管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 課件 情境四 做好企業(yè)的戰(zhàn)略參謀官

做好企業(yè)的戰(zhàn)略參謀官情境四目標(biāo)成本法講課人：目錄/CONENTS課程導(dǎo)入本課內(nèi)容重點(diǎn)與難點(diǎn)總結(jié)歸納01020304課程導(dǎo)入01企業(yè)一般應(yīng)將擬開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品作為目標(biāo)成本法的應(yīng)用對(duì)象，或選擇那些功能與設(shè)計(jì)存在較大的彈性空間、產(chǎn)銷(xiāo)量較大且處于虧損狀態(tài)或盈利水平較低、對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)具有重大影響的老產(chǎn)品作為目標(biāo)成本法的應(yīng)用對(duì)象。課程導(dǎo)入本課內(nèi)容02目標(biāo)成本法，是指以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以客戶愿意支付的價(jià)格為基礎(chǔ)確定產(chǎn)品或者服務(wù)的售價(jià)，然后以具有競(jìng)爭(zhēng)性的市價(jià)和目標(biāo)利潤(rùn)倒推出產(chǎn)品或服務(wù)的目標(biāo)成本，在產(chǎn)品投產(chǎn)前運(yùn)用價(jià)值工程等手段，從產(chǎn)品設(shè)計(jì)階段開(kāi)始，通過(guò)各部門(mén)、各環(huán)節(jié)乃至供應(yīng)商的通力合作，共同實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本的成本管理方法。本課內(nèi)容目標(biāo)成本=目標(biāo)售價(jià)×（1-適用稅率）-目標(biāo)利潤(rùn)式中：（1）目標(biāo)售價(jià)=市場(chǎng)價(jià)格×預(yù)計(jì)銷(xiāo)量。（2）稅率的確定：按消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加的比率測(cè)算。（3）目標(biāo)利潤(rùn)的確定：1）用本企業(yè)同類產(chǎn)品或國(guó)內(nèi)外同行業(yè)同類產(chǎn)品的銷(xiāo)售利潤(rùn)率乘以產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入求得。2）用國(guó)內(nèi)外和本企業(yè)同種或同類產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率乘以目標(biāo)成本求得。3）可以根據(jù)企業(yè)上年度已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，結(jié)合計(jì)劃年度的奮斗目標(biāo)制定出目標(biāo)利潤(rùn)。本課內(nèi)容重點(diǎn)與難點(diǎn)03（1）目標(biāo)成本的分解；（2）設(shè)計(jì)成本的計(jì)算；1）直接法2）概率法（3）設(shè)計(jì)成本與目標(biāo)成本的比較。本課內(nèi)容目標(biāo)成本的實(shí)施過(guò)程總結(jié)歸納04（1）處于比較成熟的買(mǎi)方市場(chǎng)環(huán)境；（2）企業(yè)應(yīng)以創(chuàng)造和提升客戶價(jià)值為前提，以成本降低或成本優(yōu)化為主要手段（3）企業(yè)應(yīng)成立跨部門(mén)團(tuán)隊(duì)，有效協(xié)調(diào)有關(guān)部門(mén)之間的分工與合作（4）企業(yè)能及時(shí)、準(zhǔn)確取得財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息。總結(jié)歸納目標(biāo)成本法的適用要求謝謝大家觀看講課人：做好企業(yè)的戰(zhàn)略參謀官情境四標(biāo)準(zhǔn)成本法講課人：目錄/CONENTS課程導(dǎo)入本課內(nèi)容案例分析總結(jié)歸納01020304課程導(dǎo)入01為什么要用標(biāo)準(zhǔn)成本法1、用于制定人工、原材料以及間接費(fèi)用的計(jì)劃成本2、是期望的績(jī)效水平3、用于衡量績(jī)效的標(biāo)桿課程導(dǎo)入本課內(nèi)容02標(biāo)準(zhǔn)投入量：

生產(chǎn)或提供勞務(wù)應(yīng)投入的標(biāo)準(zhǔn)用量標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格：

購(gòu)買(mǎi)單位用量應(yīng)支付的價(jià)格水平本課內(nèi)容直接材料差異直接人工差異制造費(fèi)用差異直接材料價(jià)格差異直接材料數(shù)量差異直接人工工資率差異直接人工效率差異變動(dòng)制造費(fèi)用差異變動(dòng)制造費(fèi)用差異變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異本課內(nèi)容確定問(wèn)題有利差異：實(shí)際成本小于標(biāo)準(zhǔn)成本，實(shí)際收益大于標(biāo)準(zhǔn)收益不利差異實(shí)際成本大于標(biāo)準(zhǔn)成本，實(shí)際收益小于標(biāo)準(zhǔn)收益例外情況固定間接費(fèi)用的產(chǎn)量差異，與上述描述相反本課內(nèi)容基本公式實(shí)際耗用量實(shí)際價(jià)格實(shí)際耗用量標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)耗用量標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格價(jià)格差異用量差異本課內(nèi)容案例分析03某服裝生產(chǎn)廠對(duì)采購(gòu)部門(mén)和生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理進(jìn)行考核：?jiǎn)挝划a(chǎn)品耗用0.1千克原材料，單價(jià)是5元每千克；上月實(shí)際使用原材料210千克，用于生產(chǎn)2000件服裝，原材料的實(shí)際采購(gòu)成本是1029元。本課內(nèi)容案例分析直接材料價(jià)格差異=（1029/210-5）*210=-21直接材料耗用量差異=（210-0.1*2000）*5=50本課內(nèi)容某服裝生產(chǎn)廠對(duì)生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理進(jìn)行考核：?jiǎn)挝划a(chǎn)品耗用1.2標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)，單價(jià)是10元每小時(shí)；上月員工實(shí)際耗用2500小時(shí)用于生產(chǎn)2000個(gè)產(chǎn)品，直接人工的實(shí)際成本是26250元。本課內(nèi)容直接人工工資率差異=（26250/2500-10）*2500=1250直接人工效率差異=（2500-1.2*2000）*10=1000本課內(nèi)容某服裝生產(chǎn)廠單位產(chǎn)品耗用1.2標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)，每小時(shí)分配的變動(dòng)制造費(fèi)用是4元每小時(shí)，上月員工實(shí)際耗用2500小時(shí)用于生產(chǎn)2000個(gè)產(chǎn)品，變動(dòng)間接費(fèi)用的實(shí)際成本是10500元。本課內(nèi)容變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=（10500/2500-4）*2500=500變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異=（2500-1.2*2000）*4=400本課內(nèi)容總結(jié)歸納041、兩差異分析法2、三差異分析法總結(jié)歸納謝謝大家觀看講課人：做好企業(yè)的戰(zhàn)略參謀官情境四變動(dòng)成本法講課人：目錄/CONENTS課程導(dǎo)入本課內(nèi)容重點(diǎn)與難點(diǎn)總結(jié)歸納01020304課程導(dǎo)入01ABC公司利潤(rùn)表（簡(jiǎn)化）20×4一、銷(xiāo)售收入1500000減：銷(xiāo)售成本650000銷(xiāo)售費(fèi)用140000管理費(fèi)用160000財(cái)務(wù)費(fèi)用100000二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)450000加：營(yíng)業(yè)外收入50000減：營(yíng)業(yè)外支出10000三、利潤(rùn)總額490000減：所得稅費(fèi)用122500四、凈利潤(rùn)367500營(yíng)業(yè)成本中涵蓋直接材料、直接人工、變動(dòng)性制造費(fèi)用營(yíng)業(yè)成本中涵蓋固定性制造費(fèi)用課程導(dǎo)入本課內(nèi)容02成本構(gòu)成在產(chǎn)品產(chǎn)成品銷(xiāo)售成本直接材料直接人工制造費(fèi)用變動(dòng)固定資產(chǎn)負(fù)債表期間費(fèi)用

銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用損益表本課內(nèi)容變動(dòng)成本法變動(dòng)成本固定成本直接材料直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用變動(dòng)銷(xiāo)售費(fèi)用變動(dòng)管理費(fèi)用固定制造費(fèi)用固定銷(xiāo)售費(fèi)用固定管理費(fèi)用產(chǎn)品成本期間費(fèi)用成本形態(tài)本課內(nèi)容重點(diǎn)與難點(diǎn)031、應(yīng)用的前提條件不同2、產(chǎn)品成本和期間成本的構(gòu)成內(nèi)容不同3、對(duì)存貨的估價(jià)不同4、企業(yè)稅前利潤(rùn)計(jì)算的程序不同重點(diǎn)與難點(diǎn)：變動(dòng)成本法與完全成本法的比較產(chǎn)品成本和期間成本的構(gòu)成內(nèi)容不同計(jì)算方法變動(dòng)成本法完全成本法成本項(xiàng)目直接材料直接人工變動(dòng)性制造費(fèi)用直接材料直接人工變動(dòng)性制造費(fèi)用固定性制造費(fèi)用重點(diǎn)與難點(diǎn)：變動(dòng)成本法與完全成本法的比較企業(yè)稅前利潤(rùn)計(jì)算的程序不同貢獻(xiàn)式損益表（變動(dòng)成本法）職能式損益表（完全成本法）銷(xiāo)售收入減：變動(dòng)成本

變動(dòng)生產(chǎn)成本變動(dòng)非生產(chǎn)成本=邊際貢獻(xiàn)減：固定成本

固定制造費(fèi)用固定銷(xiāo)售費(fèi)用固定管理費(fèi)用=稅前利潤(rùn)銷(xiāo)售收入減：銷(xiāo)售成本期初存貨成本＋本期生產(chǎn)成本－期末存貨成本=銷(xiāo)售毛利減：期間費(fèi)用

銷(xiāo)售費(fèi)用

管理費(fèi)用=稅前利潤(rùn)重點(diǎn)與難點(diǎn)：變動(dòng)成本法與完全成本法的比較舉例說(shuō)明項(xiàng)目第1年（產(chǎn)=銷(xiāo)）第2年（產(chǎn)＞銷(xiāo)）第三年（產(chǎn)＜銷(xiāo)）期初存貨量002000本年生產(chǎn)量800080008000本年銷(xiāo)售量8000600010000期末存貨量020000成本：

生產(chǎn)成本：變動(dòng)性10元/件

固定性20000元

銷(xiāo)售及管理費(fèi)用：變動(dòng)性0.6元/件

固定性8200元重點(diǎn)與難點(diǎn)：變動(dòng)成本法與完全成本法對(duì)稅前凈利潤(rùn)影響重點(diǎn)與難點(diǎn)：變動(dòng)成本法與完全成本法對(duì)稅前凈利潤(rùn)影響差異原因分析第1年第2年第3年兩種方法的稅前利潤(rùn)差異0-50005000期初存貨包含的固定性制造費(fèi)用005000期末存貨的固定性制造費(fèi)用0-50000重點(diǎn)與難點(diǎn)：變動(dòng)成本法與完全成本法對(duì)稅前凈利潤(rùn)影響總結(jié)歸納04產(chǎn)量=銷(xiāo)量產(chǎn)量＞銷(xiāo)量產(chǎn)量＜銷(xiāo)量?jī)煞N方法計(jì)算得出的利潤(rùn)相等（固定性制造費(fèi)用不會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)到存貨中）完全成本法計(jì)算的利潤(rùn)一般會(huì)大于變動(dòng)成本法計(jì)算的利潤(rùn)（部分固定性制造費(fèi)用被存貨吸收）變動(dòng)成本法計(jì)算的利潤(rùn)一般會(huì)大于完全成本法計(jì)算的利潤(rùn)（上期被存貨吸收的固定性制造費(fèi)用隨銷(xiāo)售而釋放）總結(jié)歸納1、變動(dòng)成本法的概念2、變動(dòng)成本法與完全成本法的比較3、兩種方法對(duì)稅前凈利潤(rùn)影響產(chǎn)品成本中只包含變動(dòng)成本總結(jié)歸納謝謝大家觀看講課人：做好企業(yè)的戰(zhàn)略參謀官情境四作業(yè)成本法講課人：目錄/CONENTS課程導(dǎo)入本課內(nèi)容重點(diǎn)與難點(diǎn)總結(jié)歸納01020304課程導(dǎo)入01引入：“購(gòu)物狂”和“吃貨”分賬單

購(gòu)物狂吃貨買(mǎi)衣服20000元/4件500元/1件打車(chē)郊區(qū)20km市區(qū)5km共計(jì)200元吃飯約1份約4份共計(jì)300元作業(yè)成本法下：打車(chē)：200/(20+5)=8吃飯：300/(1+4)=60購(gòu)物狂：20000+20*8+1*60=20220吃貨:500+5*8+4*60=780傳統(tǒng)成本法下：500*4/5=400500*1/5=100購(gòu)物狂：20000+400=20400吃貨：500+100=600課程導(dǎo)入1、變間接成本分配為直接成本追溯；2、間接費(fèi)用劃分為多個(gè)間接成本庫(kù)：分別為每一個(gè)同質(zhì)的間接成本庫(kù)尋找不同的成本分配基礎(chǔ)。課程導(dǎo)入傳統(tǒng)成本計(jì)算方法的不足傳統(tǒng)成本計(jì)算法沒(méi)有找到真正的成本動(dòng)因，分?jǐn)偦A(chǔ)是數(shù)量；不同產(chǎn)品消耗的資源不同；當(dāng)生產(chǎn)多種產(chǎn)品時(shí)：高產(chǎn)量簡(jiǎn)單產(chǎn)品成本高估，定價(jià)過(guò)高；低產(chǎn)量復(fù)雜產(chǎn)品成本低估，定價(jià)過(guò)低。為什么采用作業(yè)成本法課程導(dǎo)入本課內(nèi)容02作業(yè)是企業(yè)組織為了特定目的而消耗資源的活動(dòng)或事項(xiàng)，作業(yè)成本管理正是以作業(yè)為核心，以資源流動(dòng)為線索，以成本動(dòng)因?yàn)槊浇?，作業(yè)成本計(jì)算與作業(yè)基礎(chǔ)管理相結(jié)合的全面成本管理制度。作業(yè)成本法是以作業(yè)作為聯(lián)系資源和成本對(duì)象的媒介，以多樣化成本動(dòng)因?yàn)橐罁?jù)，將資源追蹤到作業(yè)，將作業(yè)追溯到成本對(duì)象的一種成本計(jì)算思路，簡(jiǎn)而言之，就是作業(yè)消耗資源，產(chǎn)品消耗作業(yè)。本課內(nèi)容間接材料間接人工設(shè)備折舊保險(xiǎn)費(fèi)水電費(fèi)辦公費(fèi)成本池單一分配基礎(chǔ)產(chǎn)品1產(chǎn)品2產(chǎn)品3產(chǎn)品4產(chǎn)品5本課內(nèi)容作業(yè)成本法的核心在于把“作業(yè)量”與傳統(tǒng)成本計(jì)算系統(tǒng)中的“數(shù)量”（如人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)）區(qū)別開(kāi)來(lái)，并主張以作業(yè)量作為分配大多數(shù)間接成本的基礎(chǔ)。作業(yè)成本法首先根據(jù)資源與作業(yè)（或作業(yè)庫(kù)、作業(yè)中心）的因果關(guān)系（即資源動(dòng)因關(guān)系）將各作業(yè)所消耗的資源計(jì)入特定作業(yè)（或作業(yè)中心），然后，根據(jù)作業(yè)與產(chǎn)品（或勞務(wù)）的因果關(guān)系（即作業(yè)動(dòng)因）計(jì)入特定產(chǎn)品（或勞務(wù)）。以上分配方法就是作業(yè)成本法中所稱的成本分配的“動(dòng)因追溯法”。本課內(nèi)容重點(diǎn)與難點(diǎn)03作業(yè)成本法步驟確認(rèn)作業(yè)和資源成本（產(chǎn)量級(jí)作業(yè)、批別級(jí)作業(yè)、品種級(jí)作業(yè)、客戶級(jí)作業(yè)、設(shè)施級(jí)作業(yè)）將資源分配到作業(yè)將作業(yè)成本分配給成本對(duì)象本課內(nèi)容資源動(dòng)因，通俗地講就是資源被各種作業(yè)消耗的方式和原因，它反映作業(yè)中心對(duì)資源的消耗情況，是資源成本分配到作業(yè)中心的標(biāo)準(zhǔn)。作業(yè)動(dòng)因，通俗地講就是各項(xiàng)作業(yè)被最終產(chǎn)品