)差異B.會(huì)計(jì)與稅務(wù)的計(jì)量基礎(chǔ)差異C.會(huì)計(jì)與稅務(wù)的時(shí)間基礎(chǔ)差異D.會(huì)計(jì)與稅務(wù)的空間基礎(chǔ)差異正確答案：A，這個(gè)差異反映出會(huì)計(jì)和稅務(wù)在確認(rèn)收益和費(fèi)用的時(shí)間上有不同的處理原則。32、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和相關(guān)條例，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。這種措施體現(xiàn)了（）。A.對(duì)研發(fā)活動(dòng)的鼓勵(lì)和支持B.對(duì)企業(yè)稅負(fù)的降低C.對(duì)企業(yè)重組活動(dòng)的管理D.對(duì)企業(yè)海外營(yíng)運(yùn)的稅收優(yōu)惠正確答案：A，這表明中國(guó)政府為提升國(guó)家創(chuàng)新能力，鼓勵(lì)采取研發(fā)投入的國(guó)家政策。33.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.存貨C.無(wú)形資產(chǎn)D.應(yīng)收賬款答案：C解析：無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等。交易性金融資產(chǎn)、存貨和應(yīng)收賬款都屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)。34.甲公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2019年9月30日，甲公司銀行存款的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，收到租金收入時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.銀行存款B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.營(yíng)業(yè)外收入答案：A解析：甲公司收到租金收入時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”。35、下列關(guān)于“特殊depreciation方法”的說(shuō)法，不正確的是：加倍衰減法屬于特殊depreciation方法設(shè)備專(zhuān)門(mén)用于提取自然資源的，其depreciation計(jì)算應(yīng)采用磨損方法當(dāng)使用簿記成本法計(jì)提depreciation時(shí)，應(yīng)計(jì)提正差額特殊depreciation方法的選用必須符合稅法的規(guī)定答案：C解析：當(dāng)使用減值法或加倍衰減法等特殊depreciation方法計(jì)提depreciation時(shí)，應(yīng)計(jì)提的depreciation費(fèi)用與簿記成本法計(jì)提的費(fèi)用可能不同。不應(yīng)計(jì)提正差額。36、下列哪種費(fèi)用一般不包括在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中？A.公司的研發(fā)費(fèi)用B.公司的廣告宣傳費(fèi)用C.公司銷(xiāo)售人員的工資D.公司購(gòu)買(mǎi)土地的費(fèi)用答案：D解析：土地屬于固定資產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)土地的費(fèi)用不屬于營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而是計(jì)入資本性支出。37、企業(yè)采用追溯調(diào)整法對(duì)以前年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)按其對(duì)損益的影響進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)將按國(guó)家規(guī)定支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入()。A、財(cái)務(wù)費(fèi)用B、營(yíng)業(yè)外支出C、資本公積D、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)答案：B解析：采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)將會(huì)計(jì)差錯(cuò)累積影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期期初留存收益，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)按住務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目期初數(shù)進(jìn)行調(diào)整，因此，涉及的相關(guān)當(dāng)期損益直接計(jì)入以前年度損益調(diào)整，并在利潤(rùn)表中通過(guò)以前年度的利潤(rùn)表項(xiàng)目反映；不涉及當(dāng)期損益的，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期期初的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。在缺乏確鑿證據(jù)的情況下，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)確定累積影響數(shù)可以采用更能反映實(shí)際情況的會(huì)計(jì)政策。38、公司2010年1月1日以銀行存款購(gòu)入A公司同日發(fā)行的4年期公司債券。該債券系分期付息、到期還本債券，面值為2000萬(wàn)元，票面年利率為6%，實(shí)際支付價(jià)款2094.04萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元。公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。下列各項(xiàng)關(guān)于公司該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(KO).()。A、實(shí)際收到債券利息時(shí)，計(jì)入投資收益B、該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C、企業(yè)取得時(shí)應(yīng)按債券面值2000萬(wàn)元確認(rèn)應(yīng)收利息，按2000萬(wàn)元和8%的市場(chǎng)利率計(jì)算確定債券的初始入賬金額2080萬(wàn)元D、企業(yè)取得時(shí)應(yīng)按債券面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息計(jì)入應(yīng)收利息，并計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)初始成本答案：B39.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.應(yīng)收賬款C.存貨D.無(wú)形資產(chǎn)答案：D解析：無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等。選項(xiàng)A、B、C均為企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)。40.在下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象的是（）。A.會(huì)計(jì)核算B.會(huì)計(jì)監(jiān)督C.會(huì)計(jì)報(bào)告D.會(huì)計(jì)要素答案：D解析：會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，包括企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，即資金籌集、資金運(yùn)用和資金退出三個(gè)過(guò)程。會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象所作的基本分類(lèi)，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化，是用于反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的基本單位。二、多項(xiàng)選擇題（注：由于篇幅限制，這里只給出題目和答案，不進(jìn)行詳細(xì)解析。）41.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的有（）。A.專(zhuān)利權(quán)B.應(yīng)收賬款C.存貨D.現(xiàn)金答案：ABCD解析：資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。42.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)負(fù)債的有（）。A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收賬款C.短期借款D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用答案：ABC解析：負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。43.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所有者權(quán)益的有（）。A.實(shí)收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤(rùn)答案：ABCD解析：所有者權(quán)益是指企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的擁有權(quán)，包括實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。44.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)費(fèi)用的有（）。A.銷(xiāo)售成本B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出答案：ABC解析：費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。營(yíng)業(yè)外支出屬于企業(yè)損失，不屬于費(fèi)用。45.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)收入的有（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.營(yíng)業(yè)外收入答案：ABC解析：收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。注意，投資收益雖然屬于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，但并不屬于企業(yè)的收入范疇。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法正確的是（）A.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境外的全部所得依照中國(guó)稅法繳納企業(yè)所得稅B.非居民企業(yè)在滿足一定條件下可以享受稅收協(xié)定待遇C.企業(yè)所得稅的法定稅率為25%D.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策可以分為永久性稅收優(yōu)惠和暫時(shí)性稅收優(yōu)惠答案：D解析：居民企業(yè)和非居民企業(yè)在所得稅歸屬上有所區(qū)別，居民企業(yè)在境內(nèi)外所得均需繳納企業(yè)所得稅，而非居民企業(yè)僅需就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，所以A項(xiàng)錯(cuò)誤。稅收協(xié)定待遇通常只對(duì)居民企業(yè)適用，而非居民企業(yè)，所以B項(xiàng)錯(cuò)誤。企業(yè)所得稅的法定稅率為20%，但是設(shè)有25%的預(yù)提所得稅率，所以C項(xiàng)錯(cuò)誤。暫時(shí)性稅收優(yōu)惠如加速折舊、虧損彌補(bǔ)等，永久性稅收優(yōu)惠如減免稅等，所以D項(xiàng)正確。2、企業(yè)應(yīng)交所得稅的計(jì)算包括以下哪些要素（）A.公司凈利潤(rùn)B.稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)C(jī).計(jì)稅基礎(chǔ)D.可抵扣金額答案：ABCD解析：企業(yè)應(yīng)交所得稅的計(jì)算通常包括稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)、調(diào)整項(xiàng)目（包括稅法規(guī)定的調(diào)增和調(diào)減項(xiàng)目）后得到的應(yīng)納稅所得額、法定稅率三個(gè)要素。A選項(xiàng)中的公司凈利潤(rùn)是以企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，通過(guò)調(diào)整各項(xiàng)影響損益的會(huì)計(jì)事項(xiàng)后得到，是企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)之一。B選項(xiàng)中的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)是企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)之一。C選項(xiàng)中的計(jì)稅基礎(chǔ)和D選項(xiàng)中的可抵扣金額在會(huì)計(jì)上是指資產(chǎn)的賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量相關(guān)聯(lián)的金額之間的比較，或者是指相關(guān)的、可以抵減應(yīng)納稅所得額的金額。因此，ABCD四個(gè)選項(xiàng)都是影響企業(yè)所得稅計(jì)稅的基礎(chǔ)要素。3、下列哪種會(huì)計(jì)政策屬于估價(jià)會(huì)計(jì)政，應(yīng)定期進(jìn)行評(píng)估和調(diào)整？原材料的計(jì)價(jià)方法固定資產(chǎn)折舊方法售后服務(wù)費(fèi)用計(jì)提方法現(xiàn)金流量表的時(shí)間編制周期答案：C解析：估價(jià)會(huì)計(jì)政策是指在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)特定項(xiàng)目進(jìn)行價(jià)值評(píng)估的原則和方法。售后服務(wù)費(fèi)用計(jì)提方法通常需要基于過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)和未來(lái)的預(yù)估，因此屬于估價(jià)會(huì)計(jì)政策，需要定期評(píng)估和調(diào)整。其他選項(xiàng)均屬于計(jì)量方法或編制周期選擇，不屬于估價(jià)會(huì)計(jì)政策。4、以下哪項(xiàng)不屬于企業(yè)收入識(shí)別原則的內(nèi)容？A.收入應(yīng)當(dāng)在能夠可靠地計(jì)量時(shí)才予以識(shí)別B.收入應(yīng)當(dāng)在貨物的過(guò)戶時(shí)或服務(wù)的提供時(shí)間才予以識(shí)別C.收入的計(jì)量應(yīng)平衡企業(yè)利潤(rùn)和資產(chǎn)D.收入必須實(shí)質(zhì)上已實(shí)現(xiàn)答案：C解析：企業(yè)收入識(shí)別原則強(qiáng)調(diào)收入的可靠性、確定性和時(shí)效性，旨在確保收入的真實(shí)性和可信度。收入的計(jì)量應(yīng)基于可衡量的客體和客觀標(biāo)準(zhǔn)，而不是試圖平衡利潤(rùn)和資產(chǎn)。A、B、D都屬于企業(yè)收入識(shí)別原則的內(nèi)容。5、在中國(guó)境內(nèi)接受下列哪些所得來(lái)源于中國(guó)境外，需要繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.為境外企業(yè)掉的演講收入1000元Painting收入50000元C.離退休人員在境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入4000元D.境外的企業(yè)贈(zèng)予的獎(jiǎng)金收入3000元答案：D解析：選項(xiàng)AB來(lái)自與境外機(jī)構(gòu)簽訂的勞動(dòng)合同、聘用合約需要；C是獎(jiǎng)金超過(guò)800元需要征稅的情況；D是雇主為個(gè)人支付稅款超過(guò)200元需要備案登記的情況。6、下列關(guān)于公司合并的稅務(wù)處理中，說(shuō)法正確的是（）。A.企業(yè)合并應(yīng)視為所購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)背后的企業(yè)進(jìn)行重整，不計(jì)征企業(yè)所得稅B.被消亡的原有企業(yè)資產(chǎn)的賬面凈值中尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形損耗，應(yīng)計(jì)入申報(bào)的資產(chǎn)凈值C.被消亡的原有企業(yè)的債券債務(wù)，凡轉(zhuǎn)讓給接受企業(yè)的，注意安全與風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債關(guān)系，避免造成損失D.公司進(jìn)行解散和破產(chǎn)清算適用特殊性稅務(wù)處理答案：B解析：A項(xiàng)和C項(xiàng)沒(méi)有特別規(guī)定，要考慮現(xiàn)金的支付比例，項(xiàng)目協(xié)同效應(yīng)等因素，D項(xiàng)是非股權(quán)支付比例高，剩余股權(quán)要選擇一般性稅務(wù)處理情形中的選擇。7.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.無(wú)形資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)D.在建工程答案：BCD解析：企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)是指不能變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)屬于流動(dòng)資產(chǎn)。8.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象的要素有（）。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.收入答案：ABCD解析：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)對(duì)象包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等要素。9、以下關(guān)于稅率的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、消費(fèi)稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種形式B、增值稅的稅率分為基本稅率、簡(jiǎn)易征收率和零稅率三種C、企業(yè)所得稅的稅率目前采用兩檔比例稅率D、個(gè)人所得稅共有九個(gè)稅率和四個(gè)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除答案：D解析：個(gè)人所得稅共有九個(gè)累進(jìn)稅率，但沒(méi)有四個(gè)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除是針對(duì)個(gè)人所得稅的減稅措施，但數(shù)量和內(nèi)容可能會(huì)隨著稅法的調(diào)整而改變。10、以下各項(xiàng)中，哪些屬于增值稅會(huì)計(jì)處理的錯(cuò)誤（）。A、增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入銷(xiāo)售成本B、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入購(gòu)入成本C、增值稅匯算清繳時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”D、增值稅匯算清繳時(shí)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”答案：A、B解析：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售收入，而不是銷(xiāo)售成本；增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額也不屬于購(gòu)入成本，而是可以抵扣的稅額。增值稅的會(huì)計(jì)處理中，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)在取得發(fā)票時(shí)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)在銷(xiāo)售時(shí)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”。11、下列哪個(gè)選項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表的基本要素？A.自有資金B(yǎng).應(yīng)付賬款C.預(yù)期收益固定資產(chǎn)答案：C解析：資產(chǎn)負(fù)債表的基本要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，選項(xiàng)C的“預(yù)期收益”不屬于此范圍。12、下列哪一項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于庫(kù)存周轉(zhuǎn)？原材料消耗半成品報(bào)廢商品銷(xiāo)售固定資產(chǎn)折舊答案：D解析：庫(kù)存周轉(zhuǎn)指存貨從制造到銷(xiāo)售之間的流轉(zhuǎn)過(guò)程，固定資產(chǎn)折舊與存貨流動(dòng)無(wú)關(guān)，因此不屬于庫(kù)存周轉(zhuǎn)。13、下列關(guān)于內(nèi)部控制的陳述中，哪一項(xiàng)是錯(cuò)誤的？A.內(nèi)部控制是組織為了確保其交易和信息的準(zhǔn)確性、完整性和可靠性而實(shí)施的一系列政策和程序。B.內(nèi)部控制有助于提高組織的效率和效果。C.內(nèi)部控制不是由組織的管理層來(lái)監(jiān)督和執(zhí)行的。D.內(nèi)部控制可以包括預(yù)防措施、監(jiān)督措施和糾正措施。正確答案：C解析：雖然內(nèi)部控制通常是由組織的設(shè)計(jì)和管理團(tuán)隊(duì)來(lái)監(jiān)督和執(zhí)行的，但它也需要管理層的支持和持續(xù)關(guān)注。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因?yàn)閮?nèi)部控制確實(shí)需要管理層的監(jiān)督和執(zhí)行?，F(xiàn)在進(jìn)入第14題的多項(xiàng)選擇題：14、在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，哪些會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致的變動(dòng)被認(rèn)為是非調(diào)整性的？A.存貨的期末計(jì)價(jià)。B.遞延所得稅資產(chǎn)的評(píng)估。C.折舊費(fèi)用的計(jì)算。D.壞賬的估計(jì)。正確答案：C解析：折舊費(fèi)用的計(jì)算是一個(gè)函數(shù)，它通?；诠潭ǖ挠?jì)算方法和資產(chǎn)的預(yù)期使用壽命，而不是基于未來(lái)事件的不確定性的估計(jì)。因此，它被認(rèn)為是非調(diào)整性的變化。其他選項(xiàng)通常涉及估計(jì)和判斷，因此可能導(dǎo)致調(diào)整性變動(dòng)。15、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)交易的是：（）A.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間互轉(zhuǎn)資產(chǎn)B.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供借款或以低于市場(chǎng)利率的利率向自身提供貸款C.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間以高于或低于市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售貨物D.企業(yè)為其股東支付超出合理水平的利息答案：D解析：關(guān)聯(lián)交易是指企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的符合特定識(shí)別范圍內(nèi)交易。選項(xiàng)D，企業(yè)為股東支付利息，雖然可能超出合理水平，但本質(zhì)上是股權(quán)投資所得權(quán)益，不屬于稅法規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易。16、下列財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映的是企業(yè)的盈利能力：（）A.資產(chǎn)負(fù)債表B.損益表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表答案：B解析：損益表也稱(chēng)為利潤(rùn)表，是反映企業(yè)在特定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)的收益和所產(chǎn)生的各項(xiàng)支出，最終計(jì)算出期內(nèi)盈利能力的財(cái)務(wù)報(bào)表。17、在Heineken公司面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中，哪種會(huì)計(jì)假設(shè)可能被認(rèn)為是最為關(guān)鍵的？A.會(huì)計(jì)主體假設(shè)B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)C.貨幣計(jì)量假設(shè)D.權(quán)責(zé)發(fā)生制假設(shè)答案：B解析：在選擇會(huì)計(jì)假設(shè)時(shí)，要考慮公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。對(duì)于像Heineken這樣的跨國(guó)公司來(lái)說(shuō)，持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是最為關(guān)鍵的因素，因?yàn)樗僭O(shè)公司在未來(lái)可以像過(guò)去一樣正常地持續(xù)運(yùn)營(yíng)。這樣，公司就可以做出長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)規(guī)劃和決策。然而，這是在已知Heineken是一家穩(wěn)定發(fā)展且無(wú)重組跡象的跨國(guó)公司的情況下，如果該公司在未來(lái)存在財(cái)務(wù)困難或者市場(chǎng)變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，那么持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)可能就不具有關(guān)鍵性。18、在南航集團(tuán)會(huì)計(jì)處理中，會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的選擇，通?？紤]以下哪些準(zhǔn)則與法規(guī)？A.相關(guān)金融工具的規(guī)定B.企業(yè)所得稅法律法規(guī)C.證券交易法律和法規(guī)D.公允價(jià)值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則答案：D|A|B解析：會(huì)計(jì)計(jì)量屬性通常包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值等多種方法。南航集團(tuán)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)所需考慮的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其資產(chǎn)和負(fù)債的特性選擇最適宜的方法。因此，公允價(jià)值的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（D選項(xiàng)）是一個(gè)非常關(guān)鍵的存在。同時(shí)，由于南航集團(tuán)的股東可能是稅務(wù)機(jī)關(guān)或者涉及稅收收入的其他財(cái)稅機(jī)構(gòu)，因此賬目的處理還要遵循相關(guān)稅法的規(guī)定，如企業(yè)所得稅法律法規(guī)(B選項(xiàng))。此外，根據(jù)《證券法》等相關(guān)法律法規(guī)，南航的財(cái)務(wù)報(bào)告要滿足公開(kāi)上市的要求，對(duì)外公布的信息要真實(shí)、準(zhǔn)確(C選項(xiàng))。綜上,答案選擇D、A、B。19、某公司本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為正數(shù)，表明該公司（）。A、財(cái)務(wù)狀況較好，償債能力較強(qiáng)B、本期凈利潤(rùn)一定為正數(shù)C、現(xiàn)金收入一定超過(guò)現(xiàn)金支出D、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~也可能為負(fù)數(shù)答案：A解析：現(xiàn)金流量?jī)纛~為正數(shù)通常意味著公司在現(xiàn)金方面表現(xiàn)較好，能夠產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金來(lái)償還債務(wù)和滿足日常運(yùn)營(yíng)的需求。盡管經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為正數(shù)，并不一定能推斷出凈利潤(rùn)或投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的狀況，但是，可以從現(xiàn)金流入和現(xiàn)金支出的關(guān)系中得出現(xiàn)金收入超過(guò)了現(xiàn)金支出。20、下列關(guān)于外幣折算的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A、企業(yè)外幣交易和外幣貨幣性項(xiàng)目采用交易發(fā)生日的匯率折算B、非貨幣性項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C、外匯差額在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)作為一項(xiàng)列示D、貨幣性項(xiàng)目和非貨幣性項(xiàng)目折算的匯率應(yīng)當(dāng)相同答案：D解析：貨幣性項(xiàng)目和非貨幣性項(xiàng)目折算時(shí)使用的匯率不同。貨幣性項(xiàng)目通常采用交易發(fā)生日的匯率折算，而非貨幣性項(xiàng)目則采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。需要注意的是，存在立法規(guī)定的特殊情況時(shí)，企業(yè)也可在其他合理的基礎(chǔ)之上選擇使用不同的匯率進(jìn)行折算。外匯差額是資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目之一，因此選項(xiàng)C也是正確的。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，貨幣性項(xiàng)目和非貨幣性項(xiàng)目折算的匯率并不相同。三、計(jì)算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題小明是一家咖啡店的店主，他希望利用預(yù)付賬款方式，提前為來(lái)年的咖啡豆采購(gòu)預(yù)付一部分資金。2023年12月31日，小明為明年一季度采購(gòu)的咖啡豆預(yù)付供應(yīng)商15,000元。該款項(xiàng)將在2024年第一季度按月均勻收到咖啡豆。請(qǐng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制小明咖啡店2023年12月31日年末的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目。答案：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目項(xiàng)目金額(元)資產(chǎn)預(yù)付賬款15,000*解析：根據(jù)公司的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，預(yù)付賬款應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中的“資產(chǎn)”項(xiàng)目。預(yù)付賬款是指企業(yè)預(yù)先支付給供應(yīng)商的款項(xiàng)，尚未得到相對(duì)應(yīng)的商品或服務(wù)提供，比如小明預(yù)付咖啡豆的款項(xiàng)就屬于預(yù)付賬款。第二題【問(wèn)題描述】宇飛公司是一家制造業(yè)企業(yè)，涉及多條生產(chǎn)線，其中甲產(chǎn)品為公司的主要收入來(lái)源。為了更好地管理成本和提升產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，管理層要求財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行成本計(jì)算與分析，以提供詳細(xì)的成本數(shù)據(jù)和分析報(bào)告?！驹敿?xì)信息】1.甲產(chǎn)品2022年產(chǎn)量為10,000單位，總的直接材料成本為200,000元。直接材料單價(jià)為20元。2.甲產(chǎn)品2022年總的直接人工成本為100,000元，總共使用人工34小時(shí)，平均每個(gè)工時(shí)直接人工成本為2,941.67元。3.間接制造成本為80,000元，這些成本是輔助部門(mén)的人員工資和能耗等費(fèi)用，無(wú)法直接追溯至單個(gè)產(chǎn)品?！疽蟆?.計(jì)算甲產(chǎn)品的單位成本，并簡(jiǎn)要說(shuō)明影響成本的因素。2.分析間接成本高企的原因，并提出可能的成本節(jié)約措施?！敬鸢概c解析】計(jì)算甲產(chǎn)品的單位成本直接材料成本：直接材料成本總額為200,000元，直接材料單價(jià)為20元/單位。單位成本直接材料成本為：200直接人工成本：總?cè)斯こ杀緸?00,000元，使用34小時(shí)，即平均每小時(shí)人工成本為28911.67元。因此，單位成本的人工成本為：100間接制造成本：間接制造成本為80,000元，這些成本平均分配至所生產(chǎn)的10,000單位產(chǎn)品上。因此，單位成本的間接成本為：80總單位成本：將直接材料、直接人工和間接制造費(fèi)用相加，得到甲產(chǎn)品的單位成本：20成本分析和節(jié)能措施1.材料成本分析：雖然直接材料單